WordPress

Ставки ндс в россии по годам (таблица)

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 1
Полезная информация на тему: "Ставки ндс в россии по годам (таблица)"с комментариями спецалистов.

Ставка НДС по годам в России

НДС (или налог на добавочную стоимость) — это косвенная форма налога, взимаемая в пользу государственного бюджета специальной федеральной налоговой службой с дополнительной стоимости, добавляемой к товарам и услугам на каждой стадии их производства. Данный налогсбор представляет собой наиболее легко администрируемый налог, поэтому это один из основных налоговых сборов в Российской Федерации. Однако, главным его плательщиком выступают не индивидуальные предприниматели и иные юридические лица (на основной системе налогообложения), а потребитель, который является последним звеном в цепи товаропроизводства. Большинство фирм закладывают рассматриваемы побор не в уменьшение своей прибыли, а в увеличение центы товара или услуги.

Рассматриваемый налог впервые был применен в 1 янв. 1992 в соответствии с федеральным законом №1992-1 (от 6 дек. 1991 года). Позднее в 2001 году в налоговый кодекс была включена 21 глава, регламентирующая и разъясняющая НДС по настоящий период времени.

Таблица. Изменение ставки НДС по годам в России:

[1]

ГодБазовая, в процентахЛьготная, в процентах
19922815 и 0
19932010 и 0
19942010 и 0
19952010 и 0
19962010 и 0
19972010 и 0
19982010 и 0
19992010 и 0
20002010 и 0
20012010 и 0
20022010 и 0
20032010 и 0
20041810 и 0
20051810 и 0
20061810 и 0
20071810 и 0
20081810 и 0
20091810 и 0
20101810 и 0
20111810 и 0
20121810 и 0
20131810 и 0
20141810 и 0
20151810 и 0
20161810 и 0
20171810 и 0
20181810 и 0
20192010 и 0
20202010 и 0

*0 — в основном устанавливается для добывающих сырье предприятий (нефте-, газо- добычи и другие ресурсы), а также организации, осуществляющие продажи и поставки за рубеж (регламентировано статьей 164, пункт 1 НК);
*10 — в основном применяется при продаже продовольствия, медикаментов, печатной продукции, детские товары и при авиационных перевозках.

График:

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 2

Из приведенных данных видно, что самое большое значение по анализируемому налогсбору было в 1992 году сразу после распада СССР, который состоялся 25 декабря 1991 г. Такой уровень был введен с целью поддержания бюджетного наполнения на период становления Российской Федерации. В 1993 г. все главные реформы и преобразования в РФ произошли и поэтому правительственный аппарат принял решение о снижении НДС до двадцати процентов, которое продержалось вплоть до 2003 г.

В 2003 году были топовые цены на нефть, а у государства возникла потребность в дополнительных инвестициях для стимулирования экономического роста страны, поэтому с целью улучшения инвестиционного климата было принято решение по снижению налоговой нагрузки на реальный сектор экономики.

По мнению многих экономистов и экспертов высокая ставка по этому налогсбору «убивает» производства высокого передела с высокой добавочной стоимостью, так как из-за значительных налоговых поборов по НДС предприниматели вынуждены увеличивать стоимость производимой продукции, которая в современных условиях не может конкурировать с иностранными товарами. Ярким примером такого производства является авиастроение, машиностроение (станки, трактора и так далее) и другие.

Причиной очередного поднятия ставки с 1 января 2019 года стала необходимость финансирования намеченных национальных проектов РФ, которые планируется реализовать до 2024 года. По поводу очередных изменений в правительстве и государственной думе проходили большие дискуссии и однозначного мнения в пользу повышения среди голосовавших за принятие не было. По оценкам экономического блока повышение ставки по данному налоговому сбору принесет в федбюджет в 2019 году 633,5 млрд. рублей. При этом в 2020 — 678 млрд. рублей, а в 2021 — 728 млрд. рублей.

По мнению многих экспертов для обеспечения экономического рывка, о котором заявлял президент в 2018, государство должно начать проводить политику протекционизма точно также, как это делают лидеры других стран: Трамп (США), Си Дзинь Пинь (Китай) и другие, — снижать поборы с бизнеса, чтобы стимулировать рост производства, оживить внутренний рынок, а также увеличить доходы собственных граждан, которые смогут обеспечить высокий уровень потребления товаров на внутреннем рынке. Только такие меры могут спровоцировать значительный прирост ВВП в ближайшие несколько лет и вывести Россию в пятерку лучших стран по вкладу в мировой внутренний валовый продукт.

Однако, в настоящее время проводимые реформы и политика больше ориентированы на внешнего потребителя в надежде на то, что когда-то наша продукция будет конкурентной и востребованной зарубежными рынками. В настоящее время акцент государства сделан не в сторону уменьшения чистого экспорта сырья и повышения товарного передела, а, наоборот, на еще большей зависимости экономики и бюджета от сбыта сырья и цен на него на мировом рынке. Именно такая политика приводит к снижению объемов производства, закрытию предприятий и уменьшению доходов россиян.

http://fincan.ru/articles/96_stavka-nds-po-godam/

Ставки НДС в России по годам (таблица)

stavki_nds_v_rossii_po_godam_tablica.jpg

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 3

Похожие публикации

Налог на добавленную стоимость в России был введен в действие с 1 января 1992 года и регулировался одноименным законом (№ 1992-1 от 06.12.1991). В 2001 году вступила в силу 21 глава Налогового кодекса РФ, которая регулирует данный налог по настоящее время.

НДС относится к косвенным налогам, в качестве объекта налогообложения признаются операции по реализации товаров и услуг, а также импорт товаров и выполнение строительных работ для нужд юридического лица собственными силами.

К плательщикам НДС относятся все юридические лица и индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения и осуществляющие операции, подлежащие налогообложению по данному налогу.

Это один из основных налогов, влияющих на формирование бюджета страны. По данным Федеральной налоговой службы четвертая часть раздела «Доходы» госбюджета составляют поступления по налогу на добавленную стоимость.

Основные ставки НДС по годам в России не имеют стабильного характера на всем протяжении существования данного налога. Кроме них, в отношении отдельных категорий товаров законодательство предусматривало и предусматривает пониженные и нулевые ставки.

Размер НДС в России по годам до НК РФ

С момента принятия закона «О налоге на добавленную стоимость» его ставка составила 28% — забегая вперед, отметим, что это был максимальный размер налога за все время его существования в нашей стране.

В первый год действия НДС в закон были внесены поправки, вводившие льготную ставку 15% для некоторых видов продовольственных товаров.

С 1 января 1993 года было принято решение о снижении основной ставки до 20%. Одновременно с этим в перечень товаров, облагаемых по сниженной ставке, были отнесены все виды продовольственных товаров, за исключением алкогольной продукции, а также часть детских товаров, конкретный перечень которых устанавливался Правительством России. Для данной категории размер налога был снижен до 10%.

Ставки НДС в РФ по годам после принятия НК РФ

Вступление в силу Налогового кодекса РФ в 2001 году не изменило ставку налога, она также составляла в базовом значении 20% и в льготном – 10%.

В процессе реформирования налоговой системы в 2004 году основная ставка была снижена до 18%. Льготная ставка сохранилась на прежнем уровне, но в перечень товаров, подпадающих под её действие, добавилась печатная продукция и некоторые виды медицинских товаров. Кроме того, для некоторых категорий товаров действует нулевая ставка налогообложения. Например, она применяется при экспорте или реэкспорте товаров с территории Российской Федерации.

В 2019 году ставка НДС была увеличена и составила 20%, с сохранением пониженной ставки на прежне уровне.

Предложения об изменении ставки НДС

Динамика ставки НДС в России по годам, с момента его появления, имела направленность на снижение: за двенадцать лет она снизилась на десять процентов с 28 до 18%. И на протяжении пятнадцати лет была неизменна. В 2019 году размер налога вернулся на уровень 1993 года. При этом многие экономисты высказывались вовсе за отмену налога на добавленную стоимость, предлагая заменить его налогом с продаж. Эта идея нашла отражение в правительстве РФ, где отдельные представители предлагали заменить 18 процентов НДС на 10 процентов налога с продаж. По другим предложениям налог на добавленную стоимость также должен был сменить налог с продаж, но только вводимый на региональном уровне.

На уровне правительства неоднократно отмечалась необходимость снижения размера налога на добавленную стоимость. Например, после уменьшения ставки в 2004 году было озвучено её дальнейшее изменение с сторону снижения. Предполагалось, что в течение двух лет она дойдет до 13%. В 2006 году этого не произошло, но пункт о снижении ставки был внесен в Программу социально-экономического развития на ближайшие три года. Несмотря на это, изменение ставки не состоялось.

В 2008 году речь зашла о принятии единой ставки по налогу на добавленную стоимость для всех групп товаров. Планировалось, что она будет введена в действие до 2020 г. и составит 12-13%.

В 2013 году были озвучен проект снижения ставки до 15% в период до 2015 года. Но в очередной раз изменения не произошли.

В 2017 году министром финансов РФ Антоном Силуановым было предложено увеличить НДС до 22% с одновременным снижением страховых взносов во внебюджетные фонды. Такая мера, по словам министра, позволила бы повысить производительность труда, в том числе за счет снижения налоговой нагрузки, путем приведения к оптимальному соотношению уплачиваемых предприятием налогов и уровню его доходов.

К середине 2018 года вопрос об изменении ставки налога на добавленную стоимость в сторону увеличения активно обсуждался в Правительстве РФ. При этом все отмечали, что единого мнения у власти по этому поводу нет. Например, глава Счетной палаты РФ Алексей Кудрин заявил, что не видит необходимости менять НДС и ставки по иным налогам как минимум ближайшие шесть лет. Но мнение А. Кудрина услышано не было и с 2019 года в РФ действует двадцатипроцентная ставка НДС.

Таким образом, предлагаемые на разных уровнях ставки НДС в России по годам, также демонстрируют динамику к снижению налога и только последние пару лет высказывались предположения о возможном увеличении налога.

http://spmag.ru/articles/stavki-nds-v-rossii-po-godam-tablica

Налог на добавленную стоимость в России. Досье

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 6

ТАСС-ДОСЬЕ. 14 июня 2018 года премьер-министр РФ Дмитрий Медведев рассказал о планах по повышению ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в России с 18 до 20%. Редакция ТАСС-ДОСЬЕ подготовила материал об истории и особенностях взимания данного налога.

Что такое НДС

НДС взимается в бюджет государства со стоимости товара или услуг на всех этапах его производства и продажи. Это косвенный налог, т. е. собирается государством через продавца, производителя товара или лица, предоставляющего услуги. Он должен перечислить собранные деньги государству. Плательщиками налога фактически являются покупатели или потребители услуг.

На сборы НДС приходится основная часть доходов большинства стран мира.

Впервые НДС был введен во французской колонии Кот- д’Ивуаре в 1954 году, а через четыре года — во Франции.

В ряде стран параллельно или вместо НДС взимается налог с продаж (его платят только в момент приобретения товаров и услуг) или прямой налог с оборота.

В России

В Советском Союзе косвенные налоги впервые появились в 1990 году, когда был введен налог с продаж (5%).

6 декабря 1991 года президент РСФСР Борис Ельцин подписал закон «О налоге на добавленную стоимость», которым зафиксировал его основную ставку в размере 28% и льготную — 21,88% (для товаров и услуг, реализуемым по регулируемым ценам). Введен в действие НДС был законом «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, при этом налог с продаж был отменен.

Уже через полгода 16 июля 1992 года был подписан закон «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России», которым базовая ставка НДС с 1 января 1993 года была снижена до 20%, а льготная — до 10%. Эта ставка действовала до 2004 года, при этом с 1998 по 2004 год она существовала параллельно с налогом с продаж, который устанавливался регионами и взимался в пользу региональных бюджетов. Его максимальная ставка составляла 5%.

НДС был сохранен после вступления в силу с 1 января 2001 года второй части Налогового кодекса РФ.

7 июля 2003 года президент РФ Владимир Путин подписал закон о поправках во вторую часть Налогового кодекса, уменьшавших ставку НДС до 18%. Эта ставка действовала до настоящего времени.

Льготы

Законодательство предусматривает различные льготы на выплату НДС.

Освобождены от налогообложения НДС медицинские услуги (по перечню обязательного медицинского страхования), дошкольное образование, продажа очков и линз для коррекции зрения, похоронных принадлежностей, ремонт бытовых товаров по гарантии и т. д. Также нулевая ставка действует на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным и городским общественным транспортом и др.

Льготная ставка в 10% действует, в частности, на продажу продовольственных, медицинских товаров, печатные издания, товары для детей, на внутренние авиаперевозки. Существуют и другие льготы.

http://tass.ru/info/5291610

Все про ставки НДС по НК РФ

Налог на добавленную стоимость – косвенные отчисления, выплачиваемые компаниями и индивидуальными предпринимателями с продажи продукции и услуг. Ставки НДС – величины, различающиеся по типу товаров и проводимым операциям. С данным налогом сталкиваются и физические лица. Многие предприятия включают его в стоимость продукции, что приводит к повышению цены.

Налогообложение НДС

Ставка НДС обеспечивает одну из основных статей дохода государственного бюджета. Специалисты ставят ее на второе место после налога на прибыль. Подобные отчисления становятся регулирующим инструментом для управления рынком.

Сейчас действуют три ставки по процентам НДС – 0%, 10% и 20%. Каждая категория товаров или услуг относится к определенной ставке. Социально значимые операции и продукты облагаются меньшим налогом. Ставка НДС на менее важные товары получает завышенную надбавку.

Случаи, когда налог не уплачивается, регулируются статьей 149 НК РФ. Также под данное налогообложение не подпадают компании, работающие по УСН и аналогичным системам. При простоях, сезонных работах и иных аспектах сдается нулевая отчетность, а ставка НДС учитывается в соответствии с общими условиями.

Порядок и сроки уплаты налога

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 7

Налоговую ставку по НДС в соответствующем размере уплачивают юридические
лица и индивидуальные предприниматели. Данное налогообложение актуально в
следующих ситуациях:

  • реализация изготовленной продукции, предоставление услуг или выполнение договора-подряда;
  • безвозмездная передача собственности или активов;
  • импорт продукции.

Акцент делается на изменении объема средств на счету организации. Если они не будут должным образом урегулированы, налоговая сможет предъявить претензии. В соответствии с требованиями ФНС, уплата налога осуществляется ежеквартально по следующей процедуре:

  • налоговая отчетность готовится после завершения налогового периода и сдается в территориальное отделение ФНС по месту регистрации организации или ИП;
  • оплата производится не позднее 25 числа, следующего за кварталом месяца, платить налог сразу вместе с предоставлением отчета необязательно.

Если за указанный период нет налоговой базы – предоставляется отчетность с нулевыми показателями. Однако отчеты должны сдаваться независимо от обстоятельств столько, сколько организация числится зарегистрированной. Исключение – процедура банкротства.

Какие бывают ставки, проценты?

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 8

В соответствии со статьей 164 НК РФ действует три ставки НДС: 0%, 10% и 20%. Налоговая база рассчитывается по дате полной или частичной оплаты за товары, или услуги. Если отгрузка или передача производилась раньше – расчет ведется по более раннему числу.

НДС 0

Нулевая ставка по налогу на добавленную стоимость применяется к следующим случаям:

  • экспортный вывоз продукции с соблюдением соответствующего таможенного порядка;
  • размещение продукции в свободной зоне таможни по установленному порядку;
  • оказание услуг по международным перевозкам.

Ставка в 0% применяется и к сопутствующим операциям и услугам, включая реэкспорт, предоставление транспорта и иные действия.

НДС 10

Ставка налога на добавленную стоимость в 10% распространяется на следующие продукты:

  • продовольственные и пищевые товары, включая скот и птицу;
  • детское питание и товары, включая игрушки и школьные принадлежности;
  • печатные издания и книги, исключение – реклама и публикации эротического характера;
  • медицинская и фармакологическая продукция.

В десятипроцентный налог на добавленную стоимость включают услуги по перевозке пассажиров и багажа, исключая случаи, предусматривающие нулевой налог.

НДС 18

Налоговая ставка в 18% распространялась на все основные виды товаров и услуг, не входящие в первые две категории. С 1 января 2019 года данный показатель увеличен до 20%. Порядок расчета отчислений остался прежним и определяется как произведение налогооблагаемой базы на процент.

НДС 20

Процентная ставка НДС в 20% применяется с начала 2019 года. Данное значение стало единственным изменением в данной системе налогообложения. Категории товаров, процедура предоставления отчетов и уплаты налогов остались прежними.

Порядок возмещения

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 9

Ставка НДС в России предусматривает порядок возмещения части налога. Данное действие распространяется на случаи, когда налог превышает рассчитанную сумму. К примеру:

  • продукция продана на сумму в 2400 рублей, из которых 400 рублей – НДС;
  • товаров куплено на 4800 рублей, 800 рублей отчислений;
  • возмещению подлежит разница между 800 и 400 рублями, то есть 400 рублей.

Для возмещения необходимо предоставление документов на проведение камеральной проверки. Процедура длится три месяца, после чего и производятся выплаты. При этом получить нужную сумму можно и до окончания проверки через соответствующее заявление.
Общая процедура возмещения подразумевает следующую этапность:

  • организация или ИП подают заявление и документы;
  • проводится проверка заявленных операций;
  • после проверки документов и положительного решения в налоговую инспекцию подается заявление на возврат.

Также возмещение может быть оформлено в течение 12 дней после подачи декларации. Для этого предоставляется заявление, а также банковская гарантия. Камеральная проверка в этом случае начинается после выплаты.

Средства, положенные к возмещению, могут использоваться и для сопутствующих операций. Допускается оплата пени, штрафов, погашение долгов. Также средства могут быть зачислены на счет будущих платежей или возвращены на представленный расчетный счет.

Восстановление налога

Восстановление налога на добавленную стоимость – это процедура возврата ранее принятых к вычету НДС. Относится к случаям налогообложения, когда продукция, товары или услуги, а также оборотные средства, исключаются из налогообложения. Такие ситуации возникают при следующих обстоятельствах:

  • переход на УСН, ЕНВД, патентную систему налогообложения;
  • перевод указанного имущества в уставной капитал компании;
  • имущество переводится в операции, на проведение которых предусматриваются льготы.

Весь перечень случаев для восстановления налога приводится статьей 170 НК РФ. При этом возврату подлежат части остаточной стоимости использованных средств без учета переоценки. По недвижимости расчет ведется в одну десятую от суммы налога, принятой к вычету.

Декларирование

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 10

Декларация по налогу на добавленную стоимость предоставляется по месту регистрации компании после каждого квартала. К примеру, за вторые три месяца документы подаются до 25 июля. Декларация подается в общем порядке, для обособленных подразделений подавать документы отдельно не нужно.

С начала 2014 года декларация по НДС направляется в электронном виде. Подача документа в бумажном эквиваленте не учитывается налоговой службой. Декларация имеет стандартную форму, утвержденную приказом ФНС.
Порядок заполнения документа подразумевает следующие шаги:

  • титульный лист и первый раздел заполняется в любом случае всеми налогоплательщиками, даже если отчетность нулевая;
  • разделы 2-12 и приложения к документу заполняются только при проведении соответствующих операций в указанный налоговый период;
  • разделы 4-6 заполняются по операциям, предусматривающим нулевую ставку НДС;
  • разделы 10-12 подаются при ведении предпринимательства в пользу другого лица, а также при операциях со счетами-фактурами.

При заполнении следует учитывать верность вносимых данных. За некорректные данные в соответствии со статьей 119 НК РФ предусматривается штраф. Любая ошибка считается подлогом, вследствие чего инициируется проверка и введение санкций против налогоплательщика.

Если ошибка обнаружена самим плательщикам – он может переоформить декларацию и подать документы заново. Если неточность обнаружена налоговой службой –
наступает ответственность за предоставление неверных данных.

Поэтому информация о том, сколько процентов составляет НДС в той или иной категории товаров следует проверять заранее. Суммы приводятся в рублях, копейки округляются, от 50 и выше – добавляется рубль. Однако во избежание недоразумений рекомендуется все копейки округлять до целого рубля.

[2]

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение – действие или бездействие, ответственность за которое предусмотрена Налоговым кодексом. В обложении НДС НК РФ предусматривает следующие виды правонарушений:

  • несоблюдение сроков перехода на налоговый учет – ст. 116;
  • несвоевременное предоставление декларации – ст. 119;
  • несоблюдение правил и порядка налогообложения – ст. 120;
  • частичная или полная неуплата НДС – ст. 122;
  • невыполнение обязательств по удержанию и перечислению налогов – ст. 123;
  • сокрытие от ФНС информации, требуемой для налогового контроля – ст. 126;
  • нарушение порядка информирования – ст. 129.1;
  • несоблюдение сроков перечисления налога – ст. 133.

Ответственность предусматривается и в отношении банков, не предоставляющих информацию о налоговых агентах или не выполняющих операции по взысканию налогов и пеней. Соответствующие условия регламентируются статьями 135 и 135.1 НК РФ.

Ответственность за правонарушения предусматривает штрафы и пени в зависимости от тяжести действия. Обязательства могут быть применены к должностному лицу, признанному виновным, а также к компании и ее руководителю.

http://expert-nds.ru/stavki-nds/

НДС при экспорте товаров в 2019 году

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 12

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

Ставка НДС при экспорте

С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем. Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога.

С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами. Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты. Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%. На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно.

Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2019 году:

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 13

Нулевая ставка

Пункт 7 ст. 164 НК РФ введен недавно и разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%:

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 14

Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.

Подтверждение права на ставку 0 процентов

Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов:

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 16

Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.

Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.

Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.

Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.

Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Особенности учета НДС при наличии экспортных операций

Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам. При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ. Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.

Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.

По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте.

Обратимся к нормативной базе. Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке.

Срок определения налоговой базы:

[3]

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 17

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.

Вычет при экспортных операциях

Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.

Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.

Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 18

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Декларация при экспорте несырьевых товаров

Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 19

Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 20

Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 21

Возмещение НДС при экспорте

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Отличия экспорта в ЕАЭС и другие страны

На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС):

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 22

Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 23

Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен. Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2019 году:

Ставки ндс в россии по годам (таблица) - картинка 24

Импорт из стран ЕАЭС

Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан. Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден.

Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога. Впоследствии его можно принять к вычету.

Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс. Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям регулярную ставку НДС.

http://www.klerk.ru/buh/articles/489954/

Литература

  1. Миронов Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн; Книжный мир — М., 2015. — 672 c.
  2. Кабинет информатики. Методическое пособие / И.В. Роберт и др. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. — 126 c.
  3. Судебная бухгалтерия. — М.: Юридическая литература, 2015. — 344 c.
  4. Делия, В. П. История и методология науки производства / В.П. Делия, Л.Д. Гагут, Ю.А. Гнидина. — М.: Де-По, 2013. — 304 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях