WordPress

Обособленное подразделение на енвд

Обособленное подразделение на енвд - картинка 1
Полезная информация на тему: "Обособленное подразделение на енвд"с комментариями спецалистов.

«Вмененка»: работаем на два региона

Многие «вмененные» компании ведут деятельность сразу в нескольких регионах. Казалось бы, что тут сложного? «Вмененщики» не платят ни налог на прибыль, ни НДС, ни налог на имущество. Значит, делить им со своими филиалами нечего. Однако вопросов здесь и без того хватает. А именно: куда нужно перечислять «зарплатные» налоги? Как распределять страховые взносы по административно-управленческому персоналу? В каком порядке следует уменьшать на них сумму ЕНВД?

Для начала разберемся с порядком регистрации «вмененных» компаний, имеющих обособленные подразделения. Ведь именно он и предопределяет «налоговую» судьбу филиала. По общему правилу встать на учет в качестве плательщика ЕНВД организация должна по месту ведения деятельности. То есть, собираясь вести бизнес на территории другого региона, компании необходимо зарегистрироваться в инспекции, которой подведомственна эта территория. Соответственно, и платить «вмененный» налог нужно будет по правилам, которые действуют в этом регионе. Если же на его территории уплата ЕНВД не предусмотрена, то доходы филиала будут облагаться налогами в рамках традиционной или упрощенной системы налогообложения (см. схему на с. 61). Даже несмотря на то, что сама организация при этом является плательщиком ЕНВД. Данным правилом предусмотрено одно исключение. Оно касается таких «вмененных» видов деятельности, как:

  • развозная или разносная розничная торговля;
  • размещение рекламы на транспорте;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Обособленное подразделение на енвд - картинка 2Компании, которые занимаются указанной деятельностью, в том числе имеющие филиалы в других регионах, встают на учет в инспекции по своему месту нахождения 1 . Рассмотрим ситуацию. В регионе, где зарегистрирована сама организация, «вмененка» не введена, а в регионе, где расположен филиал, в отношении данных видов бизнеса нужно платить ЕНВД. В таком случае вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту нахождения подразделения все равно не придется. По мнению Минфина России, деятельность филиала не будет подпадать под «вмененку» 2 . Подчеркнем, что данный порядок применяют, когда компания начинает новую деятельность в другом муниципальном образовании (регионе, субъекте РФ). Филиал, который расположен в другом районе (городском округе), но в том же муниципальном образовании, что и сама организация, регистрировать не нужно. Даже несмотря на то, что компания и подразделение будут находиться на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.

«Зарплатные» налоги

Распределяем взносы и платим ЕНВД

При ведении деятельности в нескольких муниципальных образованиях компания должна исчислять суммы ЕНВД отдельно по каждому региону. Уплачивать налог, как и отчитываться по нему, также следует по каждому месту ведения «вмененной» деятельности. При этом подавать декларацию за подразделение будет головная организация, поскольку именно она является налогоплательщиком 5 . Механизм расчета ЕНВД по подразделению предусмотрен разделом IV Порядка заполнения «вмененной» декларации 6 . Сначала исчисляют налоговую базу:

  • по каждому муниципальному образованию (по одному коду ОКАТО);
  • в целом по организации (по всем кодам ОКАТО).

Компания открывает филиал в другом регионе: уплата ЕНВД

Обособленное подразделение на енвд - картинка 3

Расчетные данные для примера

С выплат административно-управленческого персонала

http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/237652/03/

Обособленное подразделение на ЕНВД: особенности

Многие организации считают единый налог на вмененный доход достаточно удобной формой. Он заменяет некоторые другие отчисления в бюджет государства. Но главное – упрощает общение с налоговиками. Для малого бизнеса это неоценимое подспорье. Рассмотрим, как перевести обособленное подразделение на ЕНВД и к чему это обязывает.

Понятие

Чтобы не возникало спорных моментов, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, для начала разберем терминологию.

Обособленное подразделение (далее также ОП) – это дополнительное структурное ответвление, которое создает организация, чтобы расширить сферу своего влияния. Чаще всего речь идет о филиале или представительстве. Но, по большому счету, это может быть вообще один единственный человек, который официально есть в штате компании, но при этом работает на удалении от головного офиса.

Соответствующие положения прописаны в:

Но чтобы структурное ответвление действительно считалось по закону обособленным подразделением, необходимо соответствие целому ряду условий:

  1. подразделение не может базироваться по тому же адресу, по которому находится главный офис компании;
  2. должно быть оборудовано стационарными рабочими местами;
  3. рабочие места созданы на срок не менее 1 месяца.

Обособленные подразделения имеют право создавать только юридические лица. При этом у ИП никто не отнимает право на расширение своего бизнеса. Они также могут создавать своего рода филиалы, представительства и т. п. Но по закону они не будут считаться ОП.

Для создания обособленного подразделения на ЕНВД фирма должна принять соответствующее положение о нем. Единой формы этого документа нет, его составляют в свободной форме. Но при этом в нем должна быть отражена основная информация об ОП: адрес, название, цели и задачи создания, руководящий состав и т. д.

Внутри фирмы на ЕНВД появление обособленного подразделения подтверждает приказ о его создании и о назначении его главы. Причем это могут быть два разных документа или один единственный.

Также см. «Каким должен быть приказ о создании обособленного подразделения в 2017 году».

Специфика спецрежима

Единый налог на вмененный доход – это особая форма налогообложения, которую можно применять только в отношении определенного рода деятельности [обособленного подразделения на ЕНВД]. Среди них:

  • розничная торговля;
  • автотранспортные услуги, в т. ч. ремонт, техобслуживание, мойка и хранение различных средств;
  • бытовые услуги;
  • ветеринарные клиники;
  • компании, занимающиеся размещением наружной рекламы и наклеиванием рекламы на транспортные средства;
  • фирмы, сдающие в аренду торговые помещения и земельные участки под торговлю;
  • организации гостиничного бизнеса.

Действие ЕНВД регулируют в основном местные законы – муниципальные, городские, а также региональные. При этом с 2013 года переход на такую форму налогообложения стал абсолютно добровольным.

Куда платить единый налог

Чтобы понимать, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, надо заглянуть в статью 83 (п. 1) Налогового кодекса. В ней прописано, что уплата налога в общем случае происходит по месту налоговой регистрации ОП компании.

Второй вариант – по месту юридического адреса. Но только в том случае, если организация занимается (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • перевозкой грузов и людей;
  • торговлей в развоз и разнос;
  • рекламой на ТС.

Есть несколько нюансов, о которых необходимо знать фирме, которая хочет иметь обособленное подразделение на ЕНВД.

  1. Если обособленное подразделение на ЕНВД занимается перечисленными выше видами деятельности в субъекте РФ, где такой налог существует, но при этом головной офис зарегистрирован там, где «вменёнки» нет, можно забыть о ЕНВД. Законом запрещено так работать.
  2. Если у организации ОП расположены в разных муниципалитетах, но подчиняются они одной МИФНС, на учет ей вставать нужно именно туда.
  3. Началом расчета ЕНВД в новом месте считается дата, когда фирма встала там на налоговый учет в качестве спецрежимника.

Если организация решит ликвидировать какое-либо ОП, то это не приводит к необходимости снятия с учета в налоговой инспекции по этому месту, если остальные «обособки» продолжают работать. Сама компания продолжать быть на ЕНВД.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/envd/ob-podr-envd.html

ЕНВД: открытие обособленного подразделения вмененщиком

Развивая бизнес, «вмененщики» нередко открывают обособленные подразделения. Следует ли об открытии уведомлять какие-либо контролирующие органы? Нужно ли в данном случае вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД? Как считать и платить ЕНВД и зарплатные налоги?

Для начала уточним, что же такое обособленное подразделение. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Примечание. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца

Статья 209 Трудового кодекса РФ определяет рабочее место как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Минфин России в письме от 01.08.2012 № 03-02-07/1-194 указал, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. При этом форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют значения для постановки на учет юрлица по месту нахождения его обособленного подразделения.

[1]

Итак, получается, что главное условие признания подразделения обособленным — это наличие в нем стационарного рабочего места. Поэтому создание даже одного стационарного рабочего места приводит к образованию обособленного подразделения.
Соответственно, если «вмененщик» ведет деятельность на территории, которая обособлена от места нахождения головной организации, но при этом рабочие места не созданы, обособленное подразделение не считается созданным. На это финансисты указали в письме от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30.

К сведению: налоговое и гражданское законодательство использует понятие «обособленное подразделение организации». Однако индивидуальный предприниматель также может открыть новую точку торговли или оказания бытовых услуг, где тоже будут присутствовать стационарные рабочие места. И такая точка также будет являться обособленным подразделением.

Ставим обособленное подразделение на учет

Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

На основании пункта 2 статьи 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях:

  • в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения;
  • в течение трех дней со дня изменения соответствующих данных об обособленном подразделении.

Именно на основании такого сообщения налоговый орган осуществляет постановку обособленного подразделения на учет. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 27.07.2012 № 03-02-07/1-191.

Сообщение об открытии обособленного подразделения подается по форме № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях».

Примечание. Форма № С-09-3-1 утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected]

Образец заполненного сообщения о создании обособленного подразделения представлен ниже.

Нарушив сроки сообщения об открытии обособленного подразделения, организация или коммерсант могут быть привлечены к ответственности по статье 116 НК РФ. Штраф за данное нарушение составляет 10 000 руб.

Кроме того, следует помнить, что ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе чревато штрафом в размере 10% от суммы дохода, полученного от такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Как видно, эта сумма штрафа уже значительно больше.

Переводим обособленное подразделение на уплату ЕНВД

Организации и коммерсанты, изъявившие желание перейти на «вмененку», обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для этого они подают заявление:

  • либо по месту осуществления предпринимательской деятельности;
  • либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в отношении автотранспортных услуг, развозной и разносной розничной торговли, размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Примечание. Формы заявлений о переходе на уплату ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected]

А если головная организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, решила открыть обособленное подразделение? Надо ли в данном случае подавать заявление о переходе этого подразделения на уплату единого налога? Давайте разберемся.

С одной стороны, исходя из нормы пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, организация или индивидуальный предприниматель при открытии обособленного подразделения должны вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по каждому месту ведения «вмененной» деятельности.

Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно на территории каждого такого муниципального образования нормативными правовыми актами устанавливаются разные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Отсюда следует, что по одному и тому же виду «вмененной» деятельности в разных муниципальных образованиях коэффициент К2 может различаться. Что в свою очередь влияет на конечную сумму единого налога.

Таким образом, ссылаясь на абзац 2 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, специалисты финансового ведомства рекомендуют вставать на учет в качестве «вмененщиков» по каждому месту осуществления деятельности. Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28.09.2011 № 03-11-06/3/105, от 08.06.2010 № 03-11-11/160, от 25.03.2010 № 03-11-11/76 и от 26.03.2010 № 03-11-04/3/47.

С другой стороны, есть пункт 2 статьи 346.28 НК РФ. Согласно этому пункту постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве «вмененщика», осуществляющих деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, где действует несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.

На это указывает и Минфин России (письмо от 12.10.2010 № 03-11-11/264). При этом налоговые органы все же склонны с этим не соглашаться.

Для того чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, можно поступить следующим образом. При открытии обособленных подразделений в том же городе, но в разных его районах, дополнительно регистрироваться в качестве «вмененщика» не обязательно. Если же организация или ИП решили открыть обособленное подразделение, например, в другом городском округе, то лучше все-таки встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговых органах, действующих на данных территориях.

Примечание. Такую позицию разделяет и Минфин России (письмо от 24.07.2013 № 03-11-11/29241)

К тому же не стоит забывать о том, что с 1 января 2013 года система налогообложения в виде ЕНВД применяется добровольно. Следовательно, налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения как в одном муниципальном образовании, так и в разных, может выбирать различные налоговые режимы в отношении одного и того же вида деятельности. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980.

[3]

Как считать налоги по обособленному подразделению

Рассчитывать единый налог на вмененный доход следует по каждому обособленному подразделению в отдельности. При этом необходимо учитывать разъяснения финансового ведомства, приведенные в письме от 23.05.2013 № 03-11-06/3/18486.

Так, если организация уже является «вмененщиком» и открывает обособленное подразделение в другом муниципальном образовании, единый налог в отношении этого подразделения рассчитывается с учетом положений пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.

Согласно этому пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве «вмененщика».

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением «вмененной» деятельности, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве «вмененщика».

Если постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается по следующей формуле:

ВД = БД × ФП : КД × КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.

То есть при расчете ЕНВД в указанных случаях следует учитывать фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.

А если действующий «вмененщик» открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, где уже сам состоит на учете, исчисление суммы единого налога должно производиться в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. В этом случае при открытии обособленного подразделения меняется величина физического показателя. Согласно указанному пункту изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет соответствующего обособленно��о подразделения в качестве «вмененщика» (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Теперь поговорим об уплате обособленными подразделениями НДФЛ и страховых взносов.

Минфин России в письме от 20.12.2011 № 03-04-06/3-352 указал, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения.

Примечание. Аналогичный вывод содержится в письме финансового ведомства от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222

При этом в письме от 04.07.2011 № 03-04-06/3-159 финансисты указали, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения. Уплата налога с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией. На это Минфин России указал в письме от 29.03.2010 № 03-04-06/55.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если «вмененщик» встал на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников этих подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. При этом подлежащая уплате сумма налога определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений. Подобный вывод также содержится в письме Минфина России от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17.

Что касается страховых взносов, отметим следующее. В соответствии с пунктом 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленное подразделение исполняет обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению отчетности по месту своего нахождения только в том случае, если оно имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет и выплачивает работникам заработную плату.

Если обособленное подразделение не обладает признаками самостоятельности, страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывает и уплачивает головная организация.

http://www.pnalog.ru/material/otkrytie-obosoblennogo-podrazdeleniya-vmenenka

Обособленное подразделение на ЕНВД

Обособленные подразделения на ЕНВД

Обособленное подразделение на енвд - картинка 7

Похожие публикации

ЕНВД – добровольный спецрежим, который применяется только при определенных видах деятельности. Когда организация, имеющая обособленные подразделения, может перевести их на ЕНВД, и где будет уплачиваться единый налог – об этом наш материал.

Статус обособленных подразделений

К обособленным относятся подразделения, созданные организацией на территории, отличной от ее собственного места нахождения, и оборудованные стационарными, т.е. созданными на срок не менее одного месяца, рабочими местами. Филиалы, представительства, и даже единственное стационарное место для работника вне офиса головной компании, считаются обособленными подразделениями (ст. 11 НК РФ, ст. 55 ГК РФ)

Такие подразделения не являются юрлицами и действуют от имени создавшей их организации. Организация назначает руководителя подразделения и выдает ему доверенность, работать без которой он не вправе.

Особенности «вмененки»

Применение ЕНВД возможно только к ограниченным видам деятельности, список которых содержит ст. 346.26 НК РФ. Но и этот перечень может быть урезан местными законами, а в некоторых регионах «вмененка» не применяется вовсе.

Организация может перевести свои, находящиеся на других территориях обособленные подразделения на ЕНВД, только если там тоже действует данный спецрежим.

Регистрируя обособленное подразделение в местности, где фирма еще не учтена в качестве плательщика ЕНВД, исчисление единого налога начинается со дня постановки «вмененщика» на учет в ИФНС (п. 10.ст. 346.29 НК РФ). Там же, где фирма состоит на «вмененном» учете и открывает еще одно подразделение, исчислять налог по новым физпоказателям придется с начала того месяца, когда они изменились (письмо Минфина РФ от 17.01.2014 № 03-11-11/1348).

Куда платить ЕНВД по обособленному подразделению

Работающие на ЕНВД фирмы нередко учтены в нескольких ИФНС одновременно, что связано со спецификой «вмененки», особенно, когда у организации есть несколько обособленных единиц.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ, организации, имеющие обособленные подразделения, должны встать на учет в ИФНС по месту нахождения каждого из них.

Как плательщики единого налога организации регистрируются по каждому месту осуществления «вмененной» деятельности и уплачивают ЕНВД на территории каждого своего подразделения. Соответственно, отдельная декларация по ЕНВД сдается в каждую из ИФНС по той деятельности, которая ведется на подведомственной ей территории (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Но для некоторых видов бизнеса на ЕНВД существуют исключения. Если деятельность фирмы-«вмененщика» – это:

  • развозная и разносная торговля,
  • пассажирские и грузовые перевозки,
  • размещение рекламы на транспортных средствах,

то куда платить ЕНВД по обособленному подразделению? Уплачивать единый налог в данном случае и отчитываться по нему следует только по месту нахождения самой организации (абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Важный момент, который нужно учитывать: когда эта деятельность ведется в регионе, где действует ЕНВД, а само юрлицо зарегистрировано на территории, где вмененный налог не введен, быть «вмененщиком» у такой организации не получится.

Если головной офис по месту нахождения, а обособленные подразделения — по месту ведения «вмененной» деятельности, расположены на территории, подведомственной одной ИФНС, то организация:

  • ежеквартально сдает одну декларацию по ЕНВД, заполняя в ней отдельные разделы 2 по каждому обособленному подразделению (письмо ФНС РФ от 05.02.2014 № ГД-4-3/1895),
  • перечисляет единый налог за себя и указанные подразделения в одну инспекцию.

Чтобы зарегистрироваться по месту ЕНВД-деятельности обособленного подразделения, в соответствующую ИФНС подается заявление по форме № ЕНВД-1 (утв. Приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941).

http://spmag.ru/articles/obosoblennoe-podrazdelenie-na-envd

Уплата ЕНВД при наличии обособленных подразделений

Наша фирма открыла обособленное подразделение в другом районе города, занимаемся розничной торговлей, находимся на ЕНВД. Как мы должны платить ЕНВД? в головную инспекцию или в каждую, где открыто подразделение? НДФЛ тоже надо платить в головную инспекцию или по подразделениям? Опубликовано в журнале «Бухгалтерские вести» №17 от 8 мая 2012 года

Отвечает Любовь Артюх, ведущий аудитор Аудиторско-консалтинговой группы «БАНКО», www.bankoaudit.ru

1. Порядок уплаты единого налога на вмененную деятельность при наличии нескольких обособленных подразделений.

В соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ все плательщики ЕНВД обязаны встать на учет в налоговом органе по данному основанию.

При этом в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя), в других случаях — по месту осуществления предпринимательской деятельности.

Зарегистрироваться в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) должны налогоплательщики, занимающиеся: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещением рекламы на автотранспортных средствах (подп. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Все остальные плательщики ЕНВД должны встать на учет по месту осуществления деятельности.

В соответствии с абзацем 4 п. 2 ст.346.28 НК РФ, если налогоплательщик одновременно осуществляют предпринимательскую деятельность на территориях нескольких городских округов или муниципальных районов, на нескольких внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, где действуют несколько налоговых органов, то постановка на налоговый учет производится в том налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Таким образом, заявление о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика ЕНВД подается непосредственно в тот, налоговый орган, на территории которого была впервые начата деятельность по ЕНВД.

Соответственно, представлять налоговую декларацию и уплачивать единый налог на вмененную деятельность налогоплательщик должен в тот налоговый орган, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Вставать на учет в каждом из налоговых органов в данной ситуации не требуется.

2. Порядок уплаты налога на доходы физических лиц (далее, НДФЛ).

При наличии у организации нескольких обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, НДФЛ следует перечислять в зависимости от постановки на учет обособленного подразделения:

• если постановка на учет осуществлена в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ по месту нахождения одного из таких обособленных подразделений, определенного организацией, то НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений должен быть перечислен по месту учета такого обособленного подразделения

• если организация встала на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, то НДФЛ с доходов работников таких обособленных подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения.

http://www.dp.ru/a/2012/05/04/Uplata_ENVD_pri_nalichii_o/

Как платить ЕНВД, если есть обособленное подразделение

Организации, перешедшие на уплату ЕНВД, вправе создавать обособленные подразделения. Они могут располагаться либо в том же муниципальном образовании, где находится головная организация, либо в другом месте.

При этом каждое обособленное подразделение должно быть зарегистрировано в налоговой по месту своего нахождения в качестве плательщика ЕНВД.

В первом случае, когда подразделение находится там же, где и головная организация, при расчете единого налога головной организации надо увеличить величину физического показателя. Это делается с начала того месяца, в котором было зарегистрировано обособленное подразделение.

Во втором случае, когда головная организация и подразделение открыты в разных муниципальных образованиях, рассчитать единый налог надо и по головной организации и по обособленному подразделению. Величина ЕНВД по подразделению за месяц, в котором оно было зарегистрировано в качестве плательщика ЕНВД, определяется исходя из фактического количества дней его деятельности.

http://www.buhgalteria.ru/pb/pbnews/detail1111.php?ELEMENT_ID=117465

Допускается применение в обособленном подразделении системы ЕНВД, а в головной организации УСН

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Ксении (г. Москва)

Фирма зарегистрирована в Москве и находится на УСН 15% занимается оптовой торговлей, открыло обособленное подразделение в Московской области, которое будет осуществлять розничную торговлю. Может ли обособленное подразделение быть на ЕНВД, а головная на УСН 15%?

В том случае, если по месту нахождения обособленного подразделения организации в Московской области в отношении осуществляемого ею вида деятельности введена система налогообложения в виде ЕНВД, организация будет являться налогоплательщиком ЕНВД в соответствии с п. 1 ст. 346.28 НК. Напомню, что согласно п.п. 2, 3 ст. 346.28 НК рганизация обязана подать в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД (в течение 5-ти дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности) и там же уплачивать единый налог.

При этом в отношении розничной торговли, осуществляемой в Москве, организация остается плательщиком единого налога при УСН (до момента принятия закона о введении в Москве ЕНВД в отношении указанного вида деятельности).

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

[2]

http://www.klerk.ru/buh/articles/205477/

Литература

  1. Жилинский, С.Э. Предпринимательское право (правовая основа предпринимательской деятельности): Учебник; М.: Норма; Издание 4-е, испр. и доп., 2012. — 912 c.
  2. Профессиональная этика сотрудников правоохранительных органов; Щит-М — М., 2011. — 384 c.
  3. Прокопович, С.С. Итальянско-русский юридический словарь / С.С. Прокопович. — М.: РУССО, 2017. — 392 c.
  4. Ганапольский Правосудие для дураков, или Самые невероятные судебные иски и решения / Ганапольский, Матвей. — М.: АСТ, 2017. — 416 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях