WordPress

Стандартные вычеты и другие новшества

Стандартные вычеты и другие новшества - картинка 1
Полезная информация на тему: "Стандартные вычеты и другие новшества"с комментариями спецалистов.

Стандартные вычеты и другие новшества (О. Евграфов, «Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу», N 12, декабрь 2011 г.)

Стандартные вычеты и другие новшества

Какие долги физлиц будут списаны как безнадежные?

Какие изменения внесены в часть вторую Налогового кодекса?

Почему некоторым работникам придется пересчитывать НДФЛ?

Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ (далее — Закон) внес изменения в Налоговый кодекс, касающиеся НДС, НДФЛ, налога на прибыль. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений, распространяющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. с 1 января 2012 года отменяется. Напомним: вычет предоставляется ежемесячно до месяца, когда общий доход налогоплательщика с начала года превысит 40 тыс. руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

[3]

Изменяются размеры стандартных вычетов на детей, причем эти поправки, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Это значит, что в некоторых случаях из-за «детских» вычетов придется сделать перерасчет НДФЛ.

Прежде стандартный детский вычет составлял 1000 руб. на каждого ребенка и 2000 руб. на ребенка-инвалида (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). По новым правилам с 1 января 2011 года вычет на первого и второго ребенка составляет 1000 руб., на третьего и каждого последующего — 3000 руб. Вычет в размере 3000 руб. на каждого ребенка предоставляется в случае, если:

— ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом;

— учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

То есть пересчитать НДФЛ с начала 2011 года придется в отношении тех сотрудников, у кого трое и более детей или есть дети-инвалиды (п. 3 ст. 220, п. 3 ст. 226 НК РФ). Переплата по заявлению работника направляется в счет предстоящих платежей по налогу или перечисляется на банковский счет (п. 1 ст. 231 НК РФ).

С 1 января 2012 года повысится размер «детского» вычета на первого и второго ребенка и составит 1400 руб. На третьего и каждого последующего ребенка, а также детей-инвалидов вычет составит 3000 руб.

Стандартные «детские» вычеты

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (календарный год) предоставляется родителю, супругу родителя, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1000 руб. — на первого ребенка;

1000 руб. — на второго ребенка;

3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

с 1 января 2012 года:

1400 руб. — на первого ребенка; 1400 руб. — на второго ребенка; 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

В остальном порядок получения стандартного вычета на детей остался прежним. Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Отметим: перечень дополнен такой категорией учащихся как интерн. Прежде отсутствие упоминания об интернах не лишало родителей вычета.

Интернатура (первичная годичная послевузовская подготовка), так же как и аспирантура, ординатура, относится к послевузовскому профессиональному образованию (ст. 25 Закона об образовании от 10 июля 1992 N 3266-1, ст. 6 Федерального закона о высшем и послевузовском профессиональном образовании от 22 августа 1996 г. N 125-ФЗ — далее Закон N 125-ФЗ). Лица, обучающиеся в интернатуре медицинских высших учебных заведений, являются слушателями учреждений системы послевузовского профессионального образования (п. 1 ст. 18 Закона N 125-ФЗ). Их статус приравнивается к статусу студента высшего учебного заведения соответствующей формы обучения (п. 2 ст. 18 Закона N 125-ФЗ). Таким образом, стандартный вычет на ребенка, обучающегося по очной форме в интернатуре высшего медицинского учебного заведения, предоставлялся и ранее.

В двойном размере вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление удвоенного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Вычет на ребенка предоставляется до момента, когда доход с начала года, рассчитанный нарастающим итогом, превысит 280 тыс. руб. (ограничение осталось прежним). Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 тыс. руб., вычет не применяется.

Имущественный вычет пенсионерам

Налоговые вычеты по НДФЛ (стандартные, социальные, имущественные) предоставляются только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Пенсионеры не могут воспользоваться правом на вычеты, так как пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 217 НК РФ).

С 1 января 2012 года у пенсионеров появится возможность получить имущественный вычет. Сумму вычета можно будет перенести на предыдущие налоговые периоды, но не более трех лет (абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

К примеру, гражданин вышел на пенсию в 2010 году, а в 2011 приобрел жилье. Если иных доходов, облагаемых НДФЛ у него нет, то сейчас получить вычет он не сможет. Но в 2012 году он может обратиться в инспекцию за предоставлением вычета в отношении доходов, полученных в 2009, 2010 годах (рассматривается трехлетний период, исходя из даты обращения за вычетом, то есть 2009-2011 годы). Конечно, если в этот период у физлица были доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Если доходов не было и в этот трехлетний период, то получить имущественный вычет не удастся.

Освобождение от НДФЛ материальной помощи

Корректировка внесена в порядок освобождения от НДФЛ сумм материальной помощи. Единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи) физлицам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также физлицам — членам семей, освобождаются от НДФЛ при условии, что средства направлены на возмещение причиненного материального ущерба или вреда здоровью независимо от источника выплаты (п. 8 ст. 217 НК РФ).

С 1 января 2012 года уточнение о целях выплаты (на возмещение ущерба или вреда здоровью) из кодекса исключено. Выплаты будут освобождаться от НДФЛ независимо от цели предоставления денежных средств.

Прочие изменения по НДФЛ

Освобождены от НДФЛ суммы пенсионных накоплений, учтенные на пенсионном счете накопительной части трудовой пенсии в негосударственном пенсионном фонде, выплачиваемые правопреемникам умершего застрахованного лица.

Выплаты приемникам умершего застрахованного лица, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, не облагаются НДФЛ с 2010 года (п. 48 ст. 217 НК РФ). Минфин России указывал, что данное освобождение не распространяется на суммы, перечисляемые негосударственными пенсионными фондами. Соответственно фонды при выплате средств приемникам умерших удерживали НДФЛ (письма от 31 марта 2011 г. N 03-04-06/10-65, от 13 мая 2010 г. N 03-04-06/696). Теперь освобождение будет распространяться на выплаты накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, а также на счете в негосударственном пенсионном фонде. Льгота распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Изменения внесены в порядок уплаты НДФЛ в отношении операций РЕПО с ценными бумагами. В частности, уточнен порядок расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами, учета полученного убытка (ст. 214.3 НК РФ).

Расходы сотрудников на покупку жилья

Если работодатель, перечисляет своим сотрудникам денежные средства в качестве возмещения затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, то эти средства:

— при расчете налога учитываются в расходах работодателя в размере, не превышающем трех процентов суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ);

— не облагаются НДФЛ в части сумм, учитываемых в составе расходов (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Действие указанных норм с 1 января 2012 года должно было прекратиться (п. 2 ст. 7 Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 158-ФЗ). Ограничение отменено пунктом 3 статьи 3 Закона. Таким образом, работодатели (организации и предприниматели) в 2012 и последующих годах вправе включать в состав затрат суммы названных компенсаций, а также не должны удерживать НДФЛ при их перечислении сотрудникам.

Списание долгов физлиц по налогам

Недоимки по налогам и сборам (в том числе отмененным), образовавшиеся у физлиц по состоянию на 1 января 2009 года признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию. Решение о списании долгов принимается налоговой инспекцией. Налоговая служба должна утвердить порядок списания долга, а также перечень документов, при наличии которых будет принято решение о признании недоимки безнадежной и ее списании.

Безнадежными будут признаны также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физлицами (ст. 4 Закона).

Правила не распространяются на недоимки и соответствующие суммы пеней и штрафов в отношении налогов, перечисляемых в связи с ведением предпринимательской деятельности и занятием частной практикой, то есть долги индивидуальных предпринимателей под действие этой льготы не подпадают.

С 1 января 2012 года перечень госпошлин дополнен. Закон устанавливает пошлину за выдачу талона технического осмотра (в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность талона) на тракторы, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним. Размер пошлины составит 300 руб. (подп. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Расходы по стандартизации

Индивидуальные предприниматели учитывают расходы в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса. Уточнения внесены и в эту главу. Правки касаются учета расходов по стандартизации.

Любое лицо может стать разработчиком стандарта (ст. 16 Федерального закона о техническом регулировании от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ). То есть не только представители власти, но и юридические лица, а также физические лица, в том числе предприниматели (производители, продавцы) могут разработать техрегламент. Затраты на разработку можно единовременно учесть при расчете налогов как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Об этом говорится в письме Минфина России от 28 апреля 2010 г. N 03-03-05/97.

С 1 января 2012 года устанавливается перечень расходов, которые можно будет отнести к затратам по стандартизации. Причем расходы разрешено учесть только, если разработанный стандарт утвержден в качестве национального стандарта или если региональный стандарт зарегистрирован. Затраты учитываются в отчетном (налоговом) периоде, следующем за периодом, в котором стандарты были утверждены в качестве национальных или зарегистрированы в качестве региональных (п. 5.1 ст. 272 НК РФ).

Не смогут учесть затраты лица, кто разрабатывает стандарты в качестве исполнителей (подрядчиков и субподрядчиков).

Поправки в части НДС в большей степени касаются организаций. Скорректированы правила применения нулевой ставки НДС. Транспортировка нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита, будет облагаться НДС по нулевой ставке (подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Изменение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, то есть налогоплательщики смогут скорректировать налоговые обязательства, применив нулевую ставку НДС.

Внесены уточнения в перечень документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС при экспорте улова водных биологических ресурсов и произведенной из них продукции. При экспорте товара через морские порты в пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, входит копия поручения на отгрузку экспортируемых грузов с указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена» пограничной таможни РФ (подп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ). С 1 января 2012 года, если вывоз товара, доставленного в Россию, осуществляется без выгрузки на сухопутную территорию, то копия поручения на отгрузку не нужна.

Уточнения внесены в порядок освобождения от НДС услуг в сфере культуры и искусства. Льгота теперь предоставляется не только некоммерческим организациям, а любым организациям, которые осуществляют деятельность в сфере культуры и искусства (п. 20 ст. 149 НК РФ).

«Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу», N 12, декабрь 2011 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу»

Учредитель и издатель ООО «Издательский дом «В-Медиа»

[2]

Журнал зарегистрирован Министерством Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовой информации. Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-25680 от 22 сентября 2006 г.

Адрес: 109444, г. Москва, ул. Ташкентская, д. 9

http://base.garant.ru/58096748/

Стандартные вычеты и другие новшества

Какие долги физлиц будут списаны как безнадежные?
Какие изменения внесены в часть вторую Налогового кодекса?
Почему некоторым работникам придется пересчитывать НДФЛ?

Федеральный закон от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ (далее – Закон) внес изменения в Налоговый кодекс, касающиеся НДС, НДФЛ, налога на прибыль. Закон вступает в силу с 1 января 2012 года, за исключением отдельных положений, распространяющихся на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

Стандартные вычеты

Ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб. с 1 января 2012 года отменяется. Напомним: вычет предоставляется ежемесячно до месяца, когда общий доход налогоплательщика с начала года превысит 40 тыс. руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Изменяются размеры стандартных вычетов на детей, причем эти поправки, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Это значит, что в некоторых случаях из-за «детских» вычетов придется сделать перерасчет НДФЛ.

http://spmag.ru/article/2011/12/standartnye-vychety-i-drugie-novshestva

Стандартные налоговые вычеты в 2020 году (НДФЛ и др.)

Какие стандартные налоговые вычеты установлены ст. 218 НК РФ на 2020 год

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов регламентируется ст. 218 НК РФ.

Хотелось бы сразу отметить, что основным отличием стандартных налоговых вычетов от других вычетов по НДФЛ является не наличие конкретных расходов со стороны налогоплательщика, а его непосредственная принадлежность к определенным группам лиц. Итак, какие стандартные налоговые вычеты установлены на сегодняшний день?

  1. Для определенных категорий граждан стандартные налоговые вычеты могут составить 3 000 или 500 руб.
  2. Всем гражданам, имеющим детей, может быть предоставлен так называемый детский вычет.

Кому полагается вычет в размере 3 000 руб.

К данной категории относятся лица, получившие различные тяжелые заболевания, инвалидность в результате работы по устранению последствий, связанных с катастрофой на Чернобыльской АЭС. Их полный перечень указан в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Кто имеет право на вычет в 500 руб.

Это лица, награжденные государственными наградами, участники Великой Отечественной войны, бывшие узники концлагерей, инвалиды 1-й и 2-й групп и другие. С полным перечнем можно ознакомиться в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

ВАЖНО! В случае, когда налогоплательщик подпадает под обе категории, вычеты не суммируются, а предоставляется максимальный из них. Лимит дохода налогоплательщика для получения таких вычетов законодательством не установлен.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы определили размер стандартного вычета «на себя». Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Вычет на детей

Теперь давайте рассмотрим стандартные налоговые вычеты на детей. Вычет предоставляется каждому родителю (усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супругам родителей) на каждого ребенка в возрасте:

  • до 18 лет;
  • до 24 лет — при обучении на очной форме (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051).

ВАЖНО! Если форма обучения является решающим фактором в предоставлении вычета, то страна, в которой ребенок получает образование, не имеет значения (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

Начиная с 2016 года вычеты на детей установлены в таких размерах:

  • 1 400 руб. — за 1-го ребенка;
  • 1 400 руб. — за 2-го ребенка;
  • 3 000 руб. — на 3-го и каждого последующего ребенка.

А вычеты на ребенка-инвалида с этого же года стали разными в зависимости от вида лица, получающего вычет:

  • 12 000 руб. дается родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителю;
  • 6 000 руб. получает опекун, попечитель, приемный родитель, супруга (супруг) приемного родителя.

Вычет на ребенка-инвалида имеет такие особенности:

  • он применяется одновременно с вычетом, учитывающим очередность появления ребенка, т. е. суммируется с ним (письма Минфина России от 20.03.2017 № 03-04-06/15803, ФНС РФ от 06.04.2017 № БС-2-11/[email protected]);
  • на ребенка-инвалида 3-й группы в возрасте до 24 лет, обучающегося очно, этот вычет получить нельзя, но можно воспользоваться обычным детским вычетом, в котором учтена очередность появления ребенка.

Подробнее о возможности суммирования вычетов читайте в статьях:

Стандартный налоговый вычет может предоставляться в двойном размере в случае, когда у ребенка только один родитель (опекун, попечитель, усыновитель) по следующим причинам:

  • смерть одного из родителей (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426);
  • признание одного из родителей пропавшим без вести (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399);
  • если отцовство ребенка не установлено (письмо Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413) — в данном случае вычет предоставляется до вступления родителя в официальный брак.

Двойной вычет возможен и в случае отказа от получения вычета вторым родителем. При этом важно, чтобы у него были доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (письмо Минфина РФ от 20.04.2017 № 03-04-05/23946, от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147).

Вычет предоставляется с момента рождения ребенка (усыновления, попечительства) или с даты вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью до достижения им возраста 18 лет (24 лет) либо до смерти ребенка или до даты расторжения договора.

ВАЖНО! Стандартный налоговый вычет на ребенка дается вне зависимости от предоставления других стандартных налоговых вычетов и действует до месяца, в котором доход с начала года (без учета дивидендов) превысит 350 000 руб.

Порядок предоставления стандартных вычетов по НДФЛ

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из работодателей на основании заявления и подтверждающих документов, к которым относятся:

  • свидетельство о рождении ребенка — при получении вычета на 3-го и последующих детей нужны свидетельства на всех детей работника, вне зависимости от их возраста и от того, предоставляется ли на них вычет или нет (письма Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/[email protected]);
  • документ об усыновлении, установлении попечительства;
  • справка об инвалидности;
  • справка из образовательного учреждения.

О том, какие документы необходимы для получения вычета за обучение, читайте в материале «Какие нужны документы для налогового вычета за обучение?».

Если сотрудник приступает к работе не с начала года, возникает вопрос, нужна ли для вычета справка о его доходах с предыдущего места работы? На сегодняшний день существует 2 противоположных мнения:

  • предоставление вычетов возможно без справки с предыдущего места работы (письмо ФНС России от 30.07.2009 № 3-5-04/[email protected], постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 14.04.2010 по делу № А32-19847/2008-33/333);
  • работодатель не вправе предоставить вычет без такой справки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.06.2014 по делу № А32-11484/2012).

Поэтому при наличии у работника дохода по предыдущему месту работы в текущем году целесообразно все же иметь справку 2-НДФЛ, чтобы избежать претензий со стороны контролеров.

Если работодатель не предоставил налогоплательщику стандартный налоговый вычет, то последний вправе получить его в ИФНС по месту жительства. Для этого по окончании года нужно подать декларацию по НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет. В силу п. 7 ст. 78 НК РФ это можно сделать в течение 3 лет. К декларации целесообразно приложить справку 2-НДФЛ, что ускорит получение вычета и возврат денег.

Примеры

В завершение приведем несколько наглядных примеров использования стандартных налоговых вычетов.

Пример 1

Гражданин Краснов И. А. является ликвидатором последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, кроме того, он награжден орденом Славы 3-й степени. У него есть сын в возрасте 22 лет, который обучается по очной форме. Ежемесячная зарплата Краснова И. А. в 2020 году составляет 65 000 руб. На какие вычеты он вправе рассчитывать?

Он претендует на ежемесячные вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., но по действующему законодательству эти вычеты не складываются, из них будет выбран максимальный. За год этот вычет сэкономит Краснову И. А. сумму в размере 4 680 руб. (3 000 × 12 мес. × 13% = 4 680). Что касается вычета на ребенка, так как сын учится на очном отделении, то Краснов И. А. вправе рассчитывать и на этот вычет, однако стоит отметить, что вычет перестанет предоставляться, как только доход Краснова И. А. превысит 350 000 руб. С указанной нами зарплатой это произойдет в 5-м месяце. Итак, сумма налога, которую Краснов И. А. сэкономит на обучении своего ребенка, составит 728 руб. (1 400 × 4 мес. × 13% = 728).

Подведем итог: Краснов И. А. за 2020 год сэкономит денежные средства в размере 5 408 руб. (4 680 + 728).

Пример 2

Иванова А. А. в связи с кончиной своего мужа стала единственным родителем для 3 детей в возрасте 25, 17 и 14 лет. Ежемесячная зарплата Ивановой А. А. составляет 21 000 руб. Какие вычеты будут ей предоставлены?

Предоставление стандартного налогового вычета на детей в 2020 году ограничено доходом 350 000 руб. Со своей зарплатой Иванова А. А. сможет получать вычет на протяжении всех 12 месяцев года.

1-й ребенок в возрасте 25 лет — на него вычет предоставляться не будет, однако он будет учитываться при подсчете детей.

2-й ребенок в возрасте 17 лет — вычет на него составит 2 800 руб. в связи с тем, что Иванова А. А. является единственным родителем и вправе получать вычет в двойном размере (1 400 × 2 = 2 800).

3-й ребенок в возрасте 14 лет — на него вычет составит 6 000 руб., так как начиная с 3-го ребенка, обычный вычет равен 3 000 руб., а Иванова А. А. имеет право на его удвоение как единственный родитель (3 000 × 2 = 6 000).

Итак, сумма сэкономленных Ивановой А. А. средств составит: за 2-го ребенка — 4 368 рублей (12 мес. × 2 800 × 13% = 4 368), за 3-го ребенка — 9 360 рублей (12 мес. × 6 000 × 13% = 9 360).

Общая сумма денежных средств, сэкономленных Ивановой А. А. за год, составит 13 728 руб. (4 368 + 9 360).

Еще больше примеров с различными нюансами предоставления стандартного вычета на детей, рассмотрели эксперты КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.

Итоги

Последние изменения в размер стандартных налоговых вычетов внесены с началом 2016 года. Как видно из приведенных нами примеров, значения стандартных налоговых вычетов невелики, но все-таки позволяют сэкономить некоторые суммы.

http://nalog-nalog.ru/ndfl/vychety_ndfl/standartnye_nalogovye_vychety_ndfl_i_dr/

Что изменилось в стандартных вычетах по НДФЛ

В главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц», внесены поправки. Согласно новой редакции (утверждена Федеральным законом от 21.11.11 № 330-ФЗ) стандартный вычет по НДФЛ в сумме 400 руб. отменен, а размер «детских» вычетов увеличен. О том, когда и как применять новые правила, а также о других изменениях, внесенных в Кодекс комментируемым законом, читайте в этой статье*.

Стандартный вычет в размере 400 рублей

В этом году и ранее работники, которые не относятся к льготным категориям, получали стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый месяц. Право на вычет пропадало, как только годовой доход сотрудника превышал 40 000 руб.

В будущем году данного вычета не будет, так как подпункт 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса прекращает действовать с 1 января 2012 года.

Обратите внимание: в 2011 году никаких пересчетов в связи с данной поправкой делать не нужно.

Вычеты на детей в 2011 году

До принятия комментируемых поправок стандартный вычет на каждого ребенка равнялся 1000 руб. за каждый месяц. При этом не имело значения, сколько всего у налогоплательщика детей, и за кого из них предоставляется вычет.

Теперь размер «детского» вычета зависит от того, каким по счету родился ребенок. Так, вычет на первого и второго ребенка составляет по 1000 руб. за каждый месяц, а на третьего и последующих детей — по 3000 руб. за каждый месяц (новая редакция подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Данная поправка вступила в силу с 22 ноября 2011 года (дата официального опубликования комментируемого закона) и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. Это значит, что бухгалтерам придется задним числом пересчитать налоговую базу по НДФЛ в отношении всех сотрудников, у которых трое и более детей. Причем внести необходимые корректировки нужно при расчете зарплаты за ноябрь.

Вычеты на детей в 2012 году и далее

Начиная с 1 января 2012 года размер «детских» вычетов увеличится. На первого и второго ребенка он будет составлять по 1400 руб. за каждый месяц, а на третьего и каждого последующего ребенка — по 3000 руб.

В каком случае полагается повышенный вычет на третьего ребенка

Возникает вопрос, полагается ли вычет в размере 3000 руб. в случае, если первые два ребенка (или один из них) являются взрослыми?

Существуют две противоположные точки зрения.

Одни специалисты считают, что повышенный вычет возможен, только если у работника есть двое детей, на каждого из которых в настоящее время предоставляется вычет по 1000 руб. Другими словами, если старшие дети еще не достигли возраста 18 лет или являются студентами (аспирантами, интернами и т д.) не старше 24 лет.

Другие утверждают, что поскольку в Налоговом кодексе никаких ограничений и дополнительных условий нет, то «повышенный» вычет нужно давать за третьего ребенка независимо от возраста первых двух детей. Именно эту трактовку подтвердил Минфин России в письме от 08.12.11 № 03-04-05/8-1014.

Вычеты на детей-инвалидов

Раньше вычет на ребенка-инвалида до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет и являющегося инвалидом I или II группы, удваивался. Проще говоря, в отношении такого ребенка вычет за каждый месяц составлял 2000 руб. (1000 руб. х 2).

Теперь размер вычета для данной категории изменился, и равняется 3000 руб. за месяц. Эту величину необходимо применить задним числом с начала 2011 года, то есть пересчитать налоговую базу по НДФЛ за текущий год.

В 2012 году и далее сумма стандартного вычета на детей-инвалидов не поменяется, и будет по-прежнему равна 3000 руб. за каждый месяц.

Другие условия для предоставления «детских» вычетов

Еще одно новшество касается списка лиц, которые имеют право на «детские» вычеты. Раньше в перечень входили родители и их супруги, приемные родители и их супруги, а также опекуны и попечители. Теперь к ним добавлены еще и усыновители.

Что касается прочих условий, то они остались прежними. Так, «детские» вычеты, как и раньше, полагаются налогоплательщику до тех пор, пока его доходы не достигнут 280 000 руб. с начала года. Начиная с месяца, в котором данный лимит превышен, стандартные вычеты на детей не применяются.

Единственный родитель (в том числе приемный), опекун, попечитель и усыновитель вправе получить удвоенный вычет. Однако при вступлении в брак, начиная со следующего после свадьбы месяца, вычет становится одинарным.

Наконец, по желанию родителей один из них может отказаться от вычета в пользу другого. В этом случае второй родитель станет получать вычет в двойном размере.

Новые коды по стандартным вычетам

Как известно, при заполнении справки по форме 2-НДФЛ бухгалтер должен указать сумму каждого вида вычета в строке с соответствующим кодом. Значения кодов приведены в приложении № 4 к приказу ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/[email protected]
Сейчас Федеральная налоговая служба подготовила изменения, где учтены новые значения стандартных вычетов. В настоящий момент поправки еще не приняты, но уже опубликован проект будущего приказа. С большой долей вероятности можно предположить, что в ближайшее время новые коды будут утверждены.

Коды для новых значений вычетов, приведенные в проекте приказа ФНС России

Другие поправки в Налоговый кодекс, внесенные Законом № 330-ФЗ

Федеральный закон № 330-ФЗ внес в Налоговый кодекс не только поправки, касающиеся вычетов по НДФЛ, но и другие изменения. Наиболее важные из них мы объединили в таблице.

Автор данной статьи — ведущий эксперт «Бухгалтерии Онлайн» Елена Маврицкая. На нашем сайте вы можете не только читать ее статьи, но и подписаться на аудиосеминары Елены Маврицкой и главного налогового эксперта форума «Бухгалтерии Онлайн» Александра Погребса.

Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму предоставляется доступ ко всем семинарам на 3 месяца. Сейчас доступны 10 семинаров. Кроме того, каждый месяц вы будете получать еще минимум 3 новых аудиосеминара. То есть за 300 рублей вы получите доступ минимум к 19-ти аудиосеминарам наших экспертов. Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.

[1]

http://www.buhonline.ru/pub/comments/2011/12/5444

Виды стандартных налоговых вычетов в России

Любой налоговый вычет, включая стандартные налоговые вычеты, позволяют вернуть гражданам России часть денег, уплаченных в государственный бюджет в виде 13% НДФЛ.

Это работает просто. Гражданину возвращается определенная сумма из удержанного ранее НДФЛ или он освобождается от уплаты налога в размере этой суммы (для случаев с продажей имущества). Две эти возможности могут применяться одновременно.

Стандартные вычеты и другие новшества - картинка 6

Обычно можно получить 13% налогового возврата. Сумма, на которую уменьшается налоговая база, может достигать более двух миллионов рублей. Однако, по правилам, налоговый вычет предоставляется только лицам, получающим доходы и уплачивающим с них НДФЛ.

Существует несколько видов вычетов:

  1. Стандартные.
  2. Социальные.
  3. Имущественные.
  4. Профессиональные.

Стандартный налоговый вычет

Право на получение стандартных налоговых вычетов имеют родители детей, лица, участвовавшие в военных действиях, пострадавшие на Чернобыльской атомной электростанции, участники опасных испытаний и другие. Стандартные налоговые вычеты предоставляются, если доходы в отчетном периоде не превышают 350 тысяч рублей в год. Посмотреть список лиц, полных условий и порядка предоставления стандартного вычета можно в первых пунктах статьи 218 НК РФ.

Размеры стандартных вычетов

12 000 для родителей и 6 000 для попечителей и опекунов
На содержание ребенка, если он имеет инвалидность и его возраст не превышает 18 лет или если он студент очной формы в возрасте до 24 лет
1 400
Для родителей одного или двоих детей
3 000
Родителям с тремя детьми и более
Принимавших участие в проекте «Укрытие»
Пострадавших в 1957 году на предприятии «Маяк»
Для пострадавших при работе на Чернобыльской АЭС
Работникам, связанным с испытаниями ядерного оружия
Для инвалидов ВОВ
Для военных, получивших серьезные травмы при защите СССР
500 рублей каждый месяц
Для Героев СССР и Российской Федерации и для лиц, имеющих орден Славы трех Степеней и вольнонаемных при защите СССР
Участникам Ленинградской блокады
Для пленников в период Второй мировой войны
Инвалидов при рождении и для лиц, имеющих первую или вторую группу инвалидности
Получившим лучевую болезнь и военным, служившим в Республике Афганистан
Родителям или супругам, погибших при защите СССР

Стандартные вычеты и другие новшества - картинка 6

Размеры налоговых вычетов в 2020 году можно уточнить на официальном сайте налоговой службы.

Список документов для оформления

Чтобы заявить свое право на стандартный налоговый вычет, необходимо подготовить набор документов и бумаг, которые требуются по закону. В зависимости от индивидуального случая должны быть представлены копии документов:

  1. Для родителей требуется наличие документов, подтверждающих право вычета в связи с наличием детей. Подойдет свидетельство об усыновлении или рождении ребенка.
  2. Заполненное заявление на предоставление налогового возврата.
  3. Для инвалидов нужна медсправка, подтверждающая статус.
  4. Если ребенок учится по очной программе обучения, представляется справка об обучении (для студента, аспиранта и других).
  5. При наличии опекаемых детей необходимо документальное подтверждение: свидетельство об усыновлении, договор об осуществлении опеки или попечительства, выданных в соответствующих инстанциях.
  6. Если вы работаете на новой работе в этом отчетном налоговом периоде, нужно предоставить справку 2-НДФЛ.
  7. Декларация 3-НДФЛ для оформления в ИНФС. Форму можно заполнить на официальном сайте налоговой службы nalog.ru.
  8. Копии первых двух страниц паспорта.
  9. Для единолично воспитывающих родителей необходимо предоставить свидетельство о смерти второго родителя или решение суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим и документ о том, что единоличный родитель не вступил в брак.

Стандартные вычеты и другие новшества - картинка 6

Требования к заявлению о вычете

Заявление о предоставлении налогового возврата по закону должно содержать некоторые обязательные требования:

  1. Написать его можно в свободной форме.
  2. Должны быть указаны Фамилия, Имя и Отчество.
  3. Прописана дата рождения.
  4. Нужно перечислить список документов, которые будут прилагаться к заявлению.

Стандартные вычеты и другие новшества - картинка 6

Расчет вычета

Чтобы иметь представление, сколько денег от государства вы можете вернуть, следует разобраться, как рассчитываются стандартные налоговые вычеты по НДФЛ, и как они предоставляются.

Общая сумма стандартного налогового вычета составила 8 800 рублей. Именно на эту сумму теперь уменьшится база, с которой работодатель высчитывает НДФЛ. В сентябре начнется рассчитываться полноценный налог в связи с тем, что будет достигнута сумма годового дохода 350 000 руб.

С 1.02.2018 по 1.09.2018 забортная плата для Степанова И. Н. будет рассчитываться иначе. Налогооблагаемый налог уменьшится с величины 40 000 рублей до 31 200 рублей. Если бы не вычет, работодатель рассчитывал бы стандартный НДФЛ так: 40 000 х 13%= 5200 руб. Но с учетом льгот налог на доходы будет удерживаться в размере 4056 руб. (40 000-8 800) х 13%). Экономия в месяц составит 1144 руб., за время действия льготы – 8008 руб.

Отец двоих детей работает на предприятии «Быстрый и здоровый». Он получает на руки зарплату в размере 30 000 рублей. 1 февраля 2018 года он передал на работу письменное заявление для предоставления вычета и необходимые документы. В заявлении он указал размер стандартного налогового вычета 12 000 рублей для Данила и для Екатерины 1400 рублей.

После подачи заявления о вычете его заработная плата будет составлять 31 235 каждый месяц. Увеличенная зарплата будет выплачиваться до декабря 2018 года, включительно. В декабре облагаемый доход Петра Сергеевича достигнет лимита 350 000 рублей. Стандартный налоговый вычет предоставляется ему на общую сумму 13 400 рублей. Зарплата сотрудника без уплаты налога 13% НДФЛ равна 33 900 рублей. Вычет уменьшил размер уплачиваемых подоходных налогов до 20500 рублей.

Стандартные вычеты и другие новшества - картинка 6

Этапы получения вычета

Последовательность действий для получения стандартного налогового возврата для налогоплательщиков будет различаться в зависимости от того, какой вариант возврата определил для себя человек.

Получение у работодателя:

  1. Проверьте, советует ли ваш случай требованиям для выплаты вычета.
  2. Посчитайте размер стандартного налогового вычета и рассчитайте все созданные им изменения.
  3. Подготовьте документы и заполните заявление.

Стандартные вычеты и другие новшества - картинка 6

Получение в налоговой инспекции:

  1. Убедитесь, что ваш случай получения возврата налога законен.
  2. Получите у своего работодателя справку 2-НДФЛ, в которой отображается, каков размер вашего заработка и сколько налогов вы платите в бюджет государства.
  3. Подготовьте все необходимые документы.
  4. Напишите заявление.
  5. Заполните декларацию 3-НДФЛ.
  6. Обратитесь в местное отделение налоговой службы за получением возврата.
  7. Ждите камеральной проверки в течение 3 месяцев.
  8. Получите деньги на банковский счет.

Нюансы при оформлении стандартного вычета

Любое юридическое взаимодействие с государственными органами имеет свои формальные особенности, и стандартный налоговый вычет не исключение. При обращении за льготой, следует учитывать следующие аспекты:

Стандартные вычеты и другие новшества - картинка 6

Другие возможности получить вычет

Помимо стандартного налогового возврата, законодатель предусматривает социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальный

В соответствии со статьей 219 налогового кодекса РФ гражданин России может получить возврат средств, потраченных на налоги, при:

  1. Оплате образовательных услуг.
  2. Внесении добровольных благотворительных перечислений.
  3. Затратах на медицинские услуги.
  4. Дополнительных взносов в пенсионный фонд.

Имущественный

При приобретении недвижимого имущества государство может предоставить налоговый вычет в сумме расходов на покупку до 2 000 000 рублей, а также кредитных процентов до 3 000 000 рублей при покупке жилья в ипотеку. Можно оформить возврат переплаченных налогов до 520 000 рублей (для одного человека).

Стандартные вычеты и другие новшества - картинка 6

Профессиональный

Возможностью сократить свою налоговую базу вправе воспользоваться физические лица, ведущие коммерческую деятельность без создания юридической компании. Таким правом вычета могут пользоваться адвокаты со своим кабинетом, частные нотариусы и другие лица, ведущие профессиональную деятельность в порядке частной практики. Для получения возврата нужно подать декларацию со всеми доходами за расчетный период.

Получение стандартного налогового вычета удобно организовано со стороны государства. Вы можете получить возврат достаточно быстро. Для этого необходимо лишь составить простое заявление, создать копии некоторых документов и передать все работодателю или в ИНФС. Изменений для стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2020 году не предвидится.

http://vychet.com/standartnye/vidy-standartnyx-nalogovyx-vychetov-v-rossii.html

Литература

  1. Краткий курс по теории государства и права. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2015. — 140 c.
  2. Каландаришвили, З. Н. Актуальные проблемы правовой культуры российской молодежи / З.Н. Каландаришвили. — М.: ИВЭСЭП, Знание, 2009. — 172 c.
  3. Муранов, А. И. Российское регулирование отношений с иностранными элементами. Некоторые аспекты правового статуса и деятельности иностранных адвокатов / А.И. Муранов. — М.: Городец, 2014. — 144 c.
  4. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях