WordPress

Строка 030 в 6-ндфл

Строка 030 в 6-ндфл - картинка 1
Полезная информация на тему: "Строка 030 в 6-ндфл"с комментариями спецалистов.

Строка 030 6-НДФЛ — что туда входит

В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражается сумма вычетов. Она уменьшает доходы, которые вы показываете в строке 020.

В строку 030 попадают вычеты:

Вычеты в 6-НДФЛ отражаются совокупно по всем работникам нарастающим итогом с начала года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вычеты превышают доходы работника, сумма вычета в строке 030 отражается только в пределах полученного дохода.

О нюансах отражения вычетов в 6-НДФЛ узнайте из наших публикаций:

Помимо собственно вычетов в строке 030 отражают также суммы, не облагаемые НДФЛ в определенной части. Например, подарки, матпомощь. Здесь такие нюансы:

  • В строку попадают только те суммы, для которых предусмотрен код вычета в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Если кода нет, в строке 020 нужно привести только облагаемую часть дохода, а строку 030 заполнять не нужно. В качестве примеров можно взять суточные или выплаты при увольнении, облагаемые налогом в части превышения над установленным лимитом.
  • Если код вычета для дохода есть, но сумма дохода не превышает необлагаемый лимит (например, это подарок стоимостью до 4000 руб.), строки 020 и 030 можно не заполнять (см. письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).

http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/stroka-030-6-ndfl-chto-tuda-vhodit/

Строка 030 в 6-НДФЛ

stroka_030_v_6-ndfl.jpg

Строка 030 в 6-ндфл - картинка 2

Похожие публикации

Отчетность по форме 6-НДФЛ налоговые агенты должны предоставлять в ИФНС ежеквартально. В Расчете 6-НДФЛ учитываются обобщенные данные о доходах и начисленном налоге с доходов, выплаченных физлицам в соответствии с гл.23 НК РФ. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 17.01.2018). Рассмотрим, как заполняется строка 030 раздела 1 6-НДФЛ в 2019 году.

Какие вычеты показываются в отчете

Строка 030 6-НДФЛ предназначена для отражения налоговых вычетов. Они уменьшают налоговую базу, и, соответственно, снижают сумму налога к уплате. Предоставляются вычеты налоговым агентом в соответствии со ст. 218-221 НК РФ, на основании подтверждающих документов. Работодатель предоставляет вычеты по заявлению сотрудника. Виды вычетов, учитываемых при выплате доходов физическим лицам:

Как правило, у большинства налоговых агентов-работодателей наиболее часто применяются только первые два вида указанных вычетов.

Суммы в строке 030 указывают в соответствии со значениями кодов видов вычетов по НДФЛ (приведены в приложении № 2 к приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387).

По необлагаемым доходам

Кроме указанных сумм, строка 030 6-НДФЛ может содержать необлагаемые суммы доходов в соответствии со ст. 217 НК РФ. Они указываются, если в стр. 020 отчета включены такие доходы. Например, если материальная помощь или стоимость подарков, врученных работодателем физлицу, превысила в течение года необлагаемый размер в 4000 рублей, в стр. 020 будет включена вся сумма такого дохода, а по стр. 030 будет отражена необлагаемая часть – 4000 руб. Если же вся сумма дохода не подлежит налогообложению, а также отсутствует в перечне приказа ФНС№ ММВ-7-11/[email protected] (например, больничный по беременности и родам), то ни в стр.020, ни в стр. 030 включать ее не нужно.

Условия включения вычетов в 6-НДФЛ

При заполнении строки 030 раздела 1 6-НДФЛ учитываются следующие правила:

вычеты указываются нарастающим итогом с начала текущего календарного года по всем физлицам обобщенно;

общая сумма вычетов по каждому сотруднику не должна превышать его доходы. Если вычетов больше, чем доходов, то налоговая база считается нулевой (п. 3 ст. 210 НК РФ), следовательно, налога к уплате нет. В отчет 6-НДФЛ по такому сотруднику и доходы, и вычеты включаются полностью.

Для получения итоговой цифры в строке 030 суммируются все вычеты, предоставленные налоговым агентом получателям облагаемых НДФЛ доходов, за весь отчетный период – 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев, год.

Неиспользованные вычеты учитываются до конца года, на следующий налоговый период работодатель переносить их не вправе.

Пример заполнения строки 030

В ООО «Стройка» трудится 5 человек. Общая сумма доходов персонала за 1 полугодие 2019 года – 900 000 рублей. Бухгалтерией в течение 1 и 2 кварталов предоставлены следующие вычеты работникам:

стандартные на детей — двоим работникам по 1400 рублей в месяц предоставлялись в январе-июне;

одному сотруднику с января 2019 предоставляется имущественный вычет (на основании уведомления из ИФНС) в размере его заработной платы; общая сумма начисленного сотруднику дохода за полугодие 180 000 рублей.

Кроме этого, один работник получил матпомощь в размере 3800 руб. Рассмотрим, как заполнить стр.030 Расчета.

Сначала посчитаем предоставленные стандартные вычеты: 2 х 1400 х 6 = 16 800 рублей (предоставлены 2 работникам по 1400 рублей в течение 6 месяцев).

Сложим все вычеты с начала года: 16 800 + 180 000 = 196 800 рублей.

Сумма матпомощи менее 4000 руб. в год налогом не облагается, поэтому ее отражать по стр. 030 не нужно.

В разделе 1 отчета строки надо заполнить следующим образом:

стр. 020 – 900 000,00, сумма начисленных доходов физлиц;

стр. 030 – 196 800,00, сумма примененных за полугодие налоговых вычетов;

[1]

стр. 040 – 91 416, начисленный НДФЛ с учетом вычетов ((900 000 – 196 800) х 13%).

Контрольные соотношения в 6-НДФЛ

Показатель стр. 030 участвует в проверке достоверности представленной отчетности. В частности, в следующих контрольных соотношениях (приведены в письме ФНС № БС-4-11/[email protected] от 10.03.2016 г.):

сумма вычетов не может превышать сумму доходов по стр. 020 (стр. 020 ≥ стр.030);

при расчете суммы налога по стр. 040 из-за округлений допускается отклонение, но не более, чем: показатель численности физлиц из стр. 060 х 1 руб. х количество строк 100.

Если указанные соотношения не соблюдаются, то, скорее всего, в отчете содержится ошибка, и налоговый орган запросит пояснения о причине подобных расхождений.

http://spmag.ru/articles/stroka-030-v-6-ndfl

Строка 030 в 6-НДФЛ — как заполнить?

По строке 030, располагающейся в Разделе 1 отчета 6-НДФЛ, отражается величина вычетов, позволяющих снизить налоговую базу и, соответственно, уплачиваемый с начисленного дохода налог. О видах вычетов, принципах их применения и правилах отражения в сводной отчетности по налогу на доходы — в нашем материале.

Роль вычетов в исчислении НДФЛ и их виды

Процедура расчета НДФЛ предусматривает возможность применения вычетов по отношению к доходу, подлежащему налогообложению, что приводит к снижению величины налоговой базы (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Существует несколько видов вычетов:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ), среди которых выделяются полагающиеся лицам с особыми заслугами перед государством и предоставляемые на детей;
  • социальные (ст. 219 НК РФ), связанные с материальным вкладом человека в деятельность социально ориентированных юрлиц некоммерческой направленности, а также с расходами на лечение, обучение, оплату пенсионных взносов и добровольного страхования жизни;
  • инвестиционные (ст. 219.1 НК РФ), относящиеся к денежным вложениям в финансовые операции, приносящие прибыль;
  • имущественные (ст. 220 НК РФ), применяемые как к расходам на покупку (создание) имущества капитального характера, так и к доходам от его продажи;
  • профессиональные (ст. 221 НК РФ), доступные индивидуально- и частнопрактикующим лицам.

Часть из них установлена в фиксированных величинах, другая зависит от размера сумм, зафиксированных в подтверждающих документах.

Все виды вычетов, кроме социальных (за исключением связанных с расходами на обучение и лечение) и имущественных, применяемых к доходам от продажи имущества, могут быть предоставлены по месту выплаты доходов. В отношении социальных вычетов на обучение и лечение, а также имущественных, связанных с расходами на покупку (создание) недвижимости, предварительно придется получить в налоговом органе уведомление на право их применения.

Доходы, в отношении которых могут быть использованы вычеты, облагаются НДФЛ по ставке 13% (п. 2-4 ст. 210 НК РФ).

Исключением, допускающим вычет при иных ставках, является доход, возникающий в результате продажи долей в уставном капитале, но такой вычет по месту выплаты дохода не предоставляется. При существенной величине вычетов возможно возникновение налоговой базы, равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Правила внесения данных в строку 030 6-НДФЛ

Расположение строки 030 в Разделе 1 предполагает, что (Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]):

  • цифра для нее будет взята из налоговых регистров по данным сделанных за отчетный период начислений и определена нарастающим итогом (п. 1.1 и п. 1.8);
  • сведения, относящиеся к разным налоговым ставкам, будут разнесены по отдельным комплектам строк 010-050 (п. 3.2).

Строка 030 в 6-ндфл - картинка 4

Установленные НК РФ правила применения вычетов требуют:

  • использования их только для тех доходов, в отношении которых действует ставка 13%, из-за чего при иных ставках сведения по вычетам в комплекте строк 010-050 отражаться не будут;
  • ограничения минимально возможной величины налоговой базы, рассчитанной с учетом вычетов, нулевым ее значением, что позволяет установить в качестве одного из контрольных соотношений для проверки 6-НДФЛ отражение в ней суммы вычетов, не превышающей объема начисленного за тот же период дохода, а также проверить арифметически правильность исчисления налога, попадающего в строку 040 отчета.

Показать величину вычетов в строке 030 следует в рублях с копейками. Для копеек отведены 2 особые ячейки, отделенные от рублевой части суммы точкой. Вносить в строку цифры нужно, начиная с левой ячейки (п. 1.8 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

Оставшиеся невостребованными ячейки необходимо прочеркнуть (п. 1.9 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]). Отсутствие применяемых вычетов зафиксируется внесением в строку цифры ноль (п. 1.8 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected]).

Подводим итоги

  • Правила исчисления НДФЛ допускают возможность уменьшения облагаемого налогом дохода на вычеты. Объем налоговой базы за счет вычетов может оказаться сниженным до нулевой величины.
  • В форме 6-НДФЛ сумма применяемых вычетов показывается в Разделе 1 по строке 030. Однако отличное от нуля значение в ней возникает только по отношению к доходам, облагаемым по ставке 13%. При иных ставках в строке 030 следует отразить показатель, равный нулю.
  • Цифра вычетов приводится в отчете в рублях с копейками.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://blogkadrovika.ru/stroka-030-6-ndfl/

Строка 030 в 6-НДФЛ – что входит

Строка 030 в 6-ндфл - картинка 5

Ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ в ИФНС подают все налоговые агенты. Здесь указываются обобщенные данные по доходам сотрудников, начисленному, удержанному подоходному налогу. Разберемся, как заполняется строка 030 6-НДФЛ – что туда входит в 2019 году.

Форма 6-НДФЛ в 2019 году

Действующий бланк утвержден в Приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 14.10.15 г. Отчет включает в себя титульник и два раздела. Все листы являются обязательными к заполнению. В первом приводятся сводные данные за весь период, во втором – с разбивкой по датам и суммам за последний квартал.

Строка 030 в 6-НДФЛ – что входит

При составлении 6-НДФЛ строка 030 раздела 1 предназначена для отражения величины используемых работниками налоговых вычетов. Они уменьшают облагаемую базу, которая показана по стр. 020.

К примеру, специалисту установлена зарплата размером в 50000 руб. Ему полагается детский налоговый вычет в 1400 руб. Сумма начисленного НДФЛ = (50000 – 1400) х 13 % = 6318 руб. «На руки» работнику выплачивается 50000 – 6318 = 43682 руб. В стр. 030 нужно указать 1400.

Вычеты персоналу предоставляются работодателем на основании заявлений работников. Дополнительно прикладываются подтверждающие документы. Нормативно вычеты регулируются в стат. 218-221 НК. Полный перечень льгот с кодами приведен в Приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 10.09.15 г. (Приложение 2).

6-НДФЛ строка 030 – что туда входит (виды вычетов):

  • Стандартные (на самого работника или на его детей).
  • Имущественные (на приобретение жилых объектов и на проценты по ипотеке).
  • Социальные (на лечение, обучение).
  • Инвестиционные (по операциям с ценными бумагами, на индивидуальном лицевом счете).
  • Профессиональные (полагаются специалистам по договорам ГПХ).

Кроме того, в стр. 030 отражаются суммы, которые не являются вычетами, но не облагаются НДФЛ в размере, определенном в стат. 217 НК. Они относятся к льготам при условии указания соответствующих доходов по стр. 020. К примеру, это выплата сотруднику матпомощи или выдача ему ценного подарка. Если же доход не облагается НДФЛ в полном размере, а льгота в Приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] не поименована, такие данные не нужно указывать в стр. 020, 030 (Письмо ФНС № БС-4-11/14329 от 21.07.17 г.).

Как заполнить строку 030 в 6-НДФЛ

По общим правилам расчет строки 030 6-НДФЛ выполняется по всем видам используемых персоналом вычетов. При внесении данных помните, что:

[2]

  • Строка заполняется с начала года, то есть, нарастающим способом, по всем работникам совокупно.
  • Указать нужно все используемые персоналом вычеты – чтобы не запутаться, сверяйте данные со справками 2-НДФЛ. При определении льгот учитывайте положения Приказа ФНС № ММВ-7-11/[email protected]
  • Делать разбивку по специалистам не требуется.
  • Общий итог предоставленных работнику вычетов не может превышать совокупную величину начисленных ему доходов. Если у специалиста сумма вычетов больше, чем его доходы, облагаемая база признается нулевой (п. 3 стат. 226, п. 3 стат. 210 НК). Льготы положенные, но не использованные, можно переносить на следующие периоды, но только в пределах одного календарного года.

В особом порядке в 6-НДФЛ отражается материальная помощь. Такие суммы включаются в отчет только в 2 случаях:

  1. Если матпомощь облагается НДФЛ в полном объеме – по стр. 020 такой доход указывается целиком.
  2. Если матпомощь облагается НДФЛ в части, которая превышает утвержденный норматив, – по стр. 020 такой доходов указывается целиком, а по стр. 030 приводится его необлагаемая часть. При этом вид вычета должен быть поименован в Приложении 2 Приказа ФНС № ММВ-7-11/[email protected] К примеру, это 4000 руб. в год на каждого сотрудника (код 503); 50000 руб. в год при рождении у работника ребенка (код 508) и др.

Заполнение строки 030 – пример

Допустим, в организации трудоустроено 8 работников. Общий доход за 9 мес. 2019 г. составляет 2160000 руб. За этот период персоналу предоставлены следующие вычеты:

  • Стандартные на детей – три работника используют вычеты в размере 1400 руб.
  • Имущественные – согласно уведомления ИФНС один сотрудник применяет вычет на покупку жилья. Размер суммы с января 2019 г. = 38000 руб.

Кроме того, одному сотруднику по причине тяжелой жизненной ситуации работодатель выдал матпомощь в сумме 12000 руб. Рассмотрим, как нужно заполнить стр. 020, 030, 040 в 6-НДФЛ:

  • Стр. 020 = 2160000 + 12000 = 2172000 – отражен совокупный размер доходов.
  • Стр. 030 = 3 х 1400 х 9 + 4000 = 41800 – рассчитана общая величина предоставленных вычетов.
  • Стр. 040 = (2172000 – 41800) х 13 % = 276926 – исчислен налог за 9 мес. 2019 г.

С учетом всех льгот работодатель за 9 мес. 2019 г. начислит НДФЛ в размере 276926 руб. Вычеты предоставлены на детей работников, а также в части выданной матпомощи в сумме 4000 руб.

http://raszp.ru/nalogi/ndfl/stroka-030-v-6-ndfl-chto-vkhodit.html

Заполнение строки 030 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2019 — 2020)?

Что включается в строку 030 расчета 6-НДФЛ

Вне зависимости от вида деятельности налогоплательщика, где физическое лицо получает доход, из этой суммы удерживается и выплачивается конкретный процент налога на доходы физлиц. Все сведения о данной операции фиксируются в форме 6-НДФЛ.

6-НДФЛ — это отчет налоговых агентов о начисленных и удержанных суммах налога на доходы физлиц. Он сдается в ФНС ежеквартально. Законодательным актом, регламентирующим сдачу отчетности 6-НДФЛ, является закон от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Указанный отчет обязаны сдавать все наниматели без исключения: организации и ИП, имеющие штат сотрудников.

Строка 030 6-НДФЛ включает вычеты, которые получил работник на протяжении определенного времени (налогового периода).

Строка 030 в 6-ндфл - картинка 6В данный пункт входит сумма вычетов, снижающих налогооблагаемую базу по сотрудникам, нарастающим итогом с начала налогового периода. В частности, в строку 030 в обязательном порядке включаются вычеты:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные.

Подробнее о налоговых вычетах читайте здесь.

Например, матпомощь отображается по коду 2760, а вычет к ней — по коду 503. Соответственно, в строку 030 вычет с кодом 503 должен быть включен.

В строке 030 формы должен быть отражен общий по всем работникам предприятия размер накопленных вычетов по НДФЛ.

Как заполнить строку 030 в 6-НДФЛ

Строка 030 «Сумма налоговых вычетов» должна быть заполнена по кодам типов вычетов, получаемых гражданином.

[3]

Заполнение строки 030 в 6-НДФЛ и что в нее входит — эти пункты закреплены в приказе ФНС России «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. В расчетных данных 6-НДФЛ не нужно указывать доходы, которые не облагаются НДФЛ согласно ст. 217 НК РФ:

  • пособия от государства;
  • пенсии по гособеспечению;
  • различные виды компенсаций;
  • алименты;
  • выплаты донорам;
  • единовременные выплаты и пр.

Заполнение строки 030 в 6-НДФЛ является обязательным, если работник вправе воспользоваться одним из видов вычетов.

В строке 030 декларации должна быть отражена общая сумма всех вычетов работников предприятия. Эта цифра не может быть выше суммы начисленных доходов, заявленных в этой же декларации.

Вычеты, не использованные в текущем месяце, переходят на последующие месяцы, в которых работником будет получен определенный доход. Это правило действительно до конца отчетного года (согласно п. 3 ст. 226, п. 3 ст. 210 НК РФ). На следующий год вычеты не переносятся.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В ситуации, когда физическому лицу была начислена матпомощь более 4 тыс. руб., в строке 030 нужно учесть только необлагаемый размер вычета 4 тыс. руб

В строке 030 отражаются налоговые вычеты, которыми воспользовались сотрудники предприятия за налоговый период. Они снижают сумму дохода, облагаемого НДФЛ. В данном пункте указывается общая сумма всех видов предоставленных вычетов без детализации по работникам. Вычеты могут переноситься на последующие месяцы в пределах календарного года. Сумма вычетов не может быть больше начисленного дохода работников компании.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

http://nsovetnik.ru/ndfl/zapolnenie-stroki-030-v-forme-6-ndfl-chto-tuda-vhodit/

Порядок заполнения 6-НДФЛ: налоговый вычет превышает доход

Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ в случае, когда доход сотрудника меньше суммы налоговых вычетов за этот же период.

Начиная с 2016 года на налоговых агентов по НДФЛ возложена обязанность (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ) по ежеквартальному представлению в налоговые органы расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма (далее — 6-НДФЛ) и порядок заполнения которого (далее — Порядок) утверждены ФНС России (приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Порядок заполнения 6-НДФЛ

По интересующим нас строкам 6-НДФЛ указывают (пп. 3.3, 4.2 Порядка):

  • по строке 020 — обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 030 — обобщенную по всем физическим лицам сумму налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 130 — обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

При этом Порядок не определяет особенностей заполнения указанных строк, как, впрочем, и других строк 6-НДФЛ. Разъясняя порядок формирования 6-НДФЛ, налоговая служба указывает на необходимость заполнения в расчете отдельных строк с учетом соответствующих положений главы 23 Налогового кодекса (далее — Кодекс) (письма ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/[email protected], от 30.05.2016 № БС-4-11/[email protected], от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Обратимся к этой норме.

Так, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик, являющимся, в частности, родителем, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), которые налоговый агент предоставляет налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета (письма Минфина России от 17.02.2016 № 03-04-05/8718, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, положения Кодекса разделяют понятия объекта налогообложения (дохода, который представляет собой экономическую выгоду в денежной и натуральной форме) и налоговой базы для расчета налога, которая определяется с учетом предоставленных налогоплательщику преференций (п. 3 ст. 11, ст. 17, п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 53, ст. 54, ст. 210 НК РФ). При этом в расчете 6-НДФЛ по строкам 020, 130 предусмотрено указание именно сумм начисленных (полученных) доходов, а не налоговой базы (облагаемой налогом суммы).

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Не приходится говорить и о том, что операция еще «не завершена», чтобы воспользоваться разъяснениями ФНС России и не отражать указанный доход по строке 130 в периоде фактической выплаты зарплаты сотруднику по причине отсутствия суммы удержанного налога.

Согласно пункту 4.1 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога, причем, как разъясняет налоговая служба, только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В связи с чем «переходящие» операции (например, зарплата за март, июнь, сентябрь, декабрь) отражают в этом разделе в том отчетном периоде, в котором они завершены (письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663, от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected], от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected], от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected]). К примеру, если доход в виде заработной платы за июнь выплачен в июле и налог с этого дохода уплачен в этом же месяце, такую операцию можно не отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Контролирующие органы, как правило, говорят именно о праве налогового агента не отражать указанную операцию в периоде начисления зарплаты, не указывая на обязательность такого порядка.

ПРИМЕР

У сотрудника четверо детей. Его заработная плата — 8500 руб., а сумма вычета — 8800 руб. (1400 + 1400 + 3000 + 3000) (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, сумма заработной платы сотрудника меньше суммы налоговых вычетов.

В строках 020 и 130 расчета 6-НДФЛ необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (начисленной зарплаты) вне зависимости от размера налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник, и вне зависимости от того, что облагаемой налогом суммы (базы) в данном случае нет, как нет и удержанного налога.

Это значит, что в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (в нашем случае — заработной платы) следующим образом:

  • в строке 020 — 76 500 руб. (8500 руб. х 9 мес. нарастающим итогом с начала налогового периода) (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • в строке 130 — 8500 руб. (зарплата в начисленной сумме, выплаченная на каждую конкретную дату).

А строки 040 и 140, по которым отражают сумму исчисленного и удержанного НДФЛ соответственно, в отношении этого дохода будут равны нулю (указывается «0») (п. 1.8 Порядка).

Сказанное в какой-то степени подтверждает и налоговая служба, отмечающая, что по строке 130 указывают, в частности, сумму дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (без вычитания суммы удержанного НДФЛ), которая установлена трудовым договором (письма ФНС России от 05.08.2016 № БС-4-11/[email protected], от 14.06.2016 № БС-3-11/[email protected]).

Сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком, и отраженную по строке 020.

Для годового расчета 6-НДФЛ предусмотрена взаимоувязка отдельных показателей, в частности строк 020 и 040, с соответствующими показателями формы 2-НДФЛ (соотношения 3.1, 3.3 Контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected] (далее — Контрольные соотношения)).

Важно!
В 6-НДФЛ не отражают лишь доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/[email protected]). Заработная плата к таким доходам не относится.

Отметим, что для строки 130 каких-либо контрольных соотношений (в том числе внутридокументных) не предусмотрено.

Строку 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняют согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]; письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Несмотря на то что в этой норме речь идет о налоговом периоде (годе), принцип отражения в отчетности вычетов, не превышающих сумму дохода, сохраняется и внутри налогового периода при исчислении НДФЛ (по месяцам). То есть сумма вычета не должна превышать соответствующую сумму дохода. Так, например, при заполнении справки 2-НДФЛ в поле «Сумма вычета» отражают сумму вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода» (раздел V порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected]).

Учитывая приведенные выше нормы, предусматривающие именно уменьшение дохода на налоговый вычет, сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком.

Таким образом, в данном случае по этой строке должна быть указана сумма 8500 рублей, на которую может быть уменьшен доход (применительно к месяцу либо 76 500 руб. нарастающим итогом с начала года), а не сумма 8800 рублей, на которую имеет право сотрудник (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Отметим, что в течение налогового периода сумма стандартных вычетов накапливается и может быть «доиспользована» в следующих месяцах этого налогового периода при получении налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года дохода, превышающего суммированный размер вычета (п. 3 ст. 210, пп. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена только на следующий налоговый период.

Контролирующие органы при проверке 6-НДФЛ сравнивают показатели начисленного дохода и налоговых вычетов. Соотношением 1.2 Контрольных соотношений предусмотрено, что строка 020 расчета 6-НДФЛ может быть равна или больше строки 030. Превышение показателя строки 030 над показателем строки 020 свидетельствует о завышении суммы налоговых вычетов. В свою очередь, правильность исчисления НДФЛ (строка 040) проверяется как разница строки 020 и строки 030, умноженная на соответствующую ставку налога (соотношение 1.3 Контрольных соотношений) (что дополнительно подтверждает и необходимость отражения полученного сотрудником дохода в строке 020).

Контрольные соотношения показателей форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
(утв. ФНС России 26.02.2016)

http://www.klerk.ru/buh/articles/453011/

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно

Подавать отчетность в налоговую инспекцию обязаны юридические лица и предприниматели. Но только правильное заполнение гарантирует отсутствие вопросов со стороны инспекторов. Поэтому нужно быть внимательным при заполнении всех строк. Тема нашего обзора посвящена вопросу: как отражать налоговые вычеты в 6-НДФЛ.

Что и как отражать в расчете

Налоговый вычет – это сумма, снижающая базу обложения подоходным налогом, на основании которой производят его расчет для внесения в бюджет. Иными словами, он способен снизить налоговое бремя плательщика.

Налоговый кодекс предусматривает разные вычеты для плательщиков:

  • социальный;
  • стандартный;
  • имущественный;
  • профессиональный;
  • инвестиционный.

Их отражают и в 6-НДФЛ: сумму налоговых вычетов физических лиц фиксируют в строке 030 с нарастающим итогом. При этом нужно следовать правилам заполнения расчетной части, установленным приказом налоговой службы № MMB-7-11/450.

А Приложением № 2 к приказу налоговой службы № ММВ-7-11/387 утверждены коды, информирующие о конкретном виде налогового вычета. Рассмотрим их более подробно.

Когда работник сотрудничает с несколькими компаниями, оформить вычет он имеет право от одной из них (по выбору).

Как отразить налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Расскажем о наиболее распространенных вычетах, которые фигурируют в расчете.

Социальные вычеты

Это изъятия из налоговой базы, предусмотренные ст. 219 НК РФ. Они положены за расходы на обучение и определенные виды лечения. Подробная информация об отметках в 6-НДФЛ и их значении показана в таблице.

КодЗначение
320Денежные средства, выплаченные за прохождение обучения (собственное или близких родственников) в учебном заведении на дневной форме. Условие – возраст до 24 лет.
321Оплата обучения детей (до 24 лет) или подопечных (до 18 лет). Условие – дневная форма образования.
326Затраты на дорогостоящее лечение в медицинских учреждениях или частных организациях

Стандартные налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Они регламентированы ст. 218 НК РФ. Обозначают так:

КодЗначение
104Вычет, предоставляемый участникам ВОВ, инвалидам, младшему медицинскому персоналу др. Полный список представлен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
105Льгота для военнослужащих, лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и получивших серьезную травму. Подробнее см. в подп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
114Сотрудник имеет ребенка, не достигшего совершеннолетия, или учащегося на дневной форме (до 24 лет)
115Льгота, которую дают при рождении второго ребенка, а также на учащегося на дневной форме (до 24 лет)

Когда супруги помимо общего ребенка имеют детей от разных браков, этот общий – является третьим на законных основаниях. За него положен стандартный налоговый вычет.

Имущественный налоговый вычет 6-НДФЛ

Его отмечают такими цифрами (ст. 220 НК РФ):

КодЗначение
311Денежные средства, израсходованные на строительство или покупку недвижимости
312Расходы на погашение кредитов, целевых займов и других средств, направленных на возведение строительных объектов

Такой вычет положен и налогоплательщику, у которого власти выкупили недвижимость для государственных нужд. Для получения вычета понадобится подготовить документ о подтверждении соответствующего права.

Другие суммы вне налога

Они оговорены в ст. 217 Налогового кодекса. Некоторые из них – в таблице:

КодЗначение
501Вычет за счет подарков, сделанных фирмой или бизнесменом
503Подразумевает денежную компенсацию сотрудникам предприятия в качестве материальной помощи
508Ставят при выплате подчиненному разовой материальной помощи по причине рождения детей

Также в строке 030 может быть отражен профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ). Он положен бизнесменам. В любом случае, можно рассчитывать на 20% от своего дохода.

ПРИМЕР
Фирма «Глобус» составляет отчетность в налоговую инспекцию. Сумма вычетов, уменьшающих налоговую базу, при расчете налога для 15 сотрудников, составляет 110 000 руб. Ее нужно указать в первом разделе отчета 6-НДФЛ так, как показано на рисунке:
Строка 030 в 6-ндфл - картинка 10

Материальная помощь в 6-НДФЛ: что не отражают

В расчетной части 6-НДФЛ некоторые виды выплат не показывают. К ним относятся денежные выплаты, выданные по следующим причинам:

  • оказание помощи членам семьи вышедшего на пенсию или умершего служащего;
  • потеря сотрудником близкого человека или родственника;
  • стихийное бедствие или форс-мажор, в том числе при наличии серьезно пострадавших лиц;
  • террористические события, в результате которых пострадал служащий или члены его семьи.

Размер налоговых вычетов

Каждый из видов вычетов имеет ограниченную величину, превышать которую недопустимо. Несмотря на то, что по строке 030 отражают итоговую сумму по всем физлицам, выявить ошибочное введение данных (в т. ч., завышенную сумму вычетов) достаточно просто.

Существует контрольное соотношение, несоблюдение которого свидетельствует о завышенной сумме вычетов: строка 020 не должна быть меньше 030. Выявить недостоверность введенных сведений также можно по итогам года при сдаче справки 2-НДФЛ.

ПРИМЕР
Королев получил от фирмы ООО «Александрит» подарок стоимостью 12 000 руб. Согласно ст. 217 НК РФ, от налогообложения освобождена только часть – 4000 руб. Какие нужно сделать отметки в расчетной части 6-НДФЛ?

Решение
По строке 020 – указывают сумму 12 000 руб., а по строке 030 – ставят 4000 руб.

ООО «Александрит» обязано удержать с Королева подоходный налог от суммы в 8000 руб., который будет равен 1040 руб. Эту величину включают в строку 040 рассматриваемого документа.

Налоговые вычеты в форме 6-НДФЛ, которых нет в приказе ФНС

Некоторые суммы, уменьшающие налоговую базу, не упомянуты в Приложении № 2 к приказу налоговой службы № ММВ-7-11/387. Например, пособие по беременности и родам, компенсация при увольнении сотрудников и другие. Так вот: подобные сведения в строку 030 не вносят.

Какие особенности учитывать

Налоговая декларация составляется на основании сведений из регистра налогового учета, который должен быть у каждой организации. Такие требования устанавливает ст. 230 Налогового кодекса.

Заполнять строки, в том числе сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ (030), можно двумя способами (см. таблицу).

СпособПояснение
При помощи специальных компьютерных программВ них все сведения вносят быстро и просто, а многие расчеты происходят автоматически. Документ можно направлять в ИФНС по телекоммуникационным сетям (потребуется наличие ЭП).
ВручнуюДокументы оформляют аккуратно печатными буквами с учетом следующих нюансов:
• отсутствие опечаток, ошибок;
• разборчивый почерк;
• наличие пробелов между словами;
• при переносе слов прочерк не ставят.

При заполнении строки 030 вносят соответствующие цифры: указывают и рубли, и копейки. Остальные ячейки желательно оставлять пустыми. Готовый расчет можно принести в налоговую инспекцию лично или отправить по почте заказным письмом.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/ndfl/nalogovye-vychety-v-6-ndfl.html

Литература

  1. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.
  2. ред. Суханов, Е.А. Том 1. Гражданское право. Общая часть; М.: Волтерс Клувер; Издание 3-е, перераб. и доп., 2013. — 720 c.
  3. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.
  4. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях