WordPress

Отличие внутреннего аудита от внешнего

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 1
Полезная информация на тему: "Отличие внутреннего аудита от внешнего"с комментариями спецалистов.

Отличие внутреннего аудита от внешнего

Отличие внутреннего аудита от внешнего

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 2

Похожие публикации

Аудиторские проверки могут подразделяться по различным признакам – периоду, проверяемым объектам, критериям существенности и т.п. В зависимости от статуса проверяющих различают внутренний и внешний аудит. Рассмотрим, в чем состоит сходство и различие между внешним и внутренним аудитом.

Сходство между внутренним и внешним аудитом

Сходные черты, объединяющие внутренний и внешний аудит, касаются, главным образом, общих подходов к проведению аудита. Такие принципы, как объективность, независимость, компетентность, добросовестность, соблюдение конфиденциальности должны безусловно соблюдаться при проведении любой аудиторской проверки.

Если же говорить о проведении проверки более конкретно, то здесь внутренний и внешний аудит имеют между собой гораздо больше различий, чем общих черт.

Отличие внутреннего аудита от внешнего

  1. По цели аудита. Внутренний аудит ориентирован в первую очередь на потребности руководства компании, а внешний – на потребности сторонних пользователей (инвесторы, банки, налоговые органы и т.п.)
  2. По объекту. При внешнем аудите обычно проверяется только достоверность бухгалтерской отчетности. Внутренний аудит, как правило, направлен на проверку эффективности работы предприятия в целом или отдельных бизнес-процессов.
  3. По нормативной базе. Внутренний аудит регламентируется внутренними документами компании, внешний – законодательными актами и международными стандартами.
  4. По исполнителям. Внутренний аудит осуществляется сотрудниками самой проверяемой компании, а внешний – работниками сторонней аудиторской фирмы. В этой связи следует отметить, что принцип независимости для внутреннего аудита носит скорее декларативный характер. Причиной является то, что зачастую проверяемые и проверяющие связаны отношениями подчиненности или взаимодействуют по «горизонтали» в процессе обычной деятельности вне рамок проверки.
  5. По оплате. Внешний аудит проводится на основании договора, заключенного с аудиторской фирмой или отдельным аудитором – частным предпринимателем. Оплата осуществляется в соответствии с договором. При внутреннем аудите работу выполняют сотрудники компании, получающие свои обычные должностные оклады.
  6. По периодичности. Внешний аудит проводится, как правило, раз в год с целью подтверждения достоверности годовой отчетности. Внутренний может осуществляться и чаще, например, ежеквартально, либо по отдельным запросам руководства компании.
  7. По результатам и их предоставлению. Результатом «внешней» проверки обычно является заключение о достоверности годовой бухгалтерской отчетности. Оно прилагается к данной отчетности и публикуется в случаях, предусмотренных законом. При внутреннем аудите заключение может быть более развернутым, включать аналитические материалы. Данный документ предоставляется только руководству компании.

Выводы

В зависимости от того, являются ли проверяющие специалисты сотрудниками проверяемой компании, различают внешний и внутренний аудит. Сходство между этими видами аудита касается только общих принципов, на которых базируется аудиторская деятельность. Если же говорить о конкретных аспектах проведения проверки, то здесь в большей степени проявляется отличие внутреннего аудита от внешнего.

http://spmag.ru/articles/otlichie-vnutrennego-audita-ot-vneshnego

Отличие внутреннего аудита от внешнего

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 3

Деятельность предприятий подлежит проверкам со стороны контролирующих органов. Для успешного прохождения контрольных мероприятий организациям необходимо самостоятельно или с привлечением сторонних компаний анализировать свою работу. В первом случае анализ проводится штатными сотрудниками и называется внутренним аудитом, а во втором – внешним аудитом.

Основные различия

Между внутренним и внешним аудитом больше отличий, чем сходства. Оба вида проверки объединяют принципы анализа:

  • объективность;
  • независимость;
  • конфиденциальность информации;
  • добросовестность проверяющих;
  • компетентность.

К отличиям относятся:

  • подчиненность – внутренний проводится штатным сотрудником, внешний – независимым аудитором;
  • периодичность – внутренний осуществляется непрерывно, внешний – ежегодно или по инициативе руководства;
  • нормативная база – сотрудники компании руководствуются внутренними актами, сторонний проверяющий – нормами законодательства и международными стандартами аудита (МСА);
  • отчетность – при самостоятельной проверке выводы, сделанные аудитором, не имеют юридической силы и не представляются в контролирующие организации, сторонняя компания выдает официальное аудиторское заключение.

В аудиторском заключении содержится мнение проверяющего о соответствии бухучета и отчетности нормам закона.

Структура и порядок представления аудиторских заключений

Форма, содержание и иные требования к аудиторскому заключению изложены в МСА и статье 6 закона от 30.12.2008 года № 307-ФЗ. Согласно законодательству заключение должно содержать:

  • наименование;
  • указание адресата;
  • информацию о проверяемой организации;
  • сведения об аудиторе;
  • перечень отчетов, в отношении которых проводился анализ;
  • мероприятия, проведенные аудитором;
  • мнение аудитора;
  • дата.

К заключению прилагается финансовая отчетность. Все документы сшиваются, нумеруются и опечатываются печатью аудитора. Количество экземпляров заранее согласовывается с заказчиком.

Отчет аудитора бывает нескольких видов:

  • безоговорочно положительный;
  • модифицированный;
  • отрицательный.

В некоторых случаях возможен отказ аудитора от выражения мнения.

Безоговорочно положительное аудиторское заключение

Не модифицированный отчет аудитор выдает в случае, если финансовая отчетность объективно составлена, содержит достоверную информацию о текущем положении дел на предприятии и соответствует всем требованиям закона.

Безоговорочно положительное мнение не может быть выражено, если существуют обстоятельства, оказывающие влияние не достоверность отчетности.

Модифицированное аудиторское заключение

Модифицированный отчет представляется в случаях, если возникли факторы, влияющие на мнение проверяющего. К таким фактором относятся:

  • ограничение объема проверки;
  • разногласия с руководством проверяемой организации.

Отчет с оговоркой представляется если влияние факторов не настолько существенно, чтобы отказаться от выражения мнения или написать отрицательные выводы.

Отрицательное аудиторское заключение

Отрицательное аудиторское мнение выражается, если невозможно представить модифицированный отчет, а оговорка не может в полной мере раскрыть недостоверность отчетности.

Проведение внешнего аудита помогает предприятию получить объективное мнение о положении дел. Компания «Аудиторка» проводит проверки достоверности отчетности на протяжении 17 лет. Преимуществами фирмы являются:

  • гарантии качества;
  • комплексное проведение проверки;
  • срочная подготовка документов.

http://auditorka.ru/article/otlichie-vnutrennego-audita-ot-vneshnego/

Понятие внутреннего аудита и различие между внешним и внутренним аудитом

Автор: Сергей Уткин, внутренний аудитор, член Ассоциации «Институт внутренних аудиторов»

Понятие внутреннего аудита

В настоящее время существует разная литература о внутреннем аудите, в которой можно встретить различные понятия внутреннего аудита, его определения и толкования. Кто-то считает внутренний аудит процессом, подчиненным внутреннему контролю, или его элементом, кто-то – контрольной или оценочной деятельностью, кто-то – деятельностью по обеспечению руководства качественной информацией и т.д.

Всё международное сообщество признаёт определение международного Института внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors, или The IIA ): «Внутренний аудит – это деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления».

Данное определение полным образом охватывает основные характеристики внутреннего аудита в его современном понятии и дает его точное понимание. Исходя из него, очевидно, что внутренний аудит является одной из функций управления.

Руководство и собственники организации ожидают и хотят быть уверены, что поставленные цели будут достигнуты, а плановые показатели будут выполнены, и при этом деятельность организации и действия сотрудников соответствуют действующему законодательству, установленным технологиям, принятым принципам и правилам и т.п. Для обеспечения этого в организации создаются и внедряются системное управление рисками и постоянно повышается эффективность системы внутреннего контроля и аудита.

Соответственно, объектом работы подразделения внутреннего аудита может стать любой процесс, функциональное направление и система в деятельности организации, например: снабжение товарно-материальными запасами, управление персоналом, процесс подготовки финансовой (бухгалтерской), управленческой отчетности, информационные технологии, корпоративная культура и пр.

Отличительными особенностями внутреннего аудита являются:

Независимость: внутренние аудиторы не принимают непосредственного участия в проверяемом процессе и организационно не подчинены руководителям процесса.

Объективность: беспристрастность оценок и выводов внутренних аудиторов.

Системность и последовательность подхода: какие направления/ вопросы исследовать/ проверять; что проверять в первую очередь, как часто; широта и глубина охвата деятельности организации исследованиями/проверками и пр.

Приоритетность в работе внутреннего аудита определяется собственниками и руководством организации, как правило, на основе понимания и оценок существующих рисков и видения проблемных вопросов деятельности.

Необходимость существования внутреннего аудита для бизнеса давно признана в России. Для некоторых отраслей и организаций наличие выделенной функции внутреннего контроля и аудита является обязательным, что регулируется законодательством РФ. Речь идет о банковской и страховой отраслях, государственной компании «Росавтодор», государственных корпорациях (Росатом, Роскосмос и др.)). Например, в законодательстве РФ существуют следующие нормативные акты, регулирующие внутренний аудит в различных отраслях и отдельных организациях (перечень не является полным; актуален на 2018 год):

Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (в ред. 2013 г.) «Об организации страхового дела в Российской Федерации»

Статья 95 Глава 15 Закона о Центральном банке РФ

Статья 25 Закона о страховании вкладов физических лиц в банках

Статья 8 Закона о Банке Развития (Внешэкономбанке)

Статья 20 Закона о государственной компании Росавтодор

Статья 32 Закона о государственной корпорации Росатом

Статья 32 Закона о государственной корпорации по космической деятельности «Роскосмос»

Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 327 (ред. от 31.03.2017)

Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 N 320 (ред. от 30.03.2017)

Программа утверждена распоряжением Правительства РФ от 30.12.2013 N 2593-р

В рамках Плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование корпоративного управления» (утв. распоряжением Правительства РФ от 25.06.2016 № 1315-Р)

[2]

Различие между внешним и внутренним аудитом

При всей схожести работы внутренних и внешних аудиторов (планирование деятельности, документирование действий, подготовка отчетов по результатам, следование стандартам/правилам и т.п.) имеется ряд существенных, можно сказать, принципиальных, отличий.

Объект и результат аудита

а. Для внешнего аудита объектом работы является финансовая (бухгалтерская) отчетность организации, и результатом работы внешнего аудита является заключение о ее достоверности. Соответственно, все действия специалистов внешнего аудита нацелены на получение подтверждений или опровержений достоверности показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности, что, в свою очередь определяет, каким будет заключение (согласно Международным стандартам аудита) – модифицированным, не модифицированным, отказ в подтверждение ФО; заключение может быть положительным, отрицательным, с оговоркой.

б. Для внутреннего аудита объектом работы является абсолютно любой процесс, функциональное направление и система в деятельности организации, с целью оценки эффективности и экономичности операций, а также соблюдения требований законодательства. Например:

Снабжение товарно-материальными запасами: план закупок, выбор поставщика, складское хозяйство (приемка-хранение-выдача в производство) и проч.

Управление персоналом, включая процессы найма, повышения квалификации, оплаты труда и мотивации сотрудников.

Процесс подготовки финансовой (бухгалтерской), а также и управленческой отчетности, включая контроли полноты, своевременности и точности отражения в учете выполненных операций.

Информационные технологии, начиная от вопросов внедрения до проверки контролей правильности работы алгоритмов.

Работа конкретных производственных объектов от соответствия выработки продукции утвержденным планам до эффективности загрузки отдельных производственных мощностей – предприятий, цехов, участков, вплоть до конкретных станков, если необходимо.

Корпоративная культура, начиная от следования сотрудниками установленным в организации принципам и правилам работы и поведения, вплоть до деловой этики и контроля конфликтов интересов.

Результатом работы внутреннего аудита является повышение эффективности деятельности проверенного процесса, функционального направления, системы и, через это, организации в целом.

Периодичность работы и специфика

а. Внешний аудит проверяет совершённые операции и деятельность организации по завершении отчетного периода (как правило, год, иногда полугодие, 9 месяцев), когда еще существует возможность внести корректировки в учётные регистры и изменить показатели отчетности, но нет никакой возможности исправить уже принятые управленческие решения и их влияние на процессы и эффективность/результаты деятельности.

б. Внутренний аудит выполняет работу непрерывно в ходе осуществления организацией деятельности и операций. Соответственно, еще имеется возможность внести корректировки в принимаемые и даже принятые управленческие решения, чтобы обеспечить должную эффективность и результаты деятельности.

Основные пользователи

а. Пользователями результатов работы внешнего аудита (заключения о достоверности отчетности) являются в основном внешние для организации пользователи: государственные органы (налоговая инспекция, социальные фонды и пр.), акционеры, инвесторы, кредиторы и т.п.

б. Пользователями результатов работы внутреннего аудита являются руководители и специалисты организации, непосредственно участвующие в процессах, и собственники (через Совет директоров/Комитет по аудиту).

Основные различия между внешним и внутренним аудитом кратко сведены в таблице ниже:

Внешний аудит

Внутренний аудит

Выражение мнения о достоверности финансовой отчетности организации.

Повышение эффективности деятельности компании, уверенность в достижении организацией поставленных целей, результатов.

Основные
пользователи результата

Инвесторы, акционеры, кредиторы, государственные органы.

Совет директоров (Комитет по аудиту), руководство организации, в первую очередь, высшего уровня.

Финансовая, бухгалтерская отчетность организации. Система внутреннего контроля в части подготовки финансовой, бухгалтерской отчетности.

Системы внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления.

Фокусируется на уже выполненных операциях и событиях, способных оказать существенное воздействие на финансовую, бухгалтерскую отчетность организации; не рассматривает вопросы экономической обоснованности управленческих решений.

Фокусируется на событиях, препятствующих эффективному достижению организацией поставленных целей; дает оценку экономической обоснованности управленческих решений.

Проверка операций и данных, как правило, уже по окончании отчетного периода.

Непрерывная проверка систем, процессов, операций и данных на основе годового плана аудитов, а также срочных заданий Совета директоров/ Комитета по аудиту и руководства.

http://www.audit-it.ru/articles/audit/a104/976772.html

Чем отличается внутренний аудит в организации от внешнего?

Внутренний аудит в организации не является обязательным, однако проведение системных проверок значительно повышает уровень доверия владельцев компании, кредиторов и инвесторов к финансовым документам предприятия. В статье далее мы поговорим о преимуществах внутреннего аудита, формах его организации и проводимых мероприятиях, а также расскажем об основных отличиях внутреннего аудита от внешнего.

Аудит и его виды

Слово «аудит» имеет несколько значений:

  • учебная дисциплина;
  • область экономики;
  • независимая проверка и оценка отчетности , деятельности, продукции и др.

Законодательно это понятие означает проверку и независимую оценку бухгалтерской (финансовой) отчетности, согласно ч. 3 ст. 1 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (далее — Закон об аудите). При этом в деловом обороте и лексике используются и такие термины, как «кадровый аудит», « экологический аудит», « технический (промышленный) аудит».

Аудит дифференцируется по нескольким признакам:

  • По обязательности (обязательный и инициативный).
  • По проверяющему субъекту (внутренний и внешний).

Обязательный аудит проводится в случаях, предусмотренных ст. 5 Закона об аудите для определенных компаний или видов деятельности. Инициативную проверку осуществляют, как правило, по требованию участников или руководителей предприятия.

Внутренним аудитом занимается штатная служба или отдел, внешним — привлеченный аудитор или аудиторская организация. Однако это не единственный критерий для их разграничения. Ниже рассмотрим эти два типа проверок подробнее.

Отличия внутреннего аудита от внешнего

Как говорилось ранее, общий смысл аудита раскрывается в Законе об аудите. Однако международными нормативными актами также разобраны такие понятия внешнего и внутреннего аудита. К таким правовым источникам относятся:

  • международный стандарт аудита 610 (пересмотренный, 2013 г.) «Использование работы внутренних аудиторов», введенный в действие на территории России приказом Минфина РФ от 24.10.2016 № 192н (далее — МСА 610);
  • международный стандарт аудита 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита», введенный в действие на территории России приказом Минфина РФ от 24.10.2016 № 192н.

Оба этих документа применяются с 01.01.2017.

На основании них можно провести сравнительную характеристику внутреннего и внешнего аудитов:

[1]

  • Последний охватывает то, что подразумевает Закон об аудите, т. е. бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Внутренний же занимается более масштабными задачами: финансовым благополучием, корпоративным управлением, деятельностью организации и пр.
  • Внешний аудит может быть и обязательным, и инициативным. Внутренний же, как правило, является инициативным.
  • Внешний аудит проводится единовременно и завершается составлением аудиторского заключения на конкретную дату. Внутренний же носит перманентный характер.
  • Для внешнего аудита приглашают независимых специалистов. Внутренний же аудит проводится структурным подразделением самого предприятия (хотя иногда для него привлекаются организации на аутсорсинг).

Цели аудита

Согласно пункту А1 МСА 610, целями внутреннего аудита являются оценка и повышение эффективности:

  • системы внутреннего контроля организации;
  • корпоративного управления фирмы;
  • управления рисками.

В связи с поставленными целями задачами внутреннего аудита являются:

  • оценка процесса корпоративного управления, системы подотчетности и информационного взаимодействия структур компании;
  • выявление, оценка и оптимизация наиболее уязвимых сторон деятельности предприятия;
  • обнаружение случаев недобросовестного исполнения своих обязанностей;
  • проверка средств контроля и составление рекомендаций по их улучшению;
  • исследование финансовых и операционных сведений;
  • проверка соблюдения требований действующего законодательства и локальных нормативных актов.

Внутренний аудит на предприятии — примеры организации процесса

В качестве примеров организации внутреннего аудита рассмотрим две формы (способа) его проведения.

В первом случае назначается ответственное должностное лицо или образовывается структурное подразделение. Согласно п. 5.2.1 Кодекса корпоративного управления (рекомендован письмом Банка России от 10.04.2014 № 06-52/2463), чтобы обеспечить независимость такого отдела, рекомендуется функционально подчинить его коллегиальному исполнительному органу, административно — единоличному руководителю.

Во втором случае заключается договор со сторонней организацией, если это предусмотрено внутренними документами. Однако в этом случае независимому аудитору лучше передать только часть полномочий. Так как сотрудники фирмы все же лучше владеют информацией, данная схема проведения аудита будет больше отвечать требованиям достоверности.

Этапы аудита

Специфический характер внутреннего аудита в организации определяет алгоритм его проведения:

  • Если администрация приходит к выводу о необходимости осуществления проверки, то первым этапом внутреннего аудита будет являться составление и утверждение локальных нормативных актов, которые будут регламентировать контрольную деятельность.
  • Организовывается соответствующее подразделение, избирается должностное лицо либо заключается договор с аудиторской компанией или индивидуальным аудитором.
  • Составляется ежегодный план мероприятий, который основывается на итогах уже проведенных разборов и учитывает выявленные недочеты.
  • По результатам проверок аудиторы составляют отчеты, в которых указываются ошибки, оценка рисков и рекомендации к улучшению ситуации. Отчеты, как правило, передаются руководству фирмы, а также ее участникам.

Чек-лист для внутреннего аудита — пример

При внутреннем аудите в организации помимо обычной проверки достоверности бухгалтерской отчетности могут реализовываться и другие мероприятия:

  • анализ соответствия бизнес-процессов и проектов фирмы ее целям;
  • рассмотрение целостности бизнес-процессов и информационных систем;
  • тестирование надежности системы противодействия коррупции и злоупотреблениям;
  • проверка наличия в компании необходимой локальной документации и соответствия ее действующему законодательству;
  • анализ обеспечения сохранности активов предприятия;
  • наблюдение за инвентаризацией имущества;
  • обнаружение недостатков системы управления рисками и организации внутреннего контроля;
  • обучение и консультирование сотрудников, работающих в области управления рисками и организации внутреннего контроля;
  • проверка соблюдения моральных и этических принципов в деятельности организации;
  • оценка соблюдения прав и интересов участников (акционеров) фирмы;
  • проверка соблюдения требований, предъявляемых к раскрытию информации о предприятии и подконтрольных ему субъектах.

[3]

Для каждого из перечисленных мероприятий составляется программа (чек-лист) проверки. Например, аудит внутренней документации затрагивает следующие вопросы:

  • основные положения учредительных документов;
  • сведения об учредителях;
  • наличие изменений в учредительных документах;
  • наличие филиалов и других обособленных подразделений;
  • соответствие учредительных документов действующему законодательству.

При этом аудитор исследует:

  • учредительные документы;
  • документы, свидетельствующие об изменениях сведений о предприятии;
  • протоколы собраний;
  • свидетельства о регистрации (листы записи).

Таким образом, внутренний аудит отличается от внешнего целями, задачами и способами проведения. В частности, внешний аудит является единовременной процедурой, а внутренний — проводится систематически. В связи с этим для реализации внутреннего аудита в организации, как правило, создают специальное структурное подразделение, хотя закон не запрещает пригласить и стороннюю компанию.

Еще больше интересной и полезной информации здесь: https://nsovetnik.ru/

Понравилась статья? Тогда поставьте, пожалуйста, лайк, а еще лучше — поделитесь ею в социальных сетях, нам будет очень приятно. Спасибо!

http://zen.yandex.ru/media/id/5b1135b9256d5c490fc0d476/5bac93c6787a1d00ae39ee8c

Отличия внешнего аудита от внутреннего

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 7

Регулярные проверки входят в ключевые требования к бизнес-деятельности, но проводиться они могут силами разных экспертов. Речь идет о структурном подчинении — извне они привлекаются или относятся к постоянному штату фирмы. В первом случае предусматривается внешний аудит , во втором он называется внутренним.

Оба типа имеют общие черты:

  • необходимость формировать беспристрастные, полные, безоговорочно истинные суждения о результатах;
  • требования к квалификации проверяющих — она обязана быть достаточной, и профессия должна соответствовать нуждам и условиям экспертизы;
  • порядок проведения и предоставление мнения руководству фирмы-проверяемого субъекта и так далее.

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 8Внутренний аудит

К проверкам силами штатных сотрудников (чаще всего в этой роли выступает финотдел, сотрудники экономического контроля, юристы или бухгалтерия) прибегают в разных случаях.

Внутренний аудит используется для:

  • выявления недоработок по документообороту, выполняемым операциям;
  • подготовки к плановым проверочным действиям — проведение внутреннего аудита нередко им предшествует;
  • «профилактики» нарушений или упущений;
  • обеспечения соответствия законодательству — внутренний аудит, в частности, обязаны поддерживать госпредприятия, фондовые биржи.

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 9Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 10

Подобные действия зачастую добровольны, их организация несложна (не нужно подписывать соглашения, искать партнеров), а форма отличается гибкостью. Субъектами, на которых направлен внутренний аудит , зачастую выступают вышестоящие инстанции, распорядители средств и так далее. Результаты им предоставляются оперативно, обеспечивается качественная обратная связь.

Однако у внутреннего аудита присутствует ряд существенных недостатков:

  • сложности в обеспечении стопроцентной непредвзятости, ведь зачастую проверяющий и проверяемый работают в одном отделе (если это не одно лицо);
  • опасность несоответствия критериям профессионализма — внутрифирменные сотрудники, как правило, отвечают за отдельные участки работ и не могут обеспечить полную объективность суждений;
  • зависимость (организационная, материальная) экспертов от получателей информации.

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 11Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 12

Проведение внутреннего аудит чаще всего связано с целями предотвращения/выявления хищений или недостач, организацией или передачей материальной ответственности, обнаруженным мошенничеством. Все это говорит о том, что в качестве превентивной меры он не так эффективен, как аутсорс-работа. Поэтому возникает необходимость во внешнем аудите .

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 13Внешний аудит

Деятельность по изучению финсостояния и отчетных регистров, проводимая силами привлеченных экспертов — это внешний аудит . Осуществляют его юридически, организационно, экономически независимые аутсорс-компании, которые могут обеспечить нужный уровень объективности и непредвзято подходят к работе. Внешний аудитор не связан с заказчиками никакими обязательствами, кроме заключенных договоренностей на услугу. Он несет ответственность, прежде всего, перед Законом, своим работодателем и представителями профессионального сообщества.

Проведение внешнего аудита позволит субъекту-заказчику:

  • получить квалифицированное нейтральное мнение;
  • выявить все возможные недоработки, несоответствия — внешний аудит имеет большую полноту и широту охвата информации;
  • узнать о возможностях по улучшению работы, получить профессиональные рекомендации.

Внешний аудит осуществляется с частотой, необходимой заказчику (при добровольной его организации) или требуемой нормами (обязательный). Его итогом выступает независимое заключение-резюме, за которое отвечают проверяющие. Внешний аудит — это лицензированная, качественная, полная и компетентная работа, которая позволит улучшить бизнес-модель и ведение дел заказчика.

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 14Отличие внешнего аудита от внутреннего

Ключевой фактор, определяющий разницу типов и все проистекающие из нее последствия — подчиненность. Проведение внешнего аудита — юридически независимая работа, штатные же сотрудники напрямую подчинены руководству.

Разница между внешним аудитом и внутренним может быть охарактеризована в таблице:

Исполнители и их специализация

Узко ориентированные штатные сотрудники

В рамках оклада, иногда за дополнительную премию

Перед Заказчиком, законодательством

Перед дирекцией и руководством

Главным образом, отдельные элементы и сферы

Комплексные системы — учет, отчетные регистры

В соответствии с обязательными требованиями закона и аудиторского СРО (Компания «РосКо» является членом Аудиторской Палаты России с 2006 года)

http://rosco.su/press/otlichiya_vneshnego_audita_ot_vnutrennego/

Отличие внутреннего аудита от внешнего

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 16

Каждый владелец организации должен иметь информацию о хозяйственной деятельности своей компании. В этом случае он может принять решение о проведении внешнего или внутреннего аудита, позволяющего проверить правильность ведения учета и достоверность получаемой информации. В статье рассмотрим в чем заключается основное отличие внутреннего аудита от внешнего.

Что такое аудит

Одной из главных составляющих процедуры получения достоверной информации о финансовом состоянии компании является хозяйственный контроль. Одним из главных инструментов контроля является аудит.

Под аудитом понимают сбор, анализ и последующую оценку данных функционирования компании. Различают следующие виды аудита:

  1. Внешний, под которым понимают независимый анализ отчетности компании в соответствии с хозяйственными нормами и требованиями налогового законодательства.
  2. Внутренний, подразумевающий проведение анализа внутри компании для выявления слабых сторон в деятельности и оптимизации процессов.

Важно! В проведении аудита заинтересованы как владельцы бизнеса, так и внешние инвесторы. Акционеры в первую очередь заинтересованы в получении прибыли от деятельности компании, а также в распределении дивидендов.

Кредиторы и контрагенты заинтересованы в платежеспособности компании. А персонал компании хочет чувствовать уверенность в стабильной работе и получении регулярных выплат (Читайте также статью ⇒ Аудит кассовых операций).

Аудиторское заключение

Заключение аудитора представляет собой документ, в котором содержатся выводы аудитора относительно того, правильно ли в компании составлена финансовая, ведется ли бухучет в организации, а также соответствует ли все перечисленное законодательным нормам. Форма заключения и его содержание должно соответствовать федеральным стандартам №6 по аудиту. В заключении указывается следующее:

  • наименование документа;
  • адресата (кому адресовано заключение, например, собственнику компании или совету директоров);
  • сведения об аудиторе;
  • сведения о компании, в которой проводился аудит;
  • мнение аудитора.

Документ заверяется подписью аудитора.Мнение аудитора может быть как безоговорочно положительным, так и модифицированным. Безоговорочно положительное заключение аудитора будет вынесено в том случае, если отчетность организации соответствует текущему положению дел компании. Модифицированное заключение будет вынесено в том случае, если при проверке аудитору ограничивали работу, либо если он не согласен с учетной политикой компании и соответствием данных в отчетности действительности. Отрицательное мнение аудитора будет получено в том случае, если была предоставлена заведомо ложная отчетность, либо она составлена с ошибками, на основании ложных данных (Читайте также статью ⇒ Аудит расчетов с персоналом по оплате труда).

Отличие внутреннего аудита от внешнего - картинка 17★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Внешний аудит

Определенные хозяйствующие субъекты обязаны ежегодно осуществлять внешний аудит. К ним относятся:

  • открытые АО;
  • кредитные и страховые компании;
  • брокеры, фондовые биржи;
  • государственные внебюджетные фонды;
  • юрлица, выручка которых в 500 тыс. раз превышает минимальную зарплату.

Проводится обязательный аудит исключительно аттестованными аудиторами. Основной целью внешнего аудита является – выявление соответствия данных финотчетности реальному финансовому положению компании. При внешнем аудите происходит решение следующих задач:

  • выявление соблюдения учетной политики (насколько достоверно отражаются хозяйствующие операции);
  • законность проводимых операций, заключаемых сделок;
  • правильность определения доходов компании, ее расходов, а также отнесение этих данных к определенным периодам отчетности;
  • правильность расчета налогов, их уплата;
  • дифференцирование расходов;
  • выявление соответствия данных синтетического и аналитического учета;
  • достоверность отчетности компании.

Важно! В первую очередь компания, планирующая проведение аудита заключает договор с аудиторской компанией. После этого внешние аудиторы приступают непосредственно к проверке.

Внутренний аудит

Важно! Внутренний аудит, как правило, направлен на решение отдельных проблем, а также на общую оценку деятельности компании. Основные цели должны соответствовать тем требованиям, которые выдвигает руководство компании. Внутренний аудит осуществляется либо специальным аудиторским отделом (если он предусмотрен в штате), либо специально назначенной комиссией.

Проведение внутреннего аудита требуется в следующих случаях:

  • при подготовке компании к продаже (проверка проводится с целью получения сведений о реальном состоянии компании);
  • если проводится реорганизация структуры организации;
  • при увольнении главного бухгалтера и финансового директора;
  • если меняется направление бизнеса (с целью выявления неэффективных методов ведения деятельности, а также возможных проблем, для оптимизации ресурсов компании);
  • в случаях подготовки к налоговой проверке;
  • если есть подозрения в намеренном искажении информации.

При проведении добровольной проверки, проверяются либо все отрасли деятельности компании, либо только конкретные участки учета.

К задачам внутреннего аудита относят следующие:

  • проведение оценки внутренней информации и отчетности;
  • проверка исполнения внутренних операций;
  • осуществление контроля за активами компании;
  • избежание краж, возможных убытков и потерь.

По итогам проверки составляется заключение, которое доводится до сведения учредителей или исполнительного органа. Результатом проверки является отчет, в котором указываются замечания, а также рекомендации по выявленным недочетам. В некоторых случаях для выявления информации об устранении недочетов, проводится повторная аудиторская проверка.

Отличие внутреннего аудита от внешнего

Основные характеристикиВнешний аудитВнутренний аудит
Инициатор аудиторской проверкиВладелец компанииРуководитель
Основная цель аудитаВыявление правильности ведения бух- и налогового учета, соответствие данных, представленных в отчетностиПроверка достоверности информации о хозяйственной деятельности компании, эффективность работы
На основании каких норм проводитсяРегламентируется действующим законодательством и международным стандартом аудитаПроводится на основании внутренних положений и инструкций
Кто проводит аудитВнешние независимые аудиторы, имеющие подтвержденную квалификациюОтдел аудита компании, либо специально созданная комиссия
Стоимость аудитаАудиторская проверка оплачивается по стоимости, определенной договором, заключаемым с экспертамиСогласно штатного расписания
Как часто проводитсяОдин раз в годВ течение года
Заключение аудитораМожет иметь официальную публикациюПередается исключительно руководству

Порядок проведения аудиторской проверки

Аудиторская проверка состоит из трех основных этапов:

  1. Подготовительный этап, на котором проводится сбор необходимой информации , в том числе:
  • особенности работы компании в определенной отрасли и регионе;
  • финансовое положение компании;
  • организационные, технологические составляющие;
  • квалификация бухгалтеров;
  • автоматизация учета;
  • информация по обязательствам, судебным разбирательствам и др.
  1. Составляется план проверки. На данном этапе аудитор составляет график проверки, а также подбирает специалистов, которые должны будут выполнять работу. Первоначально составленные документы на этапе планирования окончательными не являются, они подлежат корректировки и пересмотру.
  2. Проверка – этап, при котором собирается необходимая информация, а затем проводится ее анализ. Как правило, проверка производится в следующей последовательности:
  • пересчет;
  • осмотр;
  • опрос;
  • инспектирование и исследование информации в документах;
  • оценка показателей.
  1. Составление заключения. После того, как вся информация будет проверена, аудиторами составляется заключение в письменном виде. Заключение может быть абсолютно положительным, то есть когда противоречивых факторов не найдено, либо модифицированным. Если для составления заключения аудитору недостаточно сведений, то он вправе вынести отказ в предоставлении своего мнения.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: В каких случаях аудиторы должны отказаться от проведения аудита?

Ответ: Отказаться от проведения аудита отдельный специалист или компания должна в следующих случаях:

  • если аудитор, либо сотрудники аудиторской компании являются акционерами фирмы, которая подлежит проверке;
  • аудитор, либо сотрудники аудиторской компании осуществляют ведение учета или составляют отчетность в компании, подлежащей проверке;
  • проверяемая компания является основным учредителем или одним из учредителей аудиторской фирмы, либо представляет собой дочернюю компанию аудиторской фирмы;
  • в иных случаях.

http://online-buhuchet.ru/otlichie-vnutrennego-audita-ot-vneshnego/

Литература

  1. Летушева, Н. И. Теория государства и права / Н.И. Летушева, М.В. Летушева. — М.: Академия, 2008. — 208 c.
  2. Чайковская, Ольга Закон и человеческое сердце / Ольга Чайковская. — М.: Московский рабочий, 2016. — 152 c.
  3. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.
  4. Лебедева, С. Н. Международный коммерческий арбитраж. Комментарий законодательства / Под редакцией А.С. Комарова, С.Н. Лебедева, В.А. Мусина. — М.: Редакция журнала «Третейский суд», 2014. — 416 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях