WordPress

Выкуп предмета лизинга проводки

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 1
Полезная информация на тему: "Выкуп предмета лизинга проводки"с комментариями спецалистов.

Ответ недели: бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 2

Вопрос: Напишите, пожалуйста, бухгалтерские проводки у лизингополучателя при досрочном выкупе имущества, полученного в лизинг, и перевод его в товар.

Числится на балансе лизингополучателя.

Сообщаю Вам следующее:

[3]

Бухгалтерские проводки при досрочном выкупе предмета лизинга следует отражать в документе 1.

После выкупа предмета лизинга его можно будет перевести на счет 41 «Товары», но только в том случае, если это движимое имущество (с 2019 года оно освобождено от налога на имущество).

По мнению Минфина России, нормы бухгалтерского законодательства не предусматривают возможность перевода основных средств в категорию «товары». Основные средства, в том числе и фактически неиспользуемые, подлежат учету в составе основных средств до момента их продажи.

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

  1. Как лизингополучателю отражать в учете досрочный выкуп предмета лизинга

2.1. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в бухгалтерском учете

Если лизинговое имущество учитывалось на балансе лизингодателя, на дату перехода права собственности на него сделайте в бухгалтерском учете следующее:

[2]

  • примите предмет лизинга к учету в качестве собственного объекта ОС. Первоначальную стоимость сформируйте исходя из всех платежей (без учета НДС), подлежащих уплате лизингодателю в связи с досрочным выкупом имущества (п. п. 4, 7, 8 ПБУ 6/01). Это может быть непосредственно выкупная стоимость предмета лизинга, досрочно внесенные лизинговые платежи и (или) иные платежи лизингодателю в связи с досрочным выкупом;
  • спишите стоимость лизингового имущества с забалансового счета 001 (п. 11 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга).

Досрочный выкуп лизингового имущества отражайте бухгалтерскими записями:

Содержание операцииДебетКредитПервичный документ
Перечислены лизингодателю платежи в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (в том числе выкупная стоимость, если она предусмотрена договором)76-лизингодатель51Выписка банка по расчетному счету
Отражены затраты на приобретение ОС0876-лизингодательБухгалтерская справка
Отражен НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом1976-лизингодательСчет-фактура
Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (при наличии права на вычет)6819Счет-фактура
Восстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости (если выкупная стоимость уплачивалась частями вместе с лизинговыми платежами)76-НДС68Счет-фактура
Выкупленный предмет лизинга отражен в составе ОС01

(03)

08Акт о приеме-передаче объекта основных средствОтражено выбытие выкупленного предмета лизинга из состава арендованных ОС001Бухгалтерская справка

Если предмет лизинга учитывался у вас на балансе, то при его досрочном выкупе в связи с уменьшением лизинговых платежей и (или) выкупной цены может уменьшиться величина обязательств перед лизингодателем. Поскольку сумма фактических затрат на приобретение объекта ОС уменьшилась, рекомендуем скорректировать и его первоначальную стоимость при принятии к учету в составе собственных объектов ОС 1 . По мнению судов, такой порядок учета не нарушает требование п. 14 ПБУ 6/01 о неизменности первоначальной стоимости, так как в данном случае оно применяется в отношении объекта ОС, право собственности на который уже перешло к лизингополучателю. Поэтому, принимая к учету досрочно выкупленный предмет лизинга, лизингополучатель обязан уменьшить первоначальную стоимость объекта, чтобы довести ее до размера фактических затрат (п. 8 ПБУ 6/01) 2 .

1 Такой подход соотносится с нормой п. 21 ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», согласно которой изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом, а в доходы текущего периода включается только сумма уменьшения обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом. Обязательное применение этого стандарта начинается с 2022 г. Организация может добровольно начать его применение раньше.

2 Альтернативный порядок учета состоит в следующем:

  • не уменьшать первоначальную стоимость предмета лизинга в связи с его досрочным выкупом и уменьшением общей суммы платежей по договору;
  • признать прочий доход на величину уменьшения обязательства перед лизингодателем.

Заметим, что данный подход, в отличие от описанного выше, не отвечает требованию осмотрительности (п. 6 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).

[1]

По собственному объекту ОС начисляйте амортизацию ежемесячно начиная с месяца, следующего за месяцем его принятия к учету, способом, установленным в учетной политике (п. п. 19, 21 ПБУ 6/01). Сумму амортизации определите исходя из скорректированной остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования, аналогично расчету амортизации в случае достройки, дооборудования, модернизации или реконструкции объекта ОС.

Амортизируйте собственный объект ОС до полного погашения его стоимости либо до списания с учета (п. 22 ПБУ 6/01).

Пересчитывать амортизацию, начисленную до перехода права собственности на предмет лизинга, не нужно, поскольку на дату получения имущества в лизинг его первоначальная стоимость и срок полезного использования были определены правильно.

Бухгалтерские записи при описанном подходе следующие:

Содержание операцииДебетКредитПервичный документ
Перечислены лизингодателю платежи в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (в том числе выкупная стоимость, если она предусмотрена договором)76-лизингодатель51Выписка банка по расчетному счету
Принят к вычету НДС, предъявленный лизингодателем с платежей в связи с досрочным выкупом предмета лизинга (при наличии права на вычет)6819Счет-фактура
СТОРНО

На сумму НДС, не принятую к вычету в связи с уменьшением платежей по договору лизинга

1976-лизингодательБухгалтерская

На сумму уменьшения обязательств перед лизингодателем

01-лизинг

(03-лизинг)

76-лизингодательБухгалтерская

справка-расчет

Выкупленный предмет лизинга отражен в составе собственных ОС01-собственные ОС

(03-лизинг)

Бухгалтерская справкаОтражена амортизация, начисленная в период действия договора лизинга

02-лизинг02-собственные ОСБухгалтерская справкаВосстановлен НДС с авансов, уплаченных в счет выкупной стоимости (если выкупная стоимость уплачивалась частями вместе с лизинговыми платежами)76-НДС68Счет-фактура

2.2. Как лизингополучателю отражать досрочный выкуп предмета лизинга в налоговом учете

При расчете налога на прибыль досрочный выкуп имущества отражайте так же, как и выкуп в конце срока действия договора лизинга. При этом выкупной ценой предмета лизинга признаются платежи лизингодателю, связанные с выкупом имущества.

Если по условиям договора вы учитывали предмет лизинга до его выкупа и его стоимость самортизирована не полностью, прекратите начислять по нему амортизацию с месяца, следующего за месяцем, в котором вы приняли выкупленное имущество в состав собственных ОС (п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

О ПЕРЕВОДЕ ОБЪЕКТОВ ОС В ТОВАРЫ (КОММЕНТАРИЙ

К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ВС РФ ОТ 31.08.2018 N 305-КГ18-12366)

Определение ВС РФ от 31.08.2018 N 305-КГ18-12366 по делу N А40-105858/2017 принято не в пользу налогоплательщика, который вывел имущество из состава ОС, учел объекты на счете 41 «Товары» и тем самым получил экономию по налогу на имущество. ИФНС указала на необоснованность действий организации. Суды признали законным начисление недоимки, пеней и штрафа. Судья ВС РФ, изучив жалобу общества, не нашел оснований для передачи дела на пересмотр в Судебную коллегию по экономическим спорам. Означает ли это полный запрет на перевод объектов ОС в категорию «товары»?

Сразу скажем, что в названном деле претензии были предъявлены организации-лизингодателю. В связи с этим в судебных актах присутствуют ссылки на положения Закона о лизинге , Указаний об учете операций по договору лизинга и Инструкции по применению Плана счетов (в части счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности»). Однако все эти нюансы непринципиальны. Соответственно, выводы арбитров актуальны для любых организаций, применяющих такой способ получения налоговой выгоды (или рассматривающих целесообразность его использования). Именно по этой причине мы решили обратиться к материалам данного налогового спора. Это первое.

См. постановления АС МО от 04.06.2018 N Ф05-6543/2018, Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2018 N 09АП-64987/2017.

Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.

Есть и второе. Менее года назад автор этих строк уже анализировала данную проблему (по просьбе одного из наших читателей) и сделала вывод, что при определенных обстоятельствах переклассификация ОС в товары не только возможна, но и необходима, поскольку обусловлена требованием достоверности финансовой отчетности организации . Эта точка зрения выработана авторитетными методологами и изложена в Рекомендации Р-84/2017-КпР «Переклассификация основных средств в активы для продажи» (далее — Рекомендация Р-84/2017-КпР). Получается, что Верховный Суд считает иначе?

Статья «Перевод ОС в товары возможен и даже необходим» опубликована в журнале «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», N 12, 2017.

Фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета «Бухгалтерский методологический центр» (Фонд «НРБУ «БМЦ»), принята на заседании КпР 23.06.2017.

Возникает резонный вопрос: может ли организация исключить объект из состава основных средств на дату принятия решения о его продаже и перевести его со счета 01 «Основные средства» на счет 41 «Товары»?

Позиция Минфина России по данному вопросу отражена в письмах от 31.03.2011 N 03-03-06/1/187 и от 02.03.2010 N 03-05-05-01/04.

По мнению Минфина России, нормы бухгалтерского законодательства не предусматривают возможность перевода основных средств в категорию «товары». Основные средства, в том числе и фактически неиспользуемые, подлежат учету в составе основных средств до момента их продажи.

Однако указанные разъяснения Минфина России не следует сегодня принимать как истину в последней инстанции.

Во-первых, она не в последнюю очередь была обусловлена фискальными интересами (ведь переквалификация основных средств в товары выводила бы соответствующие объекты из-под налога на имущество). Однако с 2019 года движимое имущество уже не является объектом налогообложения по налогу на имущество. Поэтому, если мы говорим о движимом имуществе, то факт перевода объекта из состава основных средств в состав оборотных активов уже никак не влияет на налоговую базу по налогу на имущество.

Во-вторых, в 2019 году были внесены изменения в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», которые прямо предусматривают возможность переквалификации основных средств в оборотные активы.

Изменения внесены Приказом Минфина России от 05.04.2019 N 54н.

Пунктом 10.1 ПБУ 16/02 в новой редакции введен новый вид активов организации — долгосрочные активы к продаже.

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Трясцына Оксана Вадимовна

http://ric368.newsmine.ru/2020/02/20/otvet-nedeli-buxgalterskie-provodki-pri-dosrochnom-vykupe-predmeta-lizinga/

Выкуп предмета лизинга: проводки

Определимся в понятиях

Особый вид аренды, при котором заключается особый договор, по условиям которого первая сторона обязуется приобрести актив, отвечающий конкретным характеристикам, а затем передать данный имущественный актив в пользование компании-лизингополучателю, то есть второй стороне, называют лизингом.

По условиям данного договора должны быть определены ключевые моменты взаимоотношений между сторонами, в том числе и возможность выкупа актива в собственность компании-получателя. Помимо порядка передачи прав собственности на имущественный актив, в соглашении следует определить выкупную цену лизинга (проводки приведены ниже), а также способы ее досрочной покупки — выкупа.

В настоящее время используются два способа выкупа арендованных имущественных ценностей:

  1. Единовременно, в размере полной стоимости актива, по истечению срока действия соглашения лизинга. Причем компания-получатель вправе досрочно оплатить стоимость арендованного имущественного объекта, не дожидаясь завершения договора.
  2. Периодические авансы. То есть стоимость объекта будет распределена пропорционально периоду действия соглашения по аренде. Иными словами, фирма-лизингополучатель в составе периодических платежей по действующему договору будет уплачивать и часть первоначальной цены лизингового имущества.

В зависимости от способа оплаты выкупной стоимости предмета лизинга, проводки и порядок их составления разнятся. Подробнее о том, как отражать операции по аналогичным договорам, читайте в статье «Пример проводки по лизингу на балансе лизингополучателя».

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

http://ppt.ru/art/buh-uchet/vikup-lizinga

Выкуп предмета лизинга: проводки

vykup_predmeta_lizing_provodki.jpg

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 5

Похожие публикации

Договором лизинга предусмотрены условия передачи имущества в пользование или временное владение арендатору вместе с переходом прав собственности или без него. В нем же определяются и основные аспекты сделки – возможность выкупа объекта в собственность фирмы-получателя по завершении договора или до его истечения, выкупная цена актива и др.

На практике используются 2 способа выкупа арендованного имущества:

По истечении срока действия договора единовременным внесением суммы оговоренной выкупной стоимости (существует возможность и досрочной уплаты выкупной стоимости актива);

Внесением периодических авансов в составе лизинговых платежей.

От того, на чьем балансе учитывается арендованный объект – у лизингодателя или у получателя имущества, а также как выкупная стоимость означена в договоре зависит бухгалтерское сопровождение операций в учете арендатора. Разберемся, как отразить в учете выкуп арендованного имущества.

Выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

Если объект лизинга числится на балансе фирмы-лизингополучателя, операции по покупке оформляются проводками:

Операции

Д/т

К/т

Стоимость объекта по договору

76/Арендные обязательства (АО)

Арендованный актив введен в работу

Выплачена выкупная стоимость после уплаты лизинговых платежей

НДС со стоимости актива

Объект вошел в состав собственных ОС

Износ по объекту лизинга (ОЛ) переведен на основной субсчет

По арендованным объектам, числящимся на балансе получателя необходимо начислять амортизацию (по способу, действующему в компании арендатора). После приобретения актива и перевода его в состав собственных ОС износ продолжает начисляться по тому же методу.

Выкуп арендованных активов: примеры

Пример 1

При учете объекта на балансе получателя (выкупная стоимость включена в лизинговые платежи), выкуп лизинга проводки будет иметь следующие:

Компания на ОСНО 31.05.2019 получила в лизинг оборудование на условиях:

– цена договора 1 872 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 312 000 руб., в нее входят плата за аренду 1 440 000 руб. (НДС 240 000 руб.) и выкупная стоимость 432 000 руб. (в т.ч. НДС 72 000 руб.);

– лизинговые платежи (ЛП) в месяц с учетов выкупной стоимости – 156 000 руб. (в т.ч. НДС 26 000 руб.).

– предусмотрен выкуп оборудования;

– срок соглашения — 12 мес.;

– оборудование будет числиться на балансе арендатора.

Операции

Д/т

К/т

Сумма

— долг перед лизингодателем на сумму ЛП за 12 мес.

— оборудование учтено в составе арендованных ОС

— начислен НДС с величины ЛП (26 000 х 12)

— возмещен НДС с суммы ЛП за исключением НДС с выкупной стоимости (26 000 – 6000)

— начисление износа (допустим, СПИ – 36 мес.) – (1 560 000 / 36)

Выкуп актива отразится на 01.06.2020:

Оборудование переведено в состав собственных ОС

Списана амортизация по объекту лизинга на износ по собственным ОС (43 333 х 12)

Возмещен НДС по выкупной стоимости

Досрочный выкуп предмета лизинга: проводки у лизингополучателя

При выкупе объекта до окончания срока соглашения (на что, кстати, должны быть весомые причины), бухгалтерские записи будут изменены в части той суммы платежей, которая осталась невыплаченной по условиям договора в установленные сроки. Заметим, что в большинстве соглашений указывается, что досрочный выкуп не становится причиной перерасчета суммы аренды, т. е. заложенные в лизинговый платеж при заключении договора проценты, должны быть выплачены. Примем этот факт для расчета досрочного выкупа актива.

Возвращаясь к примеру 1, допустим, что арендатор договорился о досрочном приобретении оборудования 01.02.2020. На этот момент его задолженность лизингодателю составит 624 000 руб., в т. ч. НДС 104 000 руб. Проводки:

http://spmag.ru/articles/vykup-predmeta-lizinga-provodki

Проводки по договору лизинга: пример для лизингополучателя

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 6

Все проводки в одной таблице.

Лизинг — это одна из форм арендных отношений.

Имущество, переданное во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. При этом по взаимному соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингополучателя или на балансе лизингодателя.

В договор может быть включено условие о выкупе предмета лизинга после завершения договора.

Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.

О порядке учета сделки по договору лизинга сторонами и о налоговых риски, связанных с лизингом, расскажут на семинаре 10 июня в Москве.

Записывайтесь. При регистрации через «Клерк» скидка.

Рассмотрим на примере, какие проводки должен сделать бухгалтер компании-лизингополучателя в случае, если по договору предмет лизинга будет учитываться на балансе этой компании.

Пример:

Компания приобрела в лизинг автомобиль. Стоимостью автомобиля — 1 080 000 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей.

Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 30 000 рублей, в том числе НДС 5 000 рублей. Через 3 года оборудование выкупается лизингополучателем за 24 000 рублей (в том числе НДС 4 000 рублей).

Срок амортизации — 37 месяцев.

При отражении операций, в частности будут задействованы следующие счета (субсчета):

  • 01.01 «Основные средства в организации»
  • 01.03 «Арендованное имущество»
  • 02.01 «Амортизация основных средств»
  • 02.03 «Амортизация арендованного имущества»
  • 19.01 «НДС при приобретении основных средств»
  • 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
  • 08.04 «Приобретение основных средств»
  • 68.02 «НДС»
  • 76.07.1 «Арендные обязательства»
  • 76.07.2 «Задолженность по лизинговым платежам»
  • 76.07.9 «НДС по арендным обязательствам»

«Аренда и лизинг в 2019-2020: все по-новому» — тема семинара, который проведет консультант-практик Климова М. А.. Она расскажет о тонкостях договоров, о ФСБУ 25/2018 и МСФО (IFRS) 16.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 7

Об особенностях начисления амортизации, ее ускорения и определения СПИ предмета лизинга тоже расскажут на семинаре 10 октября.

http://www.klerk.ru/blogs/osvb/486053/

Как проводится выкуп объекта лизинга

Иногда лизингополучатель желает приобрести предмет лизинга. В законе «Об аренде» №164 прописаны основные правила финансовой аренды, однако порядок приобретения объекта не оговаривается. Поэтому покупка осуществляется на основании гражданского законодательства. Она предполагает обязательный бухгалтерский и налоговый учет.

Общие положения

Соглашение о лизинге – это форма соглашения об аренде, а потому в отношении договора будет действовать параграф 1 глава 34 ГК РФ. В статье 624 ГК РФ указано, что лизинговые объекты могут приобретаться арендатором. Покупка совершается по полной выкупной стоимости. В договоре аренды могут содержаться положения, касающиеся взаиморасчетов и размера выкупной стоимости. Если такие пункты имеются, покупка совершается на их основании, то есть по стоимости, прописанной в договоре. Если в соглашении никакой информации нет, оформляется дополнительная сделка. Заключается соглашение, в котором оговариваются эти моменты:

  • Дата формирования.
  • Реквизиты обеих сторон.
  • Характеристики объекта лизинга.
  • Объем остаточной стоимости (выкупная стоимость с вычетом уже выполненных платежей).
  • Права и обязанности участников.
  • Способ оплаты.

В договоре должны стоять подписи обеих сторон. Важно подробно прописать все пункты. Это позволит избежать возможных споров.

ВАЖНО! Лизинговый объект может быть выкуплен как после завершения договора лизинга, так и во время его действия.

Порядок выкупа предмета лизинга

Для выкупа объекта актуален следующий порядок действий:

  1. Направление уведомления лизингодателю о желании приобрести объект.
  2. Лизингодатель предоставляет письменное согласие на покупку.
  3. Заключение дополнительного соглашения, устанавливающего порядок выплат.
  4. Заключение документа купли-продажи, нужного для официального перехода права собственности.
  5. Выставление счета покупателю.
  6. Оформление акта приема-передачи.
  7. Передача лизингополучателю сопроводительных документов.

Рассматриваемый порядок выгоден тем, что предупреждает возникновение споров между участниками.

Особенности образования выпускной стоимости

Выпускная стоимость может формироваться разными способами. Все зависит от пожеланий сторон договора. Рассмотрим способы формирования:

  • Включение стоимости в структуру платежей по лизингу. Стоимость объекта в данном случае изначально включается в сумму платежей по лизингу. Затраты равномерно распределяются на весь период лизинговых платежей. Следовательно, чем больше платежей было сделано, тем ниже выкупная цена.
  • Отдельный платеж. В этом случае выкупная стоимость не включается в регулярные платежи. Лизингополучателю придется покупать объект по полной стоимости, указанной в договоре.

Расчет выкупной стоимости выполняется на основании соглашения между сторонами.

Бухгалтерский учет

Если объект находится на балансе покупателя, нужно учесть следующие нюансы учета:

  • Поступление объекта. Стоимость поступившего объекта нужно зафиксировать на счете 08, субсчет «Покупка по договору лизинга». Корреспонденция – кредит счета 76, субсчет «Обязательства по аренде». Расходы по покупке предмета нужно списать с КТ08 в ДТ01, субсчет «Арендованные объекты». Объект нужно принять на балансовый учет в структуре основных средств. Сопутствующие траты лизингополучателя (монтаж, транспортировка и прочее) не входят в первоначальную стоимость предмета.
  • Платежи по лизингу. Платежи, поступающие на счет лизингодателя, должны быть зафиксированы на ДТ76, субсчет «Обязательства по аренде». Корреспонденция – КТ76, субсчет «Долг по лизингу».
  • Амортизация.Амортизация начисляется на основании стоимости объекта. Может использоваться метод ускоренной амортизации. Коэффициент не должен превышать значения 3. Амортизационные начисления должны быть зафиксированы по ДТ «Затраты на производство» КТ02, субсчет «Амортизация лизингового объекта».
  • Выкуп лизингового объекта. Когда вся выкупная сумма выплачена, осуществлен переход права собственности, вносятся данные в счета 01 и 02 учета.

Каждая проводка подтверждается первичной документацией.

Нахождение объекта на балансе лизингодателя

Если лизинговый объект находится на балансе лизингодателя, при приобретении предмета используются эти проводки:

  • КТ01. Списание объекта ОС с забалансового учета.
  • ДТ08 КТ60. Оприходование объекта ОС (выполняется в том случае, если стоимость предмета превышает 40 тысяч рублей).
  • ДТ19 КТ60. Учет НДС.
  • ДТ10 КТ60. Оприходование лизингового объекта.

Ведет учет в данном случае лизингодатель.

Нахождение объекта на балансе покупателя

Если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя, нужно использовать эти проводки:

  • ДТ08 КТ76. Принятие к учету лизингового объекта.
  • ДТ19 КТ76. Предъявление НДС лицом, предоставившим лизинг.
  • ДТ01 КТ08. Принятие предмета в структуру основных средств.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление платежей по лизингу.
  • ДТ76 КТ76. Учет ежемесячного платежа по лизингу.
  • ДТ68 КТ19. Принятие к вычету НДС.
  • ДТ20 КТ02. Начисление амортизации.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление выкупной стоимости.
  • ДТ01 КТ01. Перевод предмета из арендованных в собственные.
  • ДТ02 КТ02. Амортизация по объекту, который перешел в собственность.

Учет ведет, соответственно, лицо, которое приобрело лизинговое имущество.

Особенности бухучета в зависимости от времени выплаты

Если выкуп осуществляется по завершении срока действия договора аренды, учет в период действия соглашения будет проводиться в стандартном порядке. Проводки изменятся в момент завершения действия соглашения. Если объект находился на балансе лизингодателя, нужно списать его с забалансового счета 1. После этого имущество поступает на баланс.

Если выкуп выполняется на протяжении срока действия соглашения, в бухучете нужно фиксировать лизинговые платежи. Фактически они являются предоплатой. В бухучете платежи отражаются в качестве выданных авансов.

ВАЖНО! Для учета расчетов по лизингу необходимо сформировать субсчета. Они используются для отражения выкупа объекта, платежей по лизингу.

Налоговый учет

Рассмотрим особенности налогового учета лизинговых объектов:

  • Поступление лизингового предмета. Если объект лизинга находится на балансе покупателя, лизингополучателю нужно включить его в подходящую группу амортизации (на основании пункта 10 статьи 258 НК РФ). Первоначальная стоимость объекта – это совокупность трат лизингодателя на покупку предмета, доставку, монтаж и прочее. В стоимость не входят налоги, которые подлежат вычету (на основании абзаца 3 пункта 1 статьи 257 НК РФ).
  • Амортизация. Начальная стоимость предметов входит в состав трат через отчисления по амортизации на основании пункта 2 статьи 253 НК РФ. При амортизационных начислениях можно использовать коэффициент, не превышающий значения 3 (пункт 2 статьи 259.3 НК РФ).
  • Платежи по лизингу. Ежемесячно нужно учитывать лизинговые платежи. Из них вычитаются амортизационные отчисления.
  • Выкуп объекта лизинга. При расчете первоначальной стоимости не учитывается НДС.

ВАЖНО! На протяжении начисления платежей по лизингу НДС возможно принять к вычету. Основанием процедуры является пункт 2 статьи 171 и пункт 1 статьи 172 НК РФ. Также можно восстановить НДС, который был принят к вычету с предоплаты.

http://assistentus.ru/buhuchet/vykup-obekta-lizinga/

Лизинг на балансе лизингополучателя в 1С на примере: поступление, оплата, выкуп

Лизинг — это договор финансовой аренды. По его условиям есть лизингодатель (арендодатель) и лизингополучатель (арендатор).

Лизингодатель покупает какое-то имущество. Затем передает его лизингополучателю во временное владение за плату. При этом имущество остается в собственности у лизингодателя. По завершении срока договора лизингополучатель может выкупить имущество.

Рассмотрим, как отразить поступление в лизинг в 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия. В примере, с проводками, разберем, как вести учет оборудования на балансе лизингополучателя.

Организация приобрела в лизинг микроавтобус Форд. По условиям договора лизинговые платежи выплачиваются в течение 36 месяцев в размере 50 000 рублей. Общая сумма составляет 1 800 000 рублей. В дальнейшем лизингополучатель выкупает микроавтобус. Поэтому дополнительно выплачивается стоимость в размере 200 000 рублей. Эта сумма также делится на 36 месяцев. Итоговая сумма платежей составляет 2 000 000 рублей. Транспортное средство сразу принимается к учету у лизингополучателя.

Как включить функционал учета лизинга

В первую очередь включим функционал поступления в лизинг. Для этого зайдём в меню “Главное — Настройки — Функциональность” и на закладке “ОС и НМА” установим флажок “Лизинг”.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 8

Поступление микроавтобуса в лизинг

Зайдем в меню “ОС и НМА — Поступление основных средств — Поступление в лизинг” и создадим новый документ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 10

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 11

Указываем лизингодателя и договор, транспортное средство и стоимость. Счет расчетов ставим 76.07.1 “Арендные обязательства”. Счет учета номенклатуры — 08.04.1.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 12

Принятие микроавтобуса к учету

Так как микроавтобус учитывается у лизингополучателя, его нужно принять к учету. Для этого создадим документ “Принятие учету ОС” с видом операции “Оборудование”.

На закладке “Внеоборотный актив” укажем способ поступления ОС “По договору лизинга”, выберем лизингодателя и договор.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 13

На закладке “Основные средства” создадим и добавим основное средство.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 14

На закладке “Бухгалтерский учет” укажем:

  • Счет учета 01.03 “Арендованное имущество”.
  • Счет начисления амортизации 02.03 “Амортизация арендованного имущества”.
  • Настройки расчета амортизации: способ начисления, вариант отражения в бухгалтерском учете, срок полезного использования.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 15

На закладке “Налоговый учет” установим, что будем начислять амортизацию, укажем параметры лизинга:

  • Первоначальную стоимость — это сумма расходов лизингодателя на покупку имущества.
  • Способ отражения расходов для налогового учета.

Также укажем срок полезного использования.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 16

Проведем документ и посмотрим проводки.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 17

Микроавтобус принят к учету в качестве арендованного транспортного средства.

Начисление лизинговых платежей

Каждый месяц будет начисляться лизинговый платеж. Для этого создадим документ “Поступление (акты, накладные) с видом операции “Услуги лизинга”.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 18

  • Указываем дату и организацию.
  • Выбираем лизингодателя и договор.
  • В разделе “Расчеты” установим счет расчетов с контрагентом 76.07.2 “Задолженность по лизинговым платежам”. Счет учета авансов оставляем 60.02.
  • В табличной части выбираем номенклатуру и указываем ее стоимость. В примере лизинговый платеж составляет 50 000 р.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 19

Аналогично начисляются платежи в последующие месяцы.

Начисление амортизации

Ежемесячно при закрытии месяца автоматически рассчитывается амортизация по лизинговому имуществу.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 20

В проводках амортизация учитывается на счете 02.03.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 21

Также при закрытии месяца лизинговые платежи признаются в налоговом учете.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 22

Оплата лизингового платежа

Для оплаты лизингодателю создадим документ “Списание с расчетного счета” с видом операции “Оплата поставщику”.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 23

По условиям договора оплачиваем сумму лизингового платежа 50 000 р., а также часть выкупной стоимости 5 555, 55 р. (200 000 р. / 36 месяцев).

Посмотрим проводки документа.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 24

  • По Дт 76.07.2 будет постепенно погашаться задолженность по лизингу.
  • По Дт 60.02 отражается аванс по выкупной стоимости имущества.

Точно так же вносятся платежи в последующие месяцы.

Выкуп лизингового имущества

В завершение срока договора микроавтобус переходит в собственность лизингополучателя.

Для отражения этой операции создадим документ “Выкуп предметов лизинга” в меню “ОС и НМА — Учет основных средств”.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 25

  • Указываем дату и организацию, контрагента и договор.
  • Выбираем событие “Переход права собственности”.
  • На закладке “Предметы лизинга” автоматически попадет основное средство и заполнится выкупная стоимость.Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 26
  • На закладке “Бухгалтерский учет” автоматически будут указаны счета учета.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 27

Так как микроавтобус переходит в нашу собственность, то и счета учета по основным средствам меняются.

  • На закладке “Налоговый учет” установим флажок “Начислять амортизацию”. При этом автоматически определится оставшийся срок полезного использования. Амортизация продолжает начисляться в последующие месяцы.

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 28

Выкуп предмета лизинга проводки - картинка 29

Здесь выполняется много разных операций:

  1. Зачет аванса поставщику.
  2. Выкуп лизингового имущества.
  3. Начисление амортизации в БУ и НУ.
  4. Лизинговое имущество переходит в собственность лизингодателя на счет 01.01.
  5. Накопленная на счете 02.03 амортизация переносится на счет 02.01.
  6. Операции по НДС.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

http://programmist1s.ru/lizing-na-balanse-lizingopoluchatelya-v-1s-na-primere-postuplenie-oplata-vykup/

Литература

  1. ред. Грязнова, А.Г.; Федотова, М.А. и др. Оценка недвижимости; М.: Финансы и статистика, 2013. — 496 c.
  2. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 1. — Москва: Высшая школа, 2001. — 528 c.
  3. ред. Качанов, А.Я.; Забарин, С.Н. Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по гражданским делам; М.: СПАРК; Издание 2-е, перераб. и доп., 2011. — 389 c.
  4. Горшенева, И.А. Теория государства и права. Гриф МВД РФ / И.А. Горшенева. — М.: Юнити-Дана, 2013. — 910 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях