WordPress

Представительские расходы при усн «доходы минус расходы»

Представительские расходы при усн «доходы минус расходы» - картинка 1
Полезная информация на тему: "Представительские расходы при усн «доходы минус расходы»"с комментариями спецалистов.

Электронный журнал «Практик»

You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.

Электронный журнал «Практик»
Информационный портал по бухгалтерской, налоговой и юридической тематике при поддержке аудиторской фирмы «РАЙТ ВЭЙС» на основе опыта и практики.
Аудиторские, консалтинговые и юридические услуги.

г. Москва, ул.Плющиха, д.53/25, стр. 1, пом.VIII(5)
8 903 625 98 61 Заказать звонок
[email protected]

  • Вы здесь:
  • ГлавнаяПредставительские расходы при усн «доходы минус расходы» - картинка 2
  • УСНПредставительские расходы при усн «доходы минус расходы» - картинка 2
  • Представительские расходы при УСН. Бухгалтерский учет и налогообложение

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

ООО «РАЙТ ВЭЙС». Аудиторские и консалтинговые услуги предлагает:

  • При заключении договора об абонентском обслуживании первая письменная консультация любой сложности — бесплатно;
  • При заключении договора на аудит — консультирование бесплатно;
  • Скидка от 10 до 20% от суммы договора с предыдущим подрядчиком по аудиту;
  • АудитОнлайн от 30 тыс. руб. Подробнее

Телефон: 8 903 625 98 61, Электронная почта: [email protected]

Представительские расходы при УСН. Бухгалтерский учет и налогообложение

Деловые приемы, встречи, ужины с целью установления взаимовыгодного сотрудничества – все это часто проводится с представительскими целями, т. е. для развития бизнеса, расширения круга покупателей и заказчиков.

Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет представительских расходов, осуществленных организацией, применяющей УСН.

Что можно отнести к представительским расходам

Это могут быть расходы на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах, в общем, любое мероприятие, которое помогает установить и (или) поддержать взаимное сотрудничество.

Таким образом, представительскими считаются затраты на прием и обслуживание не только уже действующих партнеров, но и потенциальных. При этом в качестве партнеров рассматриваются как организации, так и физические лица (см., напр., письма Минфина России от 15.03.17 № 03-03-06/1/14731, от 05.06.15 № 03-03-06/2/32859).

К представительским расходам относятся также и расходы на прием участников, прибывших на заседания совета директоров (наблюдательного совета, правления) или иного руководящего органа компании (п. 2 ст. 264 НК РФ). Место проведения подобных встреч значения не имеет.

В состав представительских расходов включаются:

  • расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) или заседания, проводимого как на территории организации, так и за ее пределами, например в ресторане для этих лиц, а также официальных лиц самой компании, участвующих в переговорах. При этом в расходы включается и стоимость алкогольных напитков (письма Минфина от 25.03.10 № 03-03-06/1/176, УФНС по г. Москве от 12.04.07 № 20-12/034115);
  • транспортное обеспечение доставки участников к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно;
  • буфетное обслуживание во время переговоров при проведении представительских мероприятий;
  • оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Надо сказать, что конкретный состав расходов на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) положениями НК РФ не регламентирован.

Однако следует учитывать, что представительские расходы должны соответствовать критериям, установленным статьей 252 НК РФ, а именно должны быть экономически оправданны и документально подтверждены (см., напр., письмо Минфина от 21.10.14 № 03-03-06/1/53004).

Обратите внимание, что в любом случае к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний (на что прямо указано опять же в п. 2 ст. 264 НК РФ).

В частности, нельзя учесть для целей налогообложения расходы (Письмо Минфина от 01.12.11 № 03-03-06/1/796):

  • на развлекательные и оздоровительные мероприятия (например, посещение боулинга, бильярда, экскурсий, театров, тренажерного зала, бассейна, сауны и т. п.);
  • на оплату проезда и проживания лиц, приглашенных для участия в представительском мероприятии из других населенных пунктов;
  • на приобретение подарков, призов, дипломов для участников мероприятия (см. письмо Минфина от 25.03.10 № 03-03-06/1/176).

Документальное оформление представительских расходов

Для подтверждения представительских расходов, кроме обычных первичных документов, подтверждающих затраты (накладные, акты и т.п.), обязательно надо оформить отчет о проведенном мероприятии, утвержденный руководителем организации.

В таком отчете должны быть указаны:

  • время и место проведения мероприятия;
  • программа мероприятия;
  • состав участников (приглашенных и принимающей стороны);
  • величина расходов на организацию мероприятия.

Если в результате проведения мероприятия заключены какие-либо договоры, это тоже надо отразить в отчете.

Этот отчет будет доказательством того, что произведенные расходы непосредственно связаны с проведением представительского мероприятия (см. письма Минфина от 10.04.14 № 03-03-РЗ/16288, ФНС от 08.05.14 № ГД-4-3/8852).

Помимо отчета лучше иметь еще два документа (см. письма Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675, от 22.03.10 № 03-03-06/4/26):

  • приказ руководителя организации о проведении представительского мероприятия. В нем надо указать цель проведения мероприятия и работников организации, которые должны в нем участвовать;
  • смету расходов на проведение мероприятия, утвержденную руководителем организации.

Бухгалтерский учет

«Упрощенцы» не освобождены от ведения бухучета (ст. 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Таким образом, представительские расходы компания на УСН должна отразить в бухучете.

Напомним, что расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, с приобретением и продажей товаров в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина от 06.05.99 № 33н). Очевидно, что к таким расходам в полной мере можно отнести и затраты на проведение представительских мероприятий.

Согласно пункту 16 ПБУ 10/99 в бухучете расходы признаются при наличии следующих условий:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Такая уверенность имеет место быть в случае, когда организация передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухучете организации признается дебиторская задолженность.

Пример 1 Организация на УСН провела деловой ужин, целью которого было наладить взаимовыгодное сотрудничество с потенциальными партнерами, связанное с поставками крупных партий товаров.

В бухучете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— отражены расходы на деловой ужин;

Дебет 60 Кредит 51 «Расчетные счета»

— деловой ужин фактически оплачен.

Налоговый учет: НДС

Организация, применяющая УСН, в соответствии с требованием рациональности ведения бухгалтерского учета вправе не отражать предъявленный исполнителем НДС предварительно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а сразу включать его в стоимость услуг, если такой порядок закреплен в ее учетной политике (п. п. 6, 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10.08 № 106н ).

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Законодательством четко определен исчерпывающий перечень расходов, признаваемых на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

В данном перечне не поименованы представительские расходы.

Потому-то «упрощенцы» и не вправе включить такие затраты в расходы, учитываемые при исчислении единого налога (на что, в частности, указано в Письме Минфина от 11.10.04 № 03-03-02-04/1/22).

В самом деле, данное письмо достаточно древнее, но его актуальность по сей день оно не утратило — за это время в перечень «упрощенных» расходов так и не были включены представительские расходы.

Таким образом, так как представительские расходы не поименованы в закрытом перечне расходов, признаваемых при определении налоговой базы (установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ), то при УСН представительские расходы для целей налогообложения учесть нельзя (см. письмо Минфина от 11.10.04 № 03-03-02-04/1/22).

Также необходимо отметить, что и «входной» НДС по представительским расходам нельзя учесть в целях налогообложения.

Дело в том, что «упрощенцам» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» при определении базы по единому налогу можно учитывать суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с указанной статьей и статьей 346.17 НК РФ (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

[1]

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются при налогообложении по мере реализации указанных товаров (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Так как представительские расходы при определении «упрощенной» налоговой базы не учитываются, то соответственно «входной» НДС на УСН в части, относящийся к представительским расходам в расходах не учитывается.

Таким образом, НДС, предъявленный контрагентом, поскольку не выполняются требования подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, не может быть учтен в целях налогообложения.

Пример 2 Стоимость официального приема, проведенного привлеченной организацией общественного питания, составила 40 000 руб. (в т. ч. НДС). Оказание услуг подтверждено актом приемки-сдачи оказанных услуг.

Переговоры проведены с целью заключения договоров на поставку товаров.

В учете организации, применяющей УСН (объект «доходы минус расходы»), представительские расходы в виде затрат на организацию официального приема для проведения переговоров с представителями контрагентов организации следует отразить следующими записями:

Дебет 44 Кредит 60

— 40 000 руб. — отражены затраты на проведение официального приема (представительские расходы) (основание: акт приемки-сдачи оказанных услуг);

Дебет 60 Кредит 51

— 40 000 руб. – перечислены денежные средства организации общественного питания (выписка банка по расчетному счету).

В налоговом учете представительские расходы на сумму 40 000 руб. для целей налогообложения не учитываются.

Отдел Аудита ООО «РАЙТ ВЭЙС»

http://www.praktik-rw.ru/usn/212-predstavitelskie-raskhody-pri-usn-bukhgalterskij-uchet-i-nalogooblozhenie

Что нужно знать про представительские расходы при УСН

Представительские расходы при УСН

Практически ни одна крупная сделка не проходит без обсуждения ее условий за столом переговоров. Независимо от того, крупная фирма это или малый бизнес, налог на прибыль платит или налог по УСН. Переговоры обычно проходят в ресторанах, кафе, залах заседаний или просто в кабинете директора за чашкой чая.

Иногда расходы на деловые встречи достигают довольно-таки значительных сумм. Поэтому у налогоплательщиков на упрощенке часто возникает вопрос: можно ли уменьшить доходы на представительские расходы?

Юридические и физические лица, применяющие УСН “доходы минус расходы”, имею право уменьшить облагаемую базу на сумму расходов. Однако, списать можно не всё подряд, а только то, что указано в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не перечисленные в данной статье, не уменьшают налоговую базу при упрощенке. К сожалению, представительские траты в ст. 346.16 НК РФ не поименованы.

Список “разрешенных” расходов при УСН – закрытый. И любое отступление от него проверяющие органы расценивают как правонарушение. В этом основное отличие расходов на основной и упрощенной системах налогообложения. На практике бухгалтеры, забывая об этом правиле, включают в налогооблагаемую базу по упрощенке расходы, которые учитывают только на обычной системе налогообложения, но не подлежат налоговому учету при применении этого специального режима.

  • представительские расходы при УСН «доходы минус расходы» в уменьшение налоговой базы не принимают, т. к. не входят в закрытый перечень по ст. 346.16 НК РФ.
  • представительские расходы при УСН «доходы» тоже не могут уменьшать налоговую базу, т. к. ее не уменьшают практически никакие затраты.

Надо отметить, что и входной НДС по представительским на УСН невозможно учесть в расходах, т. к. в данном случае не выполняются условия подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Пример учета представительских на УСН

Для понимания приведем пример.

У ООО «Радуга» расходы на деловые переговоры с партнером по бизнесу составили 10 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20% – 1666,67 руб.). Расходы подтверждены счетом из ресторана и онлайн-чеком. Встреча носит официальный характер и проведена перед заключением важного договора на поставку импортного оборудования. Компания предполагает заключить сделку на выгодных условиях.

В бухгалтерском учете ООО «Радуга», работающая на УСН (доходы минус расходы), представительские в виде затрат на ресторан отразит следующими проводками:

Дт 26(44) Кт 71 – 10 000,00 руб. – отнесены представительские расходы на основании авансового отчета директора;

Дт 71 Кт 51(50) – 10 000,00 руб. – выплачены деньги под отчет директору.

В налоговом учете представительские расходы в размере 10 000,00 руб. учитываться не будут. Расходы, которые не перечислены в п. 1 ст. 346.16, не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль при УСН (письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

Подведем итоги

Несмотря на то, что затраты на бизнес-встречи учитывают в бухгалтерском учете упрощенца в полном объеме, в налоговом учете данные расходы не принимают. Позиция налоговых органов и Минфина в данном вопросе непоколебима, т. к. перечень расходов при УСН – закрытый.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/usn/predstavitelskie-rashody-usn.html

Представительские расходы организации на УСН в 1С Бухгалтерия 8

Расходы, связанные с проведением приема и обслуживания работников других предприятий называются представительские расходы организации, и порядок учета таких расходов у предприятий на упрощенной системе налогообложения будет отличаться.

Рассмотрим, как учитываются представительские расходы организации на УСН с объектом обложения доходы минус расходы в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0.

На основании пп.22 п.1 ст.264 НК представительскими расходами являются:

— расходы, связанные с организацией официальных приемов для участников переговоров;

— расходы по доставке гостей к месту проведения встречи и обратно;

— буфетное обслуживание во время встреч и переговоров;

— оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, которые приглашены на мероприятие.

Для предприятий, которые находятся на общей системе налогообложения представительские расходы включаются в состав расходов в размере, не превышающем 4% от расходов организации на оплату труда в том отчетном периоде, когда представительские расходы возникли. Иная ситуация для предприятий на УСН, где перечень расходов является закрытым и представительские расходы в нем не указаны, соответственно они в состав расходов включаться не будут.

Представительские расходы организации на УСН в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0

В программе 1С Бухгалтерия 8 представительские расходы организации на УСН будут учитываться в бухгалтерском учете. Проводка: Дт 20, 26, 44 и т.д. Кт 71. Однако для налогового учета в графе «Расходы НУ» нужно указывать «Не принимаются».

Для отражения представительских расходов используется документ «Авансовый отчет», который можно найти на закладке «Банк и касса».

На первой закладке «Авансы» нужно указать документ, которым выдавались денежные средства в подотчет.

Сами представительские расходы отражаются на закладке «Прочее».

На данной закладке нужно указать документы, которые подтверждают представительские расходы (накладные, квитанции и т.д.), их сумму и счет, на который указанные расходы списываются. Это может быть счет 20, 26, 44 и другие счета затрат в зависимости от организации и подразделения. Также указываем субконто – Представительские расходы и при необходимости подразделение. И для целей налогового учета выбираем, что данные расходы «Не принимаются».

Представительские расходы при усн «доходы минус расходы» - картинка 6

Таким образом, представительские расходы организации на УСН будут учтены в бухгалтерском учете, но не будут приниматься для целей налогового учета, и не будут отражаться в книге учета доходов и расходов.

О том, как учитываются представительские расходы организации на общей системе налогообложения в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите здесь, редакция 2.0 тут.

http://prof-accontant.ru/1s-buxgalteriya-3-0/predstavitelskie-rasxody-organizacii-na-usn-v-1s-buxgalteriya-8.html

Представительские расходы при УСН «доходы минус расходы»

Похожие публикации

Какие расходы можно считать представительскими расходами? При УСН «доходы минус расходы» можно ли их учесть? Давайте попробуем разобраться.

Какие расходы – представительские?

Определение представительских расходов нам дает пункт 2 статьи 264 НК РФ. Представительскими признаются расходы, которые связаны с приемом и обслуживанием представителей других организаций, граждан, которые являются потенциальными или фактическими клиентами организации, направленные на установление выгодного сотрудничества. Важно, что НК РФ подчеркивает, что прием должен быть официальным и организован для партнеров из других компаний. То есть, общаясь с менеджерами из своих филиалов, учесть затраты как представительские, нельзя. К таким расходам относятся:

  • Расходы на прием потенциальных партнеров для установления сотрудничества;
  • Обеспечение участников переговоров транспортом для доставки к месту проведения мероприятия и обратно;
  • Обеспечение партнеров напитками и едой во время переговоров;
  • Оплата услуг переводчиков для проведения переговоров.

Как и любые другие, представительские расходы должны быть оправданы экономически и подтверждены документами. Такие требования предъявляет статья 252 НК РФ.

Обратите внимание, далеко не все траты, которые связаны с переговорами и подобными мероприятиями, можно учесть, как представительские расходы. Например, если помимо переговоров с партнером у вас запланировано посещение концерта, то вы не сможете учесть эти затраты, так как данное мероприятие признается развлечением. Так же, например, если вы хотите поздравить партнера с праздником и отправить ему букет, вы не сможете учесть такие расходы как представительские.

Представительские расходы при усн «доходы минус расходы» - картинка 7
© фотобанк Лори

Представительские мероприятия на УСН

Предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», имеют право уменьшить сумму налога за счет снижения величины налоговой базы путём учёта расходов.

Но далеко не за счет всех расходов можно уменьшить сумму налога. Чтобы учесть затраты при расчете налога при УСН, расходы должны отвечать определенным требованиям:

  • должны присутствовать в перечне, указанном в статье 346.16 НК РФ;
  • должны соответствовать профилю ведения бизнеса;
  • должны быть подтвержденными и оплаченными;
  • должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Перечень расходов, которые налогоплательщики УСН имеют право учитывать при расчете налога, является закрытым. Представительские расходы при УСН «доходы минус расходы» в этом перечне не указаны, соответственно, ни факт оплаты, ни форма оплаты, а также экономическая оправданность таких расходов значения не имеют. Плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учитывать представительские расходы при расчете налога.

http://spmag.ru/article/2016/7/predstavitelskie-rashody-pri-usn-dohody-minus-rashody

Принимаемые расходы при УСН в 2019 — 2020 годах

Условия признания (принятия) расходов при УСН

НК РФ предъявляет к расходам при УСН достаточно жесткие требования.

  1. Перечень расходов, принимаемых при УСН, строго ограничен. Учесть для упрощенного налога можно только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Если расхода там нет, то уменьшить на него налоговую базу нельзя.
  1. Принимаются только оплаченные расходы. «Упрощенцы» учитывают доходы и расходы по кассовому методу, поэтому расходы признаются для налогообложения после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Расходы по оплате стоимости покупных товаров признаются по мере их реализации (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

А о том, как будет учитываться НДС, читайте в этом материале.

В то же время аванс (предоплату) включить в расходы нельзя. Расходы должны быть не только оплачены, но и фактически понесены, например, должна состояться поставка материалов или произведено оказание услуг. На момент предоплаты сами расходы еще отсутствуют, поэтому она не может уменьшить налоговую базу по УСН (письмо Минфина России от 03.04.2015 № 03-11-11/18801).

  1. Расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, т. е. быть:
  • обоснованными (под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме);
  • подтвержденными оправдательными документами;
  • произведенными для деятельности, направленной на получение дохода.
  1. Отдельные виды расходов должны признаваться в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль. Например, это касается рекламных расходов, процентов по долговым обязательствам и т. п.

Расходы на рекламу при УСН

Расходы на рекламу при УСН учитываются по правилам, установленным п. 4 ст. 264 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это значит, что некоторые из них придется нормировать.

Не нормируются только:

  • расходы на рекламные мероприятия, проведенные посредством использования СМИ (объявления в печати, теле- и радиопередачи) и информационно-телекоммуникационных сетей, а также при кино- и видеообслуживании;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях; оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании; изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о самой организации, реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания.

Все остальные рекламные расходы признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Данный норматив считается нарастающим итогом с начала года. Сверхнормативные расходы на следующий год не переносятся.

Подробнее об учете расходов на рекламу читайте в статье «Как учесть расходы на рекламу при УСН».

Поскольку доходы «упрощенцы» учитывают по оплате, в расчет рекламного норматива включаются и суммы полученной предоплаты. При возврате аванса норматив корректируется — причем на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (письмо Минфина России от 11.02.2015 № 03-11-06/2/5832).

Организация получила аванс в 2019 году и учла его при расчете норматива расходов на рекламу, аванс же был возвращен покупателю в 2020 году. В данном случае пересчитывать норматив и корректировать расходы 2019 года не нужно, возврат следует учесть при расчете норматива в 2020 году.

Являются ли рекламными расходы на создание сайта при УСН

Скорее всего, учесть расходы на создание сайта в качестве рекламных не получится. Если налогоплательщику принадлежат исключительные права на сайт, то учитывать его нужно как нематериальный актив (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/[email protected]) или как расходы на приобретение исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, предусмотренные подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317).

К расходам на рекламу в этом случае можно отнести затраты на продвижение сайта (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-11-11/317) — это будут ненормируемые рекламные расходы.

Однако если вы получаете не исключительные права на сайт, а только право пользования с целью размещения на нем информации об организации, ее деятельности, товарах, работах или услугах, то расходы вполне могут признаваться рекламными. Чиновники с этим согласны (письма Минфина России от 11.06.2019 № 03-11-11/42629, от 28.07.2009 № 03-11-06/2/136, УФНС России по г. Москве от 16.12.2011 № 20-14/2/[email protected]).

Подробнее о расходах на создание и продвижение сайта при УСН читайте в этой статье.

Представительские расходы при УСН

Как мы сказали выше, одним из условий признания расходов при УСН является их наличие в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Представительские расходы, к сожалению, в этом перечне отсутствуют, а значит, уменьшить за счет них единый упрощенный налог не получится. На это Минфин России обращал внимание еще в 2003–2004 годах в своих письмах от 11.10.2004 № 03-03-02-04/1/22 и 31.07.2003 № 04-02-05/3/61.

Об особенностях учета расходов на основные средства читайте в статье «Учет основных средств при УСН в 2019 — 2020 годах».

Итоги

Для того чтобы произведенные расходы можно было принять для целей уменьшения налоговой базы по УСН, они должны удовлетворять целому ряду условий. Невыполнение хотя бы одного из них приведет к отказу налоговыми органами в признании расходов и доначислению налога.

http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/prinimaemye_rashody_pri_usn/

Представительские расходы при УСН «Доходы минус расходы»

Представительские расходы при усн «доходы минус расходы» - картинка 8

Ведение бизнеса требует внимания к разным аспектам экономической деятельности. Часто компании или ИП приходится нести затраты, связанные с организацией официальных встреч с сотрудниками других коммерческих или государственных структур в целях установления и поддержаниях партнерских отношений. Задача бухгалтера – правильно провести представительские расходы при УСН «Доходы минус расходы» в бухгалтерском и налоговом учете.

Какие расходы относятся к категории представительских?

Определение представительских расходов дано в п.2 ст. 264 НК РФ. В эту категорию входят материальные траты на проведение официально-деловых встреч с работниками других структур, направленных на формирование плодотворных партнерских отношений, и организацию собраний высших органов управления в рамках самой фирмы (заседания правления, наблюдательного совета и т.д.).

К категории представительских относятся траты на:

  • официальный прием представителей компании-партнера (завтрак, обед, фуршет);
  • доставку делегатов бизнес-партнера на транспорте до места официально-деловой встречи;
  • буфетное обслуживание во время деловых переговоров, бизнес-встреч;
  • услуги переводчика, не являющегося сотрудником компании и привлекаемого на основании договора.

Важно! Перечень видов представительских расходов окончательный и не может быть расширен.

К числу представительских не относятся расходы, связанные с организаций развлекательных мероприятий, досуга, лечения или профилактики заболеваний. Например, если руководство фирмы приглашает партнера на концерт, траты на покупку билета не будут считаться представительскими. В эту категорию нельзя отнести расходы, направленные на приобретение подарков для поздравления контрагентов с праздниками.

Все понесенные расходы должны быть подтверждены документально: с помощью чеков, авансовых отчетов, программ мероприятий. Если деньги за услуги посредника переводятся безналичным способом, нужно сохранить счета-фактуры и акты.

Понесенные расходы и «упрощенка»

Представительские расходы (в том числе понесенные в командировке) не влияют на размер единого налога по УСН. Если компания или ИП выбрали вид «Доходы», они не принимают к вычету никакие затраты независимо от их вида (согласно ст. 346.18 НК РФ).

Если фирма перешла на тип «Доходы минус расходы», то она вправе уменьшать налогооблагаемую базу на затраты, входящие в закрытый перечень, приведенный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В этом списке представительские расходы не упомянуты, значит, компания несет их из чистой прибыли, остающейся после погашения бюджетных обязательств. Факт оплаты, форма перечисления средств посредникам и экономическая целесообразность трат не играют роли.

Для справки. Общая система налогообложения оставляет за фирмами право принять к вычету сумму представительских расходов. Максимально базу по налогу на прибыль можно уменьшить на 4% от фонда оплаты труда в отчетном периоде.

Отражение расходов в учетной программе

Траты, произведенные фирмой или ИП на организацию официально-деловых встреч с партнерами, обязательно отражаются в бухгалтерском учете. Для этого формируется одна из трех проводок:

Если компания занимается торговой деятельностью, вместо 26 счета можно использовать 44.

Важно! Расходы отражаются в бухучете в том периоде, когда были фактически понесены, вне зависимости от факта оплаты.

При закрытии периода представительские расходы списываются на 20, а затем на 90 счет.

При отражении понесенных трат нужно сделать пометку для налогового учета, что они не принимаются к вычету. Индивидуальные предприниматели и юрлица не должны указывать их в графах Книги учета доходов и расходов.

http://raszp.ru/spravochn/predstavitelskie-rashodyi-pri-usn.html

Представительские расходы УСН

Представительские затраты: общая информация

К представительским затратам можно отнести:

  • расходы на проведение официального приема для участников переговоров;
  • транспортные расходы на доставку представителей компаний к месту проведения официальных мероприятий и обратно;
  • затраты на буфетное обслуживание во время официальных встреч и переговоров;
  • затраты на услуги переводчиков, принимающих в переговорах активное участие и не являющихся штатными работниками компании-упрощенца.

Представительские расходы при усн «доходы минус расходы» - картинка 10Для организаций-общережимников представительские затраты входят в состав расходов в сумме не более 4% от затрат на оплату труда в данном периоде. Представительные расходы при УСН доходы минус расходы в список расходов для упрощенцев не входят, так как этот список является закрытым. Это значит, что эти расходы не учитываются и уменьшить на них размер налогооблагаемой базы невозможно. Однако не смотря на это представительные затраты должны иметь экономическое обоснование и подтверждены документами.

Подтвердить представительские расходы можно с помощью чеков, программ проведения мероприятий, авансовых отчетов и смет на расходы. Если представительские затраты оплачивались безналичным способом, в качестве подтверждения будут выступать счета-фактуры и акты.

Если представительские затраты неправильно оформлены и не имеют подтверждения, налоговая инспекция может признать их личными и начислить не только налог, но и штрафы.

Учет представительских расходов

Представительские расходы компании-упрощенца обязательно должны быть учтены в бухгалтерском учете. При этом формируется проводка: Дебет 20, 44 и так далее – Кредит 71. Дл я целей же налогового учета в графе «расходы» делается отметка о том, что расходы не принимаются.

Такой документ, как авансовая отчетность, используется для подтверждения представительских затрат. Его можно найти в закладке под названием «банк и касса».

В закладке «авансы» обязательно должен быть указан документ, по которому денежные средства выдавались, а непосредственно представительские расходы должны быть отражены во вкладке «прочее».

Обязательным условием является указание документов, подтверждающих совершение представительских расходов. В них должна быть указанна сумма расходов и счет, на который эти расходы списываются.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод: представительские расходы учитываются в бухгалтерском учете, но для целей налогового учета не принимаются. Также они не записываются в книгу доходов и расходов.

Другие не учитываемые расходы

Кроме представительских расходов налоговую базу нельзя уменьшить за счет следующих расходов:

  • на услуги по маркетингу;
  • на проведение дезинфекции;
  • на подключение снабжения водой и электричеством;
  • на различные акции для клиентов;
  • на питьевую воду для персонала компании;
  • на различные печатные издания, выписываемые организацией;
  • на привлечение работников с других компаний (занимающихся иной деятельностью);
  • на обустройство офиса компании;
  • на рекламу;
  • на пенсионное обеспечение персонала;
  • суммы НДС;
  • на аттестацию рабочих мест;
  • на покупку прав собственности;
  • таможенная пошлина при ввозе товаров из-за границы;
  • неустойка за нарушение условий договоров;
  • регистрационные расходы.

Согласно списку из статьи 346.16 НК РФ при применении УСН можно уменьшать налоговую базу на рекламные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 346.16). Однако чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, предприниматель должен понимать, что действительно является рекламой, а что нет, и относить на эту статью расходов только действительно рекламные затраты. В этом вопросе нет ясности, и споры не эту тему между налоговыми органами и налогоплательщиками часто становятся предметом судебных разбирательств.

Отчасти понятие рекламы раскрывает НК РФ. В п.4 ст. 264 налогоплательщику разрешается без ограничений относить к рекламным расходам следующие затраты:

  • на рекламные мероприятия через средства массовой информации и через Интернет;
  • на световую и иную наружную рекламу, включая рекламные стенды и щиты;
  • на участие в выставках, ярмарках, включая соответствующие расходы на стенды, витрины, брошюры и каталоги, а также на уценку товаров, которые экспонировались на выставке и в результате полностью или частично утратили свое качество.

Расходы на такую рекламную продукцию, как призы для победителей розыгрышей, проводимых во время рекламных компаний, а также все прочие рекламные расходы налогоплательщику разрешается учитывать при расчете налога в пределах 1% от выручки за тот же налоговый период (календарный год).

Под выручкой понимается доход от реализации товаров, продукции и услуг.

В неясных случаях налоговые органы и суды обращаются к закону 38-ФЗ «О рекламе». Согласно этому закону:

Реклама – это «информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке».

[3]

В частности, не относятся к рекламе:

  • обязательная информация, доведение которой до потребителя является обязанностью продавца или производителя по закону;
  • информация, размещенная на товаре или его упаковке;
  • любые элементы оформления товара, не относящиеся к другим товарам;
  • вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
  • информация, предназначенная конкретным лицам.

Исходя из приведенного определения, подарки, сделанные клиентам или покупателям или лучшим поставщикам, не являются рекламой, поскольку в данном случае речь не может идти о неопределенном круге лиц. По той же причине рекламой не считается также, например, печатная или иная продукция, отправленная по определенным адресам конкретным людям. Если ИП распространяет сувенирную продукцию с символикой своего предприятия или своего продукта где-нибудь на выставке, куда в принципе может придти любой желающий, то расходы считаются рекламными. Если то же самое делается на переговорах, то рекламой это считаться не может.

В своем Письме от 16.09.2005 г. № 03-03-04/1/207 Минфин РФ отказывается рассматривать как рекламные расходы спонсорский вклад в производство телесериала, поскольку «выражение благодарности спонсору в титрах к сериалу не является предварительным сообщением о рекламе продукции спонсора, содержащейся в сериале». В Письме Минфина от 31.01.2006 г. № 03-03-04/1/66 утверждается, что статья в печатных нерекламных СМИ, направленная на формирование и поддержание интереса к изготовителю или продавцу, не будет считаться рекламой, если она не названа явно рекламой, например, путем пометки «на правах рекламы». Впрочем, есть судебная практика, когда суды не соглашаются в этом с налоговиками, поскольку отсутствие указания на рекламный характер публикации не отрицает фактического рекламного характера этого материала (например, Постановление ФАС Московского округа от 21.02.2008 г. № КА-А40/410-08-П).

Таким образом, включая в расходы, уменьшающие налог, свои затраты на рекламу, налогоплательщик должен уметь обосновать соответствие оказанных ему услуг понятию рекламы. При этом нужно документально подтвердить, что оплаченные рекламные услуги были действительно оказаны.

В целях продвижения своих товаров и услуг, кроме рекламных расходов, ИП может понести также представительские расходы. К представительским расходам НК РФ относит расходы на прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах о сотрудничестве, включая транспортное обслуживание, организацию обеда, ужина или завтрака, услуги переводчика. К сожалению, для предпринимателей, применяющих УСН, законодательство не предусматривает возможности снизить налог путем учета данных расходов, поскольку они отсутствуют в списке из статьи 346.16 НК РФ.

Расходы ИП на УСН

Какие расходы можно считать представительскими расходами? При УСН «доходы минус расходы» можно ли их учесть? Давайте попробуем разобраться.

Какие расходы – представительские?

Определение представительских расходов нам дает пункт 2 статьи 264 НК РФ. Представительскими признаются расходы, которые связаны с приемом и обслуживанием представителей других организаций, граждан, которые являются потенциальными или фактическими клиентами организации, направленные на установление выгодного сотрудничества. Важно, что НК РФ подчеркивает, что прием должен быть официальным и организован для партнеров из других компаний. То есть, общаясь с менеджерами из своих филиалов, учесть затраты как представительские, нельзя. К таким расходам относятся:

  • Расходы на прием потенциальных партнеров для установления сотрудничества;
  • Обеспечение участников переговоров транспортом для доставки к месту проведения мероприятия и обратно;
  • Обеспечение партнеров напитками и едой во время переговоров;
  • Оплата услуг переводчиков для проведения переговоров.

Как и любые другие, представительские расходы должны быть оправданы экономически и подтверждены документами. Такие требования предъявляет статья 252 НК РФ.

Обратите внимание, далеко не все траты, которые связаны с переговорами и подобными мероприятиями, можно учесть, как представительские расходы. Например, если помимо переговоров с партнером у вас запланировано посещение концерта, то вы не сможете учесть эти затраты, так как данное мероприятие признается развлечением. Так же, например, если вы хотите поздравить партнера с праздником и отправить ему букет, вы не сможете учесть такие расходы как представительские.

Представительские расходы при усн «доходы минус расходы» - картинка 7
© фотобанк Лори

Представительские мероприятия на УСН

Предприниматели, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», имеют право уменьшить сумму налога за счет снижения величины налоговой базы путём учёта расходов.

[2]

Но далеко не за счет всех расходов можно уменьшить сумму налога. Чтобы учесть затраты при расчете налога при УСН, расходы должны отвечать определенным требованиям:

  • должны присутствовать в перечне, указанном в статье 346.16 НК РФ;
  • должны соответствовать профилю ведения бизнеса;
  • должны быть подтвержденными и оплаченными;
  • должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Перечень расходов, которые налогоплательщики УСН имеют право учитывать при расчете налога, является закрытым. Представительские расходы при УСН «доходы минус расходы» в этом перечне не указаны, соответственно, ни факт оплаты, ни форма оплаты, а также экономическая оправданность таких расходов значения не имеют. Плательщики УСН с объектом «доходы минус расходы» не могут учитывать представительские расходы при расчете налога.

>Представительские расходы при УСН «Доходы минус расходы»

Какие расходы относятся к категории представительских?

Определение представительских расходов дано в п.2 ст. 264 НК РФ. В эту категорию входят материальные траты на проведение официально-деловых встреч с работниками других структур, направленных на формирование плодотворных партнерских отношений, и организацию собраний высших органов управления в рамках самой фирмы (заседания правления, наблюдательного совета и т.д.).

К категории представительских относятся траты на:

  • официальный прием представителей компании-партнера (завтрак, обед, фуршет);
  • доставку делегатов бизнес-партнера на транспорте до места официально-деловой встречи;
  • буфетное обслуживание во время деловых переговоров, бизнес-встреч;
  • услуги переводчика, не являющегося сотрудником компании и привлекаемого на основании договора.

Важно! Перечень видов представительских расходов окончательный и не может быть расширен.

К числу представительских не относятся расходы, связанные с организаций развлекательных мероприятий, досуга, лечения или профилактики заболеваний. Например, если руководство фирмы приглашает партнера на концерт, траты на покупку билета не будут считаться представительскими. В эту категорию нельзя отнести расходы, направленные на приобретение подарков для поздравления контрагентов с праздниками.

Учет НДС при УСН доходы минус расходы

Все понесенные расходы должны быть подтверждены документально: с помощью чеков, авансовых отчетов, программ мероприятий. Если деньги за услуги посредника переводятся безналичным способом, нужно сохранить счета-фактуры и акты.

http://gmvp.ru/predstavitelskie-rashody-usn/

Литература

  1. Аношко, В. С. История и методология почвоведения / В.С. Аношко. — М.: Вышэйшая школа, 2013. — 340 c.
  2. Винавер М. М. Очерки об адвокатуре; Ленанд — М., 2016. — 224 c.
  3. Медик, В. А. Заболеваемость населения. История, современное состояние и методология изучения / В.А. Медик. — М.: Медицина, 2016. — 512 c.
  4. ред. Славин, М.М. Становление судебной власти в обновляющейся России; М.: Институт государства и права РАН, 2013. — 880 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях