WordPress

Товары в пути проводки

Товары в пути проводки - картинка 1
Полезная информация на тему: "Товары в пути проводки"с комментариями спецалистов.

Учет и налогообложение товаров в пути

При заключении договора стороны могут предусмотреть особое условие перехода права собственности на товары от продавца к покупателю. Рассмотрим конкретные ситуации, при которых возникает необходимость ведения бухгалтерского и налогового учета товаров в пути. Подводных камней и отмелей тут хватает, но, обладая минимальными «навигационными навыками», их вполне можно обойти.

…у поставщика (Учет товаров в пути покупателем)

Поставщик, находящийся в Москве, реализует товар покупателю во Владивосток. Договором поставки установлено, что право собственности переходит от поставщика к покупателю с момента передачи товара от перевозчика к грузополучателю. На дату отгрузки товара со склада поставщик выписывает товарную накладную (форма № ТОРГ-12) и счет-фактуру. Представитель перевозчика принимает товары на складе поставщика и расписывается в их получении по доверенности в товарной накладной. Товар доставляется грузополучателю по железной дороге в течение 30 дней.

В бухгалтерском учете поставщик признает доходы от реализации товаров после перехода права собственности к покупателю (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. № 32н).

Товары, отгруженные по договорам, в которых право собственности переходит в момент передачи товара от перевозчика к грузополучателю, надлежит учитывать на счете 45 «Товары отгруженные» до момента перехода права собственности (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н). При этом на дату передачи перевозчику товара его фактическая стоимость списывается с кредита счета 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

В момент перехода права собственности на товар к покупателю поставщик отражает по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» выручку от реализации товара в размере договорной стоимости.

Одновременно фактическая себестоимость реализованного товара отражается в составе расходов по обычным видам деятельности записью по дебету счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж», и кредиту счета 45 (п. 5, 9, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № 33н, Инструкция по применению Плана счетов).

Затраты по доставке товара до покупателя признаются в бухгалтерском учете поставщика в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

Стоимость услуг (без НДС) перевозчика отражается по дебету счета 44 «Расходы на продажу» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма НДС, предъявленная перевозчиком, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Такой НДС поставщик вправе принять к вычету на основании счета-фактуры перевозчика и при условии, что полученные услуги используются в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом поставщиком делается запись по дебету счета 68 «Расчеты с бюджетом» и кредиту 19.

Расходы по доставке товара до покупателя списываются в дебет счета 90, субсчет 90-2, с кредита счета 44 в момент признания выручки от реализации товара (абз. 2, 3 п. 19 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

При формировании отчетности поставщик отражает стоимость товаров в пути по строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса.

В ситуации, когда отгрузка товара происходит в одном налоговом периоде, а право собственности на этот товар переходит к покупателю в другом, поставщик обязан начислять НДС в периоде отгрузки независимо от момента перехода права собственности.

Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п.1 ст. 167 гл. 21 НК РФ).

Передачей признается вручение вещи приобретателю, а равно и сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю вещей, отчужденных без обязательства доставки (п.1 ст. 224 ГК РФ).

Следовательно, датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя, перевозчика (организацию связи).

При реализации товаров счет-фактура выставляется не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В письмах официальных органов содержатся рекомендации начислять НДС именно в момент физической отгрузки товаров (письмаМинфина России от9.02.2011 г. № 07-02-06/14,от 13.01.2012 г. № 03-07-11/08,от 23.03.2012 г. № 03-07-11/80,письмо ФНС России от 28.02.2006 г. № ММ-6-03/[email protected]).

Кроме того, на сегодняшний день имеются судебные решения, поддерживающие мнение о том, что моментом определения налоговой базы по НДС для поставщика является дата отгрузки товара, независимо от момента перехода права собственности, определенного договором на поставку товара (постановление ФАС Дальневосточного округа от 16.01.2003 г. № Ф03-А51/02-2/2813, постановление ФАС Уральского округа от 21.10.2008 г. № Ф09-7599/08-С2).

Налог на прибыль

При применении поставщиком метода начисления датой признания дохода от реализации является дата перехода права собственности на товары к покупателю (п. 39, 271 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации налогооблагаемый доход возникает на дату передачи товара от перевозчика к грузополучателю. Одновременно поставщик имеет право уменьшить налогооблагаемую базу на фактическую себестоимость реализованных товаров, а также на расходы по доставке товаров покупателю (п. 1 ст. 39, ст. 320 НК РФ).

При использовании поставщиков кассового метода дата признания дохода от реализации является дата поступления денежных средств от покупателей (п. 2 ст. 273 НК РФ). При этом методе факт передачи товара не влияет на признание доходов.

. у покупателя (Учет товаров в пути поставщиком)

Покупатель, находящийся в Москве, покупает товар у поставщика во Владивостоке. Договором поставки установлено, что право собственности переходит к покупателю с момента сдачи товаров поставщиком перевозчику на складе грузоотправителя.

[3]

На дату отгрузки товара со склада поставщик выписывает товарную накладную (форма № ТОРГ-12) и счет-фактуру. Представитель перевозчика принимает товары на складе поставщика и расписывается в их получении по доверенности в товарной накладной.

На дату отгрузки покупатель отражает товар в бухгалтерском учете по дебету счета 41, субсчет «Товары в пути», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Одновременно сумма НДС, предъявленная поставщиком, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60.

При поступлении товаров на склад покупателя товары переводятся со счета 41, субсчет «Товары в пути», на счет 41, субсчет «Товары на складах» (Инструкция по применению Плана счетов).

Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, под которой понимается сумма фактических затрат покупателя на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 9.06.2001 г. № 44н).

В рассматриваемой ситуации покупатель несет затраты на перевозку товаров до склада. В бухгалтерском учете у покупателя существует два варианта учета расходов по доставке товара.

Покупатель вправе принять к вычету НДС по товарам, принадлежащим ему на праве собственности, но находящимся в пути, в периоде отгрузки товара перевозчику, при условии наличия правильно оформленного счета-фактуры и первичных документов на товар.

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ покупатель производит вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленного продавцами при приобретении товаров, после принятия на учет этих товаров и при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, и соответствующих первичных документов. При этом положения ст. 172 НК РФ не содержит понятие «оприходование товаров на склад».

В нашем случае покупателю переходит право собственности на товар и все риски его случайной гибели или случайного повреждения с момента поставки.

Бухгалтерские записи по принятию товаров к учету в периоде передачи их поставщиком перевозчику производятся покупателем на основании выписанной поставщиком товарной накладной (форма № ТОРГ-12), в которой о получении груза по доверенности покупателя ставит отметку перевозчик, а также выставленного поставщиком счета-фактуры. Следовательно, условия о вычете сумм «входного» НДС, предусмотренные п. 1 ст. 172 НК РФ, выполняются в тех налоговых периодах, в которых к покупателю перешло право собственности на товар.

Однако финансовое ведомство имеет противоположную позицию по данному вопросу. Мнение налоговых органов заключается в том, что, пока товар находится в пути и не оприходован на склад, вычет сумм «входного» НДС применить нельзя (письмо Минфина России от 4.03.2011 г. № 03-07-14/09, письмо Минфина России от 26.09.2008 г. № 03-07-11/318).

В последнее время суды не поддерживают вышеуказанное мнение налоговых органов и приходят к выводу, что покупатель вправе применить вычет НДС, несмотря на то что товар фактически находится в пути и не поступил на склад (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.12.2011 г. по делу № А27-353/2010, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.11.2010 г. по делу № А27-3324/2010).

Во избежание споров с налоговыми органами автор рекомендует закрепить в учетной политике положение о том, что приобретенные товары принимаются к учету в момент перехода права собственности на них в соответствии с условиями договора (постановление ФАС ЗСО от 4.10.2010 г. по делу № А27-975/2010).

Налог на прибыль

В налоговом законодательстве установлено два метода формирования стоимости приобретения товаров:

  • исходя из цены товаров, установленной договором (без учета расходов, связанных с их приобретением);
  • исходя из цены, установленной договором, и расходов, связанных с приобретением товаров.

Порядок формирования стоимости приобретения товаров определяется покупателем в учетной политике для целей налогообложения и применяется в течение не менее двух налоговых периодов (ст. 320 НК РФ).

Покупатели вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов, связанных с приобретением товара, в частности на расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого товара. Такие расходы учитываются не по мере их осуществления, а в том отчетном (налоговом) периоде, в котором товары будут реализованы (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Марина Феофанова, аудитор

Товары в пути проводки - картинка 5

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

http://www.buhgalteria.ru/article/uchet-i-nalogooblozhenie-tovarov-v-puti

Товары в пути: проводки

tovary_v_puti_provodki.jpg

Товары в пути проводки - картинка 6

Похожие публикации

Формирование учетных записей по договорам поставки осуществляется у сторон сделки в зависимости от оговоренных условий, в частности от того, когда у покупателя возникает право собственности на приобретаемый товар: в момент отгрузки или на дату поступления на склад. В первом случае, когда покупатель становится владельцем товара при отгрузке (что чаще всего бывает), он несет все расходы и отвечает за сохранность груза во время транспортировки.

Если же право владения товаром возникает у приобретателя в момент поступления товара на склад, а перевозчиком выступает сторонняя организация, то, как правило, затраты по транспортировке несет продавец. Рассмотрим, как правильно отразить товары в пути у обеих сторон сделки, оформленной в этих двух стандартных вариантах.

Бухгалтерский учет: товары в пути — счет 45

Счет 45 «Товары отгруженные» применяется в учете поставщика. Его используют для объединения сведений о наличии и движении отпущенных покупателю товаров во время их транспортировки. По дебету отражают стоимость перевозимых товаров до склада приобретателя, по кредиту ее списывают по приезду к месту приходования ТМЦ.

Товары в пути: бухгалтерские проводки у продавца

Если в договоре зафиксирован переход права собственности на товар в момент поступления на склад покупателя, поставщик оформляет эту операцию так:

На дату отгрузки оформляет товарную накладную и счет-фактуру. НДС по ТМЦ начисляет на дату отгрузки независимо от условий договора;

Фирма-перевозчик принимает товары на складе продавца, подтверждая подписью их получение в накладной, и осуществляет транспортировку (например, по железной дороге);

После отгрузки переданные ТМЦ поставщик учитывает на сч. 45, а после их получения приобретателем, признает доходы от реализации, затраты по транспортировке груза, принимая и оплачивая счет перевозчика.

Пример

ООО «Беркут» поставляет ТМЦ ООО «Трест». 10.02.2019 отгружен товар себестоимостью 60 000 руб. на сумму 120000 руб. (с учетом НДС – 20 000 руб.). Расходы перевозчика по доставке составили 21 600 руб. (включая НДС – 3600 руб.). По договору покупатель становится владельцем товара по факту поступления его на склад. На склад ООО «Трест» товар поступил 25.02.2019. ООО «Беркут» отражает в учете:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

Отгрузка товара (переход в статус отгруженных)

http://spmag.ru/articles/tovary-v-puti-provodki

Бухгалтерский учет товаров в пути

Если партнеры (продавец, покупатель) расположены далеко друг от друга (разные города, страны), на транспортировку уходит несколько дней. Но продавец обязан выписать документы на груз в день отправки, получается, что покупатель принимает их уже в другом временном периоде.

Часто бывает, что речь идет о разных месяцах. Момент перехода права собственности на доставляемые ценности наступает, как правило, при отгрузке. Вот и получается, что продавец уже поставил товар своему покупателю, но на самом деле, фактически, получатель еще не встретил свое приобретение.

Товары в пути проводки - картинка 8

Для проведения бухгалтерских операций в этом случае рекомендуется использовать счет № 15 – заготовление-приобретение материальных ценностей. Если транспортируется не товар, а материалы или сырье, то к 15-ому счету создать субсчета:

  • материалы в пути,
  • товары в пути,
  • сырье в пути.

Согласно инструкции плана счетов, счет № 15 можно использовать только для отображения материалов и товаров по учетным ценам. Но и от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на счетах 10, 41 по фактической стоимости, а счет № 15 задействовать только для товаров в пути. Расходы на транспортировку компания-продавец может закладывать в цену товара – счет № 41 или учитывать эти затраты отдельно: счет № 44 — расходы на продажу.

http://saldovka.com/provodki/tovary/tovary-v-puti.html

Товары в пути: вопросы по учету и оформлению первички

Товары в пути проводки - картинка 9

Итак, товар выехал от продавца, но еще не доехал до покупателя. Что отражать в учете в этом случае продавцу и покупателю?

Чтобы ответить на этот вопрос, в первую очередь нужно выяснить, а чьи это товары, которые находятся «в пути». Все еще продавца или, может быть, уже покупателя Товары в пути проводки - картинка 10?

П(С)БУ 15 предписывает начислять доход продавцу от продажи товаров по дате перехода к покупателю рисков и выгод, связанных с переходом права собственности на товар. А пока риски и выгоды к покупателю не перешли, товары по-прежнему должны учитываться на балансе продавца ( п. 5.10 Методрекомендаций № 2*).

Какую дату считать датой перехода рисков и выгод по товару к покупателю? Как правило, эта дата совпадает с датой перехода к покупателю права собственности. В общем случае право собственности на товар возникает у покупателя по дате передачи имущества ( ст. 334 ГКУ).

При этом нужно обратить внимание на то, когда товар считается переданным покупателю. Согласно ст. 664 ГКУ обязанность продавца передать товар покупателю считается выполненной в момент:

1) вручения товара покупателю, если договором установлена обязанность продавца доставить товар;

2) предоставления товара в распоряжение покупателя, если товар должен быть передан покупателю по местонахождению товара.

Иначе говоря, если договором не установлена обязанность продавца доставить товар, он считается переданным покупателю в момент его вручению перевозчику/покупателю на складе продавца. Тогда на эту дату продавец и признает доход. Иногда стороны в договоре ссылаются на конкретный термин Инкотермс (термины Инкотермс устанавливают моменты перехода к покупателю рисков при различных условиях поставки). Например, поставка на условиях ЕXW предусматривает, что обязанность продавца по передаче товаров считается выполненной в момент передачи товара перевозчику/покупателю на складе продавца. А при поставке на условиях DDP товар считается переданным покупателю, если он доставлен в распоряжение покупателя в определенном договором месте (например, на складе покупателя). В этом случае именно на эту дату (дату доставки товара на склад покупателя) и придется признавать доход.

Товары в пути проводки - картинка 11Доход от продажи товаров продавец признает на дату передачи товара в распоряжение покупателя согласно условиям поставки, определенным договором.

Какие первичные документы оформлять?

ТТН: когда нужна? Этот документ составляют при перевозке груза грузовым автотранспортом ( п. 11.1 Правил № 363**). Впрочем, ТТН нужна независимо от вида транспорта, которым перемещают груз (письмо Минтранспорта от 26.12.2007 г. № 5327-02/06/14-07). ТТН обязательна, если для перевозки привлекают перевозчика.

Товары в пути проводки - картинка 12По общему правилу ТТН оформляет тот, кто заказывает перевозку ( п. 11.4 Правил № 363).

Отдельно обратим внимание на ситуацию, когда доставка осуществляется продавцом собственными силами и включена в стоимость товара (стоимость перевозки в договоре не выделяется). Можно ли считать, что перевозка осуществляется продавцом для собственных нужд (ведь услуги перевозки покупатель не заказывал)? Мининфраструктуры в письме от 03.09.2013 г. № 10092/25/10-13 отмечало, что поскольку меняется собственник груза, то такую перевозку нельзя расценивать как перевозку для собственных нужд, а поэтому должна составляться ТТН.

В случае самовывоза товара покупателем его собственным транспортом ТТН не нужна (письмо Мининфраструктуры от 28.05.2014 г. № 5615/25/10-14) Товары в пути проводки - картинка 13.

Обязательна ли расходная накладная? Согласно Правилам № 363: «Товарно-транспортная накладная — единый для всех участников транспортного процесса юридический документ, предназначенный для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета ».

Иначе говоря, если есть ТТН, расходную накладную можно и не составлять. Впрочем, многие покупатели желают получать от поставщика еще и расходную накладную, на основании которой затем оприходуют товар. О дате составления расходной накладной, если даты отгрузки/получения товара не совпадают, расскажем ниже.

Товары в пути проводки - картинка 12ТТН достаточно для подтверждения как списания товаров со склада продавца, так и их оприходования на склад покупателя.

Теперь рассмотрим конкретные ситуации.

[2]

Передача товара на складе продавца

У продавца. Особых трудностей возникнуть не должно Товары в пути проводки - картинка 13. Дата отгрузки товаров будет совпадать с датой возникновения дохода. На эту же дату будут выписаны ТТН, расходная накладная, а также налоговая накладная (если поставка — первое событие).

У покупателя. А вот у покупателя могут возникнуть вопросы. Ведь риски и выгоды, связанные с переходом права собственности на товар, будут получены раньше, чем товар поступит на склад. Но момент получения этих «прав» покупатель должен показать у себя в учете (письмо Минфина от 21.04.2009 г. № 31-34000-20-27/11292).

Поэтому оприходование товаров будет происходить в два этапа:

1. Отражение нахождения их «в пути». Для учета товаров «в пути» целесообразно открыть субсчет к счету 28. Например, субсчет 288 «Товары в пути». На дату отгрузки делают проводку: Дт 288 — Кт 63.

2. Отражение поступления товаров на склад. Если есть ТТН (в которой проставляются отметки о дате поступления товара), то ее вполне достаточно для подтверждения поступления товара на склад. Но иногда еще на предприятии дополнительно составляют приходный ордер типовой формы № М-4.

На дату поступления товара на склад делают запись: Дт 281 — Кт 288.

Когда покупателю отражать налоговый кредит (если первое событие — получение товаров)? Согласно п. 198.2 НКУ датой возникновения права на налоговый кредит является дата получения плательщиком налога товаров/услуг. Нормы НКУ не расшифровывают, что считать получением товара: то ли получение права контроля над ними, то ли фактическое их получение. Безопаснее показать налоговый кредит, привязываясь к дате «физического» получения товара.

Товары в пути проводки - картинка 11Правда, налоговики признают право на налоговый кредит у покупателя по дате перехода к нему права собственности на товар согласно условиям поставки***.

http://i.factor.ua/journals/buh911/2016/october/issue-44/article-21652.html

Бухгалтерский учет товаров в пути

Товары в пути проводки - картинка 17

Нередки сегодня такие ситуации, когда продавец и покупатель находятся в разных городах или даже странах. В этом случае на транспортировку может уйти несколько дней, а иногда и недель. При этом обязанностью продавца является составление документов на товар на день его отправки. В этом случае получается, что покупатель примет их уже совершенно в другой день, а может и в другой месяц. Переход права собственности на товары происходит в момент отгрузки, но в данном случае покупатель их фактически еще не получил, поэтому с учетом могут возникнуть сложности. В статье рассмотрим как происходит бухгалтерский учет товаров в пути.

При проведении операций в бухучете рекомендуется использовать счет 15 «Заготовление/приобретение материальных ценностей». Если происходит транспортировка материалов или сырья, то к указанному счету создаются субсчета: «материалы в пути», «товары в пути» и «сырье в пути». Использование 15 счета возможно только для учета материалов (товаров) по учетным ценам. Однако от этого можно отступить и учитывать ТМЦ на 10 или 41 счете по фактической стоимость. Счет 15 при этом будет задействован только для товаров в пути. Расходы по транспортировке продавец закладывает в цену товара (41 счет), либо учитывает их отдельно в расходах на продажу (44 счет).

В бухучете поставщиком признаются расходы от реализации товаров после того, как перейдет право собственности к покупателю. Товары, право собственности по которым переходит в момент передачи товара от продавца к получателю учитывают на 45 счете до того момента, пока не перейдет право собственности. При передаче товара перевозчику его стоимость списывают с кредита 41 счета в дебет 45 счета.

При переходе права собственности на товар к покупателю поставщиком необходимо отразить выручку по кредиту 90 счета (К90 субсчет «Выручка» Д62) в размере стоимости, указанной в договоре. Одновременно с этим себестоимость товара отражается в расходах по обычным видам деятельности (Д90 субсчет 90.2 «Себестоимость продаж» К45). Затраты, связанные с доставкой товаров до поставщика в бухучете продавца признаются как расходы по обычным видам деятельности.

Услуги поставщика по своей стоимости отражаются проводкой Д44 «Расходы на продажу»

К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчета, связанные с доставкой товара до покупателя списываются проводкой Д90 К44 при признании выручки от реализации товара. В бухгалтерском балансе стоимость товаров в пути отражается по строке 1210 «Запасы».

НДС при отгрузке товаров

Если отгрузка товаров производится в одном налоговом периоде, а право владения товаром к покупателю переходит уже в другом периоде, то независимо от этого поставщику придется начислить НДС при отгрузке. Моментов, в которой происходит определение налоговой баз для расчета НДС является самая первая дата: дата отгрузки или дата оплаты (частичной оплаты). В качестве даты отгрузки признается первая по времени дата составления документа, который оформляется на покупателя или перевозчика. Счет-фактура в случае реализации товаров выставляют не позднее 5 дней с момента отгрузки товара.

Налог на прибыль при учете товаров в пути

В том случае, если поставщик применяет метод начисления, то дата признания дохода от реализации является дата перехода права собственности. Налогооблагаемый доход возникает на ту дату, на которую происходит передача товара от перевозчика к покупателю. Вместе с этим поставщик вправе уменьшить базу для расчета налога на себестоимость реализованной продукции, а также на расходы по их доставке к покупателю.

Если поставщик применяет кассовый метод признания дохода, то доход признается на дату поступления денег от покупателей. Сам факт передачи товаров в этом случае не будет влиять на порядок признания доходов (Читайте также статью ⇒ Возврат бракованного товара поставщику (оформление и учет)).

Товары в пути проводки - картинка 18★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Бухгалтерский учет товаров в пути поставщиком

При отгрузке товаров со склада поставщику необходимо выписать накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру, они составляется на дату отгрузки товара. Представителю перевозчика необходимо принять на своем складе товары и расписаться в накладной в подтверждении их получения. В дату отгрузки покупателю необходимо отразить товар в учете (Д41 субсчет «Товары в пути» К60). Вместе с этим НДС, предъявленный поставщиком, учитывается иной проводкой (Д19 К60).

Когда товар поступает на склад покупателя, то они переводятся с субсчета 41 счета «Товары в пути» на субсчет 41 счета «Товары на складах».

У бухучете товар принимают по фактической себестоимости. Под себестоимостью понимают сумму затрат покупателя на приобретение товаров, без учета НДС и иных налогов, подлежащих возмещению. В данном случае покупатель учитывает все затраты на транспортировку товаров до склада. При этом в бухучете определены 2 варианта учета расходов, связанных с доставкой товара:

  1. В составе фактической себестоимости (п. 6 ПБУ 5/01). При этом проводки будут следующими:
  • Д41 К60 – на расходы, связанные с доставкой товара;
  • Д19 К60 – на НДС, который предъявляет к оплате перевозчик.
  1. В составе расходов на продажу (п.13 ПБУ 5/01). В этом случае проводки будут следующими:
  • Д44 К60 – на расходы, связанные с доставкой товара;
  • Д19 К60 – на НДС, который предъявляет к оплате перевозчик.

Важно! Покупатель должен в учетной политике указать выбранный им метод учета расходов, связанных с доставкой товара.

http://online-buhuchet.ru/buxgalterskij-uchet-tovarov-v-puti/

Инвентаризация товаров в пути

Инвентаризацию товаров, находящихся в процессе доставки, поставщик и покупатель могут провести только по количественно-суммовым показателям на основании имеющейся документации и без физического пересчета.

В некоторых компаниях товарооборот происходит непрерывно. При этом в одно и то же время фирма может отгружать свои товары покупателям и приобретать чужие для перепродажи или внутренних нужд. Инвентаризация таких товаров, находящихся на момент ее проведения в пути, имеет свои нюансы. Рассмотрим основные важные моменты.

Проводим инвентаризацию

Пример

Согласно заключенному договору на поставку косметического сырья компания «Актив» (поставщик) 18.12.2013 отгрузила в адрес компании «Пассив» (покупатель) 200 кг соцветий по цене 5 руб./кг (без НДС) при себестоимости 4 руб./кг. В пути товары будут находиться неделю.

Документация на отгрузку (сканы накладной на отпуск товаров, товарно-транспортной накладной, счета, извещения о произведенной отгрузке и прочее) передана компании «Пассив» 20.12.2013 по телекоммуникационным каналам связи. Отметим, что «Пассив» впоследствии перепродаст купленные соцветия.

В обеих компаниях инвентаризация активов проводится 20.12.2013.

Ситуация 1. По условиям договора поставщик своими силами и за свой счет доставляет товар до покупателя. Право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю в момент получения им товаров на его складе.

Инвентаризация и учет у поставщика. Для начала членам инвентаризационной комиссии необходимо проверить факт отгрузки со своего склада и количество соцветий, указанное в накладной на отпуск товаров. Такую проверку можно произвести путем сопоставления данных накладных на отпуск товаров и материальных отчетов кладовщиков. Кроме того, накладные на отпуск товаров необходимо сверить с количеством, указанным в товарно-транспортной накладной, переданной перевозчику.

Напомним, что до 01.01.2013 для фиксации финансово-хозяйственных операций применялись первичные документы, утвержденные Постановлением № 132 (пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 (далее — Постановление № 132)). С 2013 года каждая организация может самостоятельно разрабатывать первичную документацию с соблюдением требований к ней, установленных Законом о бухучете (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон о бухучете)).

Отметим, что согласно учетной политике продавца, он отражает в учете товары по продажной стоимости.

В бухгалтерском учете будут сформированы следующие проводки:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41-1

– 1000 руб. (200 кг × 5 руб./кг) — отгружены товары, находящиеся в пути.

Инвентаризация и учет у покупателя. До поступления на склад товары на балансе у компании «Пассив» числиться не будут. Для реализации принципа осмотрительности и повышения внутреннего контроля за движением товаров бухгалтер может отразить их на забалансовом счете, например 012 «Товары к получению». Если этот счет открывается впервые, то принятое решение об открытии дополнительного забалансового счета необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Бухгалтер сделает следующую проводку:

– 1000 руб. — купленные товары находятся в пути.

Инвентаризация на забалансовом счете проводится по количественно-суммовым показателям путем сопоставления данных, отраженных в учете, и данных имеющейся документации.

Ситуация 2. По условиям договора поставщик передает товары фирме-перевозчику, которая доставляет их покупателю. Право собственности на отгруженные товары переходит к покупателю в момент передачи перевозчику.

Инвентаризация и учет у поставщика. Компания «Актив» при передаче товаров перевозчику отражает у себя в учете реализацию товаров, так как право собственности, а соответственно, и риск повреждения и (или) гибели товаров переходит к покупателю.

ДЕБЕТ 62-1 КРЕДИТ 90-1

– 1000 руб. — признан доход от продажи товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41-1

– 800 руб. (200 кг × 4 руб./кг) — списана себестоимость проданных товаров.

При инвентаризации необходимо убедиться, что товары отгруженные, на которые перешло право собственности покупателю, не числятся на счетах учета товарно-материальных ценностей у поставщика. Проверка проводится по количественно-суммовым показателям путем сопоставления данных, отраженных в учете, и данных имеющейся документации.

Инвентаризация и учет у покупателя. Компания «Пассив» должна отразить в учете товары, отгруженные в ее адрес. Так как первичная документация на отгрузку товаров была передана по телекоммуникационным каналам связи и при погрузке товара на складе поставщика присутствовал представитель покупателя, оценить количество и стоимость товаров, находящихся в пути, можно на основании полученной документации. Инвентаризация производится путем сопоставления данных заключенного договора и полученной первичной документации по виду товара, его количеству и стоимости. Также необходимо сверить количество, указанное в товарно-транспортной накладной, переданной перевозчику.

Рекомендуем покупателю в данной ситуации открывать к счету 41 «Товары» дополнительный субсчет 41-5 «Товары к получению». Принятое решение об открытии дополнительного субсчета необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 41-5 КРЕДИТ 60-1

– 1000 руб. — отражены товары, находящиеся в пути.

При проведении инвентаризации товаров в пути поставщику необходимо проверить, не числятся ли на счетах товаров отгруженных материальные ценности, которые уже доставлены покупателю. Также поставщику следует уточнить, не отнесены ли к товарам на складах ценности, находящиеся в пути и на которые фирма не обладает правом собственности в момент инвентаризации.

Для повышения контроля товарно-материальных остатков и реализации принципа осмотрительности как покупателю, так и поставщику нужно разделить товары в пути оплаченные и неоплаченные. В инвентаризационной описи следует указать платежные документы на данные товары (дату и номер платежного поручения или выставленного счета на оплату товара отгруженного).

Результаты проведенной проверки фиксируются в описи для проведения инвентаризации товаров в пути, составленной на основании унифицированной формы № ИНВ-6 (утв. пост. Госкомстата России от 18.08.1998 № 88) или в ином самостоятельно разработанном документе с обязательным отражением отдельно данных по каждой отгрузке товаров (см. образец ниже):

Товары в пути проводки - картинка 19

  • дата отгрузки;
  • наименование, количество и стоимость товаров;
  • даты и номера документов, на основании которых товары в пути отгружены и отражены в бухгалтерском учете;
  • платежные документы на отгрузку.

Отражаем недостачи и излишки

Излишки и недостачи фиксируются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (форма № ИНВ-26 (утв. пост. Госкомстата России от 27.03.2000 № 26)), или ином самостоятельно разработанном документе (см. образец ниже).

Товары в пути проводки - картинка 20

В бухгалтерском учете излишки приходуются в составе прочих доходов организации проводкой:

[1]

ДЕБЕТ 41-5, 45 КРЕДИТ 91-1

Оцениваются выявленные излишки по их текущей рыночной стоимости (п. 9 ПБУ 5/01, утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н). Чтобы не привлекать оценщиков, достаточно принять излишки по оценке поставщика, указанной в последней из поставок или по продажным ценам, установленным для реализации данных товаров фирмой самостоятельно. Выбранную позицию по оценке материальных запасов в случае выявления излишков необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Выявленные по результатам инвентаризации недостачи отражаются в учете двумя способами в зависимости от причины возникновения таких недостач. При недостаче в пределах норм естественной убыли, утвержденных законодательством по каждой отрасли отдельно (пост. Правительства РФ от 12.11.2002 № 814), она списывается на счета учета затрат (при этом обязательно согласование руководителя организации):

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41-5, 45

– списана стоимость недостающих товаров, выявленных при инвентаризации товаров, находящихся в пути;

ДЕБЕТ 20 (44 и т. д.) КРЕДИТ 94

– стоимость недостач в пределах норм естественной убыли отнесена на затраты.

При выявлении недостач сверх норм естественной убыли устанавливаются виновные лица. Таковыми могут быть сотрудники фирмы, поставщик (например, когда он упаковал товары ненадлежащим образом, что привело к их порче), перевозчик или иные лица. Недостачи будут отнесены на счет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», когда виновны сотрудники фирмы, или на счет 76-2 «Расчеты по претензиям», когда виновны поставщики, перевозчики или иные лица. Несмотря на то что претензии выставляются поставщику, классифицируются они как прочие операции и учитывать их следует на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

По недостачам сверх норм естественной убыли в учете формируют следующие проводки:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41-5, 45

– списана стоимость недостающих товаров, выявленных при инвентаризации товаров, находящихся в пути;

ДЕБЕТ 73-2 КРЕДИТ 94

– стоимость недостачи отнесена на виновного сотрудника;

ДЕБЕТ 76-2 КРЕДИТ 94

  • стоимость недостачи выставлена в виде претензии поставщику, перевозчику и т. д.

http://www.klerk.ru/buh/articles/348308/

Литература

  1. Научно-практический комментарий к Федеральному закону от 31 мая 2002 г. №63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (постатейный); Юркомпани — М., 2012. — 520 c.
  2. CD-ROM. Юридические науки. Диск 2. Шпаргалки для студентов. — Москва: РГГУ, 2013. — 418 c.
  3. Ваш домашний адвокат. Экстренная юридическая помощь. Советы Юриста. — М.: Мир книги, 2004. — 448 c.
  4. Правоведение. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 432 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях