WordPress

Уменьшение енвд на сумму страховых взносов

Уменьшение енвд на сумму страховых взносов - картинка 1
Полезная информация на тему: "Уменьшение енвд на сумму страховых взносов"с комментариями спецалистов.

Как уменьшить ЕНВД на взносы в 2020 году: советы и примеры

ЕНВД – выгодный режим налогообложения, особенно для тех, кто получает высокий и стабильный доход. В основу режима заложена предполагаемая или вмененная государством прибыль, а размер фактической не отражается на величине налога. Есть и еще один бонус – все уплаченные взносы можно вычесть из отчислений. Кстати именно этот пункт претерпел изменения, от чего переходить на вмененку стало еще выгоднее. Узнайте, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП в РФ.

Уменьшение енвд на сумму страховых взносов - картинка 2

Как было раньше – уменьшение ЕНВД до 2020 года

Все лица, занятые индивидуальным предпринимательством, уплачивают страховые взносы. Одни только за себя, поскольку работают самостоятельно. Другие еще и за персонал.

До 2017 года по п. 2.1 ст. 346.32 НК России ИП были вправе вычесть уплаченные взносы из насчитанного налога. Но совершенно по разным правилам для бизнесменов с рабочими и без:

  • ИП с работниками сокращали ЕНВД на выплаты за персонал, но не более чем вдвое от изначально исчисленной величины налога. А отчисления за себя не могли вносить в графу вычетов.
  • А фирмы без штата на все уплаченные в свою пользу взносы, среди которых и 1%, выплаченный с разницы между вмененным государством доходом и 300000. На все 100% от первоначально рассчитанного налога.

Такое неравенство вызывало массу вопросов и недовольства со стороны налогоплательщиков. Ведь на УСН бизнесмены могут снижать налог как на фиксированные платежи, так и на отчисления за персонал. А это настоящая дискриминация.

Важная новость для предпринимателей: как уменьшать ЕНВД 2020

Может ли ИП уменьшить налог по ЕНВД на сумму страховых взносов за себя, если на его фирме трудится персонал, в 2020 году? Да. Справедливость наконец восстановлена. В п. 2.1 ст. 346.32 внесена поправка Законом № 178-ФЗ, изданным 2 июня 2016. Она дает нанимателям на ЕНВД право уменьшать налог на все типы страховых сборов – и за персонал, и за себя.

Важно! Налог можно снижать за счет взносов, уплата которых осуществлена в расчетном периоде. Неважно за какой промежуток времени они рассчитаны, принципиальна только дата фактической оплаты.

К примеру, если ИП Пинчук уплатил на счет ИФНС взносы за себя 15 апреля, он сможет добавить их в вычет во 2 квартале (апрель – июнь). А вот в первом, за который будет уплачивать налог до 25 апреля, не сможет.

Подведем итоги для 2020 с учетом изменений:

  • Бизнесмены без наемных работников вправе уменьшать ЕНВД, отняв все выплаченные за себя взносы. Ограничений нет.
  • Бизнесмены с персоналом – уплаченные взносы и за себя, и в пользу штата. Но платеж не должен уменьшаться вдвое в сравнении с первичной суммой.

Следует учесть и еще одно правило, предприниматель становится в одну шеренгу с работодателями в тот момент, когда производит первую выплату физ. лицу. Неважно была она всего одна или несколько, с этого момента он уменьшает пошлину как налогоплательщик с сотрудниками. То есть уменьшение налога ЕНВД на сумму страховых взносов в 2020 году для ИП с работниками, нанятыми во время отчетного периода, а впервые рассчитанными после этого периода, невозможно.

Пример: предприниматель Дворецкая наняла на работу повара 14 марта, а первую выплату в его пользу начислила 10 апреля. Она может вычесть из выплаты за 1 квартал взносы лишь в свою пользу, потому что выплата физ. лицу прошла уже во 2 периоде. Не важно, что повар был трудоустроен в 1.

База для уменьшения ЕНВД: ИП без сотрудников

В список вычетов для предпринимателей, у которых нет нужды в выплатах физ. лицам, можно включить следующие платежи:

  • Фиксированные в ПФР и ФОМС;
  • Дополнительные – 1% с превышения дохода;
  • Нельзя вычитать отчисления по добровольному страхованию.

В новом году взносы налогоплательщиков принимают ИФНС, а не внебюджетные фонды. Только выплаты на травматизм остались под юрисдикцией ФСС.

База для сокращения ЕНВД: ИП с персоналом

Список взносов для вычета из вмененного налога для бизнесменов, трудоустроивших граждан, намного обширнее:

  • Все обязательные страховые сборы за персонал;
  • Отчисления на добровольное страхование персонала;
  • Больничные за 3 первых дня;
  • Страховые выплаты за себя, только обязательные;
  • 1% с превышения.

Уменьшение енвд на сумму страховых взносов - картинка 3

Как уменьшить ЕНВД по максимуму: лучшие сроки уплаты взносов

Для начала вспомним сроки уплаты самого налога, заглянув в таблицу:

ПериодКрайняя дата (до)
1. Января – март25 апреля2. Апрель – июнь25 июля3. Июль – сентябрь25 октября4. Октябрь – декабрь25 января 2021

По окончанию квартала нужно подавать декларацию в ИФНС. Крайний срок сдачи – 25 число.

Чтобы заплатить в бюджет как можно меньше, необходимо снизить стоимость пошлины за каждый период, а не единый налог. Для этого выплаты за себя следует вносить в ИФНС не раз в год, как положено, а в каждом квартале, разделив годовой платеж на 4 равные части. С пошлинами за работников и так все понятно, они выплачиваются ежемесячно.

Сумма фиксированных платежей неизменна и составляет в 2020 г. 23400 р. на пенсионное и 4590 р. на мед. страхование. А вот 1% с превышения – непостоянная величина. Поэтому грамотнее будет подсчитать предварительный ЕНВД за квартал, затем отнять от него внесенные фиксированные платежи и лишь потом перечислить 1% в ПФР в том объеме, которого хватит на покрытие всего остатка по выплате.

Но имейте в виду, остаток взносов, то есть та их часть, которая осталась после сведения пошлины к 0, не переносится на другой квартал. Поэтому проводить подобную операцию стоит лишь в том случае, если по предварительному прогнозу годовой доход действительно превысит лимит в 300000. И на немаленькую сумму.

Как рассчитывать вмененный налог

Чтобы узнать ЕНВД за квартал, нужно перемножить следующие показатели:

  • БД (базовую доходность) – постоянная цифра, определяемая по виду деятельности.
  • ФП (физический показатель) – цифра, различная для каждого предпринимателя. Это может быть площадь торгового зала, численность персонала, количество транспортных средств или иной показатель.
  • К1 – коэффициент, устанавливаемый Министерством экономики. Его размер на 2020 – 1,798.
  • К2 – коэффициент, регулируемый местным казначейством.
  • Ставка – 15%.
  • Количество месяцев в периоде – 3.

Уменьшение енвд на сумму страховых взносов - картинка 5

Уменьшение енвд на сумму страховых взносов - картинка 6

ИП без персонала: уменьшаем ЕНВД

Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП без работников, на примере. Бизнес воображаемого ИП Хрущева основан на розничной торговле. Рабочих он не нанимал. Остальные исходные данные для удобства внесем в таблицу:

ПоказательВеличина
ФП (площадь торгового зала)118 кв. м.БД1800 р.К11,798К20,8Страховые платежи за квартал6997,5 р.

Первым делом Хрущев подсчитал пошлину за отчетный период:

1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 15% = 137 482 р. 27 к.

Затем высчитал предварительный вмененный доход за весь год:

1800 х (118 + 118 + 118) х 1,798 х 0,8 х 4 = 3 666 193 р. 92 к.

Поскольку эта сумма больше 300 тыс., подсчитал 1% с превышения:

3 666 193,92 х 1% = 36 661 р. 93 к.

Этот платеж можно уплатить сразу или частями (поквартально). Хрущев выбрал первый вариант.

Теперь он может подсчитать базу для вычета из пошлины и смело отнять ее:

137 482,27 – (6 997,5 + 36 661,93) = 93 882 р. и 84 к.

Итого к уплате Хрущев должен подготовить денежную сумму, равную 93 тыс. 882 р. и 84 к.

ИП с персоналом: уменьшаем ЕНВД

Пример расчета №1

Рассмотрим, как уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов для ИП с работниками. За ИП Скворцова примем владельца небольшого магазина по розничной торговле. Товары населению реализует 4 продавца. Остальные данные внесем в таблицу:

ПоказательВеличина
ФП (площадь торгового зала)119 кв. м.БД1800К11,798К20,9Квартальные сборы за штат34 609Квартальные сборы за себя6 997,5

Так как Скворцов разбирается в законодательстве не хуже Хрущева, он так же начал расчеты с пошлины:

1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 15% = 171 576 р. 13 к.

Затем определил годовой доход по вмененке:

1 800 х (119 + 119 + 119) х 1,798 х 0,9 х 4 = 4 159 421 р. 28 к.

Доход довольно большой, поэтому Скворцов подсчитал 1 дополнительный процент в ИФНС и уплатил его четырьмя частями:

4 159 421,28 х 1% = 41 594 р. 21 к.

¼ часть пошлины, уплаченная в квартале = 41 594,21 / 4 = 10 398 р. 55 к.

Скворцов доволен результатом и уже подсчитывает ЕНВД с учетом сборов:

171 576,13 – (10 398,55 + 34 609 + 6 997,5) = 119 571 р. 08 коп. – к уплате. Эта цифра больше чем половина от налога, поэтому платим ее. Снижение составило 52 005 р.

Пример расчета №2

Выясним еще на одном наглядном примере, как осуществляется уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с сотрудниками. За воображаемого ИП примем гражданина Соколовского, который открыл парикмахерскую и нанял на работу 11 профессиональных работников. Остальные сведения отобразим в таблице:

ПоказательВеличина
ФП (численность персонала)11 + 1 (сам бизнесмен) = 12БД1800К11,798К20,8Отчисления за штат42 555Отчисления за себя6 997, 5

Как и предыдущие налогоплательщики, Соколовский начал с пошлины за квартал:

1800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 15% = 13 981 р. 25 к.

После подсчитал, какой доход вменит ему государство за год:

1 800 х (12 + 12 + 12) х 1,798 х 0,8 х 4 = 372 833 р. 28 к.

Эта сумма выше 300 тыс., поэтому Соколовский высчитал 1% с превышения:

372 833,28 х 1% = 3 728 р. 33 к.

Дополнительный платеж в ИФНС небольшой, поэтому вымышленный предприниматель уплатил его полностью в первом квартале.

Теперь Соколовский может вздохнуть спокойно и подсчитать ЕНВД:

13 981,25 – (42 555 + 6 997,5 + 3 728,33) = -39 299 р. 58 к.

И вот тут он вспомнил правило: по закону налогоплательщик с персоналом не может сократить пошлину более чем вдвое, поэтому к уплате = 13 981,25/2 = 6 990 рублей .

Рассчитать ЕНВД и вычесть из него страховые взносы несложно. Главное разобраться в налоговом законодательстве, своевременно оплачивать сборы в бюджет и быть внимательнее при расчетах.

http://ip-vopros.ru/nalogi-i-platezhi/envd/umenshenie-envd-na-summu-strahovyh-vznosov

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

22 Августа 2017

Уменьшение енвд на сумму страховых взносов - картинка 7

Индивидуальные предприниматели (ИП) должны оплачивать страховые взносы:

● фиксированный платеж за себя

● дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 тыс. руб.

● взносы за работников

Страховые взносы ИП должен платить всегда (за редким исключением), независимо от системы налогообложения, факта осуществления деятельности и полученного дохода. Но есть и хорошая новость! Можно уменьшить уплату ЕНВД за счет оплаченных взносов.

Каким образом уменьшить вмененку?

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Уплата вмененного налога производится по итогам квартала — не позднее 25-го числа, а декларации представляют до 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Уменьшение единого налога с вмененного дохода на страховые взносы зависит от сроков их перечисления и наличия у ИП наемных работников.

ИП без работников.

В этом случае ЕНВД уменьшается на всю сумму страховых взносов за себя. Причем вычитается как обязательная, так и дополнительная часть взноса.

Согласно абз.3 п.2.1 ст. 346.32 НК индивидуальные предприниматели без найма уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

При этом дополнительные условия о сопоставимости периодов уплаты и начисления налога и страховых взносов не установлены.

Самое интересное, что налоговиками выработаны три противоречивые позиции в части уменьшения ЕНВД на фиксированный платеж.

1 позиция. Уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором данный фиксированный платеж был внесен.

Например, за I квартал 2018 года уменьшить ЕНВД можно на фиксированные взносы при условии их уплаты именно в I квартале, а не за его пределами.

В частности, данная позиция изложена в Письме № 03-11-09/[email protected]

2 позиция. Уменьшить ЕНВД на сумму взносов можно при оплате взносов в фиксированном размере до подачи налоговой декларации.

Например, за I квартал 2018 года ИП подает декларацию по ЕНВД — 20 апреля 2018 года. Тогда предприниматель может уменьшить вмененный налог на страховые взносы при условии их уплаты до 20 апреля.

Данная позиция подкреплена судебной практикой и Письмом № 03-11-11/11383.

3 позиция. В Письме № 03-11-09/2852 налоговики пошли еще дальше и разрешили зачесть в уменьшение ЕНВД сумму фиксированных взносов, перечисленных вплоть до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Например, за I квартал 2018 года предприниматель подает налоговую декларацию – 20 апреля 2018 года. При этом страховые взносы он планирует уплатить 25.04.2018 года. Тогда сначала нужно подать первичный отчет без отражения уплаченных взносов, а после 25 апреля – уточненную декларацию с уменьшением суммы единого налога.

Этот вариант не подтвержден судебной практикой, поэтому достаточно рискованный.

Так как все сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика, он может выбрать любой удобный вариант для уменьшения вмененного налога.

Для равномерного уменьшения ЕНВД рекомендуем оплачивать взносы поквартально!

При этом перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенный при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, не предусмотрен.

ИП, у которого есть работники

ЕНВД уменьшается на взносы, уплаченные и за себя, и за работников, но с учетом двух ограничений:

  • сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%;
  • страховые взносы уменьшают налог того квартала, в течение которого они уплачивались.

ИП – работодатель уплатил страховые взносы в начале января 2018 года, тогда вмененку можно уменьшить за I квартал 2018 года. Предприниматель, имеющий наемных работников, оплатил страховые взносы в декабре 2017 года, тогда ЕНВД можно уменьшить за IV квартал 2017 года.

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Индивидуальные предприниматели (ИП) должны оплачивать страховые взносы:

● фиксированный платеж за себя

● дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 тыс. руб.

● взносы за работников

Страховые взносы ИП должен платить всегда (за редким исключением), независимо от системы налогообложения, факта осуществления деятельности и полученного дохода. Но есть и хорошая новость! Можно уменьшить уплату ЕНВД за счет оплаченных взносов.

Каким образом уменьшить вмененку?

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Уплата вмененного налога производится по итогам квартала — не позднее 25-го числа, а декларации представляют до 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Уменьшение единого налога с вмененного дохода на страховые взносы зависит от сроков их перечисления и наличия у ИП наемных работников.

ИП без работников.

В этом случае ЕНВД уменьшается на всю сумму страховых взносов за себя. Причем вычитается как обязательная, так и дополнительная часть взноса.

Согласно абз.3 п.2.1 ст. 346.32 НК индивидуальные предприниматели без найма уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

При этом дополнительные условия о сопоставимости периодов уплаты и начисления налога и страховых взносов не установлены.

Самое интересное, что налоговиками выработаны три противоречивые позиции в части уменьшения ЕНВД на фиксированный платеж.

1 позиция. Уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором данный фиксированный платеж был внесен.

Например, за I квартал 2018 года уменьшить ЕНВД можно на фиксированные взносы при условии их уплаты именно в I квартале, а не за его пределами.

В частности, данная позиция изложена в Письме № 03-11-09/[email protected]

2 позиция. Уменьшить ЕНВД на сумму взносов можно при оплате взносов в фиксированном размере до подачи налоговой декларации.

Например, за I квартал 2018 года ИП подает декларацию по ЕНВД — 20 апреля 2018 года. Тогда предприниматель может уменьшить вмененный налог на страховые взносы при условии их уплаты до 20 апреля.

Данная позиция подкреплена судебной практикой и Письмом № 03-11-11/11383.

3 позиция. В Письме № 03-11-09/2852 налоговики пошли еще дальше и разрешили зачесть в уменьшение ЕНВД сумму фиксированных взносов, перечисленных вплоть до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Например, за I квартал 2018 года предприниматель подает налоговую декларацию – 20 апреля 2018 года. При этом страховые взносы он планирует уплатить 25.04.2018 года. Тогда сначала нужно подать первичный отчет без отражения уплаченных взносов, а после 25 апреля – уточненную декларацию с уменьшением суммы единого налога.

Этот вариант не подтвержден судебной практикой, поэтому достаточно рискованный.

Так как все сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика, он может выбрать любой удобный вариант для уменьшения вмененного налога.

Для равномерного уменьшения ЕНВД рекомендуем оплачивать взносы поквартально!

При этом перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенный при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, не предусмотрен.

ИП, у которого есть работники

ЕНВД уменьшается на взносы, уплаченные и за себя, и за работников, но с учетом двух ограничений:

  • сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%;
  • страховые взносы уменьшают налог того квартала, в течение которого они уплачивались.

ИП – работодатель уплатил страховые взносы в начале января 2018 года, тогда вмененку можно уменьшить за I квартал 2018 года. Предприниматель, имеющий наемных работников, оплатил страховые взносы в декабре 2017 года, тогда ЕНВД можно уменьшить за IV квартал 2017 года.

фиксированный платеж за себя

● дополнительный взнос за себя с доходов свыше 300 тыс. руб.

● взносы за работников

[2]

Страховые взносы ИП должен платить всегда (за редким исключением), независимо от системы налогообложения, факта осуществления деятельности и полученного дохода. Но есть и хорошая новость! Можно уменьшить уплату ЕНВД за счет оплаченных взносов.

Каким образом уменьшить вмененку?

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Уплата вмененного налога производится по итогам квартала — не позднее 25-го числа, а декларации представляют до 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Уменьшение единого налога с вмененного дохода на страховые взносы зависит от сроков их перечисления и наличия у ИП наемных работников.

ИП без работников.

В этом случае ЕНВД уменьшается на всю сумму страховых взносов за себя. Причем вычитается как обязательная, так и дополнительная часть взноса.

Согласно абз.3 п.2.1 ст. 346.32 НК индивидуальные предприниматели без найма уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере.

При этом дополнительные условия о сопоставимости периодов уплаты и начисления налога и страховых взносов не установлены.

Самое интересное, что налоговиками выработаны три противоречивые позиции в части уменьшения ЕНВД на фиксированный платеж.

1 позиция. Уменьшить налог можно только за тот квартал, в котором данный фиксированный платеж был внесен.

Например, за I квартал 2018 года уменьшить ЕНВД можно на фиксированные взносы при условии их уплаты именно в I квартале, а не за его пределами.

В частности, данная позиция изложена в Письме № 03-11-09/[email protected]

2 позиция. Уменьшить ЕНВД на сумму взносов можно при оплате взносов в фиксированном размере до подачи налоговой декларации.

Например, за I квартал 2018 года ИП подает декларацию по ЕНВД — 20 апреля 2018 года. Тогда предприниматель может уменьшить вмененный налог на страховые взносы при условии их уплаты до 20 апреля.

Данная позиция подкреплена судебной практикой и Письмом № 03-11-11/11383.

3 позиция. В Письме № 03-11-09/2852 налоговики пошли еще дальше и разрешили зачесть в уменьшение ЕНВД сумму фиксированных взносов, перечисленных вплоть до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Например, за I квартал 2018 года предприниматель подает налоговую декларацию – 20 апреля 2018 года. При этом страховые взносы он планирует уплатить 25.04.2018 года. Тогда сначала нужно подать первичный отчет без отражения уплаченных взносов, а после 25 апреля – уточненную декларацию с уменьшением суммы единого налога.

Этот вариант не подтвержден судебной практикой, поэтому достаточно рискованный.

Так как все сомнения, противоречия и неясности толкуются в пользу налогоплательщика, он может выбрать любой удобный вариант для уменьшения вмененного налога.

Для равномерного уменьшения ЕНВД рекомендуем оплачивать взносы поквартально!

[3]

При этом перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенный при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога, не предусмотрен.

ИП, у которого есть работники

ЕНВД уменьшается на взносы, уплаченные и за себя, и за работников, но с учетом двух ограничений:

  • сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%;
  • страховые взносы уменьшают налог того квартала, в течение которого они уплачивались.

ИП – работодатель уплатил страховые взносы в начале января 2018 года, тогда вмененку можно уменьшить за I квартал 2018 года. Предприниматель, имеющий наемных работников, оплатил страховые взносы в декабре 2017 года, тогда ЕНВД можно уменьшить за IV квартал 2017 года.

http://cbu23.ru/stati/umenshenie-envd-na-strakhovye-vznosy/

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов

umenshenie_envd_na_summu_strahovyh_vznosov.jpg

Уменьшение енвд на сумму страховых взносов - картинка 11

Похожие публикации

Обязательные страховые взносы предприниматели и компании должны уплачивать независимо от применяемого налогового режима. Не является исключением и спецрежим ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Одна из особенностей «вмененки» — возможность уменьшить начисленный налог на уплаченные страхвзносы. Каким образом происходит такое уменьшение ЕНВД в 2019 году, рассмотрим в нашем материале.

Кто может применять уменьшение ЕНВД на страховые взносы

«Вмененка» — это особый спецрежим, при котором единый налог рассчитывается не из реальных показателей выручки, а из вмененного (предполагаемого) дохода. Налоговая база по конкретному виду деятельности определяется умножением базовой доходности на физпоказатели и коэффициенты. Применять режим могут организации и ИП.

Налоговый период по ЕНВД – квартал, рассчитывается и уплачивается «вмененный» налог ежеквартально. При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, его итоговую сумму можно уменьшить на страховые взносы, которые в том же квартале были перечислены на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Условия уменьшения ЕНВД на сумму страховых взносов отличаются для работодателей (ИП и юрлиц) и ИП, работающих в одиночку.

ИП на ЕНВД без работников: уменьшение налога

Все предприниматели уплачивают страховые взносы «за себя», размер которых определен в ст. 430 НК РФ. В 2019 г. ИП должен перечислить в бюджет фиксированные взносы на пенсионное и медицинское обязательное страхование в общей сумме 36238 руб. (срок уплаты – 31.12.2019). Кроме того, с дохода, превышающего 300 тыс. руб., предприниматель дополнительно уплачивает 1% «пенсионных» взносов (срок перечисления – 01.07.2020). Предельный размер годовых пенсионных перечислений в 2019 г. не может превышать 234832 руб. (8-кратный размер фиксированного взноса).

ИП, не имеющий сотрудников, может снизить «вмененный» налог за счет взносов, уплаченных «за себя» в отчетном квартале, на 100%. При этом возможно и уменьшение ЕНВД на 1 процент страховых взносов, а не только на фиксированные суммы.

Предприниматель может перечислять взносы «за себя» одним или несколькими платежами в течение года, но для целей уменьшения единого «вмененного» налога, нужно учитывать, что к зачету принимаются только те взносы, которые были перечислены в бюджет в том же квартале, за который рассчитывается ЕНВД.

Если в налоговом периоде сумма уплаченных взносов превышает размер исчисленного за тот же период налога, перенести неучтенную часть взноса на следующие кварталы нельзя. Поэтому, выгоднее разбить сумму взносов на несколько частей и уплачивать их поквартально в течение года. Если предприниматель перечислит всю сумму взносов одним платежом, в следующих кварталах уменьшить на них налог он уже не сможет.

Пример

ИП Петров работает один, без работников. В течение 2019 года он уплачивал фиксированные страхвзносы «за себя»: в январе перечислено 15 000 руб., в июле – 12 000 руб, в декабре – 9238 руб. Вмененный налог в каждом квартале 2019 г. составлял по 9500 руб.

В 1 квартале уменьшение ЕНВД на фиксированные платежи возможно в полной сумме, поскольку сумма перечисленных взносов (15 000 руб.) выше суммы «вмененного» налога (9500 руб.). Платить налог за 1 квартал не нужно.

Во 2 квартале предпринимателю придется уплатить всю сумму налога полностью (9500 руб.), т.к. страхвзносы в этом периоде в бюджет не перечислялись.

В 3 квартале снова можно уменьшить всю сумму налога (9500 руб.) за счет уплаченных в том же периоде страхвзносов (12 000 руб.). Уплачивать ЕНВД предпринимателю не придется.

В 4 квартале взносов уплачено меньше, чем начислено налога, поэтому ИП должен доплатить оставшуюся часть:

ЕНВД 4 кв. = 9500 – 9238 = 262 руб. – сумма налога к уплате.

ЕНВД: уменьшение на страховые взносы 2019 за работников

«Вмененщикам»-работодателям уменьшать сумму исчисленного налога можно на те страховые взносы, которые в налоговом периоде уплачены за сотрудников, занятых во «вмененной» деятельности (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что за работников страховые взносы перечисляются в бюджет ежемесячно, до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Тарифы взносов установлены в ст. 425 НК РФ, и в общем случае составляют 30% (22% — ПФР, 2,9% — Соцстрах, 5,1% — ФОМС). Для уменьшения «вмененного» налога работодателями не имеет значения, за какой период уплачивались взносы в отчетном квартале – к уменьшению принимаются любые уплаченные суммы, даже если погашалась задолженность по страхвзносам, начисленным в прошлых периодах.

Например, если компания перечислила во 2 квартале 2019 г. страхвзносы по сроку (за март, апрель и май), а также остаток задолженности по взносам за декабрь 2018 г. , то все эти суммы можно учесть при уменьшении единого налога за тот же 2 квартал 2019 г., а вот зачесть эти платежи в счет ЕНВД в следующих налоговых периодах уже не получится.

Снизить размер «вмененного» налога работодатели могут лишь частично. Законом предусмотрено, что уменьшение ЕНВД на взносы за работников возможно не более чем на 50% от рассчитанной за квартал суммы налога. Это ограничение касается как предпринимателей, имеющих наемных сотрудников, так и юрлиц.

С 01.01.2017 г., после внесения изменений в ст. 346.32 НК РФ стало возможным также уменьшение ЕНВД на взносы ИП «за себя» при наличии у него работников и уплате за них страхвзносов (ранее ИП с наемным персоналом могли уменьшать ЕНВД только на взносы, уплаченные за сотрудников). Но при этом предприниматель-работодатель может уменьшить налог, как и по взносам за персонал, не более, чем наполовину (пп. 1 п. 2, п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Пример

У ИП Волкова трудятся два работника, за которых предприниматель в 2019 г. ежеквартально перечислял 9000 руб. страховых взносов. Кроме этого, в течение года ИП уплатил фиксированные взносы «за себя»: 10 000 руб. перечислено в 1 квартале и 26 238 руб. — в 4 квартале 2019 г. Единый «вмененный» налог, исчисленный в каждом из кварталов 2019 г. составлял 48 000 руб.

Работающий на ЕНВД ИП с работниками уменьшение налога произведет следующим образом:

В 1 квартале уплачено страхвзносов за работников и «за себя» на общую сумму 19 000 руб. (9000 + 10 000). Налог можно уменьшить на всю эту сумму, поскольку она составляет менее его половины (48 000 х 50% = 24 000):

ЕНВД = 48 000 – 19 000 = 29 000 руб. налога за 1 квартал должен перечислить ИП Волков.

Во 2 квартале ИП платил взносы только за работников (9000 руб.), на всю эту сумму можно уменьшить ЕНВД, т.к. она меньше 50% от суммы налога:

ЕНВД = 48 000 – 9000 = 39 000 руб. к уплате за 2 квартал.

Аналогичный расчет будет сделан и по налогу за 3 квартал:

ЕНВД = 48 000 – 9000 = 39 000 руб.

В 4 квартале ИП Волков заплатил «за себя» и персонал страховые взносы в сумме 35238 руб. (9000 + 26238), но зачесть их полностью нельзя, т.к. это больше 50% от исчисленного налога. Уменьшить ЕНВД можно только наполовину, т.е. на 24 000 руб. (48 000 х 50%):

ЕНВД = 48 000 – 24 000 = 24 000 руб. уплатит налог за 4 квартал ИП Волков.

http://spmag.ru/articles/umenshenie-envd-na-summu-strahovyh-vznosov

Порядок уменьшения ЕНВД на сумму обязательных страховых взносов

Что относится к страховым взносам

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики ЕНВД могут уменьшить исчисленный за квартал налог в том числе на обязательные страховые взносы. К таким взносам относятся:

  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
  2. Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
  3. Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
  4. Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).

Тарифы страховых взносов

Базовые тарифы страховых взносов для работодателей, производящих выплаты работникам в 2019-2020 годах, в том числе применяющих ЕНВД, установлены в ст. 425 НК РФ:

  • 22% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
  • 10% – с выплат, превышающих предельную величину для исчисления взносов на ОПС;
    • 2,9% – с выплат, не превышающих предельную величину для исчисления взносов на ВНиМ.
    • 5,1 % на ОМС;

СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2020 год увеличилась до 912 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 292 000 руб. для взносов на ОПС. По взносам на ОМС предельной базы нет. Напомним, что в 2019 году предельные суммы составляли: на ВНиМ – в размере 865 000 руб., на ОПС — 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).

Подробнее о лимитах по взносам читайте в этой статье.

ВАЖНО! С 01.04.2020 для субъектов МСП действуют пониженные тарифы, в совокупности составляющие 15%. Подробнее см. здесь.

Тарифы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве установлены в зависимости от класса профессионального риска основного вида деятельности организации (ч. 1 ст. 21 закона № 125-ФЗ, ст. 1 закона № 484-ФЗ).

ИП, не производящие выплаты работникам, уплачивают страховые взносы за себя. Тарифы взносов на 2019-2020 годы установлены в ст. 430 НК РФ. В 2020 величина фиксированных взносов в пределах 300 000 руб. для ИП составляет:

  • на ОМС — 8426 руб.;
  • на ОПС — 32 448 руб.

В 2019 году она равнялась: на ОМС — 6884 руб., на ОПС — 29 354 руб.

[1]

Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2020 года максимум составляет 259 584 руб. (32 448 × 8), для 2019 года он не мог превышать 234 832 руб. (29 354 × 8).

Информацию о размерах фиксированных платежей, примеры их расчета ищите в статье «Фиксированные платежи для ИП в 2020 году».

Проверить, правильно ли вы считаете фиксированный платеж, вам поможет пример, который подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Условия уменьшения ЕНВД на обязательные страховые взносы

ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов при выполнении следующих условий:

1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2018 № 03-11-11/32830, от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).

Организация «Садко» 11.10.2019 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2019 года. А 15.10.2019 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2019 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2019 года.

2. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы, которые уплачены в пределах исчисленных обязательных страховых взносов (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). То есть сумма переплаты к уменьшению ЕНВД не принимается.

3. К уменьшению ЕНВД приняты только те суммы взносов, которые начислены за период применения налогового режима ЕНВД.

Организация «Премьер» с 01.01.2020 вместо УСН начала применять ЕНВД. Она уплатила 15.01.2020 обязательные страховые взносы за декабрь 2019 года, но уменьшить ЕНВД за 1 квартал 2020 года на эту сумму не может.

4. Исчисленная за квартал сумма ЕНВД уменьшена только на обязательные страховые взносы с вознаграждений работников, занятых в деятельности на ЕНВД (абз. 1 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Если работники заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД и УСН, то страховые взносы, уплаченные за таких сотрудников, должны быть распределены между этими видами деятельности. Как это сделать, читайте в статье «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Не ошибиться в расчетах вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе, и переходите к экспертному мнению в Путеводителе по ЕНВД.

Ограничение на уменьшение ЕНВД

В соответствии с абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ для работодателей (организаций и ИП) обязательные страховые взносы в сумме с пособиями по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности уменьшают ЕНВД не более чем наполовину.

ООО «Квестор» состоит на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, где уплачивает обязательные страховые взносы. При этом деятельность, облагаемую ЕНВД, организация осуществляет в соседнем городском округе, где состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД. При расчете ЕНВД организация вправе учесть суммы обязательных страховых взносов, уплаченные по месту своего нахождения.

ИП без работников уменьшает ЕНВД на всю сумму страховых взносов за себя (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ) в том квартале, когда заплатил взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письмо Минфина от 20.09.2016 № 03-11-09/54901). Для них 50%-е ограничение не применяется.

Итоги

Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.

Правильно рассчитать ЕНВД вам поможет наш онлайн-калькулятор.

http://nalog-nalog.ru/envd/raschet_envd/poryadok_umensheniya_envd_na_summu_obyazatelnyh_strahovyh_vznosov/

Литература

  1. Краев, Н. А. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный) / Н.А. Краев, А.Н. Борисов. — М.: Деловой двор, 2015. — 160 c.
  2. Клименко, А. В. Теория государства и права / А.В. Клименко, В.В. Румынина. — М.: Высшая школа, Мастерство, 2000. — 224 c.
  3. ред. Кононенко, І.П. Законодавство про адміністративну відповідальність; Київ: Видавництво політичної літератури України, 2012. — 340 c.
  4. Еникеев, М.И. Основы общей и юридической психологии / М.И. Еникеев. — М.: ЮРИСТЪ, 1996. — 631 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях