WordPress

Отсрочка налоговых платежей

Отсрочка налоговых платежей - картинка 1
Полезная информация на тему: "Отсрочка налоговых платежей"с комментариями спецалистов.

Получение отсрочки по уплате налогов — положения налоговой

Отсрочку по уплате налогов можно получить в соответсвии со статьей 64 действующих норм НК РФ.

[1]

Что такое отсрочка и рассрочка? При предоставлении отсрочки налог уплачивается единовременно, но в более поздний срок (п. 6 ст. 61 НК РФ), а при рассрочке – не только позднее, но и частями (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Кто может претендовать на отсрочку (рассрочку)? Согласно п. 2 ст. 64 НК РФ правом на отсрочку (рассрочку) может воспользоваться лицо, чье финансовое положение не позволяет уплатить налоги в установленный законом период.

Тем, у кого появляется дефицит оборотных средств, в чрезвычайной ситуации, при угрозе банкротства, при задержках перечисления средств из бюджета, невозможности производить товары, не хватает денег на уплату налогов можно в соответствии со статьей 64 НК РФ требовать отсрочки по уплате налогов.

Обратите внимание: По налогам, уплачиваемым налоговыми агентами, отсрочка (рассрочка) не предоставляется (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-02-07/1/8000). Сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не может быть больше стоимости чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении отсрочки (рассрочки), определен главой 9 Налогового Кодекса РФ. В качестве разъяснения главы 9 НК РФ выходил приказ ФНС России 16.12.2016 № ММВ-7-8/683 (ред. от 09.01.2019), где приведен порядком изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа. Образец заявления взят из этого приказа.

Для получения отсрочки или рассрочки нужно обратиться в Управление ФНС России по субъекту РФ по месту своего нахождения.

Помимо заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам, потребуются документы: справки из банков о ежемесячных оборотах за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче заявления, и об остатках денежных средств; перечень контрагентов-должников. Надо указать по каждому должнику цены договоров и сроки их исполнения, приложить копии этих договоров и первичных документов по ним (накладных, актов оказанных услуг (выполненных работ) и пр.); обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый график погашения задолженности.

Налоговый орган принимает решение в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления и документов.

Спасибо, что дочитали до конца! Подписывайтесь на канал и ставьте «палец вверх», если статья Вам понравилась!

http://zen.yandex.ru/media/id/5e57c0ceb3a4f601750be4cb/kak-poluchit-otsrochku-po-uplate-nalogov-5e969bfcfaa668570a7a3a4a

Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налоговых платежей?

Логинова Е. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С 4 марта действует новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов. Он утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected] (далее – Приказ № ММВ-7-8/[email protected]). Одновременно признан утратившим силу предшественник названного документа – Приказ ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/[email protected] Необходимость внесения поправок обусловлена новым порядком администрирования страховых взносов.

[3]

В связи с этим регламент изменения срока уплаты налоговых платежей распространен на страховые взносы, кроме того, Приказом № ММВ-7-8/[email protected] обновлены требования к составу и содержанию документов, которые налогоплательщики должны представить в инспекцию для получения отсрочки (рассрочки) и (или) инвестиционного налогового кредита.

Общие правила изменения срока уплаты налоговых платежей

Изменением срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа признается перенос установленного срока уплаты (в том числе ненаступившего срока) на более позднее время. Указанный перенос осуществляется в соответствии с гл. 9 НК РФ. В частности, общие условия изменения срока уплаты налоговых платежей (пени и штрафов) установлены ст. 61 НК РФ. Так, п. 2 названной статьи предусматривает изменение срока уплаты в отношении всей подлежащей уплате в бюджет суммы либо ее части (суммы задолженности) с начислением процентов на сумму задолженности. Причем обозначенный перенос не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога (п. 4). Кроме того, данное изменение может быть обеспечено залогом имущества в соответствии со ст. 73 НК РФ, поручительством либо банковской гарантией (п. 5).

Отсрочка налоговых платежей - картинка 2

Изменение срока уплаты налога (а также сбора, страховых взносов, пени и штрафа) налоговые органы осуществляют в порядке, определяемом ведомственным приказом (п. 8 ст. 61 НК РФ). В настоящее время это Приказ № ММВ-7-8/[email protected]

Что такое отсрочка и рассрочка?

Напомним: в силу п. 1 ст. 64 НК РФ отсрочка (рассрочка) по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии установленных Налоговым кодексом оснований на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности. При предоставлении отсрочки налог уплачивается единовременно, но в более поздний срок (п. 6 ст. 61 НК РФ), а при рассрочке – не только позднее, но и частями (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, предоставляется на срок от одного года до трех лет. Она может быть предоставлена налогоплательщику по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ). По налогам, уплачиваемым налоговыми агентами, отсрочка (рассрочка) не предоставляется (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-02-07/1/8000).

Важный нюанс. Сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не может быть больше стоимости чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

Кто вправе претендовать на получение отсрочки (рассрочки)?

Согласно п. 2 ст. 64 НК РФ правом на отсрочку (рассрочку) может воспользоваться заинтересованное лицо, финансовое положение которого не дает уплатить названный налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка.

В этой же норме приведен перечень оснований, когда заинтересованное лицо может претендовать на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей:

причинение ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

задержка финансирования из бюджета либо задержка оплаты выполненного государственного заказа;

угроза его банкротства в случае единовременной выплаты им налога;

производство или реализация товаров, работ или услуг, носящих сезонный характер.

Итак, в соответствии с Налоговым кодексом организация вправе претендовать на отсрочку (рассрочку) по внесению налоговых платежей лишь в четырех случаях.

Что касается таможенного НДС (подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ), получить отсрочку (рассрочку) в отношении данного налога организация может в случаях и в порядке, предусмотренных таможенным законодательством (пп. 6 п. 2 ст. 64 НК РФ).

Правила получения отсрочки (рассрочки)

Как упоминалось выше, ФНС Приказом № ММВ-7-8/[email protected] утвердила новый Порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа налоговыми органами (далее – Порядок). Данный документ (как, впрочем, и его предшественник) регламентирует процедуру предоставления налогоплательщику отсрочки (рассрочки), а также определяет требования к составу и содержанию документов, представляемых им в указанных целях.

Сразу скажем: каких-либо существенных изменений в процедуре получения отсрочки (рассрочки) не произошло. Процедура изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, установленная Порядком, мало чем отличается от предыдущих правил.

Как и прежде, решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налоговых платежей уполномоченный орган должен принять в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 15 Порядка, п. 6 ст. 64 НК РФ). Копия такого решения должна быть направлена заинтересованному лицу не позднее 3 рабочих дней со дня принятия (п. 10 ст. 64 НК РФ).

Обратите внимание: решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога вступает в действие со дня, обозначенного в этом решении. Причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления решения в силу. Если отсрочка (рассрочка) предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ (п. 8 ст. 64 НК РФ).

Пунктом 17 Порядка, п. 1 ст. 63 НК РФ определены уполномоченные органы и сроки для предоставления отсрочки (рассрочки) по видам налогов. Для удобства эта информация приведена в таблице.

Вид налога

Уполномоченный орган, который принимает решение об отсрочке (рассрочке)*

Срок отсрочки (рассрочки)

Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в федеральный бюджет

Не более трех лет

Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в региональные и местные бюджеты

ФНС России по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований

Не более одного года

Не более одного года

Региональные и местные налоги

УФНС субъекта РФ, налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика

Не более одного года

* Заинтересованное лицо, претендующее на изменение срока уплаты федеральных налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, обращается в ФНС России через управление ФНС по субъекту РФ по месту своего нахождения либо через межрегиональную инспекцию ФНС по крупнейшим налогоплательщикам.

Важный нюанс. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом (абз. 2 п. 2 Порядка). Копию такого решения заинтересованное лицо в пятидневный срок должно представить в налоговый орган по месту своего учета (абз. 2 п. 6 ст. 64 НК РФ).

Документы

Для получения отсрочки (рассрочки) заинтересованное лицо, помимо заявления, должно представить в уполномоченный орган определенный пакет документов, перечень которых приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ. Обязательными документами являются:

справки банков об оборотах денежных средств по счетам за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче указанного заявления, а также справки о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку, либо об их отсутствии в этой картотеке;

справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;

перечень контрагентов-должников. Надо указать по каждому должнику цены договоров и сроки их исполнения, приложить копии этих договоров и первичных документов по ним (накладных, актов оказанных услуг (выполненных работ) и пр.);

обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый график погашения задолженности.

Кроме перечисленных документов, заинтересованное лицо дополнительно должно представить (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

заключение органа власти о факте стихийного бедствия (технологической катастрофы) и акт оценки причиненного ущерба – если поводом для обращения за отсрочкой (рассрочкой) стал ущерб, причиненный при чрезвычайных обстоятельствах;

информацию о неполученных суммах оплаты выполненного госзаказа (данный документ может быть составлен как распорядителем бюджетных средств, так и самим налогоплательщиком) – в случае неполучения средств из бюджета;

справку о том, что доля доходов от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% всей выручки организации, – в случае осуществления организацией деятельности, носящей сезонный характер.

О залоге, поручительстве и банковской гарантии

Согласно п. 19 Порядка изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть обеспечено:

залогом имущества (ст. 73 НК РФ);

поручительством (ст. 74 НК РФ);

банковской гарантией (ст. 74.1 НК РФ).

При этом договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе (п. 24 Порядка).

Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель (либо залогодатель) должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (п. 20 Порядка). Рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях 8 и 9 к Порядку.

О результатах рассмотрения заявлений о возможности заключения обозначенных договоров, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговый орган должен известить заинтересованное лицо (поручителей, залогодателей) в течение семи рабочих дней после получения соответствующих документов (п. 23 Порядка).

Основания для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки)

Непредставление вышеупомянутых документов является основанием для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей. Об этом сказано в п. 13 Порядка.

Кроме того, в п. 1 ст. 62 НК РФ назван еще ряд ситуаций, когда налогоплательщику однозначно откажут в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. К примеру, едва ли организация может рассчитывать на положительное решение, если в отношении нее ведется производство по делу о налоговом правонарушении либо административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ).

Другими основаниями для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) являются следующие обстоятельства:

возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;

есть достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо просит отсрочки (рассрочки) в целях уклонения от взыскания налога;

не истекли три года с момента вынесения отказного решения по предыдущему заявлению застрахованного лица о предоставлении отсрочки (рассрочки).

О принятии уполномоченным органом отказного решения налогоплательщик должен быть извещен в течение трех дней (п. 2 ст. 62, п. 10 ст. 64 НК РФ). Такое решение может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе и затем в суде или сразу в суде (если принято ФНС России) (п. 2 ст. 62, п. 9 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ).

http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a54/904866.html

Как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов из-за COVID-19

Эта статья будет полезна тем компаниям и обычным гражданам, которые сейчас испытывают трудные времена в части бизнеса и в то же время имеют существенные налоговые обязательства. Ниже я, налоговый юрист, расскажу как получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога, сбора, страховых взносов – это изменение срока уплаты, с единовременной или поэтапной уплатой суммы долга. Она предоставляется по одному или нескольким налогам, сборам, страховым взносам и при наличии специальных оснований. Актуальным сейчас основанием является причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Указом мэра Москвы от 14 марта 2020 года распространение коронавирусной инфекции признали обстоятельством непреодолимой силы.

Отсрочка или рассрочка предоставляется:

  • Организации — на сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.
  • Физическому лицу — без ограничения по сумме.

Для переноса срока уплаты налога налогоплательщику нужно подать заявление о предоставлении отсрочки/рассрочки в орган, уполномоченный предоставлять отсрочку или рассрочку по данному налогу. Не позднее пяти рабочих дней со дня подачи заявления его копия направляется налогоплательщиком в территориальную налоговую инспекцию по месту учета. Что такое уполномоченные органы указано ниже.

К заявлению прилагаются:

  • Заключение о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы.
  • Акт оценки причиненного ущерба.

Наступление обстоятельств непреодолимой силы и оценка причиненного ущерба могут быть подтверждены заключениями и актами выданными МЧС России или входящими в его структуру органами.

В свою очередь, МЧС России может осуществлять свою деятельность как непосредственно через центральный аппарат, так и через входящие в его систему территориальные органы, к которым относятся региональные центры МЧС России и Главное управление МЧС России по субъекту РФ.

Налогоплательщик, претендующий на отсрочку или рассрочку по требованию уполномоченного органа представляет банковскую гарантию, поручительство либо залог.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога либо об отказе в ее предоставлении принимается уполномоченным органом в течение 30 рабочих дней после получения заявления.

На период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уполномоченный орган вправе (но не обязан) принять решение о временном приостановлении уплаты налогоплательщиком суммы задолженности.

Для этого заинтересованному лицу следует обратиться в уполномоченный орган с ходатайством.

Отсрочка или рассрочка предоставляется без начисления процентов на сумму задолженности.

Налоговые органы могут дать отсрочку или рассрочку на срок до года. ФНС России может дать отсрочку или рассрочку по федеральным налогам в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок до трех лет.

[2]

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки должно содержать:

  • Указание на сумму задолженности. В сумму задолженности включаются и пени, начисленные за время неуплаты платежа до дня вступления в силу этого решения.
  • Вид налога, сбора, страховых взносов по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка.
  • Сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов.
  • Документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковская гарантия.

Рекомендуемые формы заявления и решений о предоставлении отсрочки или рассрочки, решений о временном приостановлении уплаты суммы задолженности приведены в приложениях к порядку изменения срока уплаты налога (сбора, страховых взносов), а также пеней, штрафа налоговыми органами, утвержденному приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected] В силу пункта 8 статьи 61 Налогового кодекса РФ налоговые органы при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога руководствуются указанным порядком.

Принятое уполномоченным органом решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие:

  • Со дня, установленного в этом решении.
  • После заключения договора о залоге имущества, если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества.

В течение трех рабочих дней со дня принятия решения его копия направляется уполномоченным органом налогоплательщику и в территориальную инспекцию.

Органы, которые принимают решения об изменении сроков уплаты налогов

Органы, в компетенцию которых входит принятие решений об изменении сроков уплаты налогов и сборов, определены в статье 63 Налогового кодекса РФ.

При этом функции уполномоченных органов по принятию такого решения разграничены в зависимости, в том числе, от вида налога, от формы изменения срока его уплаты, от предельного периода, на который установленный срок уплаты налога может быть перенесен.

Так, органами, уполномоченными принимать решения об изменении срока уплаты налога, могут быть.

Принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов, пеней, штрафов (например, НДС, водного налога и т.п.) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов на срок, не превышающий трех лет.

  • Принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов, пеней, штрафов в части, зачисляемой в региональные и местные бюджеты на срок, не превышающий один год.
  • Управления ФНС России по субъекту РФ:

      Принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки на срок не более года по региональным налогам.

    Принятие решения об изменении сроков уплаты местных налогов в форме отсрочки или рассрочки на срок до года.

    Инспекции ФНС России:

    Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по НДФЛ, подлежащему уплате физическими лицами, не являющимися ИП, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами.

    При сумме НДФЛ с указанных доходов, превышающей 100 000 рублей, решение принимается по согласованию с Управлением ФНС России.

    Изменение сроков уплаты налогов, страховых взносов при применении УСН

    Пункт 6 статьи 61 Налогового кодекса РФ распространяет действие главы 9 Налогового кодекса РФ на налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами (УСН, ПСН, ЕНВД). При этом глава 9 Налогового кодекса РФ не содержит каких-либо особенностей изменения срока уплаты таких налогов, как и не определяет иных лиц, уполномоченных принимать решения об изменении срока уплаты налогов, предусмотренных спецналогрежимами.

    Учитывая, что применение спецналогрежимов, как правило, освобождает налогоплательщика от уплаты основных федеральных налогов, налогоплательщику, претендующему на изменение срока уплаты налога, можно обратиться с заявлением в ФНС России.

    http://vc.ru/legal/113259-kak-poluchit-otsrochku-ili-rassrochku-po-uplate-nalogov-iz-za-covid-19

    Правительство дало отсрочку по уплате налогов и сдаче отчётности

    В понедельник 6 апреля Правительство опубликовало постановление от 02.04.2020 № 409 с отсрочками по уплате налогов и сдаче отчётности в связи с карантином. А 7 апреля Минфин и ФНС уточнили, кто сможет воспользоваться отсрочкой по бухгалтерской отчётности.

    Новые сроки сдачи отчётности

    Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 утверждены новые сроки сдачи отчётности. Они действуют для всех организаций и предпринимателей. Те, кто не входит в реестр МСП и не занимается деятельностью из перечня пострадавших отраслей, тоже сдают декларации, расчёты и отчёты по новым правилам.

    Старый срок сдачи

    Новый срок сдачи

    Бухгалтерская отчётность31 марта6 мая или 30 июня*Расчёт по страховым взносам за 1 квартал 202030 апреля15 маяНалог на имущество за 2019 год30 марта30 июняДекларация по налогу на прибыль за 2019 год30 марта29 июняДекларация по налогу на прибыль за 1 квартал 202028 апреля28 июляДекларация по налогу на прибыль за март28 апреля28 июляДекларация по налогу на прибыль за апрель28 мая28 августаДекларация по НДС за 1 квартал 202027 апреля15 мая6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года30 апреля30 июляУСН за 2019 годорганизации — 31 марта
    ИП — 30 апреляорганизации — 30 июня
    ИП — 30 июляЕНВД за 1 квартал 2020 года20 апреля20 июляЕНВД за 1 квартал 202020 апреля20 июля4-ФССэлектронный — 27 апреля
    бумажный — 20 апреля15 мая3-НДФЛ30 апреля30 июля

    * 7 апреля Минфин и ФНС уточнили сроки сдачи бухгалтерской отчётности (письмо ФНС и Минфина от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/[email protected]).

    До 30 июня 2020 года бухгалтерскую отчётность сдают только организации, которые отчитываются в особом порядке (пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ):

    • организации, отчетность которых содержит сведения государственной тайны;
    • организации, попавшие под иностранные санкции (постановление Правительства РФ от 22.01.2020 № 35).

    До 6 мая 2020 года должны сдать бухгалтерскую отчётность все остальные налогоплательщики.

    Всеобщий перенос сроков сдачи отчётности не означает, что все организации смогут уплатить налоги и авансовые платежи позднее установленных сроков, даже если срок уплаты привязан к сроку сдачи отчёта (абз. 3 п. 3 Постановления от 02.04.2020 № 409).

    Отсрочка налоговых платежей - картинка 5

    Новые сроки уплаты налогов и страховых взносов

    Отсрочки по уплате налогов получает не все ИП и организации, а только те, кто включен в реестр МСП и занят в наиболее пострадавших отраслях из перечня (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 и от 10.04.2020 № 479).

    Организации и ИП, которые не попадают в этот список, платят налоги в сроки смещённые с учётом нерабочих дней, без дополнительных отсрочек. То есть в первый рабочий день после нерабочего месяца — 6 мая.

    Для бизнеса из реестра МСП, попадающего в перечень

    Старый срок уплаты

    Новый срок уплаты

    Отсрочка налоговых платежей - картинка 5

    Для микропредприятий из пострадавших отраслей

    Для микропредприятий установлены особые сроки уплаты страховых взносов.

    Старый срок уплаты

    Новый срок уплаты

    за март 2020 года15 апреля15 октябряза апрель 2020 года15 мая16 ноябряза май 2020 года15 июня15 декабряза июнь 2020 года15 июля16 ноябряза июль 2020 года17 августа15 декабря1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей1 июля2 ноября
    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    Не пропустите новые публикации

    Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

    http://kontur.ru/articles/5736

    Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налоговых платежей?

    Отсрочка налоговых платежей - картинка 7

    С 4 марта действует новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов. Он утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/[email protected] (далее – Приказ № ММВ-7-8/[email protected]). Одновременно признан утратившим силу предшественник названного документа – Приказ ФНС России от 28.09.2010 № ММВ-7-8/[email protected] Необходимость внесения поправок обусловлена новым порядком администрирования страховых взносов.

    В связи с этим регламент изменения срока уплаты налоговых платежей распространен на страховые взносы, кроме того, Приказом № ММВ-7-8/[email protected] обновлены требования к составу и содержанию документов, которые налогоплательщики должны представить в инспекцию для получения отсрочки (рассрочки) и (или) инвестиционного налогового кредита.

    Общие правила изменения срока уплаты налоговых платежей

    Отсрочка налоговых платежей - картинка 8

    Изменение срока уплаты налога (а также сбора, страховых взносов, пени и штрафа) налоговые органы осуществляют в порядке, определяемом ведомственным приказом (п. 8 ст. 61 НК РФ). В настоящее время это Приказ № ММВ-7-8/[email protected]

    Что такое отсрочка и рассрочка?

    Отсрочка (рассрочка) по уплате федеральных налогов в части,зачисляемой в федеральный бюджет, предоставляется на срок от одного года до трех лет. Она может быть предоставлена налогоплательщику по одному или нескольким налогам (п. 3 ст. 64 НК РФ). По налогам, уплачиваемым налоговыми агентами, отсрочка (рассрочка) не предоставляется (п. 9 ст. 61 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2016 № 03-02-07/1/8000).

    Важный нюанс. Сумма, на которую предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате налоговых платежей, не может быть больше стоимости чистых активов организации (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).

    Кто вправе претендовать на получение отсрочки (рассрочки)?

    В этой же норме приведен перечень оснований, когда заинтересованное лицо может претендовать на получение отсрочки (рассрочки) по уплате налоговых платежей:

    • причинение ему ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
    • задержка финансирования из бюджета либо задержка оплаты выполненного государственного заказа;
    • угроза его банкротства в случае единовременной выплаты им налога;
    • производство или реализация товаров, работ или услуг, носящих сезонный характер.

    Итак, в соответствии с Налоговым кодексом организация вправе претендовать на отсрочку (рассрочку) по внесению налоговых платежей лишь в четырех случаях.

    Что касается таможенного НДС (подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ), получить отсрочку (рассрочку) в отношении данного налога организация может в случаях и в порядке, предусмотренных таможенным законодательством (пп. 6 п. 2 ст. 64 НК РФ).

    Правила получения отсрочки (рассрочки)

    Сразу скажем: каких-либо существенных изменений в процедуре получения отсрочки (рассрочки) не произошло. Процедура изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, установленная Порядком,мало чем отличается от предыдущих правил.

    Как и прежде, решение об изменении срока или об отказе в изменении срока уплаты налоговых платежей уполномоченный орган должен принять в течение 30 рабочих дней со дня получения заявления заинтересованного лица (п. 15 Порядка, п. 6 ст. 64 НК РФ). Копия такого решения должна быть направлена заинтересованному лицу не позднее 3 рабочих дней со дня принятия (п. 10 ст. 64 НК РФ).

    Обратите внимание: решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога вступает в действие со дня, обозначенного в этом решении. Причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления решения в силу. Если отсрочка (рассрочка) предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, предусмотренном ст. 73 НК РФ (п. 8 ст. 64 НК РФ).

    Пунктом 17 Порядка, п. 1 ст. 63 НК РФ определены уполномоченные органы и сроки для предоставления отсрочки (рассрочки) по видам налогов. Для удобства эта информация приведена в таблице.

    Уполномоченный орган, который принимает решение об отсрочке (рассрочке)*

    Срок отсрочки (рассрочки)

    Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в федеральный бюджет

    Не более трех лет

    Федеральные налоги и сборы (пени и штрафы), зачисляемые в региональные и местные бюджеты

    ФНС России по согласованию с финансовыми органами соответствующих субъектов РФ, муниципальных образований

    Не более одного года

    Не более одного года

    Региональные и местные налоги

    УФНС субъекта РФ, налоговые органы по месту нахождения налогоплательщика

    Не более одного года

    Важный нюанс. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом (абз. 2 п. 2 Порядка). Копию такого решения заинтересованное лицо в пятидневный срок должно представить в налоговый орган по месту своего учета (абз. 2 п. 6 ст. 64 НК РФ).

    Для получения отсрочки (рассрочки) заинтересованное лицо, помимо заявления, должно представить в уполномоченный орган определенный пакет документов, перечень которых приведен в п. 5 ст. 64 НК РФ. Обязательными документами являются:

    • справки банков об оборотах денежных средств по счетам за каждый из шести месяцев, предшествующих подаче указанного заявления, а также справки о наличии расчетных документов, помещенных в картотеку, либо об их отсутствии в этой картотеке;
    • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах в банках;
    • перечень контрагентов-должников. Надо указать по каждому должнику цены договоров и сроки их исполнения, приложить копии этих договоров и первичных документов по ним (накладных, актов оказанных услуг (выполненных работ) и пр.);
    • обязательство о соблюдении условий отсрочки (рассрочки), а также предполагаемый график погашения задолженности.

    Кроме перечисленных документов, заинтересованное лицо дополнительнодолжно представить (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

    • заключение органа власти о факте стихийного бедствия (технологической катастрофы) и акт оценки причиненного ущерба – если поводом для обращения за отсрочкой (рассрочкой) стал ущерб, причиненный при чрезвычайных обстоятельствах;
    • информацию о неполученных суммах оплаты выполненного госзаказа (данный документ может быть составлен как распорядителем бюджетных средств, так и самим налогоплательщиком) – в случае неполучения средств из бюджета;
    • справку о том, что доля доходов от сезонных видов деятельности составляет не менее 50% всей выручки организации, – в случае осуществления организацией деятельности, носящей сезонный характер.

    О залоге, поручительстве и банковской гарантии

    Согласно п. 19 Порядка изменение срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов может быть обеспечено:

    • залогом имущества (ст. 73 НК РФ);
    • поручительством (ст. 74 НК РФ);
    • банковской гарантией (ст. 74.1 НК РФ).

    При этом договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе (п. 24 Порядка).

    Для оформления договора поручительства либо договора залога заинтересованное лицо и поручитель (либо залогодатель) должны одновременно обратиться с письменным заявлением в налоговый орган (п. 20 Порядка). Рекомендуемые образцы заявлений приведены в приложениях 8 и 9 к Порядку.

    О результатах рассмотрения заявлений о возможности заключения обозначенных договоров, а также о результатах рассмотрения банковской гарантии налоговый орган должен известить заинтересованное лицо (поручителей, залогодателей) в течение семи рабочих дней после получения соответствующих документов (п. 23 Порядка).

    Основания для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки)

    Кроме того, в п. 1 ст. 62 НК РФ назван еще ряд ситуаций, когда налогоплательщику однозначно откажут в изменении срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. К примеру, едва ли организация может рассчитывать на положительное решение, если в отношении нее ведется производство по делу о налоговом правонарушении либо административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (пп. 2 п. 1 ст. 62 НК РФ).

    Другими основаниями для отказа в предоставлении отсрочки (рассрочки) являются следующие обстоятельства:

    • возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;
    • есть достаточные основания полагать, что заинтересованное лицо просит отсрочки (рассрочки) в целях уклонения от взыскания налога;
    • не истекли три года с момента вынесения отказного решения по предыдущему заявлению застрахованного лица о предоставлении отсрочки (рассрочки).

    О принятии уполномоченным органом отказного решения налогоплательщик должен быть извещен в течение трех дней (п. 2 ст. 62, п. 10 ст. 64 НК РФ). Такое решение может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе и затем в суде или сразу в суде (если принято ФНС России) (п. 2 ст. 62, п. 9 ст. 64, п. 2 ст. 138 НК РФ).

    http://www.klerk.ru/buh/articles/460152/

    Литература

    1. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.
    2. Иванов, И.И. Методические рекомендации по обращению в Европейский Суд по правам человека; новая юстиция, 2013. — 288 c.
    3. Подведомственность и подсудность дел судам и арбитражным судам. Судебная практика. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2017. — 144 c.
    4. Краткий курс по теории государства и права. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2015. — 140 c.

    Добавить комментарий

    Мы в соцсетях

    Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях