WordPress

Расчет базы для начисления страховых взносов

Расчет базы для начисления страховых взносов - картинка 1
Полезная информация на тему: "Расчет базы для начисления страховых взносов"с комментариями спецалистов.

Страховые взносы

Страховые взносы — это неналоговый сбор, который обязаны уплачивать все организации, а также индивидуальные предприниматели в РФ.

Виды страховых взносов

К страховым взносам относятся:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), уплачиваемые в Пенсионный фонд РФ;

страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в Фонд социального страхования РФ;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС), уплачиваемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;

страховые взносы на травматизм (страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Правовые основы

Вопросы страховых взносов регулируются рядом федеральных законов.

Главным среди них является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который ввел систему страховых взносов в РФ.

Закон 212-ФЗ устанавливает:

круг плательщиков взносов;

облагаемый объект и базу;

тарифы страховых взносов;

порядок уплаты страховых взносов и контроль за их уплатой;

ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах;

процедуру обжалования актов контролирующих органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов (страхователи) — это те лица, которые обязаны по закону уплачивать взносы на обязательное социальное страхование.

К плательщикам страховых взносов относятся:

1. Лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (по трудовым или некоторым гражданско-правовым договорам):

главы крестьянских фермерских хозяйств;

физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд других физических лиц для решения своих бытовых проблем (например, когда нанимается няня для ребенка или домработница).

2. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, частные детективы и другие лица, которые осуществляют частную практику, уплачивают страховые взносы за себя и не производят выплат другим физическим лицам.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким указанным категориям (например, нотариус, имеющий наемных работников), то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Объект обложения страховыми взносами

Для организаций и индивидуальных предпринимателей объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые:

— в пользу физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, за исключением вознаграждений, начисленных в пользу индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые осуществляют частную практику;

об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;

издательскому лицензионному договору;

лицензионному договору о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

— в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством.

База для начисления страховых взносов

База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов равна сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, за расчетный период.

При этом база для начисления страховых взносов рассчитывается отдельно по каждому физическому лицу с начала расчетного периода по окончании каждого календарного месяца нарастающим итогом.

При расчете базы учитываются вознаграждения, выплаченные как в денежной, так и в натуральной форме.

Базой по выплатам в натуральной форме является стоимость товаров (работ, услуг), полученных физическим лицом.

Расчетный и отчетный периоды

Для плательщиков страховых взносов установлены периоды для подведения итогов по уплате взносов — расчетный и отчетный периоды.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

По его итогам завершается формирование базы по страховым взносам за год, определяется сумма взносов к уплате в бюджеты фондов.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев, календарный год.

[3]

По итогам отчетных периодов страхователи, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять во внебюджетные фонды расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений

Для организаций и индивидуальных предпринимателей датой осуществления выплат и вознаграждений является:

— день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения).

Для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями:

— день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

http://www.audit-it.ru/terms/taxation/strakhovye_vznosy.html

Как рассчитать страховые взносы по новым ставкам

Федеральным законом №102 ФЗ от 01.04.2020 года введены пониженные ставки страховых взносов для малых и средних предприятий. По ставке 15% взносы начисляются только с суммы заработной платы, превышающей величину федерального МРОТ — 12 130 рублей. Выплаты в пределах этой суммы облагаются по стандартной ставке — 30%.

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование

на обязательное пенсионное страхование (с суммы в пределах федерального МРОТ) — 22% (если предельная база для начисления страховых взносов не превышена);

на обязательное пенсионное страхование (с суммы в пределах федерального МРОТ) — 10% (если предельная база для начисления страховых взносов превышена);

на обязательное пенсионное страхование (с суммы, превышающей федеральный МРОТ) — 10%;

2. Взносы на обязательное медицинское страхование

на обязательное медицинское страхование (с суммы в пределах федерального МРОТ) — 5,1%;

на обязательное медицинское страхование (с суммы, превышающей федеральный МРОТ) — 5%;

3. Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства

страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (с суммы в пределах федерального МРОТ) — 2,9%; (если предельная база для начисления страховых взносов не превышена);

страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (с суммы в пределах федерального МРОТ) — 0% (если предельная база для начисления страховых взносов превышена);

страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (с суммы, превышающей федеральный МРОТ) — 0%.

4. Порядок расчета страховых взносов

Взносы нужно рассчитывать исходя из выплат по каждому работнику за каждый месяц отдельно. Зарплату каждого сотрудника нужно разделить на две части — сумму в пределах федерального МРОТ и превышающую его и рассчитать взносы согласно предусмотренным тарифам.

Пример. За апрель 2020 года работнику начислена заработная плата в сумме 20 000 руб. Федеральный МРОТ на начало 2020 года равен 12 130 руб.

Порядок расчета страховых взносов:

[2]

1. Нужно рассчитать сумму взносов, начисляемых по стандартной ставке:

12 130 * 22% = 2 668, 60 — на обязательное пенсионное страхование;

12 130 * 5,1% = 618, 63 — на обязательное медицинское страхование;

12 130 * 2,9% = 351, 77 — на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

2.Нужно рассчитать сумму взносов, начисляемых по пониженной ставке:

(20 000 — 12 130) * 10%= 7 870 *10% = 787 — на обязательное пенсионное страхование;

(20 000 — 12 130) * 5%= 7 870 *5% = 393, 50 — на обязательное медицинское страхование;

(20 000 — 12 130) * 0%= 7 870 *0% = 0,00 — на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

3. Определить общую сумму страховых взносов:

2 668, 60 + 787 = 3 455, 60 — на обязательное пенсионное страхование;

618, 63 + 393, 50 = 1 012, 13 — на обязательное медицинское страхование;

351,77 + 0 = 351, 77 — на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

В таком же порядке рассчитываются страховые взносы за все последующие месяцы.

5. Сколько работодатель должен заплатить по стандартным ставкам?

20 000 * 22% = 4 400, 00 — на обязательное пенсионное страхование;

20 000 * 5,1% = 1 020, 00 — на обязательное медицинское страхование;

20 000 * 2,9% = 580, 00 — на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства.

Экономия при начислении взносов по пониженным ставкам с заработной платы в размере 20 000 рублей составит:

http://zen.yandex.ru/media/id/5c52d292bc864000ad1befca/kak-rasschitat-strahovye-vznosy-po-novym-stavkam-5e8b38a93cbda1194d5d91ac

Страховые взносы – 2020: справочник бухгалтера

Расчет базы для начисления страховых взносов - картинка 4

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством необходимо начислять на большинство производимых работникам выплат (суммы зарплаты, премий, отпускных и др.).

При этом взносы не начисляются на компенсацию расходов, возникающих при исполнении трудовых обязанностей (например, при использовании личного транспорта в служебных целях), на некоторые пособия, выплаты, не связанные с трудовыми отношениями (например, дивиденды). В статье обозначим основные моменты, которые следует учитывать бухгалтеру при исчислении взносов с учетом изменений законодательства.

Предельная база для начисления взносов

Постановлением Правительства РФ от 06.11.2019 №1407 с 01.01.2020 установлена предельная база по страховым
взносам:

  • 912 000 руб. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 1292 000руб. — на обязательное пенсионное страхование.

Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не устанавливается с 2015 года.

Если суммы выплат работнику превышают предельную величину базы (ст. 421 НК РФ):

· не начисляются взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

· взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются по тарифу 10?%.

Размер тарифов страховых взносов

Статьей 426 НК РФ предусмотрено, что в 2017 — 2020 годах для лиц, которые производят выплаты и вознаграждения физическим лицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), действуют следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование:
— 22 % — в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на данный вид страхования;
—10 % — свыше установленной предельной величины базы.

Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов). В отношении трудящихся (на основании трудового или гражданско-правового договора) граждан из государств — членов ЕАЭС применяется тариф, действующий на территории России в отношении выплат иностранным гражданам (временно проживающим или пребывающим в России);

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), — 1,8%;

3) на обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Для основной категории плательщиков страховые взносы в совокупном размере составят 30%.

Какие категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в 2020 году

К категориям плательщиков, для которых установлены пониженные страховые тарифы, относятся (ст. 427 НК РФ):

Сводная таблица пониженных ставок страховых взносов в 2020 году

http://www.klerk.ru/buh/articles/495024/

Страховые взносы в 2020 году: предельные базы, новый расчет и другие детали

С 1 января предельная величина базы для начисления взносов проиндексирована — установлены новые значения. Кроме того, с 1 квартала 2020 года расчеты по страховым взносам придется представлять по новой форме.

Как изменилась предельная величина базы для начисления взносов

Как известно, база для начисления страховых взносов определяется:

  • отдельно в отношении каждого физлица;
  • по истечении каждого календарного месяца;
  • с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеют предел — величину, после которой взносы не взимаются.

Но есть исключение: страховые взносы, уплачиваемые основной категорией плательщиков при применении тарифа страховых взносов на ОПС в размере 22 %. В этом случае страховыми взносами также облагаются выплаты сверх предельной величины в размере 10 % дополнительно к указанной величине.

С 1 января 2020 года предельная величина базы для начисления страховых взносов проиндексирована. И Постановление Правительства РФ от 6.11.2019 № 1407 установило значения для 2020 года.

Для взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма составит 912 000 руб. (индексация с 1 января 2020 года в 1,054 раза).

Для страховых взносов на ОПС предельная база — 1 292 000 руб.

Новая форма для расчетов

С 1 квартала 2020 года расчеты по страховым взносам (РСВ) нужно представлять по новой форме, которая утверждена Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/[email protected]

Этим приказом утверждена печатная форма, порядок заполнения, а также формат электронного представления РСВ.

В новой форме предусмотрены различные новшества: в частности, на титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий; введено поле для указания кода типа плательщика и исключены строки, в которых указывались итоговые суммы страховых взносов, подлежащие уплате за расчетный (отчетный) период (изменения коснулись раздела I); аннулирован лист со сведениями о физлице, не являющемся ИП.

РСВ по новой форме, начиная с отчетного периода за первый квартал 2020 года, но не позднее 30 апреля 2020 года, нужно представлять в электронной форме тому бизнесу, у которого работает свыше 10 человек.

Если у плательщиков страховых взносов численность работников 10 человек и менее, то они могут представлять РСВ или в электронной форме, или в бумажном варианте.

Ежеквартальный РСВ сдается в 2020 году в следующие сроки:

  • не позднее 30 января — за 2019 год;
  • не позднее 30 апреля — за 1-й квартал;
  • не позднее 30 июля — за полугодие;
  • не позднее 30 октября — за 9 месяцев.

За 2020 год РСВ нужно успеть сдать к 1 февраля 2021 года.

Расчет базы для начисления страховых взносов - картинка 5

Сдавайте единый расчет по страховым взносам в срок и без ошибок. В подарок — 3 месяца бесплатной отчетности!

Что изменилось в форме РСВ

Новая форма не претерпела каких-либо серьезных изменений, однако в ней учтен ряд изменений. В целом в бланке предусмотрены небольшие дополнения и устранены лишние реквизиты и поля.

  • Учтено новшество о лишении полномочий (закрытии) обособленного подразделения.

Это изменение отражено в названии полей на титульном листе. В классификатор добавлен код «9», который соответствует коду лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения.

  • Теперь можно указать тип плательщика в зависимости от того, производил он выплаты застрахованным лицам или нет.

В разделе 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» появилось поле 001 «Тип плательщика (код)». В нем указывается одно из значений:

  • «1»: если за последние три месяца отчетного (расчетного) периода были выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц;
  • «2»: если выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц не было.

В случае если при отсутствии выплат указывается код «2», то расчет можно будет представлять в укороченном виде: титульный лист, раздел 1 без Приложения и раздел 3 только с анкетными данными застрахованных лиц.

[1]

  • Исчезла графа, в которой содержатся показатели за последние три месяца.

В целом во всех приложениях и разделах стало меньше колонок, граф. Теперь не будет строк 250 и 300 в разделе 3, которые содержат сумму в целом за последние три месяца. То есть в Приложениях к разделу 1 предусмотрены только строки, в которых указывается только сумма с начала года и помесячно.

  • В Приложении 2 появилось поле для указания кода тарифа.

Это новшество должно облегчить представление расчета для тех организаций, которые в течение отчетного периода начисляют взносы по разным тарифам.

  • Появилась строка для указания количества лиц, которым начислены взносы.

Ранее отсутствие этой строки затрудняло представление расчетов, когда физлица были указаны, но при этом не было выплат в Приложении 2.

  • В разделе 3 возникло поле, в котором нужно указывать признак аннулирования сведений.

Это дополнение упростит представление уточняющих расчетов.

В обновленной форме раздела 3 отсутствует номер корректировки и признак застрахованного лица. Их заменило поле 010 «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице» для корректировки персональных данных.

Когда в фамилии, имени, отчестве, ИНН или СНИЛС допускаются ошибки, следует представить два раздела 3 — аннулирующий и исправленный.

http://kontur.ru/articles/4609

Расчет базы для начисления страховых взносов

raschet_bazy_dlya_vznosov.jpg

Расчет базы для начисления страховых взносов - картинка 6

Похожие публикации

Расчеты по социальному страхованию и взносам в рамках системы пенсионного страхования контролируются налоговыми органами. Мониторинг взносов на травматизм остался в ведении ФСС. При расчете значений по каждому виду страховых взносов необходимо предварительно определить текущий размер базы для начислений. Она формируется из доходов в пользу сотрудников, учет ее ведется накопительно за год, обнуление показателя происходит с наступлением нового налогового периода.

Как рассчитать базу для начисления страховых взносов

Величина взносов, подлежащих перечислению в бюджет, выводится путем умножения базы для начислений на ставку взноса. От размера сформировавшейся к расчетной дате базы доходов зависит применяемая тарифная ставка. По страховым взносам действуют законодательно утверждаемые пределы, после достижения которых обязательства по взносам образуются на льготных условиях.

Базу начислений необходимо ежемесячно соотносить с лимитами. Для пенсионных взносов в 2018 году пограничной суммой является значение 1 021 000 рублей. Если накопленные доходы конкретного сотрудника с января текущего года превысили этот порог, ставка взносов меняется с 22% на 10%.

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (в части больничных и материнства) предполагают соблюдение лимита, равного 815 000 рублей. В его рамках ставка равна 2,9%, при превышении указанного значения начисление взносов прекращается до следующего года.

По базе на ОМС (5,1%) и «травматизм» лимиты не установлены.

Особенности процедуры подсчета базы по страхвзносам:

  • база начислений выводится каждый месяц по накопительному принципу (с января текущего года по месяц выплаты дохода);
  • расчет базы для начисления страховых взносов осуществляется отдельно по каждому работнику с учетом полного перечня облагаемых взносами доходных поступлений;
  • из базы необходимо вычитать некоторые суммы выплат (перечень таких доходов приведен в ст. 422 НК РФ). Например, не подлежат обложению взносами полученные сотрудником государственные пособия (больничные, по безработице и т.д.), компенсационные платежи, некоторые виды материальной помощи в установленных пределах. Не должны включаться в состав зарплатных доходов суточные на время нахождения в командировке и стоимость спецодежды.

Расчет базы для начисления страховых взносов на примере

Имеется база начислений главному архитектору предприятия за январь-апрель 2018 года. При начислении апрельской зарплаты, определяется величина базы для вычисления страховых взносов. На следующем этапе она сравнивается с предельными величинами, утвержденными на 2018 год. Завершающим шагом станет расчет страховых взносов за апрель.

Данные по доходам работника представлены в таблице:

Месяц

Начисления, руб.

Общая сумма доходов, руб.

Перечисленные страховые взносы

Зарплата

Премия

Матпомощь при рождении ребенка

http://spmag.ru/articles/raschet-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov

База для начисления страховых взносов

База для начисления взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС

Базу для начисления взносов определяют только те плательщики, которые производят выплаты физическим лицам (ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее – Закон № 212-ФЗ). Самозанятые лица (в частности, предприниматели), осуществляющие деятельность единолично, рассчитывают подлежащую уплате за себя сумму взносов в фиксированном размере без определения базы для их начисления (ст. 14 Закона № 212-ФЗ). Подробнее об особенностях расчета взносов самозанятыми лицами см. статью в справочнике «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.

В базу для расчета взносов включаются те выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, которые для соответствующей категории страхователей выступают объектом обложения взносами. Исключение составляют лишь суммы, поименованные в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Они освобождены от начисления взносов (ч.ч. 1, 2 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

О том, какие выплаты облагаются страховыми взносами, читайте в статье.

Базу нужно определять по итогам каждого месяца в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с начала года (ч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

На очередной календарный год законодательно устанавливается предельная величина базы. При этом она предусмотрена в отношении только тех выплат, которые облагаются взносами оп общим тарифам. При начислении взносов с применением пониженных тарифов или взносов в ПФР по дополнительным тарифам предельная база не учитывается.

С 1 января 2015 предельный размер базы определяется отдельно в отношении взносов в ПФР и взносов в ФСС РФ (п. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона от 01.12.2014 № 406-ФЗ, далее – Закон № 406-ФЗ). С суммы превышения базы:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование нужно уплачивать по более низкому тарифу (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, пп. «в» п. 3 ст. 5, ст. 6 Закона № 406-ФЗ);
  • взносы на обязательное социальное страхование уплачивать не нужно (пп. «в» п. 3 ст. 5, ст. 6 Закона № 406-ФЗ).

Для взносов в ФФОМС предельная величина базы с 1 января 2015 года не установлена (пп. «в» п. 3 ст. 5, ст. 6 Закона № 406-ФЗ). Поэтому взносами на обязательное медицинское страхование необходимо облагать все начисления в пользу физических лиц (выступающие объектом обложения взносами в ФФОМС).

На 2015 год предельные величины баз для расчета взносов в ПФР и ФСС РФ установлены Постановлением Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316. Их размеры представлены в таблице 1:

Предельные величины баз для расчета взносов в ПФР и ФСС на 2015 год

Предельная величина базы
для расчета взносов в ПФР
, руб.

Предельная величина базы
для расчета взносов в ФСС России
, руб.

До 2015 года предельный размер базы ежегодно определялся в размере, одинаковом для всех видов взносов.

Размеры предельной величины базы для расчета взносов за периоды 2011 – 2014 гг. представлены в таблице 2:

Размеры предельной величины базы для расчета взносов по годам

Предельная величина базы для расчета взносов, руб.

С учетом определенных особенностей нужно рассчитывать базу по взносам в следующих случаях.

При выплатах в натуральной форме. Когда в пользу физического оплачиваются товары (работы, услуги), для расчета базы по взносам потребуется установить стоимость таких товаров (работ, услуг) на дату их оплаты. Для этого применяются:

  • регулируемые государством розничные цены (в случае государственного регулирования цен на соответствующие товары (работы, услуги));
  • договорные цены.

При этом всегда в стоимости товаров (работ, услуг) учитывается НДС и акцизы (в отношении подакцизной продукции) (ч. 6 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

При выплатах по договорам авторского заказа, а также по лицензионным договорам и договорам об отчуждении исключительного права на произведение.

Суммы, начисленные по договорам авторского заказа, лицензионным договорам и договорам об отчуждении исключительного права на произведение, облагаются взносами только в ПФР и ФФОМС (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

В базу для расчета взносов указанные выплаты включаются после уменьшения на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с их получением. Если подтверждающие документы отсутствуют, то правомерно уменьшить причитающийся физическому лицу доход на величину расходов в пределах установленных нормативов. Такие нормативы представляют собой процент от суммы выплачиваемого дохода. Проценты различаются в зависимости от видов оказанных лицом услуг (ч. 7 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Перечислим их в таблице 3:

Нормативы установленных затрат для включения в базу для начисления взносов

Норма затрат (в процентах от суммы начисленного дохода)

Создание литературных произведений, в т. ч. для театра, кино, эстрады и цирка

Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайн

Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике

Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)

Создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок

Создание других музыкальных произведений, в т. ч. подготовленных к опубликованию

Исполнение произведений литературы и искусства

Создание научных трудов и разработок

Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования)

Необходимо иметь в виду, что нельзя уменьшить производимые выплаты одновременно на документально подтвержденные расходы и на нормативы затрат. То есть при наличии документов, обосновывающих понесенные затраты, установленные нормативы затрат не применяются (ч. 8 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Зачастую между организациями и проверяющими возникают споры по поводу того, как определять базу для исчисления взносов в случае реорганизации компании. В подобном случае все права и обязанности по уплате взносов и подаче отчетности переходят от правопредшественника (реорганизованной организации) к правопреемнику (ч. 16 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Можно ли работодателю-правопреемнику, опираясь на данное правило, учитывать все выплаты и вознаграждения, произведенные в пользу сотрудников правопредшественником, при расчете базы по взносам? Ответ на этот вопрос содержится в статье-рекомендации в справочнике «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.

Также трудности в исчислении базы для расчета взносов может вызвать ситуация, когда работник в течение года в рамках одной и той же организации переходит из одного обособленного подразделения в другое. О том, как учитывать начисленные в его пользу выплаты, рассказано в статье-рекомендации в справочнике «Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.

О сроках реализации изменений в размерами предельных величин баз для начисления взносов в учетных программах «1С:Предприятие» см. в «Мониторинге изменений законодательства».

База для начисления взносов «на травматизм»

Взносы «на травматизм» уплачивают страхователи, производящие выплаты физическим лицам (ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ). Следовательно, именно они определяют базу для расчета взносов. В нее включаются выплаты, на которые начисляются взносы, за исключением необлагаемых сумм, перечисленных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ (п.п. 1, 2 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

О выплатах, относящихся к объекту обложения взносами «на травматизм», читайте в статье.

Так же, как и в отношении взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, при осуществлении выплат в пользу физических лиц в натуральной форме потребуется определить стоимость товаров (работ, услуг) на дату выплаты исходя из государственных регулируемых розничных цен либо на основании цен, указанных сторонами договора. Причем в стоимости всегда учитываются НДС и акцизы (для подакцизных товаров) (п. 3 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Например, организация оплатила за работника лечение. Согласно акту оказанных услуг их стоимость составила 4 500 руб. Оплата лечения сотрудника признается выплатой в натуральной форме. В связи с этим в базу по взносам (в т. ч. взносам «на травматизм»), определяемую в отношении такого физического лица, нужно включить доход в размере 4 500 руб.

Подробнее об изменениях в порядке исчисления и уплаты страховых взносов в 2015 году читайте в статье.

http://buh.ru/articles/documents/39203/

Предельная величина базы для начисления страховых взносов

Обязательные страховые отчисления – ежемесячные суммы, которые перечисляются работодателем за его сотрудников в соответствующие государственные фонды. Каждый год основной показатель для расчета этих взносов, в частности, предельная величина базы для начисления, изменяется путем индексирования. Бухгалтеру необходимо своевременно отслеживать эти изменения.

Как индексируется предельная база

Предельный размер базы, с которой начисляются страховые взносы, рассчитывается определенным в законодательстве порядком.

При определении предельной базы обязательного социального страхования законодатель ориентируется на увеличение заработной платы в ее усредненном значении. Предельный лимит базы начисления пенсионных расчетных сумм определяется по средней зарплате в РФ, индексируемой каждый год. Полученное число умножают на 12. Перерасчет производится по нормам НК РФ, ст. 421 (пп. 3, 6).

Не рассчитывается предельная величина базы отчислений «на травматизм» и на медстрахование. Напомним, что в первом случае каждая фирма применяет процент начисления индивидуально: по классу профриска, установленного ей, а во втором при любом базовом показателе используется ставка 5,1%.

На заметку! В первые месяцы текущего года парламентариями был подготовлен законопроект №467706-7, отменяющий понятие лимита базы по пенсионным взносам, однако он так и не обрел силу закона.

Какая предельная базовая величина применяется сейчас

На 2018 год по пенсионным отчислениям база рассчитана с коэффициентом повышения 2,0 по отношению к прошлому году. Она составляет 1, 021 млн руб. Отчисления ОСС рассчитываются с применением предельной базы в 815 тыс. руб., по коэффициенту 1,08. Облагаемый доход исчисляется индивидуально по каждому сотруднику.

На заметку! До 2015 г. лимит базы для всех видов взносов в фонды (пенсионные, медстрах, соцстрах) имел одинаковое значение.

Налоговый кодекс в ст. 427 предусматривает пониженные ставки взносов для некоторых плательщиков:

  • работающих в сфере информтехнологий;
  • производящих трудовые выплаты командам судов, судовых экипажей;
  • работающих на упрощенке и занимающихся определенными видами деятельности (например, пошив одежды, бумажных изделий, продуктов в пищу, текстиля);
  • некоторых категорий работодателей, у которых есть договорные обязательства перед руководителями особых экономических зон;
  • благотворительных фондов на УСНО и пр.

Взносы по пониженным ставкам такие хозяйствующие субъекты могут перечислять только до достижения лимита базы. Свыше этого лимита взносы не уплачиваются.

Рассчитывать взносы необходимо по определенному алгоритму:

  1. До момента, когда доход сотрудника составит 1,021 млн руб., ему начисляются пенсионные взносы в размере 22% от сумм соответствующих выплат, каждый месяц. Превышение этого значения сигнализирует, что нужно применять к указанному сотруднику ставку 10%. Если организация имеет право на пониженный тариф страховых взносов, то после достижения лимита базы она вообще не начисляет взносы по этому сотруднику.
  2. До момента, когда доход сотрудника составит 815,0 тыс. руб., ему начисляются взносы по соцстраху в размере 2,9% от выплат, включаемых в расчет, помесячно. Если лимит базы превышен, взносы начислять прекращают.

Что будет в 2019 году

Новые предельные значения базовых показателей на 2019 год уже известны. Правительственным постановлением (его разработал Минфин РФ) установлено, что медстрахование не имеет предельной базы для начисления. Пенсионные взносы лимитируются суммой 1,15 млн рублей. По социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности (в связи с материнством) лимит составляет 865 тыс. рублей.

При расчетах по пенсионным взносам применялся повышающий коэффициент 2,1 (п. 5 ст. 421 НК РФ). База же начисления по обязательному социальному страхованию рассчитывалась исходя из увеличения средней заработной платы на 6,1%, т.е. Минэкономразвития определил повышающий коэффициент как 1,061.

На заметку! В будущем году процентные ставки для отчислений в Фонды оставлены без изменения и составляют в сумме, как и прежде, 30%. Ожидаемого повышения ставок по обязательному медстрахованию с 5,1 до 5,9 не произошло. Выросли на 4 тыс. руб. фиксированные выплаты «за себя», которые выплачивают индивидуальные предприниматели.

Главное

В текущем году лимит базы для начисления взносов составляет:

  • пенсионные взносы — 1, 021 млн руб.;
  • социальные взносы для покрытия текущих «больничных» расходов — 815 тыс. руб.

В следующем году лимит базы возрастет до 1,15 млн и 865 тыс. руб. соответственно.

Алгоритм работы с базовыми показателями остался прежним. При расчете пенсионных отчислений после превышения предела процентная ставка по сотруднику снижается с 22 до 10%, а если фирма применяет пониженный тариф, она прекращает начисления.

При расчете социальных отчислений после превышения лимита взносы по сотруднику уже не рассчитываются и не выплачиваются в фонд.

http://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/predelnaya-velichina-bazy-dlya-nachisleniya-strahovyh-vznosov/

Литература

  1. Летушева, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Летушева, М.В. Летушева. — М.: Академия, 2008. — 208 c.
  2. Варламов А. А., Севостьянов А. В. Земельный кадастр. В 6 томах. Том 5. Оценка земли и иной недвижимости; КолосС — Москва, 2008. — 265 c.
  3. Теория государства и права / ред. К.А. Мокичев. — М.: Юридическая литература, 2005. — 520 c.
  4. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях