WordPress

Взимается ли ндс с физических лиц

Взимается ли ндс с физических лиц - картинка 1
Полезная информация на тему: "Взимается ли ндс с физических лиц"с комментариями спецалистов.

Когда физлицу без статуса ИП придется заплатить НДС

Взимается ли ндс с физических лиц - картинка 2

Налоговики вправе проверять операции, совершенные физическими лицами. И если инспекторы сочтут, что такие операции относятся к предпринимательской деятельности, придется заплатить не только НДФЛ, но и налог на добавленную стоимость. В письме ФНС России от 07.05.19 № СА-4-7/8614 , посвященном подобным проверкам, рассмотрены важные аспекты начисления НДС. В частности, разъяснено, по какой формуле рассчитать сумму налога к уплате, и можно ли получить освобождение от НДС, если выручка не превысила установленного лимита.

Признаки скрытого предпринимательства

Нередко при проверках физлиц налоговики объявляют, что совершенные человеком операции имеют признаки предпринимательской деятельности. Несколько лет назад ФНС России перечислила основные критерии, которые могут свидетельствовать о скрытом предпринимательстве (см. письмо от 08.02.13 № ЕД-3-3/[email protected] ) . К ним, в частности, относятся:

  • изготовление или покупка имущества с целью последующего получения доходов от его использования или реализации;
  • ведение хозяйственного учета сделок и отдельных операций;
  • взаимосвязанность всех сделок, совершенных в определенный период;
  • устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Если налоговики сочтут, что полученные физлицом доходы относятся к предпринимательской деятельности, то ему придется заплатить не только НДФЛ, но и налог на добавленную стоимость. При этом необходимо учесть три важных момента.

Взимается ли ндс с физических лиц - картинка 3 Бесплатно подготовить и сдать 3-НДФЛ в электронном виде

1. В случае переквалификации можно получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Согласно статье 145 НК РФ , в общем случае налогоплательщики могут получить освобождение от НДС, если выполнено следующее условие. Выручка от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца (без учета НДС) не превысила 2 000 000 рублей. Чтобы получить освобождение, необходимо подать письменное уведомление и ряд документов, подтверждающих размер выручки, в том числе выписку из книги продаж. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Очевидно, что своевременно представить уведомление и другие необходимые бумаги может лишь физическое лицо, которое изначально работало в статусе ИП и признавало себя плательщиком НДС. Если же предпринимательский характер деятельности был установлен инспекторами в результате проверки, то срок подачи заявления и документов априори будет пропущен. Кроме того, физлицо не вело книгу продаж, и по этой причине не в состоянии предъявить выписку из нее. Означает ли это, что человек лишается права на освобождение от НДС, даже если его выручка не превысила лимит?

Взимается ли ндс с физических лиц - картинка 4 Бесплатно вести книги покупок и книги продаж в бухгалтерском веб‑сервисе

Сотрудники ИФНС зачастую считают, что лишается. Однако арбитражная практика сложилась в пользу физлиц. Есть много примеров, когда судьи подчеркнули: величину выручки допустимо подтвердить не только документами налогоплательщика, но и вычислениями, сделанными инспекторами в ходе проверки. Что касается уведомления, то его можно подать сразу после окончания проверки. Тогда освобождение от НДС распространится на предшествующий период (см., например, определения ВС РФ от 18.01.19 № 78-КГ18-66 и от 31.01.18 № 306-КГ17-15420).

В пункте 4 комментируемого письма № СА-4-7/8614 специалисты центрального аппарата ФНС призвали инспекторов на местах не отказывать «переквалифицированным» физлицам в праве на освобождение от НДС. Более того, они предложили налоговикам «…самостоятельно учитывать право лица на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, при соблюдении условия о размере выручки в соответствии со статьей 145 НК РФ» . К сожалению, в письме не говорится, что подразумевается под «самостоятельным учетом прав на освобождение». Не исключено, что контролерам советуют давать «переквалифицированным» физлицам освобождение от НДС, не дожидаясь получения уведомления. Но, на наш взгляд, всерьез рассчитывать на это не следует. Луше направить уведомление сразу после окончания налоговой проверки, в результате которой налоговики обнаружили признаки предпринимательства.

2. При добросовестности физлица НДС к уплате нужно выделять из выручки, а не начислять сверх нее

В ситуации, когда операции физлица были признаны предпринимательской деятельностью, возникает важный вопрос: по какой формуле рассчитать НДС к уплате? Есть два варианта:

  1. Первый — определить налог расчетным путем, применив к полученной выручке ставку 20/120 (или 10/110). Так, если выручка физлица равна 200 000 руб., и соответствующая операция подпадает под ставку НДС 20%, то НДС к уплате составит 33 333 руб.(200 000 руб. * 20 / 120).
  2. Второй — начислить НДС сверх суммы выручки. Так, если выручка физлица равна 200 000 руб., и соответствующая операция подпадает под ставку 20%, то НДС к уплате составит 40 000 руб.(200 000 руб. х 20%).

Налоговики чаще всего практикуют второй вариант, то есть начисляют НДС сверх суммы полученной выручки. Но Верховый суд РФ не поддерживает инспекторов. Из определения от 20.12.18 № 306-КГ18-13128 следует вывод: раз стороны сделки согласовали цену товара или услуги, то увеличение цены на сумму НДС нарушило бы права покупателя. Следовательно, величину налога к уплате необходимо определять расчетным путем, выделяя ее из цены сделки.

Авторы комментируемого письма учли позицию Верховного суда. Но добавили, что придерживаться ее нужно только при соблюдении условия добросовестности. То есть когда до начала проверки физлицо искренне полагало, что его деятельность не предпринимательская, и статус ИП ему не нужен. Другое дело, если у инспекции есть доказательства, что человек сознательно уклонялся от уплаты налогов. Это могут быть аналогичные нарушения в прошлом, утрата статуса ИП перед заключением сделки, подписание договора от имени «обычного» физлица при наличии у него статуса ИП и проч. При подобных обстоятельствах НДС следует начислять сверх выручки (п. 5 комментируемого письма № СА-4-7/8614).

Взимается ли ндс с физических лиц - картинка 3 Бесплатно сдать электронную декларацию по НДС

3. При покупке казенного имущества придется заплатить неудержанный НДС из своих средств

Возможна ситуация, когда человек, действуя в статусе «простого» физического лица, приобретает государственное или муниципальное имущество (не закрепленное за соответствующими государственными или муниципальными предприятиями или учреждениями). При оплате он не удерживает НДС и не перечисляет его в бюджет, так как обязанности налогового агента возлагаются лишь на организации и ИП ( п. 3 ст. 161 НК РФ ). Но затем налоговики по итогам проверки объявляют, что приобретение указанного имущества относилось к предпринимательской деятельности. И поскольку физлицо, по сути, являлось ИП, то нужно было удержать налог на добавленную стоимость. Раз человек этого не сделал, то теперь он должен заплатить НДС из собственных средств.

Судьи поддерживают инспекторов. В пункте 2 комментируемого письма № СА-4-7/8614 авторы сослались на определение Верховного суда РФ от 23.05.17 № 310-КГ16-17804 . В нем сказано, что в приведенной выше ситуации уплата НДС за счет собственных средств не ущемляет законных прав и интересов физлица. Исходя из этого, физическим лицам, попавшим в сходную ситуацию, лучше не тратить силы, средства и время на судебный процесс, который, скорее всего, будет проигран.

Обратите внимание: недавно зарегистрированные предприниматели (или их бухгалтеры) могут в течение года бесплатно пользоваться специальной бухгалтерской программой для ИП. Это веб-сервис «Контур.Эльба», который позволяет вести учет доходов и расходов, рассчитывать сумму фиксированных взносов и налоги при УСН и ЕНВД, готовить отчетность и сдавать ее через интернет. Бесплатно работать в программе могут те ИП, с даты регистрации которых в качестве предпринимателя до регистрации в «Контур.Эльбе» прошло менее трех месяцев.

http://www.buhonline.ru/pub/ip/2019/7/14816

Платят ли физические лица НДС или куда уходят наши деньги

Когда речь заходит про физических лиц и налог на добавленную стоимость, то большинство сразу говорит, что «физические лица не платят НДС». Конечно вполне понятно, откуда берётся такая точка зрения, но я предлагаю посмотреть на вопрос несколько шире и выйти за рамки Налогового Кодекса.

Так что статья эта вовсе не классическая из серии «про НДС» и предназначается в первую очередь именно для прочтения физическим лицам, то есть каждому.

Взимается ли ндс с физических лиц - картинка 6

[нажмите на картинку для увеличения]

Справка: как сохранять фото с сайтов

Прочитал сам — ознакомь товарища по НДС!

Давайте вспомним о том, что такое НДС

Многие знают, что НДС это «налог на добавленную стоимость». А вот что такое эта самая «добавленная стоимость», знают далеко не все. От незнания, как обычно, и все сопутствующие теме НДС вопросы.

Добавленная стоимость — это часть стоимости товара, продукции или услуги, которая создаётся непосредственно в данной организации. Не буду приводить тут формальное определение. По факту можно сказать, что термин «создаётся», как мне кажется, не всегда уместен. Ну что, например, «создаёт» продавец, просто закупающий товар у одной фирмы и перепродающий его другой (или физическим лицам)? Да, пожалуй, ничего, кроме наценки, не создаёт.

В любом случае по закону при реализации товаров, продукции или услуг необходимо уплатить налог, который и называется налогом на добавленную стоимость или по-другому НДС.

Вспомнив определение НДС, не стоит забывать и о том, что это косвенный налог. Забыв об этом немаловажном обстоятельстве, можно упустить самое важное. А именно — такого рода налоги платит, по сути, конечный покупатель; компания-продавец же является лишь сборщиком данного налога.

Кто является плательщиком НДС

Спросите кого угодно и получите более или менее один и тот же ответ. Менее осведомлённые граждане скажут, что НДС платят фирмы. Более разбирающиеся в теме налогообложения и бухгалтерии ответят вам, что налог на добавленную стоимость платят только те организации и индивидуальные предпринимателя, которые находятся на общей системе налогообложения (+ ещё кое-какие случаи, но это уже детали).

Смысл подобных ответов один — все дружно заявляют, что обычные люди (физические лица) НДС не платят или, говоря по-умному, «не являются плательщиками НДС».

По большому счёту это так вроде бы и есть: ведь вы, к примеру, как обычное физ. лицо не подаёте в налоговую инспекцию декларацию по НДС? Конечно нет, с чего бы это! Но если посмотреть глубже, а также вспомнить определение косвенных налогов, то может оказаться, что НДС физические лица всё-таки платят, хоть декларации не подают и вообще в большинстве случаев на данную тему не думают.

Взимается ли ндс с физических лиц - картинка 7

[нажмите на картинку для увеличения]

Справка: как сохранять фото с сайтов

НДС платят даже бомжи

Это, кстати, совсем не шутка.

Просто посмотрите на любой чек из магазина и увидите там сумму оплаченного вами налога. Это и есть сумма НДС, которую вы, как физическое лицо, заплатили в данном случае. Особенность заключается в том, что эта сумма уже включена в стоимость товара и отделить её никак нельзя (идёт «в нагрузку»).

Особой неприятности вообще тут никто замечать не хочет, ведь сумму НДС вам предлагают заплатить в составе товара, а не отдельно. Да и вообще НДС на чеках выделяют где-то в самом низу — кто туда глядит? Так что в любом случае вы платите НДС каждый раз, когда что-то покупаете в магазине (если это что-то облагается НДС, конечно).

Поскольку ТОВАР вы всё-таки за свои деньги ПОЛУЧАЕТЕ, то не всё ли вам равно, какие там налоги УЖЕ включены в его стоимость? Вот поэтому их никто и не замечает.

А теперь давайте представим другую ситуацию, когда уплачиваемый вами (как физическим лицом) НДС будет очень даже заметен. Я приведу один пример, а дальше вы сами себе расширьте его на аналогичные ситуации.

Ниже на рисунке приведён скриншот платёжной формы рекламной системы Яндекс.Директ. Для тех, кто не знает поясняю суть: вы перечисляете некоторую сумму на счёт рекламной кАмпании, а потом эти деньги можете тратить на показ вашей рекламы в сети Яндекса и на странице поисковой системы.

Смысл в любом случае один — вы переводите некоторую сумму денег не за товар, а за услугу, причём переведённая сумма отражается на личном счёте.

Взимается ли ндс с физических лиц - картинка 8

[нажмите на картинку для увеличения]

Справка: как сохранять фото с сайтов

Так вот, в приведённом примере на счёт будет зачислена сумма в 3 000 рублей, а вовсе не 3 540, как могли некоторые подумать. И вот тут-то становится очень жаль, что целых 18% от перечисленной вами суммы пропадёт. Таких случаев можно привести много, но и одного достаточно. Кстати говоря, речь шла именно о платеже от физического лица, а не от организации (именно простое физ. лицо, даже не ИП).

НДС — налог для бедных

А вот это наполовину шутка. Просто хотелось отметить тот факт, что в конечном итоге именно физические лица являются истинным источником дохода по статье НДС в гос. бюджет. Компании, по сути, только «перекидываются» этими суммами друг с другом. Возможно, я немного утрирую, но вот давайте прикинем на пальцах.

Во-первых, фирма-плательщик НДС, в отличие от физического лица, может сделать такой фокус, как «принятие НДС к вычету». Каждый раз, когда компания что-то покупает у своих поставщиков, она может уменьшить уплачиваемый в бюджет налог на сумму добавленного к товару НДС. Для физического лица такой номер не пройдёт.

Давайте пойдём немного дальше. Компании с продаж получают прибыль. Конечно, это уже после вычета всех налогов, но тем не менее, повторю ещё раз: ПРИБЫЛЬ. А что получаете вы при покупке товара? А вот налог уже заплатили!

Конечно, я не говорю, что давайте вообще налоги не платить. Но вот задумайтесь над такой вещью: вы платите при покупке товара НДС и производите оплату деньгами, с которых вы также уже заплатили подоходный налог. Ставка НДС, как правило, составляет 20% (чаще всего) или 10%; подоходный налог (НДФЛ) равен в большинстве случаев 13%. Для примера сложим 20+13 и обнаружим, что вы отдаёте 33% своих доходов!

А не многовато ли будет? Особенно если сравнить доходы физических лиц и компаний по абсолютной величине? Вот отсюда и название подзаголовка — как видите, не такая уж и шутка.

Магазин купил товар у поставщика за 120 рублей, в том числе НДС 20 руб. Эти 20 рублей фирма может принять к вычету, то есть платить налог в бюджет меньше на указанную сумму. Далее товар продали физическому лицу Васе за 240 рублей (+100 руб. наценки и ещё 40 руб. (20%) НДС сверху).

Итого прибыль (упрощённо) составила 100 рублей. Те дополнительные 40 рублей, которые магазин потом перечислит в бюджет, по сути оплатил покупатель и расходами компании эта сумма не является.

Конечно, из 100 руб. прибыли нужно заплатить налог на прибыль, но ведь не о нём сейчас речь идёт.

Лирическое отступление — читать ВСЕМ!

Вот ВСЕ мы отдаём почти ТРЕТЬ своих доходов государству. Только представьте, что так делает КАЖДЫЙ человек в стране!

[1]

Давайте представим, что эти деньги мы бы не платили в качестве налогов, а просто каждый человек ЕЖЕМЕСЯЧНО использовал ТРЕТЬ своих доходов не для себя лично, а на общее благо, причём не какое-то там абстрактное, как по телевизору говорят, а на вполне конкретные вещи. Например, сделать ремонт в общем коридоре дома, разбить газон у подъезда, провести нормальное освещение на улице и так далее.

Вам не кажется, что мы все в таком случае жили бы просто в сказке?

Но мы отдаём всю эту ОГРОМНУЮ кучу денег в бюджет. Поэтому возникает вопрос, о котором стоило бы задуматься КАЖДОМУ:

ГДЕ ВСЁ ЭТО?
НА ЧТО ВООБЩЕ ИДУТ НАШИ ДЕНЬГИ?

Ещё пример на тему сущности НДС для физических лиц

Ну-с, продолжаем разговор, а то я немного отвлёкся.

Как-то я пару лет назад для интереса писал себе конфигурацию 1С для учёта домашних доходов и расходов. Вроде 1С:Деньги, только попроще и заточенную под свои нужды. Так вот, при разработке необходимо было составить свой план счётов. Сразу говорю, что бухгалтеры могут не беспокоиться, так как обычно под фразой «план счетов» подразумеваеися минфиновский документ. Здесь же речь идёт об объекте в 1С и не более того.

Придумать план счетов необходимо, поскольку стандартный тут не подходит. Но сам план нужен обязательно, поскольку при учёте в 1С именно на нём «висят» различные суммы (в подробности тут вдаваться не буду, чтобы не путать не-программистов). Так вот, при составлении этого плана счетов я захотел учитывать и сумму НДС, которую я плачу в магазинах при покупках чего-либо (ну интересно просто). А раз так, то нужен счёт учёта НДС.

А вот теперь самое интересное. Как знает любой бухгалтер, для учета НДС при покупке существует счёт активный счёт 19. Активный он потому, что потом этот НДС можно принять к вычету. А вот с точки зрения физического лица ситуация получилась прямо противоположная: счёт учёта такого же по смыслу НДС получился пассивным, да ещё и забалансовым. Впрочем, последнее значения не имеет. А вот то, что с точки зрения физических лиц НДС — это чистый расход, вот это правильно на 100%.

НДС — зри в корень!

Не забывайте смотреть на НДС правильно. Стоит запомнить, что НДС платят все, а не только фирмы. Причём в конечном случае именно из доходов физических лиц и берутся эти суммы, которые компании перечисляют в бюджет.

[2]

Не всё ли равно, подаёте ли вы декларацию по НДС или нет? Деньги вы в любом случае платите! В связи с этим давайте смотреть на подобные налоги шире, чем принято у большинства!

http://artemvm.info/information/uchebnye-stati/eto-interesno/platyat-li-fizicheskie-lica-nds/

Когда физлицо может стать плательщиком НДС

Автор: Анна Архипова, заместитель директора ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация», налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019.

Нередки случаи, когда физлица, имея в собственности нежилые помещения, сдают их под офисы, магазины, салоны красоты и так далее, считая, что это не предпринимательская деятельность, а с полученных доходов честно уплачивают НДФЛ. Мало кто задумывается, что существует риск доначисления НДС с суммы арендной платы.

Сдача нежилых помещений – предпринимательская деятельность

С 1 января 2019 г. ставка НДС составляет 20% и согласно ст. 143 НК РФ физлица при реализации услуг в рамках непредпринимательской деятельности не относятся к плательщикам НДС. Однако надо обратить внимание на определение предпринимательской деятельности. Налогоплательщики, как правило, считают, что раз они не регистрировали ИП, то и никакой предпринимательской деятельности не вели. А налоговый орган считает по-другому. Каковы могут быть доводы налогового органа, считающего деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений предпринимательской?

Нежилые помещения предназначены для коммерческого использования и не предназначены для использования в личных нуждах. А как объяснить использование в личных, семейных целях здания депо, теплой стоянки для тракторов, главного производственного корпуса, трансформаторной подстанции, водонапорной башни, промышленного гаража, административно-бытового корпуса, магазина, торгового павильона, офисного помещения?

Целью предоставления помещений в аренду является систематическое и длительное извлечение прибыл.

Об устойчивости связей свидетельствует постоянство в выборе контрагентов при заключении договоров аренды.

Деятельность по сдаче помещений в аренду осуществляется на свой риск.

Арендодатель оплачивает расходы, связанные с эксплуатацией имущества, коммунальные платежи, ремонт, что свидетельствует о наличии в деятельности физлица экономической деятельности.

Арендодатель несет риск случайной гибели имущества как собственник, а также риски в случае изменения экономической ситуации.

Отсутствие регистрации в качестве ИП не опровергает фактическое ведение предпринимательской деятельности.

Пример из судебной практики

Суды в такой ситуации поддерживают позицию налогового органа. (Определение ВС РФ № 16-КГ18-17 от 20.07.2018г., Определение ВС РФ № 59-КГ15-2 от 08.04.2015, Определение ВС РФ № 59-КГ15-2 от 08.04.2015 г. Определение ВС РФ №306-КГ15-11736 от 23.09.2015).

Рассмотрим подробнее ситуацию, нашедшую отражение в Определении ВС РФ от 23.09.2015 №306-КГ15-11736. Физлицо, не являясь предпринимателем, сдавало в аренду под офис принадлежащее ему нежилое помещение, расположенное в жилом доме. Арендатор удерживал с выплачиваемой арендной платы НДФЛ и подавал в налоговый орган сведения в форме 2-НДФЛ. Налоговый орган, ссылаясь на то, что названные помещения использовались физлицом не в личных целях, а для извлечения прибыли, доначислил НДС, определив его размер расчетным способом путем выделения суммы налога из указанной в договоре аренды цены.

Таким образом, те, кто продолжают сдавать коммерческую недвижимость в статусе физического лица, сильно рискуют доначислением НДС.

В случае спора с налоговой

В случае если спор с налоговым органом уже существует, не стоит забывать, что с возникновением обязанностей налогоплательщика должны возникать и права, в том числе право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ. Но это подходит лишь тем, у кого доход от аренды в квартал не более 2 млн руб. Такие лица должны подать письменное уведомление и приложить к нему документы, подтверждающие, что выручка не превышает два миллиона рублей, не позднее 20 числа месяца, начиная с которого будут использовать данное право.

Если этот срок уже давно прошел, подать такое уведомление стоит сейчас. Если налоговый орган откажет в применении льготы – обжаловать эти действия в суде. Именно так сделал Пахалков Г.А. из Тюменской области. Он подал уведомления, а налоговый орган ему отказал на том основании, что он не зарегистрирован в качестве ИП и опоздал по срокам. Предприниматель пошел в суд. В Определении № 304-КГ18-2570 от 3 июля 2018 г. ВС РФ указал, что при толковании п.3 ст. 145 НК РФ судам следует исходить из того, что налогоплательщик лишь уведомляет налоговую инспекцию о своем намерении воспользоваться правом на освобождение, при этом последствия пропуска срока для подачи уведомления в НК РФ не определены. А для случаев, когда налогоплательщик не знал, что он должен уплачивать НДС, и это стало ему известно по результатам налоговой проверки, порядок реализации права на освобождение законом не предусмотрен. Но отсутствие порядка, установленного законом, не означает, что указанное право не может быть реализовано налогоплательщиком.

Если получение опыта в налоговых спорах не является целью физлица, сдающего коммерческую недвижимость в аренду и налоговый орган еще не предъявил претензии, целесообразно зарегистрироваться в качестве ИП и применять специальный режим налогообложения: УСН либо ПСН. Довольно часто уплата налога предпринимателем по УСН или ПСН и страховых взносов экономнее уплаты НДФЛ, а вот риск доначисления НДС отсутствует полностью.

http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a34/983392.html

Взимается ли НДС с физических лиц

vzimaetsya_li_nds_s_fizicheskih_lic.jpg

Взимается ли ндс с физических лиц - картинка 10

Похожие публикации

Тема этой статьи интересна своей неоднозначностью и неожиданностью для широкого круга потребителей, которыми, по сути, являемся все мы. «Удерживается ли НДС с физических лиц?» Задайте подобный вопрос сотрудникам налоговых ведомств, и вы получите вроде бы конкретный, но по факту – обобщенный ответ о том, что физические лица в перечне субъектов, признаваемых налогоплательщиками НДС (ст. 143 НК РФ), не указаны. Но так ли это в действительности, если «копнуть поглубже»? Попробуем разобраться.

Как закон трактует НДС

Чтобы верно понимать значение НДС, вспомним, как его трактует законодательство.

Налог на добавленную стоимость – налог, который должен быть уплачен субъектом экономики с объема реализованной продукции, товаров, услуг.

Ключевое значение в определении налога имеет формулировка «добавленная стоимость», под которой подразумевается часть реализационной стоимости товара или услуг, которая была добавлена к первичной стоимости объекта налогообложения непосредственно продавцом. Даже если не знать точный размер этой части, которая на сегодняшний день составляет 10 или 20% от стоимости услуг или товара, то строка в кассовом чеке «В том числе НДС» всегда сообщит размер уплаченного покупателем НДС с точностью до копейки.

Выбор есть? Выбора нет!

Для того чтобы найти ответ на вопрос о том, удерживается ли фактически НДС с физических лиц, обратимся к основному документу – кассовому чеку, в котором итоговая сумма содержит две финансовые позиции:

фактическую стоимость товара;

сумму НДС, включенную в состав стоимости товара (услуг).

Поскольку НДС должен быть начислен на стоимость практически всего спектра продуктов производства, реализуемого товара или оказываемых услуг, субъекты предпринимательства включают налог в конечную стоимость объекта налогообложения, так сказать, «в придачу» к цене, по сути «перекладывая» обязательный для субъектов предпринимательства налог на плечи покупателя. В этом проявляется главная особенность НДС: это косвенный налог, который фактически платит конечный потребитель.

При таком принципе формирования цены, потребитель-физическое лицо, в конечном итоге, не имеет выбора – оплачивать НДС или нет, ведь сумма налога включена в ее состав, а не является отдельным платежом. Соответственно, при каждой покупке в магазине или получении различного рода сервисных услуг, гражданин будет уплачивать НДС, подтверждением чему будет отдельная строка в выданном ему чеке.

Где еще взимается НДС с физических лиц?

«Скрытое налогообложение», которым фактически является НДС для физических лиц, заложено не только в стоимость товаров, приобретаемых в магазине.

Внимательное изучение финансовых документов откроет, что НДС заложен в стоимость услуг коммунальных и управляющих компаний, почтовых и мобильных операторов, транспортных компаний, занимающихся грузо- и пассажирскими перевозками, ряда медицинских услуг и изделий, обучения в учебных учреждениях, и в прочих сферах бизнеса, предоставляющих услуги физическим лицам.

Плательщики НДС: де юре и де факто

Обобщая вышесказанное, можно с уверенностью сделать три вывода:

Формально, как уже было сказано выше, перечень плательщиков НДС установлен нормами ст.143 НК РФ и физлиц в нем нет. Фактически же НДС, являющийся частью реализационной стоимости товара, оплачивает конечный потребитель продукта, в том числе и физическое лицо, воспользовавшееся услугами или купившее товар, в стоимость которого на момент приобретения уже заложен НДС.

Ответ на вопрос «взимается ли НДС с физических лиц?», очевиден – да, по факту, взимается. А компании, по закону признаваемые налогоплательщиками, выделяя из суммы сбора НДС и перечисляя ее в бюджет, выполняют роль сборщика и транзитного звена между фактическим плательщиком налога и бюджетом.

Поскольку налоговое законодательстве позволяет субъектам предпринимательства, работающим на ОСНО, принимать уплаченный ими при покупке НДС к налоговому вычету, можно говорить о том, что в основной массе, именно физические лица, у которых такая возможность отсутствует (кроме права вернуть налог по системе tax free за некоторые покупки, совершенные за рубежом), являются основным плательщиком НДС в бюджет.

Взимается ли НДС с доходов физических лиц?

Вот здесь физические лица могут вздохнуть свободно – нет, НДС с их доходов не взимается. На доходы физических лиц распространяется действие подоходного налога (НДФЛ), который удерживается при начислении зарплаты и иных поступлений. Граждане, зарегистрированные в статусе самозанятых, уплачивают налог на профессиональный доход, который сегодня действует лишь в нескольких регионах.

http://spmag.ru/articles/vzimaetsya-li-nds-s-fizicheskih-lic

НДС с физических лиц

Могут ли физические лица платить НДС – в последние годы не утихают споры на этот счёт. Ранее считалось, что уплата данного налога касается только коммерсантов, а простого обывателя затрагивает опосредованно (как конечного потребителя товаров и услуг). Но сегодня ФНС развернула масштабную деятельность по выявлению «уклонистов» от уплаты налогов, не желающих должным образом регистрировать свои доходы.

История вопроса

С 90-х годов двадцатого века налоговая служба начала вести активную агитацию граждан, мотивируя их к уплате налогов. Рекламный слоган, придуманный в те годы: «Заплати налоги и спи спокойно» – до сих пор помнят многие россияне. И подобная реклама имела очень большой отклик – люди массово регистрировали свои доходы и прилежно платили в казну положенные 13 процентов по НДФЛ.

Один из самых популярных видов пассивного дохода в нашей стране – сдача в аренду жилых и нежилых помещений. Став обладателями такой недвижимости и получив статус рантье, граждане обеспечивали себе хоть какую-то финансовую стабильность. Они выгодно сдавали свои помещения на продолжительный срок под офисы, магазины, склады и имели постоянный и надёжный заработок. При этом, доверившись государству, не скрывали источников прибыли и действительно «спокойно спали», уплатив с полученной арендной платы налог для физических лиц.

Многие просвещённые понимали, что получив статус частных предпринимателей (позже поменявших название на индивидуальных или ИП), тратились бы меньше, уведомив налоговиков о переходе с ОСНО, где нужно платить НДС, на «упрощенку» и снизив налог до 6%. Но бюрократический «бонус» в виде постоянного ведения отчетностей для всех контролирующих органов мало кого привлекал. А пресловутый НДФЛ закладывался в стоимость аренды и не был обременительным для самого раньте.

Охота на квази-предпринимателей (фрилансеров)

Всё кардинально изменилось в 2015 году. А точнее, были опубликованы два письма ФНС:

Среди прочего в них сообщалось, что сдача в аренду коммерческой недвижимости имеет целью получение денежных средств, которые являются доходами от предпринимательства. И, ссылаясь на Верховный и Конституционный суды, ФНС уведомляла граждан, что за получение такой прибыли с них могут взыскать НДС и пени.

К тому времени в разных регионах России городские и районные суды уже рассмотрели несколько дел, связанных с взысканием налоговых долгов с арендодателей.

Судебные прецеденты из практики – в пользу ИФНС

Некто П. приобрела право собственности на долю недостроенного жилого дома. Таким образом она хотела вложить свои сбережения, не преследуя цели извлечь прибыль. В 2004 году П. купила доли у других собственников и перевела весь дом в статус нежилого помещения. В 2005 году объект прошел государственную регистрацию как здание медицинского учреждения.

С 2010 по 2012 гг. офисы сдавались юридическому лицу. При этом П. исправно платила НДФЛ. Арендатор ООО «***» как налоговый агент удерживало с арендодателя и перечисляло налог 13% в бюджет.

Налоговая посчитала, что П. вела коммерческую деятельность и обязана уплатить НДС, штрафы и пени. Решением МИФНС от 25.02.2014 № 12-13/5 квази-предпринимательнице был доначислен НДС, а также штраф и пени.

П. обжаловала решение в областном Управлении ФНС и в городском суде, жалобы оставлены без удовлетворения.

Решение от 13 мая 2014 по делу № 2-1291/2014 (в приложении к данной статье)

Ответчик К., находясь в браке, приобрел на своё имя здание в центре села для его восстановления после пожара – по просьбе районной администрации. После ремонта в ходе раздумий, что делать со зданием, супруга ответчика решила заняться частным бизнесом. Пришлось заключать безвозмездный контракт аренды (этого требовала налоговая, отказываясь в противном случае регистрировать жену как предпринимателя).

Торговля у супруги не наладилось, в 2010 и 2011 гг. здание стали сдавать предприятиям торговли и общепита по краткосрочным контрактам. К. каждый год сдавал декларации НДФЛ, где подробно указывал данные источники дохода, и платил налог.

В 2013 г. по К. был начислен НДС за 2010 и 2011 гг., пени и штрафы. Он отказался платить. Позже решением руководителя областного УФНС сумму НДС и пеней снизили – с учётом смягчающих обстоятельств (совершение подобного нарушения впервые, добросовестное заблуждение налогоплательщика относительно характера осуществляемой им деятельности, наличие сына).

Суд постановил взыскать с К. долг по НДС за 2010 — 2011 гг., пени и налоговые санкции, а также госпошлину в доход районного бюджета.

Решение от 28 января 2014 года по делу № 2-25/2014 (в приложении к данной статье)

Т. сдавал часть помещений в жилом доме и офис в течение трёх лет (с 2009 по 2011). при этом он не регистрировался в качестве ИП, но считал себя законопослушным налогоплательщиком, высчитывая и добросовестно уплачивая НДФЛ. В 2013-м году он решил зарегистрировать индивидуальное предпринимательство. И в ходе оформления документов уведомил налоговую, что имеет в собственности жилое и нежилое помещение, которые использовал для сдачи в аренду. Налоговики не приняли во внимание то, что гражданин в указанные годы платил налог и доначислили ему НДС с пенями и штрафами. Судьи решили спор в пользу ИФНС.

Некто М. в 2004 году приобрел по договору о совместной деятельности два нежилых помещения. Через десять лет он продал их, даже не получив при этом прибыли. Сумму сделки он должным образом задекларировал и уплатил НДФЛ.

Во время всех перечисленных операций М. не являлся индивидуальным предпринимателем. Свою коммерческую деятельность он решил зарегистрировать после продажи недвижимости, в 2014 году. ФНС начислила М. НДС и пени. В суде налоговикам удалось доказать, что помещение не предназначались для бытовых, семейных или личных нужд. А на разъяснения М., что он не получил прибыли от продажи недвижимости, ему ответили, что предпринимательство не всегда бывает прибыльным. В результате суды опять встали на сторону ФНС и заставили бывшего собственника недвижимости уплатить более 8 миллионов рублей (в том числе НДС).

Ш. занимался переработкой цветмета с сентября 2012 года. А документы на регистрацию ИП подал только в ноябре. Лицензию по своему виду деятельности предприниматель получил в 2013 году. Налоговики сосчитали, какой с сентября по ноябрь Ш. получил доход и доначислили ему на 2 млн. рублей – по НДС, единый налог и НДФЛ с пенями и штрафами. А за работу без лицензии до 2013 года на него завели уголовное дело и в результате наказали штрафом в 150 тыс. рублей.

Суд первой инстанции отменил обязанность уплачивать НДФЛ, но последующие суды вернули это требование. Результат: выплата более 2 миллионов рублей и судимость для предпринимателя.

Как видим, не только сделки аренды вызывают интерес налоговых органов. Имея в собственности недвижимость и продавая её, граждане могут с точки зрения ИФНС рассматриваться как предприниматели, скрывающие свою деятельность. Также под «прицелом» могут оказаться и квази-предприниматели, имеющие другие источники дохода: частные торговцы, владельцы интернет-магазинов, фрилансеры – если они не оформлены в качестве ИП.

Стоит разобраться, почему суды в большинстве случаев встают на сторону налоговиков.

1. Это предпринимательство.

Сдача нежилых площадей в аренду содержит такие признаки коммерческой деятельности как систематическое получение прибыли при передаче права использовать данные помещения. К тому же вся недвижимость была приобретена не для личных нужд. И деятельность арендодателей есть в ОКВЭД (70.20 по старой версии и 68.20 по новой). Ещё один признак предпринимательства – рисковый характер деятельности. Раньте понесёт риски, если его имущество будет повреждено или он не получит доход от арендатора.

2. Это сделки с коммерческой недвижимостью.

Данные помещения приобретаются и предназначаются не для нужд семейных, собственных, бытовых. В большинстве случаев они используются под точки торговли или общественного питания.

Судебные прецеденты из практики – в пользу физических лиц

Но не всё в судебной практике столько однозначно. Некоторым квази-предпринимателям с помощью грамотных юристов удаётся доказать свою правоту в суде – полностью либо частично. Рассмотрим два случая, когда после многочисленных разбирательств дела отправляли «на второй круг» и в результате суды принимали сторону физических лиц, которым несправедливо начисляли НДС.

Некто Е. с начала 2011 до середины 2013 г. сдавал помещения в аренду юридическим лицам – под банки и торговые точки. С полученного дохода он добросовестно платил НДФЛ (за весь период сумма составила более 1,4 млн. рублей). Позже Е., продолжая заниматься данным видом деятельности, оформил ИП. Тогда налоговые органы заинтересовались его прежними доходами по результатам проверки доначислили НДС (более 1,9 млн. руб.), пени (более 550 тыс. руб.), и штрафы на общую сумму около 600 тыс. рублей.

Имеет значение тот факт, что доходы Е. как арендодателя составили за 2011 — 4 376 000 руб., за 2012 — 4 376 000 рублей, за 2013 — 2 140 200 руб. При этом за каждые три предшествующих последовательных календарных месяца выручка не превышала 2 млн. рублей.

Предприниматель обратился в Арбитражный суд и проиграл дело. Апелляция ничего не дала. Судьи дальнейших инстанций также оказались на стороне ФНС, отмечая, что помещение в собственности Е. не предназначено для пользования в личных целях и является по факту нежилым.

И после долголетних судебных тяжб выиграл… индивидуальный предприниматель (ранее сдававший помещения без регистрации ИП).

[3]

Дело в том, что в 2015 г. Е. использовал своё право на освобождение от уплаты НДС, о чем уведомил инспекцию. Но та не предприняла никаких ответных действий. Только в начале 2018 года налоговый орган вновь обратился в суд с заявлением о взыскании долга по налогам.

В 2018 г. Арбитражный суд отказал налоргу во взыскании платежей: из-за освобождения по 145-й статье НК РФ и пропущенного срока по начисленным штрафам. Апелляционный суд оставил данное решение без изменений.

В 2008 г. М. купил долю на помещение, являющееся нежилым. В течение пяти лет он сдавал данную недвижимость в аренду, платя государству налог как физлицо. В 2009 году зарегистрировал на своё имя ИП (основная деятельность – торговля мебелью, УСН, «доходы минус расходы»). В 2014 г. продал недвижимость за 2,8 млн. рублей. Налоговики посчитали, что полученная сумма является доходом от коммерции. В результате М. доначислили 280 тыс. рублей по УСН, почти 45 тыс. рублей пеней и 28 тыс. руб. штрафа.

Оспаривая данное решение, ИП проиграл разбирательства 3-х инстанций. Но Верховный суд пришёл к неожиданному заключению: поскольку арендаторы (налоговые агенты) удерживали и выплачивали налог, предприниматель имел право ожидать налоговый вычет.

Также налоговый орган знал, за какой именно доход уплачивается НДФЛ, но сомнений в правильности этих выплат налоговики не выражали, декларации принимались без вопросов.

Плательщики налогов вправе считать, что налоговая не сомневается в правильности данной уплаты, если он не объясняется к ним за разъяснениями.

Верховный суд пришёл к выводу, что законность доначисления зависит от того, имел ли налоговый орган полный объем сведений в период сдачи недвижимости и использовал ли он эти сведения, чтобы предложить налогоплательщику вносить правильный процент.

Акты предыдущих разбирательств отменили, а дело отправили по второму кругу. Ростовские судьи на сей раз поддержали ИП.

Вывод

Приобретая, продавая и сдавая в аренду коммерческую недвижимость, частые лица рискуют попасть в поле зрения налоговых органов и получить не только штраф за незаконное предпринимательство, но и доначиление 18 (а теперь 20) процентов НДС с пенями. Это же касается всех, кто держит интернет-магазины и занимается фрилансом без регистрации ИП или ООО. Если раньше можно было отделаться штрафом, сейчас налоговая проведёт детальную проверку, определит срок деятельности, оборот (а не только доход) от неё и назначит 13% НДФЛ и 18% НДС.

Если же вы уже оказались в списке должников, приведенные в данном тексте примеры показывают, что у вас есть шансы отстоять свою позицию, поручив вашу защиту толковым юристам.

http://yaprav.ru/blog/post/nds-s-fizicheskih-lic

Литература

  1. Зайцева, Т. И. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3 / Т.И. Зайцева, И.Г. Медведев. — М.: Инфотропик Медиа, 2016. — 400 c.
  2. Кудрявцев, И. А. Комплексная судебная психолого — психиатрическая экспертиза / И.А. Кудрявцев. — М.: Издательство МГУ, 2017. — 498 c.
  3. Кудрявцев И. А., Ратинова Н. А. Криминальная агрессия; Издательство МГУ — Москва, 2013. — 192 c.
  4. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях