WordPress

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 1
Полезная информация на тему: "Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс"с комментариями спецалистов.

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-ФСС

Использован релиз 3.1.12

В таблице 2 (рис. 1) приводится расчет по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

ООО «Швейная фабрика Плюс» уплачивает страховые взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по тарифу 0,3 процента. В организации работает инвалид III группы. Страховые взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний с выплат такому сотруднику уплачиваются в размере 60% от страхового тарифа (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).

  • задолженность за территориальным органом Фонда на начало расчетного периода (01.01.2019) составляет 13 479,43 руб.;
  • за 2019 год:
  • база для начисления страховых взносов в ФСС НС составила 8 056 122,13 руб., в том числе (рис. 2):
    • база для начисления взносов по работнику-инвалиду – 360 000 руб.;
  • начислено страховых взносов ФСС НС и ПЗ, всего: 23 736,37 руб. (в том числе с выплат в пользу работника-инвалида – 648 руб.). Проверим расчет: (8 056 122,13 руб. – 360 000 руб.) * 0,3% + 360 000 руб. * 0,3% * 60% = 23 736,37 руб. Иногда, при такой проверке, бывает разница на копейки. Объясняется это тем, что взносы рассчитываются отдельно для каждого сотрудника и округляются до двух знаков после запятой, мы же для проверки умножили общую базу на тариф. Контрольными соотношениями для расчета по форме 4-ФСС (Приложение № 3 Приказа ФСС РФ от 09.03.17 № 83) допускается ошибка округления в 1 руб.;
  • расходы на цели обязательного социального страхования составили (травма, профзаболевание) – 37 177,38 руб.;
  • уплачено страховых взносов ФСС НС и ПЗ, всего – 0 руб;
  • задолженность за территориальным органом Фонда на конец отчетного (расчетного) периода (на 31.12.2019) – 26 920,44 руб. (за счет превышения расходов).

Для рассматриваемого примера в таблице отражаются:

Страхователи, участвующие в реализации пилотного проекта, в таблице 2 показатели строки 15 не заполняют (приказ ФСС РФ от 28.03.2017 № 114).

Суммы страховых взносов, начисленные ФСС РФ по результатам выездной и камеральных проверок, регистрируются документом Акт проверки страховых взносов (раздел Налоги и взносыАкты проверки страховых взносов) для их последующего отражения в строке 3 таблицы.

Для регистрации поступивших из ФСС РФ сумм возмещения произведенных расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов, используется документ Получение возмещения пособий от ФСС (раздел Налоги и взносыПолучение возмещения пособий от ФСС) для их последующего отражения в строке 6 таблицы.

http://its.1c.ru/db/content/strahrep/src/%EE%F2%F7%E5%F2%ED%EE%F1%F2%FC_%F4%F1%F1_2019_04/%E0%E2%F2%EE%EC%E0%F2_%F4%EE%F0%EC%E8%F0%EE%E2%E0%ED%E8%E5/%F2%E0%E1%EB%E8%F6%E0%202/%F2%E0%E1%EB%E8%F6%E0_2_zup30.htm

Правила заполнения Таблицы 2 формы 4-ФСС

По закону в форме 4-ФСС Таблица 2 подлежит обязательному заполнению во всех случаях. Даже если вы сдаёте нулевой расчёт без показателей – когда за отчётный период не было выплат, облагаемых страховыми взносами на травматизм. Поэтому рассказываем, как заполняем Таблицу 2 4-ФСС.

Чем руководствоваться

Согласно требованиям Фонда соцстраха, расчеты по обязательному соцстрахованию от производственных несчастий случаев и профзаболеваний отражают в Таблице 2 формы 4-ФСС. Её бланк утвержден приказом от 26 сентября 2016 года № 381 (Приложение № 1). Этим же распоряжением закреплён порядок заполнения данного расчёта.

Относительно Таблицы 2 4-ФСС правила заполнения изложены в разделе III Приложения № 2 к этому приказу.

Ниже показано, как выглядит Таблица 2 4-ФСС в 2018 году. Она занимает один лист:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 2

Как оформить Таблицу 2 расчета 4-ФСС

Теперь рассмотрим детально заполнение Таблицы 2 4-ФСС.

Важно, что заполнение Таблицы 2 формы 4-ФСС должно происходить на основе записей бухгалтерского учета работодателя-страхователя.

Реквизит Таблицы 2 отчёта 4-ФССЧто отражать
Как заполнить строку 1 Таблицы 2 формы 4-ФССДолг по страховым взносам на травматизм на начало расчетного периода. Он должен быть равен строке 19 (долг за страхователем на конец периода) за предыдущий расчетный период, который на протяжении расчетного периода остаётся прежним.
Строка 1.1Здесь на основании ст. 23 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Образец оформления

Допустим, что общество с ограниченной ответственностью «Гуру» (ООО «Гуру») зарегистрировано в Москве. В нем числится 3 сотрудника (вместе с руководителем). При этом один из работников имеет инвалидность II группы. Все сотрудники – граждане РФ. За 1-й квартал 2018 года их число не менялось.

За 1 квартал 2018 года сотрудникам ООО «Гуру» начислены выплаты, подлежащие обложению взносами на травматизм:

ПериодОблагаемые выплаты, начисленные работникам (руб. коп.)
без учета выплат в пользу работающего инвалидавыплаты инвалидуВсего, с учетом выплат инвалиду
Январь65 000,0032 000,0097 000,00
Февраль65 000,0032 000,0097 000,00
Март65 000,0032 000,0097 000,00
Итого за I квартал 2018 года195 000,0096 000,00291 000,00

Иные выплаты за I квартал 2018 года общество не начисляло.

ООО применяет общий тариф по взносам без скидок и надбавок в размере 0,50%.

В отношении выплат работнику-инвалиду организация применяет тариф в размере 0,30% (60% от 0,50%).

За I квартал 2018 года общество начислило по нему следующие суммы взносов на травматизм:

ПериодНачисленные взносы на травматизм (руб. коп.)
Январь421,00 ((65 000,00 × 0,50% ) + (32 000,00 × 0,30%))
Февраль421,00
Март421,00
Итого за I квартал 2018 года1263,00

На начало I квартала 2018 года у ООО «Гуру» нет задолженности перед территориальным ФСС и наоборот.

Далее показан пример заполнения Таблицы 2 4-ФСС в описанной ситуации:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 4

Как видно в строке 19, по итогам I квартала 2018 года у организации есть задолженность по взносам в сумме 421,00 рубля. Это отчисления за март 2018 года, срок уплаты которых наступает только в апреле 2018 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/4fss/pravila-zapolneniya-tablicy-2-formy-4-fss.html

Порядок заполнения таблицы 2 отчета 4-ФСС

Назначение таблицы

Таблица 2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» — самая объемная по видам и количеству показателей в 4-ФСС.

У нее важное назначение — формирование набора данных, на основе которых ФСС и работодатель смогут судить о наличии и размере задолженности друг перед другом, о величине начисленных и уплаченных взносов на травматизм за отчетный период и с начала года. Кроме того, в ней детализированы и расшифрованы отдельные показатели.

Набор данных, отражаемых в таблице 2 расчета 4-ФСС, представлен на рисунке:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 5

Травматизм на производстве — какие нюансы учесть работодателю:

6 общих правил из приказа № 381

Порядок заполнения таблицы 2 в 4-ФСС описан в приказе ФСС от 26.09.2016 № 381. Там содержатся как общие требования, применяемые для оформления всех таблиц расчета, так и специфические нормы, затрагивающие только нюансы заполнения таблицы 2.

Перечислим шесть общих правил, которые необходимо соблюдать, заполняя расчет:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 6

С нюансами оформления различных отчетов вас познакомят материалы:

Построчные пояснения

Рассмотрим правила заполнения строк таблицы 2 в 4-ФСС — у каждой из них свой алгоритм заполнения.

Строка 1 таблицы 2 формы 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 7

Проверьте соблюдение обязательного равенства:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 8

Строка 1.1 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 9

О нюансах, возникающих при наличии у компании обособленных подразделений, рассказываем в материалах:

Строка 2 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 10

Данные по строке 2 приводятся с детализацией сумм взносов:

  • на начало периода;
  • за последние три месяца с разбивкой по месяцам.

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 11

Строка 3 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 12

Если по итогам проверки ФСС выставил вам требование об уплате взносов на травматизм, а вы после его исполнения успешно оспорили в суде решение фонда, переплаченные взносы признаются излишне взысканными. В таком случае вы можете вернуть не только переплату по взносам, но и проценты (постановление АС Уральского округа от 06.06.2019 по делу № А50-29761/2018).

Строка 4 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 13

Строка 5 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 14

Строка 6 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 15

Строка 7 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 16

Если вы ошибочно перечисляли взносы на травматизм по повышенному тарифу (к примеру, неправильно определили основной вид деятельности), у вас есть право вернуть переплаченные суммы.

Отсутствие законодательно закрепленного порядка уточнения сведений в таких случаях не является основанием для отказа компании в расчете платежей по правильному тарифу и возврате излишне уплаченных взносов (постановление АС Московского округа от 15.03.2019 по делу по делу № А40-241282/2017).

Строка 8 таблицы 2 в 4-ФСС

Это строка промежуточных итогов. Цифра для нее вычисляется по формуле:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 17

Строка 9 таблицы 2 в 4-ФСС, строки 10 и 11

В этих строках отражается долг ФСС перед работодателем на конец отчетного (расчетного) периода. Показатель формируется по данным бухучета работодателя.

Для детализации этой суммы используются строки 10 и 11. В них отражаются следующие суммы:

  • превышение произведенных работодателем расходов по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве над суммой взносов, подлежащих перечислению в ФСС;
  • излишне уплаченные работодателем взносы на конец отчетного периода.

Строка 12 таблицы 2 в 4-ФСС, строки 13 и 14

Это еще один набор строк (12, 13 и 14), отражающих задолженность ФСС перед работодателем. Для их заполнения данные нужно взять из 4-ФСС за предыдущий год:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 19

Строка 14.1 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 20

Строка 15 таблицы 2 в 4-ФСС

Для этой строки нужны данные о расходах по обязательному социальному страхованию нарастающим итогом с начала года с расшифровкой за последние три месяца отчетного периода:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 21

При заполнении строки 15 проверьте выполнение равенства:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 22

Если вы участвуете в пилотном проекте ФСС, строку 15 заполнять не нужно (приказ ФСС РФ от 28.03.2017 № 114).

Строка 16 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 23

При заполнении отчета 4-ФСС обратите внимание, какие платежные поручения ваша учетная программа включила в строку 16. Сюда должны попасть все платежи в ФСС за последние три месяца. Если взносы за март 2020 года вы успели перечислить до конца марта, эта платежка включается в расчет. Законом не запрещено перечисление взносов до конца календарного месяца, поэтому сразу четыре платежки могут попасть в 4-ФСС.

Если же взносы за март вы заплатили в апреле, эта сумма попадет уже в 4-ФСС за полугодие, а на конец марта у вас будет долг перед ФСС, который отражается по строке 19.

Строка 17 таблицы 2 в 4-ФСС

Строка 17 «Списанная сумма задолженности страхователя» заполняется на основании решения суда и данных учета. Она предназначена для отражения списанной задолженности:

  • в соответствии с ч. 1 ст. 26.10 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.1998 № 125-ФЗ;
  • по НПА РФ, принимаемыми в отношении конкретных страхователей или отрасли, по списанию недоимки;

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 24

Строка 18 таблицы 2 в 4-ФСС

Это еще одна итоговая строка в таблице 2. Цифра для нее вычисляется по формуле:

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 25

Строка 19 и поясняющая ее строка 20 таблицы 2 в 4-ФСС

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 26

В строке 20 «В том числе недоимка» отражается сумма задолженности, срок уплаты по которой истек.

К чему приводит недоимка по взносам на травматизм, узнайте здесь.

Как расставить цифры

В качестве страхователя ООО «СтройТрансКом» зарегистрировалось в ФСС в январе 2020 года. Так как компания недавно создана, показатели многих строк таблицы за первый отчетный период нулевыеотсутствует начальная задолженность по взносам, нет начислений по итогам проверок, так как в отношении этой компании пока не проводились выездные и камеральные проверки специалистами соцстраха.

За январь-март 2020 года взносы на травматизм начислены в следующих суммах:

Итого за 3 месяца: 60 547 руб.

  • п/п № 23 от 10 февраля — 18 900 руб.;
  • п/п № 37 от 12 марта — 20 087 руб.;
  • п/п № 62 от 13 апреля — 21 560 руб.

Последнее перечисление взносов, произведенное в апреле, в данный отчет не попадает. Оно будет отражено в полугодовом 4-ФСС.

Посмотрите, как бухгалтер ООО «СтройТрансКом» отразил показатели в таблице 2.

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 28

Когда уплачивать налоги и взносы:

Итоги

Таблица 2 расчета 4-ФСС заполняется по данным регистров бухучета работодателя и иных документов (актов выездных и камеральных проверок ФСС, решений судов, банковских выписок и др.). Часть информации берется из 4-ФСС за предыдущий год. Стоимостные показатели указываются в рублях и копейках. Достоверность и полноту отраженных в таблице данных подтверждает руководитель, проставляя свою подпись и дату подписания расчета.

http://nalog-nalog.ru/strahovye_vznosy/fss/poryadok-zapolneniya-tablicy-2-otcheta-4-fss/

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-ФСС

pravila_zapolneniya_tablicy_2_formy_4-fss.jpg

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 29

Похожие публикации

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-ФСС регламентированы приказом ФСС от 26.09.2016 г. № 381. Данным приказом утвержден и бланк отчета, который применяется страхователями с периода за 9 месяцев 2017 года. Страхователям, находящимся в регионах, где действует пилотный проект ФСС «Прямые выплаты», при заполнении отчета дополнительно следует учитывать особенности, изложенные в приказе ФСС РФ от 28.03.2017 № 114. Форма 4-ФСС отражает все начисления по страховым взносам на «травматизм», расходы на выплату социальных пособий в связи с несчастными случаями или профзаболеваниями, фиксирует сведения о проведенной спецоценке рабочих мест. Документ подается в территориальное отделение Фонда социального страхования всеми категориями работодателей ежеквартально (не позже 20 числа месяца, следующего за последним кварталом — на бумаге, 25 числа – электронно), в том числе и при отсутствии числовых данных в конкретном отчетном периоде – в этом случае оформляется нулевой отчет.

Заполнение Таблицы 2 формы 4-ФСС

Отчет может быть оформлен вручную или на компьютере. Если при заполнении страниц документа допущена ошибка, ее запрещено исправлять при помощи корректирующих средств, а все внесенные исправления должны заверяться подписью страхователя. В отчете обязательно должны присутствовать: титульный лист, таблицы 1, 2 и 5, остальные страницы заполняются при наличии данных.

Все страницы документа нумеруются, на листе с таблицей 2, как и на остальных листах, обязательно проставляется регистрационный номер страхователя с кодом подчиненности.

[2]

Заполнение таблицы 2 формы 4-ФСС необходимо для отражения сальдо расчетов с Фондом и исходных данных для его получения – начальной суммы задолженности, размеров текущих страховых начислений и платежей, величины социальных пособий.

Все вносимые числовые показатели в таблице должны соответствовать данным бухгалтерского учета работодателя. Суммы указывают в рублях с копейками. Если с прошлых периодов осталась незакрытая задолженность (перед ФСС или у фонда перед страхователем), эти цифры переносятся в текущий отчет (даже если в текущем отчетном интервале начислений по взносам не было и формируется нулевой отчет).

Далее рассмотрим на примере, как заполняется таблица 2 формы 4-ФСС.

Пример заполнения таблицы 2 4-ФСС

Предприятием составляется отчет за 9 месяцев 2019 г. На начало отчетного периода (на 01.01.2019 г.) компания имела задолженность перед Фондом соцстраха в сумме 1591 руб. по взносам за декабрь 2018 г. В течение третьего квартала 2019 г. начисления по страховым взносам были зафиксированы в бухгалтерских регистрах в размере 6075 руб., начисления за первое полугодие равны 12150 руб. Во 2 квартале сотрудники ФСС провели выездную проверку правильности расчета взносов, по итогам которой в акте были отражены доначисления в сумме 50 руб. – эта задолженность погашена работодателем в мае 2019 года. В августе предприятие выплатило своему сотруднику социальное пособие в сумме 2700 руб., после чего в сентябре от ФСС на счет компании поступили средства на возмещение этого расхода. На 01.10.2019г. за страхователем числится задолженность в сумме 2025,00 руб. – взносы за сентябрь, которые будут уплачены в начале октября.

Долг предприятия перед Фондом социального страхования на начало года фиксируется в строке 1 – 1591 руб., что равно сумме по строке 19 отчета за предшествующий год (показатель не меняется в течение всего отчетного года).

В графе 2 приводится расшифровка начислений по страховым взносам с начала года – итог начислений с начала года до последнего квартала (строка «на начало отчетного периода»), ежемесячные начисления и общая их сумма за последний квартал (на начало 3 квартала начисления первого полугодия – 12 150 руб.; по 2025 руб. каждый месяц 3 квартала; всего за 3 квартал — 6075 руб.; всего начислено в 2019 г. – 18 225,00 руб.).

В строку 3 вводится сумма доначислений по акту проверки – в нашем случае фигурирует величина, равная 50 руб.

В строке 6 отражается сумма полученных работодателем средств от ФСС – поступления равны расходам на социальное пособие в размере 2700 руб.

В строке 8 показывается итог суммирования всех начислений по взносам, включая долг на начало года – 22 566 руб. (1591 + 18 225 + 50 + 2700).

Строки, отведенные под задолженность Фонда перед страхователем на начало отчетного интервала, будут пустыми (строки 12-14.1), т.к. такой задолженности не было.

Расходы по социальному страхованию в сумме 2700 руб. фиксируются в строке 15 и указывается в каком месяце последнего квартала произведена выплата (август – 2 месяц). Если страхователь участвует в пилотном проекте ФСС, строка 15 им не заполняется, т.к. выплаты производятся напрямую Фондом.

В графах строки 16 отражается расшифровка по суммам уплаченных взносов на начало 3 квартала (11 766 руб.), в целом за 3 квартал (6075 руб.) и по месяцам последнего квартала отчетного периода с указанием дат и номеров платежных поручений. Всего за 9 месяцев перечислено 17841 руб. взносов (11 766 + 6075).

В строке 18 суммируется итог расходов и платежей работодателя – 20541 руб. (2700 + 17 841).

Строка 19, показывающая задолженность предприятия по итогам взаиморасчетов страхователя и ФСС, равна 2025 руб. Это разность контрольных строк 8 и 18 (22566 – 20541,00), равная сумме взносов за сентябрь, которые будут перечислены в ФСС в октябре.

Когда таблица 2 4-ФСС заполнена, она заверяется подписью руководителя, проставляется дата заполнения документа.

http://spmag.ru/articles/pravila-zapolneniya-tablicy-2-formy-4-fss

Просто 1С. Просто программа для людей.

1С — простая программа для людей. Если возникли вопросы, мы Вам поможем.

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 30

Правила заполнения таблицы 2 формы 4-фсс - картинка 31

Заполнение формы 4-ФСС. Таблица 2.

В данной таблице отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с начала расчетного периода в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному социальному страхованию.

При заполнении таблицы:

1. в графе 3 по строкам 1- 4, 10 указывается количество оплаченных дней; по строкам 7 — 9 – количество произведенных выплат; по строкам 5, 6, 11 – количество пособий;

2. в графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала расчетного периода, зачтенные в счет страховых взносов, начисляемых в Фонд, в том числе в графе 5 отражаются расходы, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета сверх установленных норм лицам, пострадавшим от радиационных воздействий, в случаях, установленных законодательством, оплата 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, а также дополнительные расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, связанные с зачетом в страховой стаж застрахованного лица периодов службы, в течение которых гражданин не подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в соответствии с частью 4 статьи 3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 1, ст. 18; 2009, № 30, ст. 3739; 2010, № 50, ст. 6601) (далее – Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ), влияющие на определение размеров пособий с 1 января 2007 г.;

3. по строке 1 отражаются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период, и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности (графа 1), из них:

по строке 2 — расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности лицам, работающим по внешнему совместительству, и число случаев назначения пособий по временной нетрудоспособности (графа 1);

4. по строке 3 отражаются расходы на выплату пособий по беременности и родам, произведенные за счет средств обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании первичных листков нетрудоспособности за отчетный период, и число случаев назначения пособий по беременности и родам (графа 1), из них:

по строке 4 — выплаты лицам, работающим по внешнему совместительству, и число случаев назначения пособий по беременности и родам (графа 1);

5. по строке 5 отражаются расходы на выплату единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;

6. по строке 6 отражаются расходы на выплату пособия при рождении ребенка, произведенные страхователем;

7. по строке 7 отражаются расходы на выплату ежемесячных пособий по уходу за ребенком с отражением количества получателей в графе 1, в том числе:

по строке 8 — по уходу за первым ребенком с отражением количества получателей в графе 1;

по строке 9 — по уходу за вторым и последующими детьми с отражением количества получателей в графе 1;

[1]

8. по строке 10 отражаются расходы по оплате 4-х дополнительных выходных дней для ухода за детьми – инвалидами, произведенные страхователем;

9. по строке 11 отражаются расходы на социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению, произведенные страхователем;

10. строка 12 — контрольная строка, где показывается сумма строк 1, 3, 5, 6, 7, 10, 11.

http://aproga.ru/zapolnenie-formy-4-fss-tablica-2/

О заполнении строк 1 и 2 таблицы 1 4-ФСС

Автор: Тяпухин С. В., эксперт журнала

В редакцию журнала поступил вопрос о том, следует ли отражать в строке 2 «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ» таблицы 1 формы 4-ФСС:

суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, если в договоре указано, что данные суммы не облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы по травматизму);

стоимость подарков работникам организации;

суммы компенсации морального вреда;

расходы на представителя, оплаченные работнику по решению суда.

Порядок заполнения формы 4-ФСС утвержден Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. В силу п. 7.1, 7.2, 7.3 названного порядка:

в строке 1 таблицы 1 в соответствующих графах отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц согласно ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ нарастающим итогом с начала расчетного периода и за каждый из последних трех месяцев отчетного периода;

в строке 2 таблицы 1 в соответствующих графах отражаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами на основании ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ;

в строке 3 таблицы 1 отражается база для начисления страховых взносов, которая определяется как разница показателей строк (строка 1 — строка 2).

Рассуждая логически, делаем вывод, что, поскольку показатель строки 3 таблицы 1 представляет собой разность показателей строк 1 и 2 данной таблицы, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, должны:

либо отражаться и в строке 1, и в строке 2 таблицы 1;

либо не отражаться в них вовсе.

Обратимся к Федеральному закону № 125-ФЗ. В статье 20.1 раскрываются понятия:

1) объекта обложения страховыми взносами по травматизму. Это выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договоров авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы;

[3]

2) базы для начисления страховых взносов. Это сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных выше, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 названного закона.

В статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Ответ на вопрос 1.

Для ответа на вопрос важно знать определение понятия «застрахованное лицо». В соответствии со ст. 5 Федерального закона № 125-ФЗ обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора, заключенного со страхователем (работодателем).

Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Поскольку в рассматриваемом случае в договоре гражданско-правового характера указано, что выплачиваемое физическому лицу вознаграждение не облагается страховыми взносами по травматизму, это физическое лицо не является застрахованным. Следовательно, суммы вознаграждений, выплачиваемые по договорам подряда (договорам гражданско-правового характера), не должны отражаться ни в строке 1, ни в строке 2 таблицы 1 формы 4-ФСС, поскольку они не являются объектом обложения страховыми взносами.

Ответ на вопрос 2.

Вопрос о том, облагается ли стоимость подарков страховыми взносами по травматизму, сам по себе является спорным. Арбитражная практика на стороне работодателей. По мнению судей, выплаты, производимые работодателем в пользу или в интересах работника не за результаты труда, а по иным основаниям, не могут быть отнесены к выплатам, подлежащим включению в базу для исчисления страховых взносов в порядке, установленном ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ, так как это противоречит правовой природе понятия «оплата труда», сформулированного в ТК РФ (примеры судебных решений см. ниже).

Реквизиты документа

Виды подарков

Определение ВС РФ от 18.12.2017 № 309-КГ17- 19424 по делу №А07-29256/2016

подарки к 8 Марта;

подарки к юбилейным датам

Постановление АС ЦО от 30.01.2019 № Ф10- 6238/2018 по делу №А83-6445/2018

денежное вознаграждение к юбилею;

единовременные выплаты в связи с бракосочетанием, лечением и др.

Постановление АС СЗО от 22.03.2017 № Ф07-1076/2017 по делу №А05-11716/2015

Денежные подарки к юбилеям и другим событиям

Однако наличие арбитражной практики само по себе говорит о том, что проверяющие часто доначисляют на стоимость подарков страховые взносы по травматизму.

Исходя из вопроса мы предположили, что учреждение, следуя рекомендациям судей, не исчисляет со стоимости подарков страховые взносы по травматизму.

Соответственно, указанные выплаты не должны отражаться ни в строке 1, ни в строке 2 таблицы 1 формы 4-ФСС, поскольку они (с точки зрения учреждения) не являются объектом обложения страховыми взносами и не поименованы в ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

Ответ на вопрос 3.

Вопрос об обложении взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний сумм компенсации морального вреда также спорный. В частности, ФСС в разделе «Вопросы, ответы, объявления» / «Страховые тарифы, взносы, резервы» на своем официальном сайте проинформировал, что освобождению от обложения страховыми взносами подлежит компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением. Однако такое освобождение применяется только при наличии подтвержденного в установленном порядке причинения увечья или иного повреждения здоровья работника вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя, выявленных в ходе расследования несчастного случая, произошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья (ст. 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ). Сумма компенсации морального вреда, выплаченная работнику по указанному основанию, по нашему мнению, должна отражаться и в строке 1, и в строке 2 таблицы 1 формы 4-ФСС.

Что касается выплаты компенсации морального вреда по другим основаниям, по мнению чиновников, эти суммы должны облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке (Письмо ФНС РФ от 12.05.2017 № БС-4-11/[email protected]). И хотя в этом письме речь идет о страховых взносах, уплачиваемых в соответствии с НК РФ, данные выводы можно распространить и на страховые взносы по травматизму. В случае начисления страховых взносов на суммы компенсации морального вреда указанные начисления должны отражаться по строке 1 таблицы 1 формы 4-ФСС.

Ответ на вопрос 4.

Что касается компенсации расходов на оплату физическими лицами юридических услуг, поскольку они возмещаются организацией не в рамках трудовых отношений с физическими лицами, а в рамках гражданско-процессуальных отношений, указанные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами (Письмо ФНС РФ № БС-4-11/[email protected]). Соответственно, данная сумма не должна отражаться ни в строке 1, ни в строке 2 таблицы 1 формы 4-ФСС.

http://www.audit-it.ru/articles/account/reporting/a3/1005514.html

Литература

  1. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь бизнесмена (англо-русский, русско-английский) / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2007. — 560 c.
  2. Липшиц, Е.Э. Законодательство и юриспруденция в Византии в IX-XI вв. Историко-юридические этюды / Е.Э. Липшиц. — М.: Наука, 2016. — 248 c.
  3. Хаймович, М. И. Правоведение. Основы правовых знаний / М.И. Хаймович. — М.: РИОР, Инфра-М, 2013. — 304 c.
  4. Кондрашков, Н.Н. Тунеядство: против закона и совести; М.: Юридическая литература, 2012. — 160 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях