WordPress

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах - картинка 1
Полезная информация на тему: "Учет материальных ценностей на забалансовых счетах"с комментариями спецалистов.

Виды и функции забалансовых счетов

Имущественные права предприятия крайне обширны. Капитал компании может включать в себя и материальные, и нематериальные объекты, финансовые средства, денежные эквиваленты. Для реализации деятельности фирмы часто используются ценности, которые ей не принадлежат. Такие объекты могут передаваться по договору лизинга. Они должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Что собой представляют забалансовые счета?

Забалансовые счета (ЗС) предназначаются для хранения сведений об объектах, которыми пользуется компания. Ключевым их признаком является то, что у предприятия нет прав собственности на данные объекты. Они временно находятся в составе фирмы. Предоставляются на основании различных договоров. В состав данных объектов могут входить:

  • арендованные помещения, склады;
  • ценности, переданные под ответственное хранение;
  • сырье, принятое для переработки;
  • оборудование, принятое с целью проведения монтажных работ.

Принцип имущественной обособленности и забалансовые счета

В основе организации забалансовых счетов лежит принцип имущественной обособленности. Он гласит, что учет активов организации не должен совпадать с учетом активов ее собственников, а также активов других организаций, находящихся на попечении у данной. Тот же принцип действует не только для активов, но и для обязательств.

Временно попавшие в состав активов объекты, предоставленные по тем или иным договорам, не принадлежат предприятию. Тем не менее, в определенный промежуток времени именно предприятие несет за них ответственность, значит, должно их определенным образом учитывать. Но смешивать такие ценности вместе с принадлежащими по праву собственности нельзя в рамках одних и тех же бухгалтерских счетов.

Забалансовые счета являются вспомогательными в рамках бухгалтерского учета. Они становятся актуальными в том случае, если требуется получить информацию, не содержащуюся на балансовых счетах. Данной особенностью объясняется их название. Остатки с забалансовых счетов включаться в баланс не будут. Они отображаются за итогом этого показателя. То есть, фиксируются за балансом.

ВАЖНО! Сведения с рассматриваемых счетов не оказывают влияния на финансовые показатели. По этой причине они не будут фигурировать в финансовой отчетности компании.

Для чего нужны забалансовые счета?

Забалансовые счета выполняют следующие функции:

  • Учет наличия имущества и отслеживание операций с ним. Учет может касаться и объектов, которые принадлежат предприятию, однако их стоимость списана в расходы.
  • Сбор данных, необходимых для формирования пояснений к основному балансу и финансовому отчету.
  • Контроль над эксплуатацией имущества, на которое у предприятия нет прав собственности.
  • Контроль над сохранностью рассматриваемых объектов.
  • Вспомогательная роль для отслеживания оформления бумаг на имущество без запозданий. В частности, составляются документы о поступлении объектов и их выбытие.
  • Полноценная организация бухгалтерского учета по данному направлению.

Грамотно оформленные забалансовые счета позволяют получить все данные по объектам, которые находятся на территории предприятия, но не принадлежат ему. Информация необходима для анализа кредитоспособности компании, определения ее финансовой стабильности.

Разновидности забалансовых счетов и их учет

Необходимый вид забалансового счета определяется в зависимости от того, какой именно объект подлежит бухгалтерскому учету. Существуют следующие разновидности ЗС:

  • 001 «Основные средства, взятые в аренду». Их стоимость должна подтверждаться договором, заключенным с арендодателем.
  • 002 «Ценности, взятые под ответственное хранение». Обычно в отношении данных объектов заключается договор, после выполнения условий которого ценности оказываются в собственности предприятия. До этого момента объекты компании принадлежать не будут. Условием являются определенные отчисления. В проводках требуется указать их размер.
  • 003 «Сырье, взятое для переработки». Материалы для переработки могут указываться на забалансовых счетах только в той ситуации, если они были переданы заказчиком, и производитель не оплачивает их стоимость.
  • 004 «Материалы на комиссию». Указывается продукция, которая была взята комиссионером для реализации.
  • 005 «Оборудование, предназначающееся для исполнения монтажных услуг». Указывается техника, принятая для исполнения монтажных услуг.

На забалансовых счетах отражаются ценности, являющиеся собственностью предприятия, которые были списаны на траты:

  • 006 «Бланки отчетности». Могут включать в себя различные квитанции, абонементы.
  • 007 «Безнадежные долги, списанные в убыток». Отображается на счетах на протяжении пяти лет. Предполагается, что за это время финансовое положение дебитора может измениться.

Забалансовые счета являются актуальными для сбора сведений, необходимых в качестве дополнительной информации к пояснениям отчетности:

  • 008 «Полученные обеспечения». Нужен для хранения данных об переданных гарантиях в обеспечение исполнения условий;
  • 009 «Выданные обеспечения». Актуален для сбора сведений по выданным гарантиям для обеспечения платежей.
  • 011 «Средства, поступившие в аренду». Данный счет размещается в отчетности и у арендодателя, и у арендатора.

Все данные счета указаны в специальном бухгалтерском плане. Предприятие может заводить и другие счета, которых нет в плане, если это требуется для обеспечения деятельности.

Организация вправе открыть субсчет к уже существующему забалансовому счету либо ввести новый счет, если он не предусмотрен планом. Главное, чтобы это изменение было должным образом прописано в учетной политике.

ВАЖНО! Организация забалансовых счетов крайне важна. Если в рамках налоговой проверки обнаружатся объекты, которые никак не фигурируют в отчетности, они будут списаны во внереализационные доходы. То есть, на них будет начислен налог на прибыль.

Особенности учета на ЗС

Забалансовые счета представлены в форме таблицы с двумя столбцами. В одном из них отображается дебет, в другом – кредит. Учет на ЗС осуществляется по упрощенной системе. Двойная запись не требуется. То есть, в дебете и кредите можно не прописывать одинаковую сумму. В столбце по дебету нужно указывать следующие операции:

  • получение объектов;
  • приобретение или выдача обеспечений.

[2]

В столбце по кредиту отображается:

  • выбытие объекта;
  • прекращение обеспечения.

Дебет будет отображать приход, а кредит – расход.

Операции с забалансовыми счетами

На забалансовых счетах, так же, как и на обычных, производятся процедуры постановки на учет и списания ценностей. Также можно совершать продажи с забалансовых счетов. Следует принять во внимание некоторые нюансы.

Как поставить актив на забалансовый счет

Законодательство не регламентирует учет отдельных забалансовых ценностей, предоставляя бухгалтерии самостоятельно выбрать стратегию, уточнив ее в учетной политике. Организация может открыть дополнительный счет для, например, малоценного имущества, присвоив ему номер, следующий после плановых и отразив это в политике. Малоценные активы удобно учитывать именно на забалансовых счетах, потому что:

  • такие активы не затеряются среди «объемных» балансовых;
  • имущество закрепляется за конкретным ответственным за него сотрудником.

Реализация с забалансового счета

Если руководители приняли решение продать актив, учитывающийся на забалансовом счете, которым до того пользовались и продолжают это делать, нужно списать данный актив в кредит соответствующего забалансового счета. Полученные от продажи средства нужно обязательно отразить как доходы от реализации и добавить НДС. При этом в налоговом учете данная операция повлечет за собой отражение доходов, попадающих в базу налога на прибыль.

ВНИМАНИЕ! Поскольку начальная стоимость актива уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию, ее не отражают в бухгалтерском или налоговом учете, иначе возможны искажения финансовых результатов.

Списание актива с забалансового счета

Объекты можно не только учитывать на забалансовых счетах, но при необходимости и списывать с них. Это происходит, если актив стал полностью негодным, либо его собираются реализовать, по этим причинам он уже не используется в деятельности предприятия. Сведения об операции вносятся в специальный журнал материальных ценностей, который ведется специально для объектов забалансовых счетов. Необходимо в обязательном порядке проставить следующие данные:

  • наименование актива;
  • дата введения его в эксплуатацию;
  • стоимость;
  • инвентарный номер;
  • ответственное за него лицо (ФИО, должность);
  • дата списания (добавляется после проведения этой операции).

После того, как в журнал внесена дата списания, указанным активом предприятие больше пользоваться не может, что подтверждается специальным актом.

Проводки по забалансовым счетам на примере

Два предприятия заключили между собой договор по поставке товаров. Одна из сторон предоставляет обеспечение платежа в форме техники, переданной в залог. Стоимость оборудования составляет 200 000 рублей. Оплата по договору совершенна не была, а потому другое предприятие получает оборудование в свое распоряжение, а затем реализует его. Данные операции будут отражены при помощи следующих проводок:

  • ДТ 008 «Обеспечение платежа» 200 000 рублей;
  • КТ 008 «Списание обеспечения» 200 000 рублей;
  • ДТ 002 «Учет ценностей, полученных по договору залога». Документ – договор залога;
  • КТ 002 «Продажа ценностей». Документ – акт приема-передачи;
  • ДТ 51 КТ 91 «Доход от реализации». Документ – банковская выписка.

Из данной схемы можно извлечь сведения о движении ценностей, сумме сделки. Все операции подтверждаются первичной документацией.

Забалансовые счета в бюджетных организациях

Если организация относится к бюджетным, учет забалансовых ценностей в ней происходит по упрощенной схеме – не нужно вести корреспондирующие записи. Когда имущество оприходуется, в дебете определенного забалансового счета делается нужная запись. В момент списания эта запись производится по кредиту. Разрешается вводить и дополнительные забалансовые счета для большей достоверности управленческого учета, естественно, указав их при формировании учетной политики.

Итак.
Забалансовые счета позволяют отобразить сведения об имуществе, которое находится на территории предприятия, но не относится к его собственности. Также на ЗС хранятся другие данные. Наличие забалансовых счетов при налоговых проверках позволит не делать лишние налоговые отчисления. Также это источник важной информации о деятельности компании. Сведения позволяют отследить операции, проводимые предприятием.

http://assistentus.ru/buhuchet/zabalansovye-scheta/

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

Забалансовый учет материальных ценностей необходим для контроля имущества, не принадлежащего организации, но находящегося у нее на хранении или в пользовании. В этой статье мы расскажем о правилах использования забалансовых счетов.

Для чего нужны забалансовые счета

Забалансовые счета предусмотрены планом счетов, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Всего таких счетов 11. Они созданы для контроля за определенными хозяйственными операциями, ценностями, которые находятся у организации не на праве собственности, а также за условными правами и обязательствами. Информация на таких счетах не определяет финансовое положение фирмы, так как не является данными для баланса.

Для таких счетов не действуют правила двойной записи. Чтобы отразить движение по ним, запись делается простая: либо по дебету для прихода, либо по кредиту для выбытия. Рассмотрим простую запись на примере.

ООО «Калейдоскоп» приобрело сырье на сумму 277 300 руб. (вкл. НДС 18% — 42 300 руб.) 1 ноября 2016 года. На приемке заведующий складом обнаружил, что товар на сумму 11 328 руб. (вкл. НДС 18% — 1 728 руб.) пришел с браком. Согласно договору покупатель имеет право не принимать бракованный товар, а поставщик обязан вывезти его в течение 3 дней со склада покупателя. Стороны составили акт о расхождении при приемке товара. В обусловленный срок поставщик вывез товар. В бухучете ООО «Калейдоскоп» были отражены следующие проводки.

1 ноября 2016 года:

Дт 10 Кт 60 — 225 400 руб., оприходовано качественное сырье;

Дт 19 Кт 60 — 40 572 руб., отражен входящий НДС;

Дт 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кт 60 — 11 328 руб., выставлена претензия поставщику;

Д 002 — 11 328 руб., бракованное сырье, оставшееся на складе ООО «Калейдоскоп», отражено за балансом.

4 ноября 2016 года:

К 002 — 11 328 руб., бракованное сырье вывезено поставщиком со склада ООО «Калейдоскоп».

Особенности учета материальных ценностей на забалансовых счетах

Для товарно-материальных ценностей, отражающихся за балансом, планом счетов предусмотрены следующие счета:

  • 002 — «ТМЦ, принятые на ответственное хранение»;
  • 003 — «Материалы, принятые в переработку»;
  • 004 — «Товары, принятые на комиссию».

В первом примере мы уже рассмотрели вариант использования счета 002. Помимо отражения на нем неакцептованных товаров также можно показывать с его помощью товары, на которые по каким-либо причинам не перешло право собственности (например, условием перехода права является оплата, она еще не была произведена, но доставка на склад покупателя уже произошла). Понятие «ответственное хранение» оговорено в ст. 514 ГК РФ. Важным условием ответственного хранения является то, что покупатель должен следить за сохранностью полученных ценностей. Для этого и нужен забалансовый учет, он позволяет контролировать наличие и передачу поставщику не принятых на баланс ТМЦ.

Нередки также сделки по давальческой переработке. При таких взаимодействиях заказчик отдает переработчику свое сырье и оплачивает услуги по его переработке в готовый товар или полуфабрикат. Переработанное сырье после произведенных работ возвращается переработчиком обратно заказчику. В этом случае также важно следить за сохранностью и движением давальческого сырья. Эта задача решается с помощью счета 003. Рассмотрим подобную ситуацию на примере.

ООО «Помощник» получило от ООО «Фермер» давальческое сырье в виде говяжьих полутуш на сумму 2 560 000 руб. для переработки в мясные полуфабрикаты. Стоимость работ ООО «Помощник» составила 531 000 руб. (вкл. НДС 18% — 81 000 руб.).

При производстве были использованы собственные материалы для упаковки товара на сумму 54 000 руб., зарплата рабочих составила 216 000 руб., страховые взносы — 65 232 руб., сумма амортизации станков получилась равной 13 000 руб.

ООО «Помощник» отразило следующие записи в своем учете:

Д 003 — 2 560 000 руб., принято сырье в переработку;

Дт 20 Кт 10 — 54 000 руб., списана стоимость собственного упаковочного материала;

Дт 20 Кт 70 — 216 000 руб., отражена зарплата персонала;

Дт 20 Кт 69 — 65 232 руб., отражены страховые взносы на зарплату персонала;

Дт 20 Кт 02 — 13 000 руб., отражена амортизация;

Дт 62 Кт 90.1 — 531 000 руб., показана выручка от услуг по переработке;

Дт 90.3 Кт 68 — 81 000 руб., начислен НДС с выручки;

Дт 90.2 Кт 20 — 348 232 руб., списана себестоимость услуг;

Дт 90.9 Кт 99 — 101 768 руб., определен финансовый результат сделки;

Кт 003 — 2 560 000 руб., списана стоимость переработанного сырья.

Подробнее о бухучете сделок с давальческим сырьем читайте в статье «Операции с давальческим сырьем в бухгалтерском учете».

Для комиссионеров, продающих несобственный товар, предусмотрен счет 004. Используется он по аналогичной схеме. Когда комиссионер получает товары от комитента для их реализации, делается проводка Дт 004, когда эти товары отгружаются покупателю, в бухучете их записывают в Кт 004 по ценам, указанным в актах приема-передачи.

Также отметим важность организации аналитического учета по рассмотренным забалансовым счетам. Аналитика ведется по видам ТМЦ, по контрагентам (поставщикам, давальцам, комитентам), местам хранения.

Итоги

Забалансовый учет предусмотрен для контроля наличия и сохранности материальных ценностей, которые не принадлежат организации, но за которые она несет ответственность перед третьими лицами. Записи по таким счетам делаются по простой схеме.

О том, как учитываются материалы, являющиеся собственностью организации, читайте в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/uchet_materialnyh_cennostej_na_zabalansovyh_schetah/

Забалансовый учет материальных ценностей

Главная задача бухгалтерского учета – обеспечение полного контроля движения всех активов и ресурсов предприятия. При этом учет охватывает не только принадлежащее предприятию на праве собственности имущество и оборотные средства с капитальными вложениями, долгами, но и эксплуатируемое имущество третьих лиц. Для отслеживания арендованных и других привлеченных ресурсов ведут забалансовый учет материальных ценностей.

Какие активы надо выносить за баланс

Правила забалансового учета распространяются на активы, которыми предприятие не владеет на праве собственности, но на законных основаниях может временно распоряжаться ими.

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах - картинка 2

В эту группу входят бланки строгой отчетности и арендованное имущество. Такие ресурсы не могут быть отражены в балансе, так как они исказят реальное финансовое положение субъекта хозяйствования. Но постановка их на учет необходима для контроля сохранности, поэтому вводят забалансовый учет материальных ценностей.

За баланс выводят следующие активы:

  • основные средства, которые компания фактически эксплуатирует, но они не принадлежат ей; основанием для распоряжения имуществом выступает договор аренды;
  • средства, полученные фирмой для пользования на безвозмездной основе;
  • сырьевые ресурсы, которые передали компании поставщики для переработки;
  • оборудование, которое необходимо установить и наладить по договору оказания возмездных услуг;
  • товарная продукция, принятая субъектом предпринимательства на комиссию;
  • ценности, которые были отгружены поставщиком по ошибке;
  • выбракованная продукция, полученная по сделке поставки;
  • имущество, находящееся на территории компании, но по документам проведенное как выданное покупателю;
  • бланки строгой отчетности.

Так, арендованные ресурсы у их пользователя отображают за балансом, а у владельца эти активы стоят на балансовом учете: по ним собственник исчисляет амортизацию и налоги.

Закупаемые предприятием бланки строгой отчетности (БСО) призваны обеспечить отображение важных актов хозяйственной деятельности, включая удостоверение прав третьих лиц на совершение определенных действий. Компания несет ответственность за расход каждого такого бланка, поэтому учетом должны быть охвачены:

  • все оформленные и выданные документы;
  • испорченные формуляры.

Яркие примеры БСО – трудовая книжка и вкладыши в нее, диплом, чековая книжка.

Правила ведения забалансового учета

Для учета материальных ценностей на забалансовых счетах характерно отсутствие двойной записи. При оприходовании имущества их дебетуют, а при утрате права распоряжения имуществом или порче бланков счет кредитуют. Эти счета не взаимодействуют друг с другом и не пересекаются с синтетическими счетами балансового учета.

Основанием для оборота по забалансовому счету выступают полученные или сформированные предприятием первичные документы – акты приема-передачи имущества, требования-накладные и др.

В итоге забалансовый учет материальных ценностей должен обеспечить обособленное отражение разных видов ценностей, расчетов с контрагентами по договорам аренды. Система аналитических данных должна наглядно демонстрировать пользователям разбивку ценностей:

  • по складским помещениям;
  • собственникам;
  • поставщикам;
  • арендодателям;
  • лицам, ответственным за сохранность имущества.
ОперацияДебетКредит
Получение в аренду ОС001—Возврат ранее арендованных ОС владельцу—001Прием ТМЦ на ответственное хранение002—Возврат ранее принятых ТМЦ законному собственнику—002Поступление давальческого сырья для переработки003—Выбытие давальческого сырья – изготовление продукции из него—003Получение товаров на комиссию004—Реализованы товары по договору комиссии—004Принято оборудование для осуществления его монтажа заказчику005—Завершены установка и монтаж оборудования заказчику—005Получены БСО006—Использованы БСО—006Испорчены и непригодны к использованию БСО—006

Списание с забалансового счета производят в таких ситуациях:

  • получение права собственности на эксплуатируемый объект с последующей его постановкой на баланс;
  • возврат актива собственнику.

Права собственника могут быть переданы предприятию:

  • при выкупе арендованных средств;
  • на безвозмездной основе;
  • в результате оплаты полученного для переработки сырья.

Стоимость, по которой актив будет поставлен на забалансовый учет, определяют по правилам, зафиксированным в учетной политике:

  1. Дорогостоящие объекты приходуют по фактической стоимости.
  2. При отражении ресурсов, по которым необходимо ведение точного количественного учета, за основу принимают условные стоимостные оценки.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/effektivniy-buhgalter/zabal-uchet-mater-tsennost.html

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах - картинка 4

Похожие публикации

По законодательству забалансовый учет материальных ценностей ведется в том случае, когда имущество не может быть оприходовано на баланс организации, но подлежит точному контролю. Какие бухсчета при этом используются? В каком порядке осуществляется поступление и как списать с забалансового счета материалы? Подробные ответы – далее.

Что такое забалансовый учет ТМЦ

Согласно приказу Минфина № 94н от 31.10.00 г. забалансовые счета служат для отражения данных по ценностям, временно находящимся в пользовании компании. К примеру, это арендованные объекты основных средств, ценности на ответхранении или в переработке, условные обязательства, активы и права, обеспечения, гарантии, списанные долги и т.д. Сведения по таким объектам не попадают в баланс временного владельца, так как показываются в информации за балансом, а значит, не могут влиять на состояние финансовых дел в организации.

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах осуществляется в упрощенном порядке, но является обязательным в целях контроля за операциями и сохранности активов. На практике это означает составление проводок по односторонней методике, то есть с отражением поступления или выбытия только по дебету или кредиту. Корреспонденция не применяется – как между забалансовыми счетами, так и с балансовыми.

Учет материалов на забалансовых счетах – нормативные нюансы

Наиболее часто вспомогательные забалансовые счета используются для учета малоценки или материалов. При этом аналитика организуется в разрезе контрагентов (давальцев, комитентов, поставщиков и пр.), видов ТМЦ, мест хранения, материально-ответственных лиц (МОЛ). Основанием служат первичные документы – акты передачи на хранение, акты списания, накладные, требования и т.д.

Забалансовые счета для учета ТМЦ:

  • 002 – здесь отражаются ценности, принятые компанией на ответхранение или переходящие в собственность только после выполнения договорных условий. К примеру, после полной оплаты покупной стоимости.
  • 003 – здесь отражаются материалы, поступившие в организацию для дальнейшей давальческой переработки.
  • 004 – здесь комиссионером учитываются товары, поступившие от комитента для продажи.

Обратите внимание! Чтобы материалы на забалансовом счете были учтены корректно, необходимо вовремя отражать не только их поступление, но и списание. Для этого предприятие вправе самостоятельно вводить дополнительные виды забалансовых счетов, не поименованные в Приказе № 94н.

Как отразить поступление ТМЦ на забалансовый счет

Поступление ценностей (списание материалов на забалансовый счет) отражается по дебету нужного забалансового счета, без корреспонденции с другим счетом. Итоговое увеличение образуется путем сложения входящего сальдо по дебету и дебетового оборота. Исходящее сальдо забалансового счета всегда дебетовое.

Как списать ТМЦ с забалансового счета

Списание ценностей выполняется также без корреспонденции. Поскольку структура такого счета аналогична структуре активного балансового счета, расход ТМЦ всегда отражается в правой части, то есть по кредиту. Основание для такого списания зависит от специфики ситуации. К примеру, постановка актива на баланс предприятия (при оплате продукции) или выбытие ценностей в результате их продажи (для товаров на комиссии), переработки (для давальческого сырья), возврата (для ТМЦ на ответхранении) и т.д.

Учет ТМЦ на забалансовых счетах – типовые проводки:

  • Д 002 – отражен прием товаров на ответхранение.
  • К 002 – ранее принятые ценности возвращены собственнику.
  • Д 003 – отражено поступление в давальческую переработку сырья.
  • К 003 – использовано сырье в давальческой переработке.
  • Д 002 – отражен приход продукции, изготовленной из давальческих материалов.
  • К 002 – выполнена передача готовой продукции заказчику.
  • Д 004 – фирма-комиссионер получила продукцию на комиссию для продажи.
  • К 004 – отражена реализация комиссионной продукции покупателям.

Обратите внимание! Учет малоценки на забалансовом счете ведется на дополнительном счете 012, где в количественном выражении отражаются списанные, но еще эксплуатируемые предприятием МБП.

http://spmag.ru/articles/uchet-materialnyh-cennostey-na-zabalansovyh-schetah

Забалансовые счета

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета — это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

или не принадлежащего организации;

или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

001 «Арендованные основные средства». По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;

002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;

[3]

003 «Материалы, принятые в переработку». По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

004 «Материалы, принятые на комиссию» По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

005 «Оборудование, принятое для монтажа». По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

Для учета имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

006 «Бланки строгой отчетности». По этому счету отражаются бланки строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:

011 «Основные средства, сданные в аренду». Если по условиям договора аренды имущество учитывается на балансе арендатора (нанимателя), то у собственника оно отражается на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»;

008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам);

009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

[1]

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит.

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту — выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

По дебету отражается поступление, а по кредиту — списание этих средств.

Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету — Оборот по кредиту.

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

http://www.audit-it.ru/terms/accounting/zabalansovye_scheta.html

Литература

  1. История Академии Наук СССР. — М.: М.-Л.: АН СССР, 2017. — 484 c.
  2. Правоведение. Учебное пособие. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2013. — 400 c.
  3. Лазарев, В. В. Теория государства и права / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, Юрайт-Издат, 2012. — 640 c.
  4. Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях