WordPress

Патент и енвд одновременно

Патент и енвд одновременно - картинка 1
Полезная информация на тему: "Патент и енвд одновременно"с комментариями спецалистов.

Патент и ЕНВД одновременно

Кратко про патент

Патентная система налогообложения (ПСН) — один из спецрежимов, действующих в России. Чтобы работать на ПСН, нужно приобрести патент — право на осуществление определенной деятельности. Купить патент можно на 1–12 месяцев. Плата за патент и есть уплата налога, поэтому сдавать декларацию по итогам периода не нужно.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете совмещать налоговые режимы и не запутаетесь с распределением расходов.

[3]

Патент покупают на конкретный вид деятельности в конкретном регионе. Можно купить несколько патентов на разные виды деятельности в разных муниципальных образованиях. Патент выдают на ограниченный круг видов деятельности. Например, ПСН доступна для ателье, парикмахерских, химчисток, ремонтных мастерских и так далее. В основном это услуги и розничная торговля. Полный перечень есть в ст. 346.43 НК РФ. Список не закрыт и может дополняться решением местных властей.

ПСН доступна только для индивидуальных предпринимателей, организации патент купить не могут. Помимо этого есть и другие условия для применения ПСН:

  • не более 15 работников;
  • ограничение по площади для общепитов и розничной торговли — 50 кв. м;
  • годовой доход не более 60 млн рублей.

Сумму налога на ПСН на величину страховых взносов уменьшать нельзя, как, например, на УСН «Доходы». Зато патент заменит вам НДФЛ, НДС, за исключением импортных операций, и налог на имущество.

Рассчитывается стоимость патента таким образом:

Стоимость патента = Потенциальный доход × 6 %

Потенциальный доход определяется региональным законодательством и совершенно не зависит от результатов вашей деятельности. То есть патент может быть для вас как выгоден, так и нет.

Кратко про ЕНВД

Единый налог на вмененный доход, или вмененка — наравне с патентом один из налоговых спецрежимов. Они во многом похожи, но есть существенные различия.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете совмещать налоговые режимы и не запутаетесь с распределением расходов.

Патент и енвд одновременно - картинка 2

Вмененка доступна также для ограниченного круга видов деятельности. Сюда относится оказание различных услуг, розничная торговля и так далее. Полный перечень приведен в ст. 346.26 НК РФ. Кроме того, вмененка ограничена территориально, то есть в вашем регионе ЕНВД может и не быть. А с 1 января 2021 года ЕНВД будет отменен во всех регионах в соответствии со ст. 5 ФЗ от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Как и для ПСН, при выборе вмененки проконтролируйте соблюдение следующих условий:

  • не более 100 сотрудников;
  • доля участия юрлиц в уставном капитале не более 25 %;
  • для помещений общепита и розничной торговли площадь не более 150 кв. м;
  • для гостиниц — не более 500 кв. м на одном объекте;
  • для перевозки пассажиров — не более 20 единиц транспорта.

В отличие от ПСН, вмененка доступна и ИП, и организациям.

При расчете налога на ЕНВД ваши фактические доходы и расходы не интересуют налоговую. Расчет во многом похож на ПСН, формула налога к уплате выглядит следующим образом:

ЕНВД = БД × ФП × К1 × К2 × 15 %, где

  • БД — базовая доходность физического показателя;
  • ФП — физический показатель, зависящий от вида деятельности: это может быть количество рабочих, количество транспортных средств, посадочных мест, площадь и т.д.;
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается Минэкономразвития РФ, в 2020 году равен 2,005;
  • К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый муниципалитетами для конкретных видов деятельности;
  • 15 % — непосредственно налоговая ставка по ЕНВД.

ЕНВД можно уменьшить на величину страховых взносов. Если вы ИП без работников, то уменьшить налог можно до нуля, лишь бы хватило страховых. Предприниматели с работниками и компании могут уменьшить налог не более чем в два раза.

ЕНВД заменяет налог на прибыль, имущественный налог, НДС и НДФЛ. Уплачивайте налог ежеквартально до 25-го числа следующего месяца. Отчетность сдавайте также ежеквартально до 20-го числа.

Совмещение патента и ЕНВД

Ведите налоговый и бухгалтерский учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете совмещать налоговые режимы и не запутаетесь с распределением расходов.

Совмещение ЕНВД и патента доступно только индивидуальному предпринимателю, так как организации ПСН применять не могут. Право на совмещение спецрежимов прописано в письме Минфина РФ от 05.04.2013 № 03-11-10/11254.

Отдельно учитывайте и работников, так как у ЕНВД и ПСН разные требования к их количеству — 100 и 15 человек соответственно. Средняя численность наемных сотрудников включает: среднесписочную численность работников в штате, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда. При этом самого ИП в численности сотрудников учитывать не нужно.

При совмещении ЕНВД и патента ведите раздельный учет доходов и расходов по каждому налоговому режиму. Контролируйте соблюдение лимитов по годовому доходу на патенте.

Например, у вас две торговые точки. На точку А с площадью до 50 кв. м можно купить патент, а для точки Б с площадью до 150 кв. м вы можете применять вмененку. В таком случае вы будете вести отдельный учет по точкам А и Б.

Сложность возникает, если часть ваших сотрудников работает и в точке А, и в точке Б. Тогда затраты на выплату зарплаты и уплату взносов делятся пропорционально выручке по каждой точке.

Если все работники заняты в патентной деятельности, а в ЕНВД один только предприниматель, то сумму вмененного налога можно уменьшить на полную величину страховых взносов за себя.

Ведите налоговый и бухгалтерский учет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы сможете совмещать налоговые режимы и не запутаетесь с распределением расходов. Всем новым предпринимателям дарим бесплатный доступ на 14 дней.

http://www.b-kontur.ru/enquiry/675-patent-i-envd-odnovremenno

Как ИП на ПСН посчитать численность работников при совмещении с ЕНВД

Как определяется численность работников при совмещении индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения с единым налогом? Ответ на этот вопрос дала ФНС на своем сайте.

При ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. Такое условие указано в пункте 5 статьи 346.43 Налогового Кодекса РФ.

Поскольку такое условие предусмотрено исключительно в отношении ПСН, то для расчета численности учитываются работники, занятые в деятельности, облагаемой в рамках ПСН. Поэтому следует вести раздельный учет средней численности работников, занятых в патентной деятельности и в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Позиция чиновников по этому вопросу не всегда была однозначной. В 2016 году Минфин утверждал, что ИП должен был учитывать всех сотрудников, независимо от того, где они задействованы. Но позднее изменил свою позицию.

Чтобы исключить различные толкования норм НК в данном случае, Минфин подготовил поправки в Налоговый кодекс.

http://www.klerk.ru/buh/news/488830/

Патент и ЕНВД одновременно

patent_i_envd_odnovremenno.jpg

Патент и енвд одновременно - картинка 3

Похожие публикации

Совмещение ЕНВД и ПСН допускается с учетом видов деятельности, разрешенных для каждого налогового спецрежима:

при переходе на уплату налога на вмененный доход ориентироваться надо на перечень, приведенный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;

при применении патентной системы налогообложения используются нормы п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Можно ли применять ЕНВД и патент одновременно

Налоговый кодекс разрешает субъектам предпринимательства совмещать разные налоговые режимы по нескольким направлениям деятельности. В этом случае важно обеспечить раздельный учет всего комплекса проводимых хозяйственных операций, обособленно вести учет имущественных активов, доходов и расходов в разрезе разных спецрежимов. Дополнительное внимание надо уделять соблюдению ограничений по налоговым системам – по уровню доходов (на ПСН доход ограничен 60 млн. руб. с начала года), средней численности персонала (не более 15 человек на ПСН, не более 100 – на ЕНВД).

Можно ли применять ЕНВД и ПСН одновременно? Можно, причем как по нескольким сферам деятельности, так и в рамках одного направления работы. Но эта норма действует только в отношении ИП, так как юридические лица не вправе переходить на патентную систему. По одному сегменту деятельности коммерсант может работать и на условиях ЕНВД, и по ПСН по такой схеме:

патентный режим актуален только для тех объектов, которые перечислены в приобретенном патенте;

ЕНВД применяется по объектам, которые не указаны в патенте, и по ним возможен переход на «вмененку».

Например, предприниматель занимается розничной торговлей через стационарные торговые точки. Точек сбыта продукции у ИП три – одна из них указана в патенте (с площадью торгового зала до 50 кв. м), по двум другим (с площадью свыше 50, но не более 150 кв.м) может применяться налогообложение по вмененному доходу.

По схожему алгоритму может осуществляться совмещение ЕНВД и патента в т.ч. по следующим направлениям деятельности:

услуги по автотранспортировке грузов;

перевозка пассажиров автотранспортными средствами;

предоставление недвижимого имущества в аренду;

реализация товаров в розницу;

Возможность применять патент и ЕНВД одновременно по одному виду деятельности подтверждается и письменными разъяснениями Минфина. Например, в пользу такого варианта Минфин высказался в письме от 05.04.2013 г. № 03-11-10/11254. При этом по отношению к патентной системе необходимо постоянно отслеживать уровень доходной базы – максимальный годовой лимит доходов по всем видам деятельности на патенте установлен в размере 60 млн. руб. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Согласно письма Минфина от 20.09.2018 № 03-11-12/67188, учет работников, занятых в видах деятельности на ЕНВД и ПСН, должен вестись раздельно, при этом «патентное» ограничение численности (15 человек) не распространяется на другие налоговые режимы.

Если применяется несколько режимов налогообложения, необходимо вести раздельный учет всех доходно-расходных операций. Это касается и затрат на оплату труда, страховых отчислений. Если один и тот же работник привлекается к выполнению задач по нескольким видам деятельности, которые подлежат налогообложению по разным системам, деление расходов производится с привязкой к проценту выручки по каждому сегменту бизнеса в общей сумме доходных поступлений.

Пример

ИП применяет патент и ЕНВД одновременно в 2019 году в сфере торговли – по одной торговой точке налоги исчисляются в рамках ПСН, по второй налогообложение осуществляется по нормам ЕНВД. Расходы предпринимателя сводятся к аренде торговых залов, оплате труда двух продавцов (по одному на каждый павильон) и бухгалтера. Бухгалтер занимается ведением учета по всем видам деятельности, поэтому его зарплату и отчисления с нее надо пропорционально делить с учетом удельного веса фактической выручки по сегментам бизнеса в общем объеме доходов. Раздельный учет будет реализовываться по следующей схеме:

оплата за аренду торговых площадей распределяется между системами налогообложения по привязке торговых точек к конкретному режиму;

по месту работы продавцов учитывается их зарплата и отчисления с нее;

Для разделения зарплаты бухгалтера выводится процентное соотношение выручки с разных торговых точек. Например, павильон на ЕНВД за месяц дал выручку 1,2 млн. руб., а павильон на ПСН – 1,45 млн. руб. Удельный вес торговли на ЕНВД составил 45% (1,2 млн. руб. / (1,2 млн. руб. + 1,45 млн. руб.) х 100), соответственно, доля выручки на ПСН равна 55%.

Зарплата бухгалтера в том же месяце равна 44 500 руб., а взносы с нее составили 13 350 руб., значит:

на ПСН учитываются расходы по оплате труда бухгалтера в сумме 24 475 руб. (44 500 х 55%), и страховые взносы – 7342,50 руб. (13 350 х 55%);

на ЕНВД относят затраты по зарплате бухгалтера в размере 20 025 руб. (44 500 х 45%), по страхвзносам – 6007,50 руб. (13 350 х 45%).

http://spmag.ru/articles/patent-i-envd-odnovremenno

22 горячих вопроса про ИП на спецрежимах: УСН, ЕНВД, патент

Продолжаю свою любимую тему самых популярных юридических вопросов и ответов на них.

Если что, вот предыдущие:

Сегодня статья посвящается индивидуальным предпринимателям на специальных налоговых режимах.

Чтобы легче было читать, напомню расшифровку аббревиатур:

ИП — индивидуальный предприниматель.

НК РФ — Налоговый кодекс Российской Федерации.

УСН — упрощенная система налогообложения, она же «упрощенка». (глава 26.2 Налогового кодекса РФ)

УСН «доходы» — подвид УСН, при котором налогом облагаются доходы, порядок определения которых указан в статье 346.15 НК РФ)

УСН «доходы минус расходы» — подвид УСН, при котором налогом облагаются доходы ,уменьшенные на величину расходов. Порядок определения расходов установлен в статье 346.16 НК РФ)

ЕНВД — единый налог на вмененный доход, он же «вмененка». (глава 26.3 Налогового кодекса РФ)

Патент — патентная система налогообложения.(глава 26.5 Налогового кодекса РФ)

НДС — налог на добавленную стоимость. (глава 21 Налогового кодекса РФ)

ОСНО — общая система налогообложения (на ней организации платят НДС и налог на прибыль, а ИП платят НДС и НДФЛ)

Если у вас есть еще вопросы на эту тему — задавайте в комментариях.

Хотите что-то добавить или поспорить — пишите в комментариях.

Буду только рад.

Вопрос №1: может ли ИП на УСН выставлять счета фактуры с НДС?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ.

Также правомерность данного действия и возможность принять данный НДС к вычету покупателем указана в письме ФНС от 18.12.2014 года № ГД-4-3/26274.

Единственный минус тут в том ,что всю сумму полученного НДС, ИП обязан перечислить в бюджет. То есть с НДС ничего не останется. Этот НДС нельзя никак уменьшить (как на ОСНО), даже если у вас есть НДС в закупках.

Поэтому совершая такой шаг, посчитайте останется ли вам что-нибудь в качестве прибыли.

Также нужно будет подключать систему электронной отчетности, если ее нет, так как придется сдать декларации по полученному НДС, а их, в отличие от деклараций по УСН, можно сдать только в электронной форме.

Вопрос №2: может ли ИП на УСН «доходы» уменьшить налог на страховые взносы за себя?

Возможны 2 варианта.

1) Если у ИП нет работников , то он уменьшает налог на всю сумму фиксированных страховых взносов за себя.

2) Если у ИП есть работники, то он складывают взносы за работников, свои фиксированные взносы, и уменьшает налог на 50% от этой суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Вопрос №3: может ли ИП на УСН «доходы минус расходы» уменьшить налог на страховые взносы за себя?

Просто специально приходится делать оговорки, а то тут же вылезут эксперты, которые будут цепляться к форме слов, а не к их смыслу.

Поэтому ответ такой: именно «уменьшить» налог, можно только на УСН «доходы».Поэтому уменьшить нельзя.

А вот на УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно включить в расходы, причем без ограничений.

Следовательно ИП на УСН «доходы минус расходы» может включить в расходы страховые взносы, и налог в итоге станет меньше)

[1]

Где это сказано?

К сожалению НК РФ только сбивает с толку, потому что в подпункте 7 пункта 1 статьи 346.16 указана фраза «расходы на все виды обязательного страхования работников» и поэтому многие думают, что о собственных взносах ИП речи не идет, поэтому люди и ищут этот вопрос в поисковике.

К счастью, есть разъяснение Министерства финансов РФ.

Посмотрите письмо Министерства финансов РФ от 05.12.2014 № 03-11-11/62706, в котором прямо указано, что: «индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе учесть в целях налогообложения уплаченные им страховые взносы в фиксированном размере, исчисленные с суммы дохода, не превышающего 300 000 руб, а также исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 руб».

Вопрос №4: должен ли ИП на УСН вести кассовую книгу в 2019 -2020 году?

Последний абзац пункта 4.6 указанием Банка России от 11 марта 2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга 0310004 ими может не вестись.

Вопрос №5: должен ли ип на усн 6 вести книгу доходов и расходов?

Краткое пояснение: под УСН 6 в вопросе имеется ввиду УСН с объектом «доходы», так как стандартная ставка налога 6%. Не стал менять вопрос, чтобы было именно как в поисковике.

Такая обязанность прямо установлена в статье 346.24 НК РФ.

Помимо этого никаких исключений не установлено также и в приказе Минфина России от 22.10.2012 N 135н, который определяет форму книги учета доходов и расходов ,а также порядок ее заполнения.

Вопрос №6: может ли ИП совмещать УСН и ЕНВД?

Где это сказано?

пункт 4 статьи 346 НК РФ: «Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности».

Вопрос №7: может ли ИП совмещать УСН и патент?

Где это сказано?

Пункт 1 статьи 346.43 НК РФ: «Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».

Вопрос №8: может ли ИП совмещать УСН, патент и ЕНВД?

Да. Посмотрите ответ на вопрос № 6 и №7. Данные режимы дополняют друг друга и не противоречат друг другу. Не знаю насколько есть в этом реальная необходимость, но юридическая возможность есть 100%.

Вопрос №9: может ли ИП совмещать патент и ЕНВД?

Где это сказано?

Пункт 1 статьи 346.43 НК РФ: «Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах».

Вопрос №10: может ли ИП совмещать УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»?

Почему? Где это сказано? Ведь можно же совмещать УСН с ЕНВД и патентом, разве это не одно и то же?

Разница здесь в том, что ЕНВД и патент являются режимами привязанными к конкретным видам деятельности.

А УСН к конкретным видам деятельности не привязан. Поэтому на уровне здравого смысла и логики ,если бы это было возможно, различить как облагать тот или иной приход денег — было бы невозможно.

Письмо Минфина РФ на тему совмещения систем налогообложения от 21 апреля 2011 г. N 03-11-06/2/63 : «Согласно положениям гл. 26.2 Налогового Кодекса на применение упрощенной системы налогообложения переводится вся организация в целом, а не какой-либо конкретный вид предпринимательской деятельности».

Вопрос №11: должен ли ИП на УСН «доходы минус расходы» платить 1 процент в ПФР?

Страховые взносы за себя должны уплачивать абсолютно все ИП с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, Письмо Минфина от 29.03.2017 N 03-15-05/18269). То есть на обязанность уплачивать фиксированные взносы не влияет ни применяемый режим налогообложения, ни наличие/отсутствие работников, ни факт получения/отсутствия дохода.

Также нет никаких исключений и на правило об уплате 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период пп.1 п.1 статьи 430 НК РФ.

Вопрос №12: может ли ИП на ЕНВД работать по безналу с юридическими лицами в 2019?

Тут, если честно, можно говорить формально, а можно как будет.

Так вот ,если формально, то можно. Такую позицию вы встретите у некоторых экспертов.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю на ЕНВД, имеет право использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством РФ требований.

При этом отношения между продавцом и покупателем регламентируются нормами ГК РФ.

К розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с продажей товаров физическим и юридическим лицам, как за наличный, так и за безналичный расчет для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Иными словами, определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личных или для предпринимательских.

Под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.) (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 N 18).

При этом нормы НК РФ не устанавливают для ИП, реализующих товары, обязанности выявлять цель их приобретения покупателями и контролировать их последующее использование.

А если как будет, учитывая реальность, то конечно ЕНВД сделано исключительно для работы с физическими лицами, розничными потребителями.

А следовательно попытки продавать юридическим лицам якобы в розницу и платить по-минимуму налогов будут мгновенно выявлены, сделки будут переквалифицированны налоговой в договоры поставки, и получите вы доначисление налогов.

Так что лучше не надо. В суде все вещи с формальной правотой не прокатывают.

Вопрос №13: может ли ИП на ЕНВД выставить счет с НДС?

Формально конечно можно, правила тут как и в вопросе №1.

Только вот ЕНВД предполагает розничную продажу, а счета с НДС, который вы выставляете явно в интересах покупателя юридического лица, явно дают налоговой повод квалифицировать сделку как поставку, а следовательно эта сделка уже будет облагаться налогом по ОСНО.

Лучше даже не пробуйте. Просто геморрой, который ничего не дает.

В целом можно совмещать ОСНО (где есть НДС) и ЕНВД, если в этом для вас есть смысл и выгода.

Вопрос №14: может ли ИП на ЕНВД уменьшить налог на сумму страховых взносов за себя?

Да, может. Но только если у ИП на ЕНВД нет работников.

Где это сказано?

п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ: «Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса».

Вопрос №15: должен ли ИП на ЕНВД вести книгу доходов и расходов?

Нет, не должен. Именно на ЕНВД.

В обязанность налогоплательщиков вменя­ется ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налого­обложения, если такая обязанность предусмот­рена законодательством о налогах и сборах (подп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Для УСН такая обязанность установлена статьей 346.24 НК РФ.

Для патента -статьей 346.53 НК РФ.

В главе про ЕНВД нет статей, где установлена такая обязанность.

Да и приказ Минфина про книгу учета доходов и расходов от 22 октября 2012 г. N 135н называется «»Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения». Как видно в данном приказе не предусмотрена книга для ЕНВД.

Вопрос №16: должен ли ИП на ЕНВД вести бухгалтерский учет?

http://vc.ru/legal/82697-22-goryachih-voprosa-pro-ip-na-specrezhimah-usn-envd-patent

При одновременном применении ПСН и ЕНВД, ограничений по размеру доходов не существует только при уплате налога на вмененный доход

Патент и енвд одновременно - картинка 7Минфин России разъяснил, что в случае, если ИП одновременно применяет ПСН и ЕНВД, то он должен вести раздельный учет доходов от реализации по данным видам деятельности. При этом в отношении доходов, полученных на ЕНВД, ограничения не действуют, тогда как в отношении ПСН сумма дохода не должна превышать 60 млн руб. в год (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10 февраля 2017 г. № 03-11-11/7642).

Напомним, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения (либо на УСН или ЕСХН) с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

При этом налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

В связи с этим при исчислении налогов в рамках ПСН и ЕНВД следует учитывать, что доходы от применения ПСН не должны превышать 60 млн руб. в год. Вместе с тем, доходы от ЕНВД ограничений по размеру не имеют.

http://www.garant.ru/news/1093697/

Можно ли применять патентную систему одновременно с УСН и ЕНВД?

ФНС России письмом от 07.06.2013 № ЕД-4-3/10450 «О применении патентной системы налогообложения» довела до сведения налогоплательщиков письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254, в котором, в частности, сообщается:

При подаче заявления на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 декабря 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected], индивидуальный предприниматель, в том числе, обязан указать вид предпринимательской деятельности, в отношении которой он предусматривает применять патентную систему налогообложения. Применять иной налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, индивидуальный предприниматель не вправе, за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

Примечание. К видам деятельности, указанным в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, относятся:

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Так, в отношении розничной торговли необходимо иметь в виду следующее.

Если индивидуальный предприниматель имеет магазин (магазины) с площадью торгового зала не более 50 кв. метров и получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров (подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), а также имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) перейти на уплату единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса, на упрощенную систему налогообложения или на общий режим налогообложения. Если указанный индивидуальный предприниматель имеет также магазин (магазины) с площадью торгового зала свыше 150 кв. метров, он вправе в отношении розничной торговли через этот магазин (магазины) применять упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения и совмещать один из них с патентной системой налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель получил патент на розничную торговлю, осуществляемую через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (подпункт 46 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), и имеет иной магазин (магазины) с площадью торгового зала, он вправе в отношении розничной торговли, осуществляемой через такие объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала, применять патентную систему налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров), единый налог на вмененный доход (если площадь торгового зала более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров), упрощенную систему налогообложения или общий режим налогообложения (если площадь торгового зала свыше 150 кв. метров).

В аналогичном порядке вправе совмещать патентную систему налогообложения и иные режимы налогообложения индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса), если он осуществляет также предпринимательскую деятельность по оказанию услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, а также через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

В отношении предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ), необходимо иметь в виду следующее.

Субъекты Российской Федерации на основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27 декабря 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected], предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения.

Аналогичный порядок совмещения патентной системы налогообложения и иных режимов налогообложения применяется в отношении:

оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подпункт 10 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подпункт 11 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

оказания услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подпункт 32 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ);

оказания услуг по перевозке грузов водным транспортом (подпункт 33 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

Патентная система налогообложения по указанным видам предпринимательской деятельности может применяться только в отношении транспортных средств, указанных в патенте. В отношении доходов от услуг, оказываемых с использованием транспортных средств, не указанных в патенте, могут применяться иные режимы налогообложения.

Подробнее о применении индивидуальными предпринимателями различных налоговых режимов с м. книгу Гладковой С.Г. «Индивидуальный предприниматель-2013» .

[2]

http://www.myisl.ru/novocti/mozhno-li-rpimenjat-ratentnuju-cictemu-odnovpemenno-c-ucn-i-envd

Литература

  1. Каландаришвили, З. Н. Актуальные проблемы правовой культуры российской молодежи / З.Н. Каландаришвили. — М.: ИВЭСЭП, Знание, 2009. — 172 c.
  2. Ло, Реймонд Фен-Шуй и анализ судьбы; София, 2011. — 224 c.
  3. Теоретические и практические аспекты охраны промышленной собственности в Российской Федерации. — М.: ИНИЦ Роспатента, 2014. — 552 c.
  4. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс. В 3-х томах. Том 3 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 696 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях