WordPress

Законное уменьшение енвд

Законное уменьшение енвд - картинка 1
Полезная информация на тему: "Законное уменьшение енвд"с комментариями спецалистов.

Законное уменьшение ЕНВД

Похожие публикации

  • С какого месяца учитывается изменение физического показателя?
  • Как определяется ЕНВД, если физический показатель меняется несколько раз?
  • Какие требования выдвигаются для изменения площади торгового зала?

Законное уменьшение ЕНВД
Показатели для расчета

Сумма «вмененного» налога зависит от физического показателя, который характеризует вид деятельности коммерсанта (работник, транспортное средство, квадратный метр, торговое место). В процессе работы ИП величина показателя может изменяться, и, конечно, это отразится на сумме налога. ЕНВД уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала, а рассчитывается отдельно за каждый месяц. В декларации (форма утверждена приказом Минфина России от 8 декабря 2008 г. № 137н) предусмотрено только одно поле «Величина физического показателя» для каждого из трех месяцев налогового периода (квартала) – строки 050, 060, 070. Изменившийся показатель нужно указать в одном из них.

Средние и постоянные величины

«Количество работников, включая индивидуального предпринимателя» – этот показатель используется при оказании бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту и техобслуживанию автотранспорта, общепита, развозной и разносной розничной торговли. В основу берется среднесписочная (средняя) численность работающих за каждый календарный месяц налогового периода (квартала). При этом учитываются все сотрудники, в том числе совместители, лица, принятые по договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ). То есть по итогам месяца подводится баланс принятых и уволенных, и определяется физический показатель. Соответственно, изменения будут учтены в этом расчете.

Остальные физические показатели не являются расчетными. Например, число торговых мест или количество земельных участков, переданных в аренду для размещения объектов торговли. В этих ситуациях не нужно выводить среднюю. В качестве физического показателя берется фактическое число. Изменение таких физических показателей оговаривается в кодексе: изменение учитывается с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (п. 9 ст. 346.29 НК РФ). К примеру, деятельность по перевозке грузов. Физический показатель – количество используемых транспортных средств. Для расчета налога берется число машин, используемое в конкретном месяце. Если на 1 ноября у ИП 15 автомобилей, а к 30 ноября осталось только 2, то физический показатель для расчета налога за ноябрь равен двум. Правило выполняется: изменение произошло в течение месяца, и учитывать его нужно с начала месяца, когда это произошло. Никаких дополнительных требований Налоговый кодекс не выдвигает. Запрета на то, чтобы к концу месяца избавиться от части машин (торговых мест, других показателей) и уплачивать налог в меньшем размере, нет. Хотя, если подобное уменьшение станет постоянным, то вопросов от проверяющих и доначислений налога избежать удастся вряд ли.

Случайное нарушение

В отношении некоторых видов деятельности установлены ограничения. В розничной торговле площадь торгового зала не должна превышать 150 кв. м. Такой же лимит действует в отношении зала обслуживания клиентов при оказании услуг общепита. При оказании услуг по временному размещению и проживанию общая площадь помещений не должна превышать 500 кв. м. Тем, кто занимается перевозками, число автомобилей не должно превышать 20. Если эти нормы нарушаются, коммерсант обязан перейти на общий режим.

Для расчета ЕНВД берется последний по времени показатель за данный месяц. Предположим, в начале месяца у вас 5 автомобилей, в середине – 25, а в конце – 1. Получается, что ЕНВД уплачивается исходя из физического показателя равного 1. Но в подобном случае вряд ли контролеры упустят возможность доначислить налоги общего режима. Лимит, хоть и однократно, но нарушен. Раз несоответствие было, значит коммерсант считается утратившим право на применение спецрежима и перешедшим на общий режим с начала квартала, когда это случилось (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Правда, в Налоговом кодексе говорится о нарушении по итогам налогового периода, то есть кодекс допускает превышение показателя в середине месяца, важно, чтобы по итогам месяца нормы соблюдались. Тем не менее, чтобы избежать спора с проверяющими, за ограничениями стоит следить.

Бумажная сторона

Конечно, у бизнесмена должны быть документальные подтверждения величины физического показателя. Особенно в ситуации, когда показатель изменяется в меньшую сторону. В этих случаях контролеры рекомендуют копии документов прикладывать к декларации. Ведь вопросы о снижении показателя непременно возникнут.

В отношении деятельности по передаче в аренду торговых мест Минфин России советует вести реестры договоров (арендаторов), чтобы знать, в какой момент, сколько торговых точек передано в аренду (письмо от 19 февраля 2009 г. № 03-11-06/3/38), ведь физическим показателем для данной деятельности является число торговых точек, переданных в аренду. По транспортным средствам коммерсанту понадобятся договоры (купли-продажи, аренды), которые подтвердят наличие машин, а также путевые листы, подтверждающие использование транспорта в работе. В физическом показателе учитываются машины, фактически используемые для осуществления «вмененной» деятельности.

Особые требования предъявляются к показателю «площадь торгового зала». Если часть торговой площади сдается в аренду и не используется в деятельности, переведенной на ЕНВД, она исключается из расчета. Минфин России в своем письме от 19 октября 2007 г. № 0311-04/3/411 указывает на необходимость инвентаризационных бумаг, например экспликации, выданной БТИ. Можно ли обойтись без БТИ? Да. Конечно, справка от специалистов в глазах инспекторов имеет больший вес, но обращаться в БТИ кодекс не требует. К договору аренды достаточно приложить подробный план помещения, подписанный совместно с арендатором. Этого вполне достаточно, чтобы обосновать площадь зала. Если вы решите переоборудовать зал, организовать, к примеру, помещения для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (таковые не учитываются в данном физическом показателе), тоже пригодится план помещения. Его можно сделать в качестве приложения к приказу ИП об изменении площади либо приложением к договору аренды, когда помещение арендуется.

http://spmag.ru/article/2009/11/zakonnoe-umenshenie-envd

Как уменьшить ЕНВД, используя временные перегородки?

«Кризисный период» в экономике страны заставляет бизнесменов задумываться о законном уменьшении налогов. Если предприниматель занимается торговой деятельностью и применяет ЕНВД, то величина «единого» налога напрямую зависит от торговой площади. Чем меньше площадь, тем меньше налог. Можно ли уменьшить ЕНВД, если использовать в торговом зале временные конструкции?

Основание спора

Инспекция провела выездную налоговую проверку у предпринимательницы. По результатам такой проверки было вынесено решение о привлечении бизнес-вумен к налоговой ответственности и доначислении ей налогов, пени и штрафа в общей сумме более 11 млн рублей. Основанием для доначисления НДФЛ, НДС, соответствующих сумм пени, штрафа послужил вывод налогового органа о неправомерном применении налогоплательщиком в проверяемом периоде спецрежима ЕНВД. Предпринимательница вела коммерческую деятельность, а именно – розничную торговлю на площади, превышающей 150 кв. м, но при этом применяла в качестве системы налогообложения ЕНВД. Не согласившись с решением инспекции, коммерсантка оспорила его в судебном порядке.

Позиция налогоплательщика

Предпринимательница арендовала два нежилых помещения: одно – площадью 104 кв. м, другое – 163 кв. м. Оба помещения являлись частью большого торгового зала общей площадью 730,5 кв. м.

Меньшее помещение из двух предпринимательница использовала как торговый зал, а помещение большего размера организовано как склад. При этом торговый зал был отгорожен от склада некапитальными перегородками и стеллажами. В подтверждение этому бизнес-леди представила приложения к договорам аренды, в которых графически отображена сдаваемая в аренду площадь и указаны временные перегородки, которые отделяют торговый зал от складского помещения.

Таким образом, по мнению предпринимательницы, она законно применяла спецрежим ЕНВД из расчета площади торгового зала (104 кв. м), и доначисления сумм налогов должны быть признаны недействительными.

Позиция налогового органа

Инспекция утверждает, что ИП вела торговую деятельность на площади, превышающей 150 кв. м, и в подтверждение этого приводит следующие доводы.

  1. В ходе проверки ИФНС установила взаимозависимость предпринимательницы с арендодателем, руководителем которого является супруг коммерсантки, а это значит, что имеет место факт сокрытия реальной площади, используемой под торговлю.
  2. Ведение розничной торговли на площади, превышающей более 150 кв. м, подтверждается показаниями свидетелей, а именно: продавцов-консультантов, кассиров, бухгалтеров, кладовщиков и грузчиков – как уволенных, так и работающих у налогоплательщика.
  3. Согласно техническому паспорту с экспликацией к поэтажному плану, предпринимательница арендовала помещение под номером 22, который имеет значение – «торговый зал». Общая площадь «торгового зала», согласно экспликации, составляет 730,5 кв. м. При этом капитальная стена, разделяющая территорию зала, отсутствует. Технический паспорт также не содержит информацию о расположении торговых отделов на этаже, в экспликации площадь торгового зала определена в отношении всего этажа здания без выделения площадей магазинов или отделов.

Эти доводы подтверждают неправомерное использование предпринимательницей в проверяемом периоде системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поскольку торговая деятельность велась на площади, превышающей 150 кв. м. Таким образом, инспекция обоснованно доначислила коммерсантке НДФЛ, НДС, пени и штраф.

Суд решил

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 апреля 2016 г. № Ф04-1037/2016 по делу № А70-6147/2015

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

При исчислении единого налога на вмененный доход используются физические показатели, характеризующие вид предпринимательской деятельности и базовую доходность в месяц (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Физическим показателем для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах.

Площадь торгового зала – часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей (ст. 346.27 НК РФ).

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала.

Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Согласно материалам дела, арендодатель предоставил предпринимательнице за плату во временное владение и пользование нежилое помещение для размещения торгового зала площадью 104 кв. м.

Судами установлено, что для складирования товара ИП использовала другое помещение; для этого она заключила еще один договор аренды в отношении части помещения общей площадью 163 кв. м, границы которого указаны в плане помещений в приложении к договору аренды.

При этом часть помещения, используемая для осуществления розничной торговли, была отгорожена некапитальными перегородками и стеллажами от части помещений, используемых для складирования товара.

На плане помещения графически обозначена сдаваемая в аренду площадь, а также отображены временные перегородки, что позволяет индивидуализировать сданную в аренду площадь торгового зала.

[3]

Суд, признавая решение инспекции незаконным, обратил внимание на некоторые моменты:

  • наличие временных перегородок (из гипсокартона) и стеллажей не свидетельствует о том, что оба помещения не были обособлены друг от друга;
  • нельзя делать вывод об использовании всей арендованной площади исходя из по-этажного плана, так как в нем содержится информация в отношении всего здания без выделения площадей магазинов или отделов;
  • фактически торговый зал общей площадью в 730,5 кв. м состоял из нескольких помещений, которые представляли собой конструктивно-обособленные секции, отделенные друг от друга разборными (некапитальными) перегородками, которые были установлены собственником помещений;
  • экспликации к помещениям не могут служить основанием для доначисления налога, поскольку данные документы не свидетельствуют о том, что налогоплательщик имел какие-либо права на использование торговых площадей, не указанных в договорах аренды;
  • в экспликации технического паспорта арендованное помещение не обозначено, поскольку оно выделено временными перегородками;
  • факт установки временных перегородок силами арендатора подтверждается свидетельскими показаниями.

Судьи отмечают, что представленные в материалы дела налоговым органом осмотры, замеры торговых площадей и фотосъемка, зафиксировавшие факт использования всего помещения торгового зала на обоих этажах торгового центра, не могут являться доказательствами, поскольку они были получены в 2014 году. Проверяемый период, в который инспекция вынесла решение о доначислении налогов, ограничен 2010–2012 годами.

Арбитры признали решение налогового органа о доначислении налогов, пеней и штрафов по общей системе налогообложения неправомерным. Судьи сделали вывод о том, что если торговый зал состоит из нескольких помещений, которые отделены друг от друга разборными временными перегородками, а часть отгороженного помещения не используется для торговли, то ЕНВД рассчитывается исходя из размера используемой площади зала.

Помогайте вашему бизнесу развиваться

Законное уменьшение енвд - картинка 3 Бесценный опыт решения актуальных задач, ответы на сложные вопросы, специально отобранная свежая информация в прессе для бухгалтеров и управленцев. Выберите из нашего каталога >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Законное уменьшение енвд - картинка 4

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

http://www.buhgalteria.ru/article/kak-umenshit-envd-ispolzuya-vremennye-peregorodki

Уменьшаем ЕНВД совместными усилиями

У большинства плательщиков вмененного налога сумма, перечисленная в апреле, намного превысила ранее начисляемый ЕНВД 1 . И, конечно, появляются мысли, нельзя ли отдать в бюджет поменьше денег? На эту тему мы и решили провести опрос.

Экономия для всех

Общих методов оптимизации ЕНВД почти нет, к ним с натяжкой можно отнести лишь способ компенсации пенсионных платежей. Он основан на том, что из налога исключаются больничные, выданные из средств работодателя, и пенсионные взносы и лишь остаток вносится в бюджет (ст. 346.32 НК РФ). Взносы не могут уменьшать ЕНВД больше чем в два раза.

— Если пенсионные платежи больше половины ЕНВД — перечисляются лишние деньги в фонд, меньше половины — лишний налог. Лучшее соотношение налога и взносов — 50/50, и к нему надо стремиться, начисляя зарплату. Ее идеальную сумму узнать несложно, что я покажу на примере магазина с площадью торгового зала 120 кв. м. Ежемесячная базовая доходность составляет 1800 руб. на метр, коэффициент-дефлятор на 2005 год 2 -1,104, прочие коэффициенты — 1 (условно). Вмененный налог на месяц равен 35 770 руб. (120 кв. м X 1800 руб/м X 1,104 X 1 X 15%), оптимальные взносы — 17 885 руб. (35 770 руб. X 50%), а зарплата — 127 750 руб. в месяц (17 885 руб. X 100% : 14%) на всех сотрудников. Это предельная величина, которую желательно отражать официально, если часть заработков выдается «вчерную». Взносы с той суммы, что больше 127 750 руб., не уменьшат ЕНВД.

Увеличиваем площадь магазина

Разговор об отдельных отраслях начнем со случаев, когда налог берется с площади торгового зала. Если она больше 150 кв. м (подп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ), то ЕНВД не взимается. Раньше, перейдя норматив по одному объекту, плательщик освобождался от «вмененного» налога со всей стационарной торговли (письмо МНС России от 20 апреля 2004 г. № 22-1-14/721). Но с 2005 года схема не действует.

ГЛАВНЫЙ ЭКСПЕРТ ИД «ГЛАВБУХ», АВТОР УНИВЕРСАЛЬНОГО СПРАВОЧНИКА «МАЛЫЙ БИЗНЕС: НАЛОГИ И ОТЧЕТНОСТЬ»:

— Сейчас, если есть несколько магазинов с торговой площадью как больше 150 кв. м, так и не превышающей этой величины, надо применять два налоговых режима. По малым точкам используется ЕНВД, а по большим — обычная система или «упрощенка». Так указано в письме Минфина России от 21 декабря 2004 г. № 03-06-05- 02/22. Инспекторы, раньше не признававшие совмещения налогов, теперь согласились с ним (письмо ФНС России от 27 декабря 2004 г. № 22-0-10/[email protected]).

Неплохо уйти от ЕНВД хотя бы по одному объекту, и это удастся тем, кто расширит торговый зал. Такой шанс есть, когда его площадь близка к 150 кв. м и существует возможность добавить место под торговлю (пусть на бумаге) за счет какой-нибудь подсобки.

Уменьшаем площадь магазина

Тем, кто не может освободиться от ЕНВД, надо сокращать метраж.

ДИРЕКТОР КОМПАНИИ «АКАДЕМИЯ АУДИТА»:

— Предположим, компания хочет арендовать магазин, часть которого будет использоваться для торговли, а часть — для демонстрации товаров, складирования и так далее. Я рекомендую заключать сразу два договора аренды, разделив прочую и торговую площадь, с последней и будет взиматься ЕНВД. К договорам надо приложить план помещения, оформленный в БТИ, на котором самостоятельно показать разделение.

То, что налог считается по каждому договору, следует из статьи 346.27 НК РФ, где сказано, что площадь определяется по правоустанавливающим документам. У нас их два. Необходимость раздельного расчета подтверждена в письме Минфина России от 21 декабря 2004 г. № 03-06-05-05/43.

Дробят помещения не только будущие, но и действующие плательщики ЕНВД. Они отгораживают в магазине (к примеру, декоративными решетками или условно-дизайнерской границей) часть торговой площади, на которой будет размещаться товар. Ее называют демонстрационным залом, вешают табличку, что продажи в нем не производится, разграничивают в плане и сдают его в аренду третьему (подставному) лицу. Потом заключают с ним договор либо о совместной деятельности, либо об оказании услуг по показу товаров, дабы аргументировать, почему их продукция находится вроде бы в чужом помещении. Арендатор торговли не ведет, и его метры освобождаются от налога. Это плюс схемы, а теперь о минусах.

— Инспектор может сказать, что измененный план заверяют в БТИ. Но это не так. Для бюро важна та перепланировка, из-за которой меняются технические или количественные характеристики (п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правительства России от 4 декабря 2000 г. № 921). Таких новшеств нет, когда ставится декоративная решетка (максимум вмешательства!), что легко снять. Кстати, требование об участии БТИ — самоуправство рядовых чиновников. Налоговое ведомство, не настаивая на инвентаризации, предлагает подтверждать метраж планом, схемой помещения, договором аренды (из письма МНС России от 2 марта 2004 г. № 22-2-14/[email protected]).

Лишь в одном случае надо обращаться в БТИ — если требуется госрегистрация аренды. Но она нужна лишь по договору, заключенному на год и более. Поэтому срок его действия должен быть меньше 12 месяцев (с последующим продлением) или бессрочным, который тоже не регистрируется (п. 11 Обзора, прилагаемого к информационному письму Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59). В общем, инвентаризационные проблемы можно обойти. С налоговыми сложнее.

ГЛАВНЫЙ АУДИТОР КОМПАНИИ«А.И. АУДИТ-СЕРВИС»:

— Инспекция обратит внимание на резкое снижение площади, и как бы вы не аргументировали свои действия, конфликт с ней практически неизбежен. Чем он закончится, будет зависеть от суммы налога, опытности юриста компании, жадности ревизоров.

Что касается жадности ревизоров, то практика показывает, что они меньше требуют, если у операции есть хоть видимость законности. Так что тем, кто договаривается с чиновниками, подобная схема позволит снизить цену вопроса. Мы вообще считаем ее легальной, а упоминание о взятках — для тех, кто считает этот способ решения проблем более удобным, чем судебный. В судах фирмы и побеждали (постановление ФАС ВСО от 8 января 2002 г. № А33-8244/01-С3а-Ф02-3277/01-С1 или ФАС УО от 18 июня 2003 г. № Ф09- 1711/03-АК), и проигрывали (постановление ФАС УО от 13 ноября 2001 г. № Ф09-2836/01-АК). Но споры не очень показательны, поскольку рассматривался закон о ЕНВД, что сейчас отменен. Там не было определения торговой площади, и нередко считалось, что она включает демонстрационные площадки 3 . Теперь определение есть в статье 346.27 НК РФ, правда, о демонстрационном зале там умалчивается. Зато четко сказано, что ЕНВД берется с площади, используемой для торговли, а откуда она возьмется у арендатора зала, который не получает выручки от посетителей? Так что пусть с риском, но применять схему все же можно.

Иные схемы оптимизации

Некоторые схемы снижения торгового ЕНВД специфичны, поскольку основаны на региональных законах.

— Хорошо работать в тех регионах, где введены льготы для организаций инвалидов, например в Московской области. Там есть случаи, когда налог для таких компаний снижен в два раза и можно по договоренности с обществом инвалидов оформить деятельность на него.

В подмосковном законе о ЕНВД (Закон Московской области от 24 ноября 2004 г. № 150/2004-ОЗ. — Примеч. ред.), как и в ряде других региональных документов, есть еще одна полезная норма — пониженный коэффициент, введенный на отдельные товары. Но применять его позволяют, если льготная продукция дает основную выручку (в других регионах — не меньше определенного значения), и некоторые специально ее завышают. Это незаконно, но почти безопасно.

— Используя накладные «однодневок», можно завысить закупки льготных товаров (детский ассортимент, молокопродукты, хлеб) и, как следствие, доход от их реализации. Так налогоплательщик увеличивает льготируемую выручку, одновременно снижая ЕНВД. Другие налоги у него не возрастают, поскольку «вмененщики» от них освобождены.

Слабое место схемы — сотрудничество с «однодневками», но чиновники редко интересуются расходами «вмененщика». Маловероятно, что они станут выяснять происхождение накладных и обосновывать в суде их фиктивность. Кроме того, у налогоплательщика есть сильный аргумент — вся выручка отражена по кассе. Инспектору будет сложно доказать, что этих продаж не было.

Еще один совет, который иногда дают, весьма спорен, и мы приведем его как предупреждение.

Если предприятие торгует только дорогим товаром (пример — элитная мебель), желает уйти от ЕНВД и у него очень мало сделок, то каждую из них можно оформить так, как удобно. Например, принять у клиента все деньги или хотя бы часть в операционную кассу банка, открытую в магазине, и зачислить средства на свой счет. Так фирма докажет, что оплата за товар производится «безналом» или одновременно и «налом», и безналичными перечислениями, а в этом случае ЕНВД не применяется. Так сказано в письме Минфина России от 21 декабря 2004 г. № 03-06- 05-05/42 и МНС России от 29 июля 2004 г. № 22-1-15/1336. Вроде бы цель применения схемы будет достигнута, но надо помнить, что расходы на ее воплощение (оплата банковских услуг) довольно велики. Стоит также учесть, что если хоть раз в месяц покупка будет оплачена только наличными, то придется отдать ЕНВД с площади всего помещения.

Самое главное — придется доказывать, что рассмотренный способ оплаты не ориентирован только на уход от налогов, а у него есть и экономическая цель.

Общепит и нестационарная торговля

Мы объединили эти два вида деятельности, поскольку здесь способы ухода от ЕНВД близки к магазинным. Например, рестораны могут расширить площадь зала обслуживания (организовав летнюю веранду), чтобы уйти от ЕНВД. Могут, наоборот, уменьшить эту площадь, выделив часть помещения, предназначенную для отдыха посетителей, например для игры в бильярд. Налоговики, правда, все равно относят ее к облагаемой. Они ссылаются на классификатор ОК 002-93 (утвержден постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163), где услуги кафе и ресторанов по организации бильярда, игровых автоматов, музыкального обслуживания отнесены к общепиту. Судьи обычно с этим не соглашаются, выводя из-под ЕНВД спортивные территории (пример — постановление ФАС УО от 30 ноября 2004 г. № Ф09- 5095/04-АК или ФАС ДВО от 29 октября 2003 г. № Ф03-А51/03-2/2465) и указывая, что обслуживания посетителей там не происходит. Мы рекомендуем сдать необлагаемую часть помещения в аренду, тогда развлечения и питание никак не удастся связать. Их устроителями будут разные лица.

Таблица. Санкции для поздно перешедших на ЕНВД. Угрозы Минфина

Фирма (ПБОЮЛ), не перешедшая на ЕНВД, не встала на учет в ИФНС как плательщик вмененного налога (туда надо подать заявление по форме, утвержденной приказом от 19 декабря 2002 г. № БГ-3-09/722). За это штрафуют по статье 116 НК РФ (минимум на 5000 рублей)

Встать на учет нужно только тем, кто не зарегистрирован хотя бы в одной из инспекций региона, где работает (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Владельцы магазинов уже и так учтены в ИФНС, хотя бы как плательщики налога на имущество, их нельзя штрафовать за то, что нет регистрации по иному основанию (письмо МНС России от 8 августа 2001 г. № 5). Санкции могут применить лишь к некоторым арендаторам, а они их оспорят, сославшись на то, что налоговики приказывали не применять ЕНВД и не поставили бы плательщика на учет

За поздно сданные декларации по ЕНВД положен штраф по статье 119 НК РФ (не менее 5 процентов от доначисленного налога за каждый просроченный месяц)

Поскольку перерасчет налога не производится, то не будет и деклараций за прошедшие периоды. Кроме того, налоговики сами говорили, применять ЕНВД и сдавать отчетность по нему не нужно. Полагаем, что подобные советы суд признает освобождающими от штрафа (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ)

Плательщик должен отвечать за грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. За это штрафуют по статье 120 НК РФ (если занижен налог, то с плательщика берут 10 процентов от налога, но не менее 15 000 руб.)

Нарушения, за которые привлекают по статье 120 НК РФ, приведены в пункте 3 этой же статьи. Там нет такого, за которое отвечает опоздавший «вмененщик». Его не обвинишь в отсутствии регистров, нужных для ЕНВД, эти документы никто не утвердил. Кроме того, статья 120 карает за «грубое нарушение организацией», то есть не должна применятся к ПБОЮЛ, хотя и не все суды это учитывают

За неуплату «вмененного» налога положен штраф – 20 процентов от ЕНВД

ЕНВД за 2003 и 2004 год не пересчитывается, значит нельзя определить заниженный налог и штраф от него. Также санкции противоречат подпункту 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ

В суд часто приходится ходить и владельцам киосков, палаток, павильонов, доказывая, что их помещения — нестационарные. Вот один пример — постановление ФАС ВВО от 29 ноября 2004 г. № А17-3493/5/305. Там судьи разъяснили налоговикам, что стационарным считается не любое помещение, куда могут заходить покупатели, а лишь постройка, расположенная на фундаменте и присоединенная к инженерным коммуникациям (ст. 346.27 НК РФ). К подобным объектам не относится временный павильон, не соответствующий хотя бы одному из этих требований, или автолавка. Налог с них не зависит от площади, а берется от количества торговых мест. Обычно он меньше магазинного ЕНВД.

И последнее о розничной торговле. Она удобна тем, что ее трудно проконтролировать. Поэтому налогоплательщики часто заявляют в инспекцию не обо всех точках, а инспекторы не могут отследить, что торговля проводилась, скажем, в четырех подмосковных городах, а не в двух. И все бы хорошо, но иногда предприятия сами себя подставляют.

— Смотрю как-то в одном магазине декларацию по ЕНВД и вижу, что они показывают еще две рыночные точки. Хорошо, думаю, дай сравню с «первичкой». Открываю, а там пять приходных ордеров на получение выручки с рынка, пять накладных на отгрузку товара, путевой лист, где добросовестно описан весь маршрут опять-таки по пяти рынкам. Ну аккуратнее же надо, товарищи!

О ЕНВД в сфере услуг читайте в следующем номере «Двойной записи».

1 С 2005 года в 1,5 раза увеличены почти все ставки ЕНВД (подп. «а» п. 8 ст. 2 Федерального закона от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ). Впервые новые платежи надо внести не позднее 25 апреля (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

2 Коэффициент-дефлятор 1,104 установлен для всех плательщиков (приказ Минэкономразвития от 9 ноября 2004 г. № 298).

3 Это подтверждалось и определением площади магазина, приведенным в разделе 2.3 ГОСТа Р 51303-99, утвержденного постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. № 242-ст. К налогам этот документ ни имеет отношения, но его могли использовать «по аналогии».

http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a44/42123.html

Как уменьшить ЕНВД для ИП?

Налоговое законодательство в России предоставляет плательщикам на выбор несколько систем налогообложения. Можно выбрать одну из предоставляемого перечня или использовать несколько порядков взыскания и уплаты пошлин и сборов. Выбор всегда остаётся за налогоплательщиком.

ЕНВД – это один из самых распространённых и часто применяемых режимов взимания налогов у индивидуальных предпринимателей. Если бизнес частного лица входит в перечень деятельности, к которой законодательством разрешено применять данную систему налогообложения, то её и выбирают ИП при начале своей деятельности.

Применение этого режима налогообложения, а также сроки уплаты и необходимую документацию регламентирует налоговый кодекс, а именно статья 26. В ней чётко приписаны все правила и нормы, связанные с ЕНВД.

Общие сведения о ЕНВД

ЕНВД – единый налог на вменённый доход, именуется в народе как «вменёнка». Отличительной особенностью этой системы является тот факт, что налоговая база не зависит от размера полученной прибыли. Она определяется исходя из вида деятельности, которой занимается бизнесмен.

Подробнее про особенности применения ЕНВД можно посмотреть по этой ссылке. В этом разделе мы рассмотрим общие сведения.

Налоговая база

Предпринимателю «вменяется» сумма, которая будет облагаться пошлиной. Величина налоговой базы Законное уменьшение енвд - картинка 8зависит от вида деятельности и от физических показателей, таких как площадь или количество сотрудников. Кроме этого применяются повышающие коэффициенты, значение которых зависит от экономической ситуации в стране. Размер первого коэффициента ежегодно устанавливается государством, размер второго устанавливают местные власти в каждом регионе.

Сроки

Плательщики обязаны производить перечисления данного налога в надзорный орган каждый квартал. Перечисление средств должны производиться в срок до 25 числа того месяца, который следует за отчётным кварталом.

Особенности применения режима

Находясь на ЕВНД предприниматель освобождает от уплаты некоторых налогов, а именно:

[2]

  • налога на доходы ФЛ;
  • налога на имущество, которое эксплуатируется в ходе предпринимательской деятельности;
  • НДС, за исключением товаров, которые ввозятся в нашу страну из заграницы.

Расчёт налога и пример расчёта

Находясь на этом налоговом режиме предпринимателю не нужно вести учёт всех доходов и расходов, которые возникают в процессе ведения бизнеса, поскольку прибыль не формирует налоговую базу, а она формируется так:

Базовый доход – это величина постоянная. Она зависит от рода деятельности, которой занимается частный предприниматель. Таблица с размерами потенциального дохода и видами деятельности представлена в налоговом кодексе. Там также представлены физические показатели, которые участвуют в формировании налоговой базы.

После вычисления величины вменённого дохода можно с лёгкостью вычислить стоимость налога, который необходимо будет уплатить ИП. ЕНВД рассчитывается по такой формуле:

Повышающий коэффициент №1 – показатель этого значения ежегодно устанавливает государство. Он зависит от роста цен в данный период и общей экономической ситуации в стране.

Повышающий коэффициент №2 – этот показатель устанавливают местные власти. В каждом регионе это значение имеет свой размер. Чтобы узнать точное значение необходимо обратиться в территориальное отделение налоговой службы.

Для большей наглядности и понятности произведём расчёт суммы налога на конкретном примере:

ИП Серов занимается розничной торговлей канцтоварами. Площадь торговой точки составляет 90 м². Именно этот показатель участвует в расчёте вменённого дохода. Он рассчитывается так:

Вменённый доход = 1 800 рублей * 90 м² = 162 000 рублей.

1 800 рублей – это показатель базового дохода для предприятий розничной торговли.

Для расчёта налога необходимо знать величину повышающих коэффициентов. Будем считать, что повышающий показатель №1 составляет 1,5, а показатель №2 равен 0,09. Исходя из этих данных расчёт пошлины будет выглядеть так:

ЕНВД = 162 000 рублей * 1,5 * 0,09 * 15% = 3 280,5 рублей.

За квартал предпринимателю придётся заплатить:

3 280,5 рублей * 3 = 9 841,5 рублей.

Уменьшение ЕНВД на сумму взносов

ИП, который осуществляет предпринимательскую деятельность и своевременно уплачивает все пошлины и сборы, может уменьшить стоимость налога за счёт выплаченных обязательных взносов в государственные фонды. Бизнесмен обязан вносить денежные отчисления в фонд медицинского и пенсионного страхования.

Стоит запомнить, что уменьшить размер взносов в налоговую службу можно не более, чем в половину. На практике это выглядит так:

ИП Смирнов обязан уплатить в бюджет за один квартал сумму в размере 9 841,5 рублей. За рассматриваемый период в социальные фонды предприниматель перечислил 4 250 рублей. На это значение он имеет право уменьшить величину пошлины, поскольку она меньше половины налогового сбора.

В том случае, если предпринимателю необходимо уплатить пошлину в сумме 20 000 рублей, а сумма взносов за квартал составила 15 000 рублей, уменьшить налог можно будет только на 10 000 рублей.

Процедура уменьшения суммы ЕНВД зависит от того, использует ли ИП труд наёмных работников или работает сам. Выше рассмотрен пример расчёта вычета, с которых производятся отчисления за работников. Если предприниматель на этот размер уменьшил налог, то вычесть страховые отчисления за себя самого уже нельзя.

В том случае, если у предпринимателя нет работников, то он может на всю сумму взносов за себя уменьшить размер уплачиваемой пошлины. Данные виды уменьшения ЕНВД представлены в общей таблице:

Наименование взносовУменьшение налогов на размер взносов
ИП, имеющий работниковИП, который не имеет работников
Взносы за наёмных сотрудниковНе более половины от суммы налога за отчётный квартал————
Взносы за самого ИП

———

Возможно уменьшить налог на всю сумму взносов, но не более

Например, если величина пошлины за квартал составляет 15 000 рублей, а количество взносов в государственные фонды равно 9 000 рублей, то именно на столько и будет уменьшен налог и ИП останется уплатить в налоговую службу только 6 000 рублей.

Необходимо запомнить, что размер налога можно уменьшить на ту величину страховых взносов, которая была уплачена за расчётный квартал. Если пошлина начислена за 3й квартал, то и уменьшать её можно только на произведённые отчисления за этот самый квартал.

Уменьшение ЕНВД за счёт физических показателей

На сумму налога прямым образом влияет показатель вменённого дохода, поскольку именно он является налоговой базой. Значит для того, чтобы уменьшить величину пошлины, необходимо снизить один из показателей, который участвует в расчёте налоговых отчислений.

Из всех значений предприниматель может самостоятельно уменьшить только физические показатели, к которым относится площадь торгового помещения и количество наёмных работников. Необходимо выяснить какой из них участвует в формировании налога и снизить его.

Уменьшение площади

Законное уменьшение енвд - картинка 9В расчёт берется только торговая площадь, размер вспомогательных помещений не учитывается. Необходимо часть торговой точки занять под склад или подсобное помещение. Но сделать это нужно грамотно, чтобы не создать неудобств для покупателей и не уменьшить ассортимент.

После этого следует пригласить соответствующую инспекцию для определения новых размеров торговой площади. Все изменения в обязательном порядке должны быть документально зафиксированы. Они могут потребоваться, если у налоговой появятся вопросы, и они запросят пояснения к декларации по ЕНВД.

Уменьшение числа сотрудников

В том случае, если при расчёте величины налога используется количество работников, то необходимо его уменьшить и тогда снизится размер уплачиваемой пошлины. Самый крайний и радикальный метод – это увольнение, но можно обойтись и без него. Достаточно просто перевести часть сотрудников на другое юридическое лицо.

Можно не просто перевести работников на другое отчётное лицо, но и на другой вид деятельности. Эти манипуляции помогут предпринимателю значительно уменьшить сумму налога и сэкономить личные средства.

Уменьшение ЕНВД другими способами

Сократить сумму пошлины можно так:

  1. Документально фиксировать любой простой и приостановление в работе торговой точки. Причин на это может быть масса, например, подготовка необходимой документации и иные подготовительные действия. Это поможет уменьшить повышающий коэффициент №2 на определённое значение, что повлечёт за собой снижение основной суммы.
  2. Начать применять к бизнесу несколько налоговых режимов. Например, вместе с ЕНВД можно применять основную или упрощённую налоговую систему. Грамотный подход к этому вопросу поможет значительно сэкономить на налоговых отчислениях.

Заключение

Платить налоги обязаны все граждане страны, вне зависимости от вида деятельности и возраста. С работающего населения удерживают одни налоги, с предпринимателей и организаций другие. ИП, которые ведут бизнес в России, могут выбирать для себя подходящий и наиболее предпочтительный налоговый режим.

Применяя ЕНВД частник сталкивается с рядом трудностей, но есть и положительная сторона. К ней можно отнести тот факт, что размер налогового взноса можно значительно уменьшить, воспользовавшись одним из перечисленных способов.

Все эти варианты законны и ими может воспользоваться любой желающий. Сокращение суммы налоговых отчислений по ЕНВД значительно уменьшит строку расходов предпринимателя и поможет сохранить часть заработанных средств.

http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/envd/kak-umenshit-envd-dlya-ip.html

Литература

  1. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2004. — 142 c.
  2. Катрич, С. В. Юридическое пятикнижие российского бизнеса. Правовые основы предпринимательства / С.В. Катрич. — М.: Дело, 2012. — 528 c.
  3. Подведомственность и подсудность дел судам и арбитражным судам. Судебная практика. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2017. — 144 c.
  4. Кудрявцев, В. В. История и методология физики 2-е изд., пер. и доп. Учебник для магистров / В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2015. — 230 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях