WordPress

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль»

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 1
Полезная информация на тему: "Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль»"с комментариями спецалистов.

Образец заполнения Листа 07 «Декларации по налогу на прибыль»

obrazec_zapolneniya_lista_07_deklaracii_po_nalogu_na_pribyl.jpg

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 2

Похожие публикации

«Декларация по налогу на прибыль» и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572. Наряду с разделами, обязательными к заполнению всеми налогоплательщиками (титул, подраздел 1.1 раздела 1, Лист 02 и приложения 1, 2 к нему), некоторые листы включаются в декларацию только при наличии соответствующих показателей. К таковым относится и Лист 07 налоговой декларации, в котором раскрывается целевое использование определенных поступлений. В этом материале мы расскажем, кто должен представлять данный лист, и как его заполнить. В конце статьи можно найти образец заполнения Листа 07.

Кому необходимо заполнять Лист 07 Декларации

Лист 07 является отчетом о целевом использовании поступивших налогоплательщику средств, имущества, работ, услуг в рамках благотворительности, а также при целевом финансировании и поступлениях. Отчет подается в составе «Декларации налога на прибыль» (Лист 07) только по окончании налогового периода, т.е. при сдаче годовой формы по «прибыли» (п. 14 ст. 250 НК РФ). Напомним, что крайний срок подачи Декларации (включая Лист 07) за 2018 год – 28 марта 2019 г.

«Отчет о целевом использовании имущества…» (Лист 07), бланк его можно скачать ниже.

Подробно вышеприведенные категории доходов раскрываются в пп. 14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ. Целевые поступления включают поступления из бюджета, а также безвозмездные поступления от юрлиц и граждан на содержание и ведение уставной деятельности НКО (некоммерческих организаций). Они не включаются в базу по налогу (за исключением подакцизных товаров). К средствам целевого финансирования относят имущество, которое было получено и использовано только по тому назначению, которое определил сам источник финансирования. Если использовать данные средства в иных целях, они будут признаны внереализационным доходом. При нецелевом использовании средств бюджета применяются нормы бюджетного законодательства. Источник поступлений может устанавливать сроки использования целевых средств и иные условия.

Получив любые целевые средства, налогоплательщикам следует организовать по ним раздельный налоговый учет (включая учет доходов/расходов), в противном случае они будут считаться внереализационными налогооблагаемыми доходами.

В Листе 07 не отражаются субсидии бюджетным и автономным учреждениям, а также, доведенные до казенных учреждений лимиты бюджетных ассигнований.

Как заполнить Лист 07 (налог на прибыль)

Целевые средства с установленным сроком использования отражаются отдельно по каждому договору (контрагенту). Если сроки не установлены, полученные средства можно сгруппировать по каждому их виду.

В случае, когда в отчете предыдущего налогового периода есть данные о неизрасходованных целевых средствах, по которым отсутствует или не истек срок использования, их нужно перенести в текущий отчет. При переносе в отдельных строках нужно указать следующее:

В графе «2» — дата поступления средств (получения имущества, работ, услуг) со сроком использования;

в графе «3» — сумма средств (стоимость имущества, работ, услуг) с неистекшим сроком использования, или неиспользованных поступлений, не имеющих такого срока (берется из графы «6» отчета предыдущего периода).

В следующие строки вносятся данные о поступлениях, полученных в отчетном году (образец заполнения Листа 07 приведен в конце статьи):

По каждому наименованию полученных средств из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации выбирается определенный код вида поступлений (Лист 07 графа «1») который отражается по соответствующей строке отчета.

Графы «2» (дата поступления) и «5» (до какой даты следует использовать) заполняются только по поступлениям с установленным сроком. Данные в эти графы вносят благотворительные организации, НКО и коммерческие компании,получившие целевые средства согласно п.1 ст. 251 НК РФ.

В графу «3» вносится полученная денежная сумма, или стоимость полученного имущества (работ, услуг).

Использованные (по назначению!) в отчетном году средства указываются в графе «4».

Если на конец отчетного года остались средства, по которым не истек срок использования, их отражают в графе «6» (рассчитывается как разность граф «3» и «4»).

В графе «7» нужно отразить средства, которые использовали не по назначению, либо которые не успели использовать в отведенный срок. Суммы, указанные в этой графе, включаются в состав внереализационных доходов в момент их нецелевого использования (нарушения условий получения).

В строке «Итого по отчету» подсчитывается результат по всем строкам граф 3, 4, 6 и 7.

Пример Листа 07 налога на прибыль (декларация)

Некоммерческая организация получила в 2018 году два гранта:

первый (550 тыс. руб.) получен 01.03.2018 г., срок использования – 30.08.2018 г.;

второй (600 тыс. руб.) получен 08.10.2018, срок использования – 08.04.2019г., на конец года использовано 450 тыс. руб.

Средства использовались по назначению, сроки не нарушены.

Отразим поступления в Декларации на прибыль (Лист 07). Заполнение следует начать с графы «1», для чего выберем код «010» (гранты). Каждый грант укажем в отдельной строке («01» и «02»).

Поскольку срок использования установлен, заполняем графы «2» и «5», а по неиспользованному гранту также графу «6». Сумма в графе «6» составит 150 тыс. руб. (600000 – 450000).

По итоговым суммам Листа 07 (прибыль) заполнение будет следующим:

1150000 руб. – получено средств (сумма строк графы «3»);

1000000 руб. – использовано по назначению (сумма строк графы «4»);

150000 руб. – неиспользованная сумма, по которой не истек срок (сумма строк графы «6»).

http://spmag.ru/articles/obrazec-zapolneniya-lista-07-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Заполнения листа 07 декларации на прибыль

Прошу вас разъяснить и прислать образец заполнения листа 07 декларации на прибыль. ФНС прислало уведомление, что строка 20_03 Листа 07 декларации по налогу на прибыль не совпадает со строкой 6200_3 Формы №6 суммы всего поступивших средств за отчетный период.

Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» декларации по налогу на прибыль включается в состав декларации согласно п.14 ст.250 НК РФ. Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п.п. 1 и 2 ст.251 НК РФ.

Согласно п.15.1 Порядка заполнения декларации (утв. Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]):

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 Отчета за предыдущий налоговый период. Далее в Отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется Отчет.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», некоммерческие организации при получении средств целевого назначения, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого назначения согласно п.1 ст.251 НК РФ, по которым установлен срок использования.

Таким образом, в графе 3 Листа 07 отражается остаток средств целевого финансирования (целевых поступлений) из графы 6 Листа 07 за предыдущий налоговый период (по которым срок использования в предыдущем периоде не истек или по которым он не установлен), а также сумма поступивших в текущем году средств. В данном случае в графе 3 Листа 07 указана сумма в размере 2 580 руб.

В свою очередь в форме № 6 «Отчет о целевом использовании средств» по строке 6200 «Поступило средств» указана сумма в размере 2 049 руб. При этом остаток средств на начало года (строка 6100) составляет 536. Сумма данных показателей составляет 2 585 руб. В итоге расхождение с общей суммой целевого финансирования, отраженного в графе 3 Листа 07 декларации по прибыли, составляет 5 руб. Эта сумма соответствует прочим поступлениям (строка 6250 формы № 6). Полагаем, в связи с этим расхождением налоговые органы просят представить соответствующие пояснения. Поскольку мы не располагаем подробной информацией о характере каждой суммы поступлений, мы не имеем возможности дать подробные пояснения о том, каким образом заполняется Лист 07 и форма № 6 в данном случае.

С нашей стороны отметим следующее.

По строке 6250 формы № 6 отражается информация о величине иных не указанных в строках 6210 — 6240 поступлений, которые предназначены для обеспечения уставной деятельности и не являются существенными (п. 32 Информации Минфина России ПЗ-1/2015). Если сумма, указанная по строке 6250, является средствами целевого финансирования (целевыми поступлениями), она должна быть также отражена в графе 3 Листа 07. Если она не является средствами целевого финансирования (целевыми поступлениями), она в графе 3 Листа 07 не отражается, соответственно, в налоговые органы следует представить соответствующие пояснения.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

http://atlant-pravo.ru/hot_line/exclusiveconsults/detail.php?ID=9474

Бесплатные юридические консультации

Мы — опытные Юристы и Адвокаты

Как заполнить лист 07 декларации по налогу на прибыль

В листе 07 нужно отразить целевое использование имущества, включая денежные средства, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Лист 07 включается только в годовую декларацию по налогу на прибыль.

В первую очередь лист 07 нужно заполнить по полученным, но не использованным целевым средствам за предыдущий год. В графу 3 в этом случае нужно перенести сумму средств из графы 6 листа 07 за предыдущий год.

Затем нужно отразить целевые средства, которые получены в году, за который подается налоговая декларация.

Графы 2 и 5 заполняются по тем целевым средствам, для которых установлен срок использования.

Лист 07 декларации по налогу на прибыль — это отчет о целевом использовании имущества, в том числе денежных средств, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Поэтому, если у вас были такие поступления, нужно заполнить лист 07.

Лист 07 включается только в годовую декларацию (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Лист 07 заполняется по правилам разд. XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.

В листе 07 не нужно отражать средства в виде лимитов бюджетных обязательств, бюджетных ассигнований, доведенных до казенных учреждений, а также субсидии, предоставленные бюджетным учреждениям и автономным учреждениям (п. 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В первую очередь в листе 07 нужно отразить полученные, но не использованные средства за предыдущий налоговый период, по которым:

срок использования не предусмотрен;

срок использования в предыдущем налоговом периоде не истек.

После этого нужно внести данные о целевых средствах, которые были получены в налоговом периоде, за который составляется лист 07.

В графе 1 нужно отразить код целевых средств. Коды даны в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

В графах 2 и 5 укажите дату поступления и срок использования для средств, которые имеют срок использования.

В графе 3 нужно указать величину полученных средств. При отражении неиспользованных средств за предыдущий период в графу 3 надо перенести данные из графы 6 листа 07 за предыдущий год.

В графе 4 отражается сумма средств, которые были использованы в отчетном году по назначению в течение установленного срока.

В графе 6 укажите сумму средств, по которым не истек срок использования.

В графе 7 отражаются средства, использованные не по назначению либо не использованные в установленный срок.

По строке «Итого по отчету» надо указать суммарные значения показателей граф 3, 4, 6 и 7.

Пример заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль

Организация «Альфа» занимается особо радиационно опасным производством.

20 января 2017 г. она получила целевое финансирование в размере 200 000 руб. для обеспечения безопасности своего производства со сроком использования до 31 декабря 2017 г.

Все деньги были использованы по целевому назначению в течение 2017 г.

Лист 07 декларации по налогу на прибыль за 2017 г. «Альфа» заполнила следующим образом:

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 3

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефону:
8 (800) 500-27-29 (доб. 677) Все регионы! Звонок по России бесплатный!

http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-zapolnit-list-07-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl.html

Лист 07 декларации по налогу на прибыль

Средства целевого финансирования нужно использовать и обязательно в срок, который установил грантодатель. Если этого сделать не получится, с оставшихся денег придется заплатить налог на прибыль. И не забыть по году заполнить Лист 07 декларации по налогу на прибыль. На его итоговых данных рассчитывается сумма налога, которую нужно заплатить.

Из письма в редакцию

Наша общественная организация в этом году получила грант со сроком использования 30 ноября 2017 года (использован не полностью, но до конца года мы «исправимся»). У нас нет бухгалтера, подскажите, как мне отчитаться в налоговую по этим деньгам? Работаем на общей системе.

Мнение эксперта

Полученные вашей организацией средства – это целевые поступления. Чтобы по ним отчитаться, вам нужно заполнить Лист 07 декларации по налогу на прибыль, и на итоговых данных этого листа дальше определять доходы, с которых нужно удержать налог на прибыль.

Итак, Лист 07 – это отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. Его включают в декларацию только при получении указанных средств (разд. XV Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль) – как раз ваш случай.

Сначала в отчет нужно перенести прошлогодние данные по полученным, но неиспользованным средствам:

  • срок использования которых не истек;
  • не имеющим срока использования.

При этом в графе 2 надо указать дату поступления средств на счет или в кассу, дату получения имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 – размер средств, срок использования которых не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за прошлый год.

Далее приводите сведения текущего периода.

В графе 1 укажите код вида поступления. Он берется из приложения № 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Графы 2 и 5 заполняйте по целевым средствам, имеющим срок использования.

В графе 7 покажите средства, использованные не по назначению или не использованные в установленный срок. Это остаток вашего гранта, который не использован по состоянию на 30 ноября. Эти средства вы должны включить во внереализационные доходы (п. 14 ст. 250, подп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ). Независимо от того, что вы собираетесь их потратить до конца года.

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 4

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

http://www.buhgalteria.ru/article/list-07-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl

Как заполнить лист 07 Декларации по налогу на прибыль

Рассмотрим как в программном продукте 1С-Рарус: Бухгалтерия для некоммерческой организации 5 заполняется лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества» Декларации по налогу на прибыль .

Пример хозяйственных операций

Поступили целевые средства 10 000 рублей по источнику « Целевые взносы » по назначению «Проект ЧЕРЕЗ ИГРУ ПОСТИГНУТЬ ЖИЗНЬ».

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 5

В течение месяца были отражены затраты 6 000 рублей по назначению « Проект ЧЕРЕЗ ИГРУ ПОСТИГНУТЬ ЖИЗНЬ ».

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 6

Также были отражены затраты по назначению « Проект №1 »

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 7

В конце месяца выполнена операция « Закрытие месяца » – закрытие 26 счета

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 8

Правила заполнения листа 07

Рассмотрим заполнение показателей листа 07 Декларации по налогу на прибыль:

Графа 1 « Код вида поступления » – заполняется на основании реквизита «Вид поступления» справочника «Источники»:

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 9

Графа 2 « Дата поступления » – В качестве даты поступления указывается дата фактического поступления денежных средств в кассу (на расчетный счет). Если используется метод начисления, где ЦС отражаются через 76 счет, при наличии документа оплаты (это либо Поступление на расчетный счет, либо ПКО с видом операции «Целевое поступление»), на основании которого был оформлен документ «Начисление целевых средств», дата поступления берется из документа оплаты. Если такого документа не было, то дата поступления определяется как дата начисления.

Графа 5 « Срок использования » – не заполняется автоматически, поскольку в программе не ведется учет срока использования поступающих целевых средств.

Графа 3 « Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств » – остаток неиспользованных целевых средств за предыдущий период (остаток на начало текущего периода по кредиту 86 счета). В нашем примере 10 000 рублей сумма поступления в документе «Начисление целевых средств».

[1]

Графа 6 « Сумма средств, срок использования которых не истек » – остаток неиспользованных целевых средств за текущий период (остаток на конец текущего периода по кредиту 86 счета) – 4 000 рублей.

Графа 4 « Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока » – оборот целевых средств по дебету счета 86 за текущий период, расходование которых было отражено по тому же назначению, по которому они поступали (отражались по кредиту счета 86). В нашем примере использовано по назначению только 6 000 рублей из поступивших целевых средств 10 000 рублей.

Графа 7 « Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок » – рассчитывается автоматически по формуле: Графа 7 = Графа 3 – Графа 4 – Графа 6. В нашем примере использовано не по назначению 4 000 рублей (по назначению «Проект №» не было поступлений). Если сумма была потрачена по другому назначению, но с тем же кодом вида поступлений, то данная сумма попадает в строку, с поступившими и не потраченными по этому коду средствами. Если поступления с таким кодом не было, то будет добавлена новая строка в которой будут заполнены: Графа 1, Графа 6 (сумма с «-«) и Графа 7.

http://otr-soft.ru/faq-1s-nko/otchetnost/zapolnenie-07-lista-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl/

Как заполнить отчет о целевом использовании имущества (лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций)?

«Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, N 6

В соответствии с ч. 1 ст. 289 НК РФ медицинские учреждения, являющиеся плательщиками налога на прибыль, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по нему, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого своего обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Образец заполнения листа 07 «декларации по налогу на прибыль» - картинка 10

Нередко на практике возникают вопросы по заполнению листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций — отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования. В статье приведем разъяснения о том, как его заполнить.

Форма декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected] (далее — Порядок N ММВ-7-3/[email protected]).

В состав декларации обязательно включаются:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 разд. 1;
  • лист 02;
  • Приложения 1 и 2 к листу 02, если иное не установлено настоящим Порядком.

Подразделы 1.2 и 1.3 разд. 1, Приложения 3, 4 и 5 к листу 02, а также листы 03, 04, 05, 06, 07, Приложения 1 и 2 к налоговой декларации включаются в ее состав и представляются в налоговый орган, только если налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

В данный лист не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям. В частности, к средствам целевого финансирования, целевым поступлениям, указанным в п. 1 ст. 251 НК РФ, относятся средства:

  1. в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
  2. в виде имущества, полученного учреждением в рамках целевого финансирования. При этом учреждения, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у учреждения, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Примечание. Лист 07 налоговой декларации заполняется учреждением при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации только за налоговый период.

К средствам целевого финансирования, в частности, относится имущество, полученное учреждением и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами:

Согласно п. 2 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся:

  • целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственными внебюджетными фондами;
  • целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц, использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели таких целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Целевыми поступлениями на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности являются, в частности:

  1. осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми согласно гражданскому законодательству РФ, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров, а также отчисления на формирование в установленном ст. 324 НК РФ порядке резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, жилищно-строительному кооперативу или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами. Здесь, по нашему мнению, следует подробнее остановиться на том, что является пожертвованием. По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или третьим лицом (ч. 1 ст. 572 ГК РФ).

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно, за исключением случаев, когда (ст. 574 ГК РФ):

  • дарителем является юридическое лицо, а стоимость дара превышает 3000 руб.;
  • договор содержит обещание дарения в будущем;
  • осуществляется дарение недвижимого имущества.

Примечание. Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи (вручение ключей и т.п.) либо вручения правоустанавливающих документов (ч. 1 ст. 574 ГК РФ).

Следует обратить внимание, что не допускается дарение, за исключением обычных подарков) стоимость которых не превышает 3000 руб. (ст. 575 ГК РФ):

  • от имени малолетних граждан и граждан, признанных недееспособными, их законными представителями;
  • работникам образовательных, медицинских организаций, организаций, оказывающих социальные услуги, и аналогичных организаций, в том числе организаций для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании или воспитании, супругами и родственниками этих граждан;
  • лицам, замещающим государственные должности РФ, субъектов РФ, муниципальные должности, государственным, муниципальным служащим, служащим Банка России в связи с их должностным положением или исполнением ими служебных обязанностей;
  • в отношениях между коммерческими организациями.

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и иным учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, другим некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и иным субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 ГК РФ.

При отсутствии условия о целевом использовании пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества (ч. 3 ст. 582 ГК РФ).

Примечание. Пожертвование имущества юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

Таким образом, пожертвование является разновидностью дарения, при осуществлении которого должно быть четко определено назначение имущества. Заметим, что в случаях, когда использование пожертвованного имущества, в соответствии с указанным жертвователем назначением, вследствие изменившихся обстоятельств становится невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина, признаваемого жертвователем, или ликвидации юридического лица, являющегося жертвователем, — по решению суда (ч. 4 ст. 582 ГК РФ). Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением правил дает жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику право требовать отмены пожертвования;

  1. использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям.

Рассмотрим пример заполнения листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций.

Пример. Бюджетное учреждение здравоохранения в налоговом периоде получило:

  • денежные средства в виде субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, субсидий на иные цели от приносящей доход деятельности, а также от страховых медицинских организаций в рамках оказания медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию;
  • денежные средства от физических лиц в качестве добровольных пожертвований на приобретение лекарственных препаратов и медицинских изделий;
  • различную мебель, используемую в деятельности учреждения (медицинские кушетки, кровати, шкафы для хранения лекарственных препаратов и т.д.), по договору дарения от юридических лиц;
  • медицинское оборудование (томограф) по решению правительства субъекта РФ, в котором расположено учреждение.

Какие из указанных поступлений следует отразить в листе 07 декларации по налогу на прибыль организаций?

В листе 07 налоговой декларации учреждению здравоохранения нужно отразить такие поступления:

  • денежные средства, полученные от страховых медицинских организаций в рамках оказания медицинской помощи по обязательному медицинскому страхованию;
  • денежные средства, полученные от физических лиц в качестве добровольных пожертвований на приобретение лекарственных препаратов и медицинских изделий;
  • медицинское оборудование (томограф), предоставленное по решению правительства субъекта РФ, в котором расположено учреждение.

В силу п. 15.1 Порядка N ММВ-7-3/[email protected] в лист 07 декларации по налогу на прибыль организаций не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным и автономным учреждениям. Таким образом, денежные средства в виде субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания, а также субсидий на иные цели в листе 07 налоговой декларации не отражаются.

Имущество, полученное учреждением по договору дарения (медицинские кушетки, кровати, шкафы для хранения лекарственных препаратов и т.д.), следует отражать по строке 103 Приложения 1 к листу 02 налоговой декларации. Вместе с тем, если данный договор является все-таки договором пожертвования, тогда и эти поступления нужно указывать в листе 07 декларации. Разницу между пожертвованием и дарением мы обозначили выше.

Доходы, полученные от приносящей доход деятельности, следует отражать по строке 011 Приложения 1 к листу 02 налоговой декларации.

При заполнении листа 07 декларации исходя из видов полученных средств целевого назначения учреждение выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении 3 к Порядку N ММВ-7-3/[email protected] таблицы и переносит их в графу 1.

Так, исходя из поступлений учреждение в графе 1 проставляет следующие коды:

  • 110 — для средств, получаемых медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц;
  • 140 — для пожертвований, признаваемых таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ;
  • 360 — для имущества, получаемого государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти.

[3]

Заключение

Согласно п. 15.1 Порядка N ММВ-7-3/[email protected] при заполнении листа 07 декларации по налогу на прибыль организаций в него переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но неиспользованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом указываются:

  • в графе 2 — дата поступления средств на счета или в кассу учреждения либо дата получения имущества (работ, услуг), имеющего срок использования;
  • в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период.

Необходимо отметить, что основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в листе 07 декларации по рыночной стоимости.

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/101022-zapolnit-otchet-celevom-ispolzovanii-imushhestva-list-deklaracii

Литература

  1. Теория государства и права. — М.: АСТ, Сова, 2010. — 160 c.
  2. Малахов, В. П. Теория государства и права / В.П. Малахов, И.А. Горшенева, А.А. Иванов. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2009. — 160 c.
  3. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.
  4. ред. Никифоров, Б.С. Научно-практический комментарий уголовного кодекса РСФСР; М.: Юридическая литература; Издание 2-е, 2011. — 574 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях