WordPress

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец - картинка 1
Полезная информация на тему: "Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец"с комментариями спецалистов.

Пошаговая инструкция для составления «упрощенцами» отчета о финансовых результатах

«Упрощенка», 2013, N 1

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Как заполнить каждую строку упрощенного отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках).
  2. Какие доходы и расходы можно отражать свернуто.
  3. По какой статье упрощенной формы показывать налог, уплачиваемый при УСН.

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец - картинка 2

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Порядок составления бухгалтерской отчетности не зависит от объекта налогообложения при УСН. Поэтому статья будет вам полезна.

Большинство компаний, работающих на УСН, относятся к малому бизнесу. А значит, могут применять упрощенную форму отчета о прибылях и убытках (в обиходе его принято еще называть формой N 2). Упрощенным отчет называется потому, что показатели в нем укрупнены, а значит, заполнить его легче. Но из-за того, что несколько показателей объединяются в одну строку, нужно быть внимательнее с кодами строк. Они приведены в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н. Коды вы проставляете в отчете самостоятельно, и нужно выбрать тот код, который соответствует показателю, имеющему наибольший вес в строке. Также обратите внимание, что с 2013 г. отчет о прибылях и убытках должен изменить свое название на отчет о финансовых результатах. Такие разъяснения в конце прошлого года дал Минфин России (Информация от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).

Изменение обусловлено п. 1 ст. 14 нового Закона о бухучете от 06.12.2011 N 402-ФЗ, где форма N 2 названа отчетом о финансовых результатах. Так что, скорее всего, в ближайшее время названия форм бухгалтерской отчетности будут изменены. А потому в данной статье форму N 2 мы сразу будем именовать отчетом о финансовых результатах.

Шаг N 1. Отразите данные о продажах

Для того чтобы составить отчет о финансовых результатах, вам потребуются обороты по счетам учета доходов и расходов. Подробно информацию мы разместили в таблице.

Формулы расчета показателей упрощенного отчета о финансовых результатах

Первый показатель, который вам нужно определить, — это выручка, или, другими словами, доходы от обычных видов деятельности. Их всегда показывают без учета НДС и акцизов. Будучи на УСН, вы эти налоги не платите. Поэтому данную информацию мы приводим на тот случай, если, например, по просьбе контрагента вы выставили ему счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В доходы ее в таком случае не включайте. Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». В ней отражают целых три показателя: себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Итог подсчета учтите со знаком «минус», поэтому заключите в круглые скобки.

На заметку. «Расходы по обычной деятельности» — это укрупненный показатель в упрощенном отчете о финансовых результатах. Помимо себестоимости продаж, по этой статье отражают коммерческие и управленческие расходы.

Финансовый результат от продаж записывать в упрощенной форме не требуется. Сразу приступайте к расчету доходов и расходов от прочей деятельности.

Шаг N 2. Подсчитайте прочие доходы и расходы

Следующие три строки отчета о финансовых результатах — «Проценты к уплате», «Прочие доходы» и «Прочие расходы» — логично рассматривать вместе. Ведь по всем этим строкам отражаются суммы, не связанные с вашей основной деятельностью.

Заметьте, по одной операции у вас могут возникать как доходы, так и расходы. Например, вы продали основное средство, которое полностью не самортизировано. Доходом в этом случае будет цена продажи, а расходом — остаточная стоимость объекта. И эти суммы нужно показывать отдельно друг от друга, несмотря на то что операция одна. Сворачивать показатели можно, только если расходы и доходы несущественны. Это предусмотрено двумя документами: ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (п. 18.2), и ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (п. 21.2). Обратите внимание: решение о существенности принимаете вы сами. Тем не менее рекомендуем руководствоваться общепринятой практикой. Так, например, можно сворачивать курсовые разницы, включаемые в состав прочих доходов, с курсовыми разницами, признаваемыми прочими расходами, и показывать результат.

Шаг N 3. Запишите сумму «упрощенного» налога и подведите итог

Еще один расход, который вам нужно показать в отчете о финансовых результатах, — это единый налог, уплачиваемый при УСН. Для него предусмотрена предпоследняя строка отчета. Данная величина в годовом отчете должна соответствовать сумме налога, которая отражается в декларации по УСН. А если отчет промежуточный, покажите по этой строке сумму начисленных за соответствующий период авансовых платежей по «упрощенному» налогу. В любом случае сумму укажите в скобках, так как она уменьшает ваш финансовый результат.

После этого проведите итоговый расчет и определите последний показатель, ради которого, собственно, и заполняется форма. Речь идет о чистой прибыли (убытке). Чтобы рассчитать итоговое значение, просуммируйте все предыдущие строки. При этом не забывайте, что отдельные из них содержат отрицательные показатели (соответственно, фактически вы их будете вычитать).

Пример. Заполнение упрощенного отчета о финансовых результатах

ООО «Лад», зарегистрированное в сентябре 2012 г., применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» и ведет бухгалтерский учет в полном объеме. Общество формирует отчетность для внутреннего пользования ежеквартально. Пусть за I квартал 2013 г. обороты по счетам бухгалтерского учета составят:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи», субсчет «Выручка»,

Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»

Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 43 «Готовая продукция»

Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 44 «Расходы на продажу»

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

  • начислен авансовый платеж за I квартал по единому налогу по УСН в размере 5240 руб.

На основании имеющихся данных заполним упрощенный отчет о финансовых результатах за I квартал 2013 г. Образец заполненного отчета приведен.

Указывается отчетный год.
Указывается предыдущий год.
Указывается год, предшествующий предыдущему.
Включая основные средства, незавершенные капитальные вложения в основные средства.
Включая результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в нематериальные активы, исследования и разработки, отложенные налоговые активы.
Включая дебиторскую задолженность.
За минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
Включая себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
Включая текущий налог на прибыль, изменение отложенных налоговых обязательств и активов.

В заголовочной части в строке «за ________ 20__ г.» укажем период, за который заполняем отчет, — I квартал 2013 г. Затем впишем полное наименование общества, вид деятельности, организационно-правовую форму и форму собственности. Далее зачеркнем ненужную единицу измерения (млн руб.). Справа в специальных полях поставим дату составления формы, ИНН организации и присвоенные ей коды.

В шапке таблицы также проставим отчетный период. Так как фирма зарегистрирована в сентябре 2012 г., сопоставимых данных за предыдущий период для сравнения не будет. Поэтому в последней графе формы (данные за I квартал 2012 г.) будут стоять прочерки.

В графе 2, которую, как это положено, добавим в форму самостоятельно, будем отражать коды строк. Возьмем их из Приложения N 4 к Приказу, которым утверждены формы.

По графе 3 отчета запишем значения показателей. Рассчитаем их в рублях исходя из данных бухучета. Потом полученные суммы переведем в тысячи рублей, где надо округлив значение.

Итак, выручка компании за отчетный период составляет 364 410 руб. Показатель отразим по соответствующей статье и поставим код строки 2110.

Себестоимость проданной продукции (186 000 руб.), а также коммерческие (43 000 руб.) и управленческие (22 000 руб.) расходы отразим в скобках по строке «Расходы по обычной деятельности». Итоговое значение этого укрупненного показателя равно 251 000 руб. Поскольку себестоимость продаж больше, чем другие расходы, подлежащие отражению по данной строке, присвоим статье код 2120, предназначенный как раз для себестоимости.

Осталось показать начисление авансового платежа по «упрощенному» налогу (5240 руб.). Показатель заключим в скобки и отразим по строке «Налоги на прибыль (доходы)». Строке подходит код 2460.

Других данных для заполнения формы нет. Рассчитаем итоговую строку 2400 («Чистая прибыль (убыток)»), суммируя все предыдущие показатели. Итого получаем 108 170 руб. (364 410 руб. — 251 000 руб. — 5240 руб.).

В строках, которые остались незаполненными, поставим прочерки. При этом в графе 2 не будет ошибкой указать коды, соответствующие показателям этих строк.

Нюансы, требующие особого внимания. Если по каким-то причинам при реализации вы начисляете НДС, в отчет о финансовых результатах сумму выручки записывайте без налога.

В форме, составляемой за квартал или другой отчетный период (полугодие, 9 месяцев), в предпоследней строке отражают авансовые платежи по единому налогу по УСН. В отчете за год указывают уже сам налог.

По общему правилу доходы и расходы в отчете о финансовых результатах показывают раздельно и не сворачивают.

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/73536-poshagovaya-instrukciya-dlya-sostavleniya-uproshhencami-otcheta-finansovyx

Отчет о финансовых результатах на УСН: пример

otchet_o_finansovyh_rezultatah_na_usn_primer.jpg

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец - картинка 5

Похожие публикации

В состав бухгалтерской отчетности компании входит баланс и «Отчет о финансовых результатах». ИП от бухгалтерского учета освобождены, поэтому им нет необходимости изучать порядок заполнения бланка. Для компаний, в том числе работающих на «упрощенке», представление формы является обязательным. «Отчет о финансовых результатах» на УСН в определенных случаях может заполняться по упрощенной форме.

Какую форму использовать

В бухгалтерскую отчетность «Отчет о финансовых результатах» включен Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. С 01.06.2019г. применяется обновленная форма, утв. Приказом Минфина от 19.04.2019 г. N 61н.

Для компаний разработаны 2 вида бланка отчета:

по обычной форме – она более детализирована и содержит большее количество показателей;

упрощенная – укрупненный отчет, сгруппированный по основным статьям произведенных расходов и полученной прибыли.

Выбор применяемой формы возложен на компанию. Какой вариант фирма выбрала в своей учетной политике, тот и будет использовать при заполнении отчетности. Однако, законодательство не всем разрешает воспользоваться упрощенным вариантом.

Какой отчет сдают организации на УСН

Упрощенную форму могут применять фирмы, отвечающие требованиям п. 4-5 ст. 6 закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ: НКО, малые предприятия, участники проекта «Сколково». Большинство компаний на УСН подпадают под определение малых предприятий, и не относятся к организациям, не имеющим права предоставлять сокращенный вариант отчетности. На этом основании они применяют упрощенную форму. Рассмотрим порядок ее заполнения.

Общие требования к бланку

Компания обязана руководствоваться правилами при составлении отчета. В законе указаны требования по содержанию:

отчетность должна быть достоверной;

отражающей фактическое положение фирмы.

В пустых графах отчета ставится прочерк. Показатели расходов записываются в скобках. Все суммовые показатели указываются в тысячах рублей.

В ИФНС подается бланк с кодами строк, для внутреннего пользования можно выбрать документ без кодов («Отчет о финансовых результатах» на УСН, бланк с кодами можно скачать ниже).

Форма содержит сведения о годовых оборотах фирмы, поэтому потребуются данные за весь прошедший отчетный период. Сведения приводятся за 2 последних года.

Заполнение строк отчета

При заполнении документа используются данные из первичных документов и бухгалтерских регистров. Всего в бланке отчета о финансовых результатах при УСН указывают 7 показателей:

Выручка – в нее включают полученные доходы от продажи продукции, товаров и услуг без НДС и акцизов.

Расходы по обычной деятельности – затраты, включаемые в себестоимость продукции (например, стоимость материалов, товаров, зарплата и страховые взносы работников основного производства), расходы на управленческие нужды (содержание офиса, зарплата управленцев, юридические расходы и т.д.), коммерческие затраты (доставка, упаковка, рекламные).

Проценты к уплате – проценты по займам и кредитам, полученным на нужды компании, а также дисконты по акциям, векселям.

Прочие доходы – не включенные в выручку доходы, например, от продажи основных средств, полученные штрафные санкции, неустойки от контрагентов, просроченная кредиторская задолженность, отнесенная на прибыль и т.п.

Прочие расходы – комиссии банков, пени и штрафы компании, просроченная дебиторка, другие внереализационные расходы фирмы, не вошедшие в иные строки.

Налоги на прибыль (доходы) – сумма налога по УСН за год и доначисления за прошлые периоды.

Чистая прибыль (убыток) – итоговая графа, показывающая финансовый результат УСН по деятельности компании за год. Нужно учитывать, что этот показатель может не совпадать с данными КУДиР, так как при УСН «доходы минус расходы» в книге учитываются не все расходы, а лишь те, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ, а на УСН «доходы» учет расходов не ведется.

Приведем пример заполнения формы.

Отчет о финансовых результатах на УСН – пример заполнения

Компания на УСН «доходы минус расходы» занимается оказанием транспортных услуг. После завершения года бухгалтерия получила итоговые цифры по деятельности фирмы, которые разнесла по строкам «Отчета о финрезультатах»:

    Выручка: доходы от оказания услуг составили 17800 тыс. руб. (строка 2110).

Расходы по обычной деятельности включили в себя следующие операции:

приобретение ОС на общую сумму 200 тыс. руб. — сумма в бухучете полностью отнесена на расходы организации, т.к. стоимость каждого из объектов ОС менее 40 тыс. руб.;

начислена зарплата водителям — 3100 тыс. руб.;

расходы на приобретение запчастей – 800 тыс. руб.;

расходы на ГСМ – 8600 тыс. руб.;

транспортный налог составил 477 тыс. руб.;

зарплата управлению и административному персоналу — 800 тыс. руб.;

начислены взносы во внебюджетные фонды – 1209 тыс. руб.;

за электроэнергию перечислено 385 тыс. руб.;

оплачена реклама в СМИ на сумму 20 тыс. руб.;

приобретены канцтовары, хозтовары — 50 тыс. руб.;

расходы на содержание зданий составили 87 тыс. руб.

Всего произведено расходов на сумму 15728 тыс. руб. (строка 2120).

[2]

Проценты по кредиту, взятому на пополнение оборотных средств, составили 657 тыс. руб. (строка 2330).

К прочим доходам отнесена арендная плата за склад, переданный по договору аренды сторонней организации, в сумме 300 тыс. руб. (строка 2340).

[1]

В прочие расходы вошли:

банковская комиссия за ведение расчетного счета и обслуживание – 168 тыс. руб.;

пени, уплаченные по требованиям ИФНС – 63 тыс. руб.;

земельный налог – 80 тыс. руб.

Общая сумма прочих расходов — 311 тыс. руб. (строка 2350).

Годовой налог по УСН «доходы минус расходы», рассчитанный по данным КУДиР – 164 тыс. руб. (строка 2410).

Складывая доходы и вычитая расходы по заполненным статьям отчета, будет получен следующий результат от деятельности компании за год:

стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр.2350 – стр. 2410 = 17800 – 15728 — 657 + 300 – 311 – 164 = 1240. Это означает, что фирма получила по итогам 2019 года чистую прибыль в сумме 1240 тыс. руб., которая отражается по строке 2400 отчета.

После заполнения всех показателей отчетность подписывается руководителем, приводится расшифровка его фамилии. В нижней части документа указывается дата подписания отчета.

По графе 4 приводятся данные за предшествующий отчетному год. Представляется форма в контролирующие инстанции одновременно с балансом предприятия.

Образец заполнения формы по описанному примеру за 2019 год приведен ниже.

Отчет о финансовых результатах на УСН (образец заполнения)

Все показатели отражены в годовом «Отчете о финрезультатах» следующим образом:

otchet_o_finrezultatah.png

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец - картинка 8

Скачать «Отчет о финансовых результатах» на УСН (бланк)

http://spmag.ru/articles/otchet-o-finansovyh-rezultatah-na-usn-primer

Отчёт о финансовых результатах

Каждое предприятие, активно ведущее коммерческую деятельность, вне зависимости от системы налогообложения по концу года должно составлять и передавать работникам налоговой службы специальный документ под названием «Финансовый отчет», ранее известный, как «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2).

Зачем нужен данный документ

В отчете регистрируется движение финансовых средств на предприятии в отчетный период. Сюда включаются доходы, расходы, убытки и прибыли организации которые рассчитываются нарастающим итогом от начала и до конца года.

Кто занимается составлением отчета

Составление отчета входит в компетенцию сотрудника бухгалтерского отдела или главного бухгалтера. В небольших компаниях это может быть сторонний специалист, работающий на условиях аутсорсинга.

После оформления документ обязательно должен быть передан на подпись руководителю фирмы.

Куда подавать документ

Составленный и надлежащим образом оформленный отчет о финансовых результатах необходимо передавать в территориальную налоговую службу вместе с прочими документами, входящими в бухгалтерскую отчетность.

Срок сдачи финансового отчета

Как любые другие бухгалтерские документы, передаваемые в налоговые органы, этот также имеет строгие сроки подачи. В данном случае период составляет три месяца с момента окончания отчетного года (т.е отчет необходимо сдать до конца марта). В случае, если эта норма будет нарушена, предприятию грозит административная ответственность в виде штрафа.

Правила составления документа

Отчет о финансовых результатах имеет две унифицированные формы:

  1. обычную (включает в себя расширенную информацию),
  2. упрощенную (информация в ней более сжата).

Вне зависимости от того, какой формой воспользуется компания, отчет содержит следующие обязательные данные:

[3]

  • реквизиты предприятия,
  • дату составления документа,
  • показатели прибылей и убытков,
  • итоговые значения.

К заполнению документа следует относиться очень внимательно, поскольку ошибки, а тем более внесение в него недостоверных или заведомо ложных сведений чревато неприятными последствиями.

Если в процессе заполнения документа были допущены какие-то неточности или исправления, лучше всего распечатать новый бланк и оформить его заново.

Правила оформления финансового отчёта

Все сведения в бланк можно вносить как в рукописном виде, так и в печатном. Главное условии, чтобы он содержал в себе подлинную подпись руководителя предприятия или уполномоченного действовать от его имени сотрудника.

Начиная с 2016 года печать на отчете ставить не обязательно, поскольку юридические лица законодательно освобождены от необходимости визировать свои документы с помощью печатей и штампов.

Отчет о финансовых результатах оформляется в двух экземплярах:

  • один передается в налоговую инспекцию,
  • второй остается в организации.

После утраты актуальности данный документ передается на хранение в архив предприятия, где и содержится в течение всего периода, установленного для подобного рода бумаг.

Как отправить отчет о финансовых результатах

На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.

  1. Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
  2. Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
  3. Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Образец оформления отчёта о финансовых результатах

Вначале бланка вписывается дата, на которую заполняется документ. Далее в строки с левой стороны вносятся:

  • наименование организации,
  • вид ее экономической деятельности (словами),
  • организационно-правовой статус (ИП, ООО, ЗАО, ОАО),
  • форма собственности (словами).

В табличку справа включаются:

  • дата составления документа,
  • код организации по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
  • ИНН,
  • код по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности),
  • коды ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности),
  • код единицы измерения (рубли или миллионы) по ОКЕИ (Общероссийской классификатор единиц измерения).

Далее идет основная часть. Если разбирать ее построчно, то получится так:

В строку под шифром 2110 вписываются доходы от стандартных видов деятельности, таких как:

  • выполнение работ,
  • оказание различного вида услуг,
  • продажа товаров.

Данные вносятся без акцизов и НДС;

Шифр 2120 включает расходы по тем же стандартным видам деятельности. Показатели сюда нужно вносить в круглых скобках, что будет говорить о том, что они подлежат вычитанию;

Шифр 2100 фиксирует валовую прибыль, равную следующей формуле: значение строки 2110 минус значение строки 2120;

Шифр 2210 здесь, также в круглых скобках, указываются затраты, понесенные при сбыте и реализации товаров и услуг;

Шифр 2220 учитывает расходы по управлению (тоже в круглых скобках);

Шифр 2200: тут ставится значение, высчитанное по формуле: из данных 2100 вычитаются данные 2210, далее минусуется строка 2220, т.е. образованные в результате продаж прибыли или убытки;

Шифр 2310 показывает доход организации из уставных долей иных компаний;

Шифр 2320 показывает проценты, полученные в виде прибыли по акциям, облигациям, депозитам и т.п.;

Шифр 2330 показывает проценты, подлежащие к оплате (значение вписывается в круглых скобках);

Шифр 2340 содержит все прочие доходы, не внесенные в вышестоящие строки (например, выручка от реализации нематериальных активов, основных средств, материалов и т.п.);

Шифр 2350 в круглых скобках содержит все прочие расходы (штрафы, пени и т.п.);

Шифр 2300 указывает на прибыль до подсчета и вычитания налога на прибыль. Формула расчета проста: строка 2200 плюс 2310 плюс 2320 минус 2330 плюс 2340 минус 2350;

Шифр 2410: Здесь указывается высчитанный налог на прибыль. Если предприятие использует в своей деятельности «упрощенку», здесь ничего писать не нужно;

Шифр 2460 включает штрафы, доплаты по налогам, пени и т.п.;

Шифр 2400: тут содержится чистая прибыль за год, подсчитанная из значений в предыдущих строках.

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец - картинка 9

Вторая часть документа содержит в себе справочную информацию, которая также разнесена на отдельные пункты.

Шифр 2510 включает в себя не вошедшие в чистую прибыль данные об итогах переоценки активов;

Шифр 2520 фиксирует результат от не вошедших в чистую прибыль прочих операций;

Шифр 2500 регистрирует итоговый финансовый результат: т.е. из 2400 вычитается 2510 и прибавляется 2520;

Шифр 2900 показывает базовую прибыль или убыток на акцию (т.е. базовая прибыль (убыток) делиться на количество акций);

Шифр 2910 дает сведения о разводненной прибыли или убытке на акцию. Формула подсчета: (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям) делиться на количество обычный акций.

После того, как вся необходимая информация в документ внесена, его необходимо подписать у руководителя компании и еще раз датировать.

http://assistentus.ru/forma/otchet-o-finansovyh-rezultatah/

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при УСН: образец

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец - картинка 10

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец - картинка 11

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН с объектом «доходы». В целях сближения бухгалтерского и налогового учета в бухгалтерском учете субъект малого предпринимательства воспользовался правом признавать доходы и расходы кассовым методом. Отчетность организации формируется по упрощенной форме.
Как правильно заполнить форму 2 «Отчет о прибылях и убытках» с учетом того, что в учете организации, в частности на счетах 62, 76, имеется дебетовое сальдо?
Должен ли показатель строки «выручка» формы 2 соответствовать данным о доходе в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН?

Отчет о финансовых результатах (форма 2) при усн образец - картинка 12

В соответствии с ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ) бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

При этом, принимая во внимание ч. 2 ст. 1 и ч. 1 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).

Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных Законом N 402-ФЗ, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Под отчетом о финансовых результатах следует понимать отчет о прибылях и убытках (смотрите информацию Минфина России от 04.12.2012 N ПЗ-10/2012).

Пунктом 3 ст. 20 Закона N 402-ФЗ установлен принцип упрощения способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства и отдельных форм некоммерческих организаций.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (далее — Приказ N 66н).

Пунктом 6 Приказа N 66н установлено, что организации — субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе. Формы упрощенной отчетности утверждены приказом Минфина России от 17.08.2012 N 113н и приведены в Приложении N 5 к Приказу N 66н.

Общие правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций регламентируются, соответственно, ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99) и ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).

В соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

При этом субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированные некоммерческие организации вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей (заказчиков) при соблюдении условий, определенных в пп.пп. «а», «б», «в» и «д» п. 12 ПБУ 9/99.

Согласно п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

Если организацией — субъектом малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, а также социально ориентированной некоммерческой организацией принят порядок признания выручки от продажи продукции и товаров не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты, то и расходы признаются после осуществления погашения задолженности.

Таким образом, можно говорить о том, что субъекты малого предпринимательство могут применять в бухгалтерском учете кассовый метод признания доходов и расходов (смотрите также п. 5 информации Минфина России от 01.11.2012 N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», п. 5 информации Минфина России от 19.07.2011 N ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства», п. 20 Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н).

Отметим, что сам по себе факт применения кассового метода однозначно не свидетельствует о том, что в учете организации будет отсутствовать дебиторская задолженность, отраженная на соответствующих счетах (например, отражение информации о реализованных, но неоплаченных товарах (выполненных работах, оказанных услугах)).

В то же время, поскольку доходы и расходы признаются по кассовому методу, полагаем, что и показатели отчета о финансовых результатах (отчета о прибылях и убытках) следует формировать на основе кассового метода учета. Сказанное означает, что по строке «Выручка» следует отражать только фактически полученные доходы. В расходах, соответственно, отражаются только фактически оплаченные расходы.

При этом отметим, что факт применения кассового метода в бухгалтерском учете способствует сближению его с налоговым учетом организации, применяющей УСН. Вместе с тем следует учитывать, что даже в случае применения УСН с объектом налогообложения «Доходы» нельзя говорить о том, что показатели «Выручка» и «Прочие доходы» в отчете о финансовых результатах будут всегда совпадать с доходами, отражаемыми в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Различия могут быть связаны, в частности, с тем, что не все поступления, удовлетворяющие критериям признания дохода в бухгалтерском учете (п. 2 ПБУ 9/99), являются доходами в налоговом учете (ст. 41, п.п. 1, 1.1 ст. 346.15 НК РФ). С точки зрения бухгалтерского учета, поступление авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг не является доходом (п. 3 ПБУ 9/99), но в налоговом учете такие поступления признаются в составе доходов (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

http://www.garant.ru/consult/business/488918/

Литература

  1. Картрайт, Г. Обвиняется в убийстве. История судебных процессов над Калленом Дэвисом / Г. Картрайт. — М.: Прогресс, 2017. — 384 c.
  2. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.
  3. Под., Ред. Ванян А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней / Под. Ванян. — М.: Рязань: Узорочье, 2012. — 528 c.
  4. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях