WordPress

Сельские закупки. учет и документы

Сельские закупки. учет и документы - картинка 1
Полезная информация на тему: "Сельские закупки. учет и документы"с комментариями спецалистов.

Закупка товаров у граждан: оформляем и считаем налоги

Иногда организации и предприниматели покупают товары у граждан-непредпринимателей. Какие документы нужно оформить, чтобы включить стоимость покупки в расходы? Как при последующей продаже этого товара рассчитать НДС? И надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с дохода гражданина при оплате ему товаров?

Оформляем первичные документы

Организации нужно заключить договор купли-продажи в письменной форме в любом случае , а предпринимателю — при сумме сделки более 1000 руб.

Примечание. Ограничений по сумме наличных расчетов с физическими лицами нет. Ведь лимит в размере 100 000 руб. распространяется только на расчеты наличными между организациями, организациями и предпринимателем, а также между предпринимателями .

Но совсем не обязательно у вас должен быть объемный документ с названием «Договор». Это может быть закупочный акт, в котором стороны укажут, что продавец передал покупателю конкретный товар, а покупатель, в свою очередь, уплатил продавцу деньги. Этот акт одновременно будет и первичным документом товара для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Унифицированная форма закупочного акта — N ОП-5 (далее — акт ОП-5) — есть только для организаций общепита, закупающих сельхозпродукцию. Также установлена обязанность торговых организаций оформлять закупочным актом приобретение у населения сельхозпродуктов, дикорастущих ягод, грибов, орехов , но для этой ситуации унифицированной формы акта нет.

Таким образом, если у вас не общепит, то вы можете :

воспользоваться актом ОП-5;

разработать свою форму акта. Причем оптимальный вариант — взять за основу акт ОП-5, убрав из него ненужные вам строки. Например, имеет смысл исключить, как утратившие актуальность, следующие данные на оборотной стороне этого акта:

— о государственной регистрации продавца в качестве предпринимателя;

— о наличии подсобного хозяйства продавца;

— об удержании подоходного налога.

При этом организации в учетной политике следует указать, какую форму акта она будет использовать .

Определяемся с налогами

Затраты на приобретение у физлица товаров можно учесть в расходах в общем порядке и при расчете налога на прибыль , и при расчете налога при «доходно-расходной» УСНО , и при расчете НДФЛ предпринимателями . Только помните, что если вы купили имущество, которое принимаете к учету как основное средство, то уменьшить срок его полезного использования на период его фактической эксплуатации продавцом можно, только если продавец сможет такой срок документально подтвердить .

Что касается НДС, то важно помнить о некоторых нюансах.

Поскольку продавец — физлицо, не зарегистрированное в качестве предпринимателя, входного НДС у вас не будет .

Если вы — плательщик НДС и будете перепродавать купленный у физлица товар, то базу по НДС в большинстве случаев нужно считать по обычным правилам. То есть начислять НДС по ставке 18% или 10% исходя из цены реализации . Исключением является реализация :

— сельхозпродукции и продуктов ее переработки, которые включены в специальный правительственный перечень и не являются подакцизными.

Примечание. Если вы купили сельхозпродукцию и переработали ее, то база по НДС по переработанной продаваемой продукции считается исходя из полной цены реализации без вычета цены приобретения . Хотя некоторые суды с этим не согласны и считают, что база по НДС определяется как межценовая разница ;

— автомобилей, приобретенных для перепродажи.

В этих двух случаях база по НДС рассчитывается как разница между ценой реализации (с учетом НДС) и ценой приобретения. При этом в счете-фактуре надо указать :

— в графе 7 — ставку налога (10/110 или 18/118) с пометкой «с межценовой разницы»;

— в графе 8 — сумму налога, исчисленную с межценовой разницы;

— в графе 9 — стоимость товара с учетом НДС.

Удерживать с дохода, выплачиваемого продавцу-физлицу, НДФЛ и начислять на этот доход страховые взносы не нужно. Ведь в такой ситуации по НДФЛ вы не являетесь налоговым агентом , а по страховым взносам у вас нет выплаты в рамках трудового и гражданско-правового договоров .

подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ

подп. 2 п. 1 ст. 161 ГК РФ; ст. 5 Закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ

п. 1 Указаний ЦБ от 20.06.2007 N 1843-У

утв. Постановлением Госкомстата от 25.12.98 N 132

п. 7.6 Методических рекомендаций, утв. Письмом Роскомторга от 10.07.96 N 1-794/32-5

п. 2 ст. 9 Закона от 21.11.96 N 129-ФЗ; п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 221 НК РФ; п. 9 Порядка, утв. Приказом Минфина N 86н, МНС N БГ-3-04/430 от 13.08.2002

п. 1 ст. 252 НК РФ

п. 1 ст. 221 НК РФ

п. 7 ст. 258 НК РФ; Письмо Минфина от 06.10.2010 N 03-03-06/2/172

п. 1 ст. 143 НК РФ

п. 1 ст. 154 НК РФ

пп. 4, 5.1 ст. 154 НК РФ; Письмо Минфина от 27.04.2002 N 04-03-11/18

утв. Постановлением Правительства от 16.05.2001 N 383

Письмо Минфина от 26.01.2005 N 03-04-04/01

Постановления ФАС УО от 08.05.2009 N Ф09-2751/09-С2; ФАС ЗСО от 31.07.2007 N Ф04-5101/2007(36750-А03-19)

Письмо ФНС от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/[email protected]

п. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ

ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

Полный текст статьи опубликован в журнале «Главная книга» N08, 2012

http://www.klerk.ru/buh/articles/273849/

Документальное оформление закупок сельхозпродуктов и сырья

Сельскохозяйственная продукция поступает на склады заготовительных организаций и овощекартофелехранилищ от сельскохозяйственных предприятий, заготовительных предприятий потребительской кооперации и других поставщиков (в том числе от населения).

Доставка товаров осуществляется по железной дороге, водным, воздушным и автомобильным транспортом. При доставке автотранспортом поставщик выписывает товарно-транспортную накладную с указанием вида продукции, ее количества и качества (доставка по железной дороге или водным транспортом оформляется соответственно железнодорожной накладной и накладной водного транспорта). На каждую партию продукции выписывается удостоверение о качестве (сертификат). Порядок оформления доставки товаров описан в предыдущих разделах (см. ранее). Поступившая продукция приходуется в день приемки по фактическому весу и качеству. Порядок приемки и документального оформления регламентируется соответствующими нормативными документами и аналогичен описанному в предыдущих разделах.

Товары по количеству и качеству принимаются на складе материально ответственными лицами. Особое внимание при приемке сельскохозяйственной продукции обращается на качество, поскольку от состояния поступивших товаров зависит их дальнейшее направление (хранение, переработка, реализация), а также расчеты с поставщиками (сдатчиками).

Приемка товаров по качеству оформляется актами, которые подписывают представители поставщика и получателя. Приемка товаров по количеству оформляется соответствующими актами о приеме плодоовощного груза. При отсутствии расхождений по количеству и качеству с сопроводительными документами акт составляется в двух экземплярах, а при установлении разницы — в трех, один из которых вместе с рекламацией отправляется поставщику. В приемном акте, помимо общего количества принятой продукции, указывают ее качественные показатели (стандарт, нестандарт, отходы) как в процентах, так и в натуральном выражении. Материально ответственное лицо проставляет в акте количество товаров; стоимостные показатели указываются в бухгалтерии. Фактическое количество каждой принятой культуры фиксируют отдельно по сортам и сверяют с данными сопроводительных документов. По каждой культуре отдельно определяют результат приемки (недостача или излишек).

Закупки сельскохозяйственных продуктов и сырья по государственному плану у колхозов, совхозов и других хозяйств оформляются приемными квитанциями, а у населения — приемными квитанциями и ведомостями закупок, утвержденными Центральным статистическим управлением.

Закупки сельскохозяйственной продукции по государственному плану оформляют следующими приемными квитанциями: №ПК-4 — на закупку яиц, №ПК-5 — на закупку картофеля, №ПК-6 — на закупку овощей, №ПК-11-на закупку других сельскохозяйственных продуктов, №ПК-21 — на закупку шерсти, №ПК-22 — на закупку животноводческого сырья и пушнины и др.

Закупки излишков сельскохозяйственных продуктов у колхозников и других граждан оформляют квитанциями и ведомостями закупок. Приемка сельскохозяйственных продуктов у колхозов на комиссионных началах оформляется приходной накладной (специальной формы). Формы документов на приемку и закупку излишков сельскохозяйственных продуктов утверждены правлением Центросоюза.

Приемные квитанции, ведомости и накладные на закупку сельскохозяйственных продуктов и сырья являются бланками строгой отчетности. Они имеют нумерацию, а приемные квитанции, кроме того, буквенное обозначение серии.

Заготовительные конторы снабжаются бланками строгой отчетности управлениями заготовок областных, краевых, республиканских потребсоюзов. Отправка бланков строгой отчетности нижестоящим организациям оформляется расходной накладной, которая выписывается в трех экземплярах. В предметной части накладной записываются наименования документов, их серии, номера и количество бланков (книжек). Первый экземпляр накладной вкладывается в посылку, второй — вместе со счетом-фактурой пересылается получателю почтой, третий — остается у отправителя.

Бланки строгой отчетности, поступившие посылками, принимаются комиссией. При этом проверяется фактическое количество бланков по сериям и номерам и соответствие данным, указанным в расходной накладной отправителя. В случае расхождений между данными сопроводительного документа и фактически полученными бланками строгой отчетности составляется акт об установленных расхождениях при приемке бланков строгой отчетности в трех экземплярах. Недостающие или из лишние бланки приемных квитанций записываются в акте по наименованиям и сериям. Первый экземпляр акта высылается управлению заготовок областного, краевого, республиканского потребсоюза, второй — вместе с претензионным письмом направляется организации, от которой были получены бланки строгой отчетности, третий — остается у организации, составившей акт.

Выдача приемных квитанций и других бланков строгой отчетности заготовителям, заведующим складами, пунктами производится по предварительному разрешению старшего бухгалтера и только после представления отчета вместе с использованными бланками и бланками, погашенными надписью «Испорчено», или же после проверки их наличия.

Поступление, выдача и возврат бланков строгой отчетности записываются по номерам и сериям в книге учета бланков строгой отчетности.

Бланки строгой отчетности в заготовительных конторах учитывают на счете №05 «Сырье и материалы», субсчет «Вспомогательные и хозяйственные материалы», по фактической себестоимости их приобретения. При выдаче бланков лицам для оформления операций закупок сельскохозяйственных продуктов и сырья списывается их стоимость на издержки обращения заготовительных предприятий. Одновременно бланки строгой отчетности учитывают на забалансовом счете №006 «Бланки строгой отчетности» по наименованиям и количеству книжек. Использованные бланки списывают со счета №006 «Бланки строгой отчетности» на основании данных книги учета бланков строгой отчетности.

Потребительские общества получают бланки строгой отчетности от заготовительных контор. Стоимость их составляет незначительную сумму. Поэтому на счете №05, субсчет «Вспомогательные и хозяйственные материалы», не учитывают бланки приемных квитанций, ведомостей и приходных накладных. Стоимость полученных бланков строгой отчетности списывается на издержки обращения заготовительных предприятий. По наименованиям и количеству книжек ведется учет на счете №006 «Бланки строгой отчетности». Использованные и испорченные бланки строгой отчетности списываются по акту, который составляется старшим бухгалтером с участием представителя профсоюзной организации и лица, ответственного за бланки.

http://vuzlit.ru/677829/dokumentalnoe_oformlenie_zakupok_selhozproduktov_syrya

Закупка продуктов питания у физических лиц: учет и налоги

Сельские закупки. учет и документы - картинка 4

В условиях кризиса предприниматели, занимающиеся продуктовым бизнесом, предпочитают приобретать продукты питания у населения. Такие сделки выгодны обеим сторонам: гражданине сразу получают наличные денежные средства, не дожидаясь реализации продукции конечным потребителям, а бизнесмены взамен получают качественные продукты питания по низкой цене.

По какой форме составить закупочный акт?

Напомним, что с 2013 года, формы используемых первичных учетных документов (за исключением государственных организаций), определяет руководитель экономического субъекта (п.4 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Это могут быть унифицированные формы либо собственные, разработанные с соблюдением обязательных реквизитов первичных документов. При использовании унифицированных форм нельзя удалять имеющиеся реквизиты таких документов (Письмо Минфина РФ от 08.07.2011 г. №03-03-06/1/414), можно лишь дополнять форму новыми строками или графами.

При разработке собственных форм первичной учетной документации следует учитывать, что обязательными к применению остаются формы первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании (Информация Минфина РФ от 04.12.2012 г. №ПЗ-10/2012).

Сельские закупки. учет и документы - картинка 5Сельские закупки. учет и документы - картинка 6

Примерами таких форм являются:

  • кассовые документы, предусмотренные Указанием Банка РФ от 11.03.2014 г. №3210-У (приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга и книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, расчетно-платежные и платежные ведомости);
  • первичные документы по учету денежных расчетов при осуществлении торговых операций с применением ККТ, разработанные на основании Федерального закона от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (утв. постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 г. №132, Письмо ФНС РФ от 23.06.2014 г. №ЕД-4-2/11941) То есть, в данном случае по-прежнему следует применять унифицированные формы первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ (формы №КМ-1 — №КМ-9);
  • транспортная накладная (утв. постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 г. №272), которая подтверждает заключение договора перевозки (Письма Минфина РФ от 28.01.2013 г. № 03-03-06/1/36, от 23.04.2013 г. №03-03-06/1/14014).

Образец закупочного акта представлен ниже:

(подпись, расшифровка подписи)

ПРИОБРЕТЕНЫ ЗА НАЛИЧНЫЙ РАСЧЕТ

у физического лица — Ивановой Ирины Ивановны, зарегистрированной по адресу:

454017, г.Челябинск, ул.Богдана Хмельницкого, д.7 кв.33.

Паспортные данные: серия 74 00, №874562, выдан УФМС по металлургическому району г.Челябинска, 20 мая 2015 г.

Код налоговой инспекции, присвоившей ИНН 745120000123

Справка о наличии личного подсобного хозяйства (для жителей РФ) выдана Администрацией Кунашакского района г.Челябинска №125 от 01.02.2016 г.
СЛЕДУЮЩИЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ПРОДУКТЫ:

Оборотная сторона закупочного акта

ИТОГО на общую сумму 3 540 (Три тысячи пятьсот сорок) рублей 00 копеек.

Продавец – физическое лицо Иванова И.И. передала приведенную выше сельcкохозяйственную продукцию специалисту отдела закупок ООО «Лютик» — Одуванчиковой М.М.

Претензий к их состоянию переданной продукции не имею.

Продавец – физическое лицо Иванова И.И. получила денежные средства за проданную сельскохозяйственную продукцию в размере 3 540 (Три тысячи пятьсот сорок) рублей 00 копеек.

Деньги получила: Иванова И.И.

Продукты получила: Одуванчикова М.М.

Покупатель: ООО «Лютик»

Продавец: Иванова Ирина Ивановна

серия 74 00, №874562,

выдан УФМС по Металлургическому району г.Челябинска, 20 мая 2015 г.

454038, г. Челябинск, ул.Ленина, 2, офис 12

454017, г.Челябинск, ул.Богдана Хмельницкого, д.7 кв.33

Сельские закупки. учет и документы - картинка 7Как исчислить и удержать НДФЛ у физического лица?

Приобретая сельскохозяйственные продукты у населения, возникает вопрос: нужно ли бизнесмену удерживать с выплаченного дохода физическому лицу НДФЛ?

По общему правилу, доходы физических лиц от продажи принадлежащего им имущества облагаются НДФЛ, уплату которого указанные лица производят самостоятельно (пп.5 п.1 ст.208, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен ст.217 НК РФ.

Так, физическое лицо, имеющее личное подсобное хозяйство и получающее доход, освобождено от уплаты НДФЛ при представлении выданной соответствующим органом местного самоуправления, правлением садового, садово-огородного товариществ документа, который подтверждает, что продаваемая продукция произведена физическим лицом на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства (п.13 ст.217 НК РФ).

Сельские закупки. учет и документы - картинка 8Сельские закупки. учет и документы - картинка 9

Сельские закупки. учет и документы - картинка 10Что представляет собой личное подсобное хозяйство?

Прежде всего, — это форма непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции (ст.2 Федерального закона от 07.07.2003 г. №112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве», далее по тексту — Закон №112-ФЗ).

Реализация гражданами, ведущими личное подсобное хозяйство, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении личного подсобного хозяйства, не является предпринимательской деятельностью (п.4 Закона №112-ФЗ).

Вторым условием для освобождения от уплаты НДФЛ является наличие подтверждающего документа, что реализуемая продукция действительно выращена самим физическим лицом, т.е. он не является перекупщиком.

При этом должны одновременно соблюдаться следующие условия:

  • общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с п.5 ст.4 Закона №112-ФЗ. Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и (или) ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта РФ, но не более чем в пять раз.
  • ведение личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.

Сельские закупки. учет и документы - картинка 11Иные налоги, возникающие у компании при приобретении продуктов у населения

Расходы на приобретение сельскохозяйственной продукции учитываются в составе материальных расходов в целях исчисления налога на прибыль (п.2 ст.254, п.2 ст.272 НК РФ).

Кроме того, все признаваемые в налоговом учете расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Для того, чтобы учесть затраты в составе материальных расходов необходимо иметь документальное подтверждение понесенных расходов – закупочный акт, примерная форма которого представлена выше.

Приобретая продукцию у физических лиц, бизнесмены — плательщики НДС не могут принять входной НДС к вычету. В этом случае налоговая база в части НДС представляет собой межценовую разницу, которая представляет собой разницу между продажной стоимости и ценой приобретения продукции (п.4 ст.154 НК РФ). Таким правом обладают бизнесмены в случае реализации закупленной у физических лиц сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, если продукция включена в специальный Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 г. №383 (далее по тексту – Перечень). Например, Перечень содержит такую продукцию как мясо и субпродукты скота и птицы, молоко и молокопродукты, яйца, рыба всех видов, пчелиный мед, пчелиный воск, вощина, зерновые и зернобобовые культуры, масличные культуры, сахарная свекла, картофель, овощи открытого и защищенного грунта, бахчевые продовольственные и кормовые культуры, плоды семечковых и косточковых культур, виноград, плоды цитрусовых культур, чайный лист, культурные и дикорастущие орехи и ягоды, культурные и дикорастущие (свежие) грибы.

Сельские закупки. учет и документы - картинка 12ПРИМЕР №1

Бизнесмен закупил у населения молодой картофель для последующей реализации через продуктовый магазин. Закупочная цена картофеля у населения составила 20 рублей за 1 кг. А продажная цена – 30 рублей за 1 кг.

Предположим, что бизнесменом было закуплено и реализовано 4 тонны картофеля.

Налоговая база по НДС составит:

4 000 кг (30 рублей – 20 рублей) = 40 000 рублей.

Сумма НДС к уплате в бюджет составит: 40 000 рублей х 10/110 = 3 636,36 рублей.

При реализации овощей (картофеля) применяется расчетная ставка НДС — 10/110 (в п.2 ст. 164 НК РФ п.4 ст. 164 НК РФ).

Рассмотрим порядок оформления счетов-фактур, исходя из условий примера №1 (Приложение №1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137).

В графе 5 («Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего») указывается межценовая разница – 40 000 рублей.

В графе 6 («В том числе сумма акциза») указывается «без акциза».

В графе 7 («Налоговая ставка») указывается расчетная ставка 10/110.

В графе 8 («Сумма налога, предъявляемая покупателю») приводится рассчитанная сумма НДС с межценовой разницы — 3 636,36 рублей.

В графе 9 («Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего») указывается стоимость реализованной продукции с учетом налога – 120 000 рублей (4 000 кг х 30 рублей).

По условиям примера бизнесмен купил картофель оптом для последующей его розничной продажи.

В том случае, если картофель будет переработан, то, по мнению контролирующих органов, НДС будет исчисляться со всей стоимости готовой переработанной продукции, а не с межценовой разницы (п.1 ст.154 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 26.01.2005 г. №03-04-04/01).

То есть при реализации товаров, произведенных из сельскохозяйственной продукции, налоговая база определяется исходя из полной стоимости реализованных товаров. Например, бизнесмен приобрел свежие грибы, а продает в розницу нарезанные грибы в замороженном виде.

Сельские закупки. учет и документы - картинка 12ПРИМЕР №2

Компания закупала КРС в живом весе, перерабатывала и осуществляла реализацию говядины 1-ой и 2-ой категории, субпродуктов, полученных в результате забоя скота, закупленного у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками.

При этом объем (количество в единицах измерения) закупленного скота практически может не соответствовать объему (количеству в единицах измерения) мяса и субпродуктов в результате забоя скота и его переработки, поскольку при переработке образуются отходы.

Суд признал правомерным к продукции промышленной переработки и реализации применение общеустановленного порядка исчисления НДС, при котором налоговая база определяется исходя из полной стоимости реализованных товаров без уменьшения ее на стоимость приобретенного у физических лиц сельскохозяйственного сырья (Решение АС Алтайского края от 23.12.2015 г. №А03-11035/2015).

Но такая позиция небесспорна.

В другом деле судьи на основании буквального толкования с учетом правил грамматики русского языка указали на то, что норма п.4 ст.154 НК РФ распространяется на реализацию сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки по перечню, утверждаемому Правительством РФ. Например, компания осуществляла реализацию мяса конины 1-ой и 2-ой категории, говядины 1-ой и 2-ой категории, полученного в результате забоя скота, закупленного у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками. При этом в Перечень, включены как скот, птица и кролики в живом весе, так и мясо и субпродукты скота и птицы.

Как отметили судьи, правило определения налоговой базы п.4 ст. 154 НК РФ распространяется не только на ситуации, когда приобретенная у физических лиц продукция и продукты ее переработки перепродаются в неизменном (непереработанном) виде, но и в случае реализации готовой продукции, произведенной из указанных продуктов и продуктов их переработки. Например, скот в живом весе не является готовой продукцией, а является сырьем для производства мяса. Следовательно, компания вправе была применить п.4 ст.154 НК РФ, то есть рассчитать НДС с межценовой разницы (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 30.07.2015 г. №А78-7926/2014).

Сельские закупки. учет и документы - картинка 16Бухгалтерский учет операций по закупке продуктов у населения

У торговых компаний учет приобретенной продукции ведется на счете 41 «Товары» (п.7.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв. письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 г. №1-794/32-5), а наценка отражается с использованием счета 42 «Торговая наценка».

В том случае, если сельскохозяйственная продукция используется в качестве сырья, то она принимается к учету в качестве материально-производственных запасов по фактической себестоимости — расходов на ее приобретение (п.2, п.5, п.6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 г. №44н).

При передаче сырья в производство его фактическая себестоимость учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности (п.5, п.7, п.8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации», утв.Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н).

Как правило, расчеты с физическими лицами за приобретенную сельскохозяйственную продукцию, проводятся через подотчетное лицо.

http://rosco.su/press/zakupka_produktov_pitaniya_u_fizicheskikh_lits_uchet_i_nalogi/

Агро Корзина

Материалы аграрной тематики

Сельские закупки. учет и документы - картинка 17

Закупка сельхозпродукции у населения: документальное оформление, налогообложение и учет

В данной публикации описывается документальное оформление операций по закупке и реализации сельскохозяйственной продукции, отражение ее в бухгалтерском учете.

Сельскохозяйственное предприятие закупает у физических лиц молоко для реализации перерабатывающему предприятию.

1. Как документально оформить операцию по закупке молока? Необходимо ли с каждым физическим лицом заключать договор купли-продажи?

2. Нужно ли удерживать НДФЛ с сумм, выплачиваемых физическим лицам за молоко, а также отражать доход в форме № 1ДФ?

3. Следует ли при отгрузке молока перерабатывающему предприятию начислять НДС? Как отразить такую операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

Подобные вопросы представляют интерес для многих предприятий, закупа­ющих сельхозпродукцию у населения.

Документальное оформление закупки сельхозпродукции у физических лиц

При закупке сельхозпродукции непосредственно по месту ее выращивания (производства) продажа осу­ществляется на основании сделок купли-продажи, которые оформляются покупателем и продавцом дву­сторонними закупочными актами или закупочны­ми ведомостями (Письмо № 31-03430). Эти доку­менты оформляются в письменной форме и должны содержать следующие реквизиты:

• место заключения сделки;

• фамилию, имя, отчество продавца;

• идентификационный номер продавца, а при его отсутствии — данные паспорта продавца (серия, но­мер, кем и когда выдан);

[2]

• данные из государственного акта относительно пра­ва собственности (пользования) земельным участ­ком;

• наименование продукции, цену единицы продук­ции, объем проданной продукции, сумму выплачен­ных средств;

• подпись продавца, подтверждающую факт получе­ния денег.

Как правило, при закупке сельскохозяйственной про­дукции у физических лиц применяется форма заку­почного акта, утвержденная Приказом № 157.

Таким образом, закупочный акт составляется с каж­дым физическим лицом отдельно, а в ведомости от­ражается закупка сельхозпродукции у большого чис­ла физических лиц.

[3]

Что касается заключения договора купли-продажи с каждым физическим лицом, то в случае если закупка продукции оформлена закупочными актами или заку­почными ведомостями, составлять договор купли-продажи нет необходимости. В этом случае функ­ции такого договора выполняют вышеперечисленные документы при наличии необходимых реквизитов.

Как определено пп. 4.3.36 Закона №889, в состав месячного или годового налогооблагаемого дохода не включаются доходы от отчуждения сельскохозяйственной продукции непосредственно ее собствен­ником (включая продукцию первичной переработки). Причем такая продукция должна быть выращена (про­изведена) на земельных участках, предоставленных:

• для ведения личного крестьянского хозяйства, если размер такого участка не был увеличен в результа­те полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая);

• строительства и обслуживания жилого дома, хо­зяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков);

• ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

Граждане Украины имеют право на бесплатную пе­редачу земельных участков из земель государствен­ной или коммунальной собственности для ведения личного крестьянского хозяйства не более 2 га (ст. 121 ЗК).

Как определено в Письме ГНАУ № 83/6/17-3116, если земельный участок, предоставленный для ведения личного крестьянского хозяйства, был увеличен в результате полученной в натуре земельной доли и превышает 2 га, то НДФЛ нужно удерживать.

Подтверждением того, что сельхозпродукция была выращена именно на этих земельных участках в соответствии с Законом «О внесении изменений в ст. 4 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» относительно операций по продаже сельскохозяйственной продукции» от 9.02.2006 года №3424-IV(вступил в силу 2 марта 2006 года) является справка о праве физического лица на получение дохода без удержания налога. Форма, порядок ее выдачи и применение, а также срок ее действия должны быть разработаны центральными налоговыми органами по согласованию с Госкомземом Украины и утверждены Кабмином. В настоящее время до утверждения вышеуказанными органами механизма реализации нового Закон №3424-IV, происхождение продукции подтверждаетсправка из местного совета (сельского, посел­кового, городского) о наличии земельных участков у физического лица — продавца сельхозпродукции.

Следовательно сейчас, при закупке продукции у физических лиц необходимо потребовать у них справку из мест­ного совета о наличии земельных участков.

Итак, порядок налогообложения доходов граждан от продажи сельскохозяйственной продукции следующий.

Если при выплате дохода физическое лицо:

• не представит справку из местного совета о нали­чии земельных участков или представит, но раз­мер такого участка превышает 2 га, то предприя­тию придется удержать НДФЛ;

[1]

• представит справку из местного совета о наличии у него земельного участка, размер которого не превышает 2 га, то НДФЛ удерживать не нужно.

Сумма выплаченного дохода физического лица отра­жается в форме № 1ДФ, независимо от того, облага­ется такой доход НДФЛ или нет.

Причем если такой доход:

• не подлежит обложению НДФЛ (выполняются условия для применения льготы согласно пп. 4.3.36 Закона № 889), то он отражается в форме № 1ДФ под кодом 53 «Доходы от продажи сель­скохозяйственной продукции (пп. 4.3.36 п. 4.3 ст. 4 Закона)»;

• подлежит обложению НДФЛ (не выполняются условия пп. 4.3.36 Закона № 889), то его нужно отражать под кодом 7 «Доходы от операций с дви­жимым имуществом».

Операция по поставке молока и мяса на перера­батывающие предприятия сельскохозяйственны­ми товаропроизводителями облагается НДС по ставке 0 % (согласно пп. 6.2.6 Закона об НДС).

Отсюда может возникнуть вопрос: применяется ли нулевая ставка в таком случае, ведь молоко закупле­но у физических лиц, а не произведено самим сель­скохозяйственным предприятием?

Считаем, что применяется, поскольку пп. 6.2.6 не со­держит условия, что по нулевой ставке облагается лишь продажа молока собственного производства.

Такого же мнения придерживается ГНАУ. Так, в жур­нале «Вестник налоговой службы» (2005, № 17-18, с. 59) сказано: «В соответствии с пп. 6.2.6 п. 6.2 ст. 6 Закона № 168/97-ВР нулевая ставка при обложении НДС применяется к операциям по продаже перераба­тывающим предприятием молока и мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования, при этом от­сутствуют требования относительно продажи та­ких молока и мяса в живом весе только собствен­ного производства».

Причем такая операция должна быть отражена в об­щей декларации по НДС, по которой осуществляют­ся расчеты с бюджетом (Письмо № 8837).

Отражение в бухгалтерском учете и в декларации по НДС операции по закупке молока у населения и пос­ледующей его продаже перерабатывающему предпри­ятию рассмотрим на условном числовом примере.

Сельскохозяйственное предприятие закупило молоко у населения в количестве 2 000 литров по цене 1,1 грн. за 1 литр на сумму 2 200 грн. Перерабатывающему предприятию молоко было отгружено по цене 1,13 грн. за 1 литр на сумму 2 260 грн.

1. Закон № 889 — Закон Украины от 22.05.03 г. № 889 «О налоге с доходов физических лиц» («Баланс-Агро», 2003, № 12-1).

2. Приказ № 157 — приказ Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 17.06.03 г. № 157 «Об утверждении Методических рекомендаций относительно введения национальных положений (стандартов) бухгалтер­ского учета в сфере общественного питания и бытовых услуг, гармонизированных с международными стандартами».

3. Письмо № 83/6/17-3116 — письмо ГНАУ от 05.01.05 г. № 83/6/17-3116 «О предоставлении разъяснения» («Баланс-Агро», 2005, № 3).

4. Письмо № 31-03430 — письмо Министерства финансов Украины от 03.12.04 г. № 31-03430-01-10/22335 «О реквизитах

5. Письмо № 8837 — письмо ГНАУ от 18.06.99 г. № 8837/7/16-1121 «О налоге на добавленную стоимость».

http://agrocart.com/273/zakupka-selxozprodukcii-u-naseleniya-dokumentalnoe-oformlenie-nalogooblozhenie-i-uchet

Литература

  1. Кудрявцев, В. В. История и методология физики 2-е изд., пер. и доп. Учебник для магистров / В.В. Кудрявцев. — М.: Юрайт, 2015. — 230 c.
  2. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.
  3. Скрынник, А. М. Правоведение / А.М. Скрынник. — М.: Мини Тайп, 2013. — 352 c.
  4. Ганапольский Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / Ганапольский, Матвей. — М.: АСТ, 2017. — 416 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях