WordPress

Нулевой баланс

Нулевой баланс - картинка 1
Полезная информация на тему: "Нулевой баланс"с комментариями спецалистов.

Нулевая отчетность самостоятельно

Довольно часто возникает ситуация, когда фирма зарегистрирована, но фактически не функционирует: стартапы, оптимизационные схемы, неудачный бизнес.

Понять, что фирма не ведет деятельность, можно по вполне понятным критериям:

  • нет движений по расчетным счетам и наличных операций;
  • не начисляется зарплата сотрудникам;
  • нет товарооборота.

Отчитываться в контролирующие органы все равно нужно. Для этого нужна нулевая отчетность (нулевка) — обязательная налоговая и бухгалтерская отчетность с нулевыми показателями, которую должны сдавать организации и ИП, даже в случаях, когда они не ведут деятельность и не тратят деньги с расчетного счета.

В статье расскажем

Куда отчитываться, если деятельность не ведется?

Организация должна сдавать отчеты «по нулям» в налоговую, Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС).

В ИФНС организации на общем режиме налогообложения отправляют нулевые бухгалтерский баланс и декларации по НДС и налогу на прибыль. Причем НДС и прибыль можно заменить на Единую упрощенную налоговую декларацию, если соблюдены два условия:

  • нет движений по расчетным счетам и кассе;
  • не возникало объектов налогообложения по заменяемым налогам и страховым взносам.

Нулевой баланс - картинка 2

Организации на упрощенной системе отправляют в свою инспекцию обычную декларацию.

На ЕНВД «нулевки» под запретом (см. Письмо Минфина от 24.10.14 № 03-11-09/53916). Нужно сниматься с учета или платить обычный налог.

В ПФР и ФСС организации подают стандартные отчеты с уменьшенным количеством разделов и таблиц.

Индивидуальные предприниматели не отчитываются в ПФР и ФСС, если никогда не нанимали работников и не вставали на учет в качестве работодателя.

Почему важно сдать нулевки вовремя

Во-первых, за несдачу отчетов в ФНС заблокируют расчетный счет (подробнее — в статье Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией. Конечно, если фирма «умерла», это уже не важно, но перепродажа фирмы с «хвостами» обойдется дороже.

Во-вторых, штрафы тоже будут. В ФНС за несдачу отчета по налогам или страховым взносамштраф 1000 рублей по ст.119 НК РФ. Бухотчетность и квартальные отчеты по прибыли обойдутся дешевле — 200 рублей за каждый непредставленный отчет (ст. 126 НК РФ).

В ПФР несданная нулевка обойдется в 1000 рублей, как прописано в ст. 46 Закона 212-ФЗ “О страховых взносах”. И дополнительно может быть наложен штраф на должностное лицо в размере 300-500 рублей (ст.15.33 КОАП РФ).

Когда сдавать нулевки и как их заполнить

Нулевой бухгалтерский баланс

Малым предприятиям достаточно сдавать бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках в более легкой форме. Отчет называется «Бухгалтерская (финансовая) отчетность для субъектов малого предпринимательства». Форма и порядок заполнения утверждены в Приложении 5 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

Отчет нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. Сдавать можно в электронном и бумажном виде лично или по почте. Не забудьте отправить копию бухотчетности в Росстат. Заполнить нужно титульный лист.

На самом деле, нулевого баланса не существует. Как минимум, укажите уставный капитал.

Единая упрощенная налоговая декларация

Форма и порядок заполнения отчета утверждены Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н

Единая упрощенная налоговая декларация сдается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за кварталом. Сдавать можно в электронном виде, в бумажном и по почте с описью вложения.

Отчет состоит из двух страниц. Организации заполняют только первую страницу. На ней указываются стандартные данные (ИНН, номер корректировки, год, налоговая, ОКТМО и т. д.). Из интересного, заполняется таблица с перечислением налогов, которые заменяет собой единая упрощенная декларация, в порядке очередности статей Налогового кодекса. Статьи указываются в колонках справа.

Нулевая декларация по НДС

Декларация по НДС сдается в электронном виде до 25 числа следующего за кварталом месяца. Выглядит она как обычная НДС, утвержденная Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] Если деятельность совсем не велась, заполнить нужно лишь титульный лист и раздел 1.

Нулевая декларация по налогу на прибыль

Сдается каждый квартал, до 28 числа следующего за кварталом месяца. Годовая декларация сдается до 28 марта следующего года.

Сдавать можно в электронном и в бумажном виде лично и по почте. Форма и порядок заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]

Заполняются в титульном листе, как обычно, раздел 1 (КБК и прочерками) и раздел 2 (прочерками).

Если за год были доходы и расходы, заполняем декларацию, как обычно. Прибыль и исчисленный налог окажутся равны нулю.

Нулевая декларация по УСН

Организации сдают отчет до 31 марта года, следующего за отчетным. ИП — до 30 апреля.

Переправить отчет в ИФНС можно как в электронном, так и в бумажном виде лично или почтой.

Заполняются титульный лист и раздел 1 (КБК, ОКТМО).

Нулевая декларация по ЕНВД

На ЕНВД не предусмотрена нулевая декларация. Это связано с тем, что начисление налога не зависит от того, получали ли организация или предприниматель доходы в отчетном периоде фактически. Налог исчисляется исходя из физического показателя, которым владеет организация, и установленной законом нормы доходности на единицу показателя.

Отсутствие же физического показателя Минфин рассматривает как причину для снятия плательщика ЕНВД с учета, а не как причину сдать нулевку и не платить налоги. Поэтому, если вы какое-то время не работали и не имели физического показателя, но не снялись с учета, то декларацию сдать нужно. Да не нулевую, а заполненную по правилам — рассчитать сумму налога на основе физпоказателя, который указан в последней сданной ненулевой декларации.

Нулевой РСВ в ФНС

Отчеты по страховым взносам сдаются четыре раза в год, до 15 числа второго месяца за кварталом — в бумажном виде или до 20 числа — в электронном виде.

Отчет сдается по форме РСВ-1. Порядок заполнения утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 № 2П.

Заполнять нужно титульный лист, 1 и 2 разделы.

Если ваши сотрудники находились в отпуске без содержания (или в других видах отпуска, где код — АДМИНИСТР), в декрете, в отпуске по уходу за ребенком, то помимо РСВ-1 подаются еще индивидуальные сведения с заполненными стажами и нулевыми суммами.

Нулевка в ФСС

Отчет 4-ФСС нужно представить в ФСС не позднее 20 числа следующего за отчетным месяца — в бумажном или не позднее 25 числа — в электронном виде.

Форма и порядок заполнения отчета утверждены Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381.

Заполняются и предоставляются титульный лист, таблицы 1, 3, 6 и 7.

Автор статьи: эксперт Контур.Бухгалтерии Валерия Достовалова

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги. Если вы не хотите сдавать отчет самостоятельно, то доверьте учет профессиональному бухгалтеру

http://www.b-kontur.ru/enquiry/271

Образец заполнения нулевого бухгалтерского баланса за 2019 год

obrazec_zapolneniya_nulevogo_buhgalterskogo_balansa_za_2019_god.jpg

Нулевой баланс - картинка 5

Похожие публикации

Каждая компания обязана представлять бухгалтерскую отчетность независимо от того, осуществляла она свою деятельность в отчетном периоде или нет. Т.е., даже при полном отсутствии хозяйственных операций отчитаться перед контролирующими органами ей придется, представив необходимый минимум отчетных форм. Поговорим о понятии «нулевой бухгалтерский баланс» и приведем пример его оформления.

Что представляет собой нулевой бухгалтерский баланс

Баланс предприятия — это источник сведений о размерах его имущества, источников его приобретения, а также обязательств на конец квартала или года.

По сути, под нулевым балансом следует понимать документ, подтверждающий факт отсутствия у фирмы активов и пассивов, хотя на практике такое положение вещей невозможно, поскольку у хозяйствующего субъекта обязательно имеется уставный капитал (УК) хотя бы и в минимальной (10 000 руб.) величине, поскольку предприятие просто не может быть зарегистрировано без этого показателя. Только один этот УК в бухучете формирует несколько записей:

  • в пассиве – обязательство перед участниками фирмы по использованию капитала;
  • в активе в виде:
  • денежных средств, если УК образован денежными вкладами участников, либо наличием основных средств или запасов, если в счет УК были внесены объекты основных фондов или МПЗ;
  • долгового обязательства, если на момент отчета УК еще не сформирован и в его объеме сформирована дебиторская задолженность учредителей перед компанией.

При этом величина пассива должна быть равна величине всех позиций актива. Разберемся, каким образом эти данные должны фигурировать в нулевом бухгалтерском балансе, условившись понимать под таковым отчет, в котором кроме данных об УК компании отсутствуют прочие показатели.

Конечно, кроме этих обязательных значений нулевой баланс должен содержать правильно заполненную информативную часть, т. е. сведения, идентифицирующие предприятие, и его реквизиты.

Ненулевые показатели нулевого отчета

Итак, в нулевом балансе необходимо отразить минимальный размер актива и пассива фирмы, обусловленные наличием уставного капитала. Основанием для фиксации этих данных являются проводки в учетных регистрах компании:

Д/т 75 К/т 80 – образование обязательств собственников по оплате УК.

В пассиве баланса величина уставного капитала всегда указывается в специально отведенной одноименной строке 1310, а в активе баланса в зависимости от ситуации возможны вариации:

  • Если к дате оформления баланса УК еще не внесен на расчетный счет предприятия, то возникает дебиторская задолженность участников (дебетовое сальдо по сч. 75 «Расчеты с учредителями»). Она отразится в активной части баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • Если баланс составляют уже после того, как долг учредителей погашен и денежные средства в полном объеме (т.е. равном УК) поступили на счет компании, то в бухучете фирмы будет оформлена проводка: Д/т 51 К/т 75, а их сумма будет зафиксирована в строке 1250 актива баланса «Денежные средства». В пассиве же величина уставного фонда по-прежнему будет отражаться в строке 1310;
  • Если уставный капитал будет внесен учредителями частично деньгами, а частично имуществом, которое затем оприходовано в состав ОС или МПЗ, то в активе баланса будут зафиксированы значения по строкам: 1250 в сумме полученных денежных средств, 1150 «Основные средства» в величине первоначальной стоимости этого имущества или 1210 «Запасы» по стоимости приобретения этих материалов;
  • Если в объеме УК от владельцев бизнеса были получены только объекты ОС, то их стоимость отразится в строке 1150 баланса.

Компания может иметь на балансе и другие объекты ОС, стоимость которых будет отражаться в активе баланса даже при условии отсутствия других операций на протяжении отчетного года. Правда в этой ситуации бухгалтеру придется начислить износ, зафиксировать его сумму и исчислить величину остаточной стоимости ОС в бухучете. В балансе стоимость ОС останется неизменной, но без дополнительных операций по содержанию этих активов обойтись невозможно, а, значит, речь о нулевом балансе в таком случае идти не может.

Таким образом, нулевая форма баланса констатирует факт абсолютного отсутствия деятельности предприятия в отчетном периоде, и содержит только информацию о наличии УК и соответствующего ему актива. При соблюдении этого условия компания вправе сформировать нулевой баланс. Рассмотрим, каким будет баланс с минимальными значениями по отражению в нем величины уставного капитала.

[1]

Заполнение нулевого бухгалтерского баланса

Как в любой другой отчетной форме в нулевом бухгалтерском балансе отражают общие данные:

  • отчетный период;
  • дату составления;
  • сведения о предприятии – наименование и местонахождение, ИНН, код по ОКПО, вид деятельности по ОКВЭД 2, форма собственности;
  • сведения об аудиторе, если компания подлежит обязательному аудиту;
  • единицы измерения в тыс. рублей — 384. Напомним, что нулевой бухгалтерский баланс за 2019 год оформляют в новой редакции бланка баланса, где «млн. руб.» и код «385» исключены.

Главную табличную часть баланса формируют графы:

  • для пояснений (в этой ситуации они не потребуются);
  • с наименованиями показателей и соответствующими кодами;
  • для сведений за отчетный и два предшествующих ему года.

Пример

Заполним баланс за 2019 год на основе следующих исходных данных:

Уставной капитал ООО «Трио» — 100 000 руб. Учредителями в 2018 году произведена частичная оплата его размера денежными средствами – 40 000 руб., в том же году в состав ОС было введено оборудование на сумму 60 000 руб., внесенное в качестве взноса в УК.

Поскольку больше хозяйственные операции в компании не осуществлялись, образец заполнения нулевого бухгалтерского баланса будет таким:

balans.jpg

Нулевой баланс - картинка 6

Сформированный баланс необходимо представить в ИФНС, используя телекоммуникационный ресурс. Не является исключением и нулевой бухгалтерский баланс за 2019, образец которого здесь представлен. Сдавать финансовую отчетность на бумаге теперь могут только субъекты малого и среднего предпринимательства. Кроме того, составить документ следует по форме баланса в обновленной редакции, утвержденной приказом Минфина РФ № 61н от 19.04.2019.

Бухгалтерский баланс (бланк) и иные формы отчетности скачать можно по ссылке.

http://spmag.ru/articles/obrazec-zapolneniya-nulevogo-buhgalterskogo-balansa-za-2019-god

«Рисуем» нулевой баланс

Прежде чем прекратить сдавать отчетность фирмы, желательно свести все остатки по счетам к нулю и продержать ее в таком состоянии годика три. Этот метод гарантированно избавит вас от необходимости платить налоги

Посчитаем, чтоб не ошибиться

Что бы свести баланс к нулю, прежде всего проведите инвентаризацию. Это необходимо для того, чтобы определить стоимость имущества, которое числится на балансе фирмы.

Затем разбейте его на две категории. Имущество, стоимость которого может быть единовременно включена в расходы фирмы и имущество, стоимость которого не может быть сразу включена в расходы.

К первому относятся, например, канцелярские принадлежности, не переданные в эксплуатацию, дешевые основные средства и т. д. Ко второму – дорогие основные средства, нематериальные активы, товары и т. д.

Еще один важный момент – инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей. На основании полученных результатов инвентаризации вам нужно принять решение, что делать с имуществом и долгами фирмы.

Избавляемся от имущества

Стоимость имущества, которое относится к первой категории, включите в расходы. Для этого необходимо оформить ряд документов. Их перечень зависит от вида списываемого имущества.

Если нужно списать «канцелярку», которая числится в составе материалов, оформите документы, подтверждающие их передачу в эксплуатацию. Для этого достаточно лишь поставить отметку в карточке по учету материалов формы № М-17 (утверждена постановлением Госкомстата от 30 октября 1997 г. № 71а). Стоимость таких материалов включают в налоговом учете в состав прочих расходов. На их сумму уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Если нужно списать дешевые основные средства (стоимостью до 10 000 рублей), оформите любой из актов по форме № ОС-4 или ОС-4б (утверждены постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7). Не забудьте сделать отметку о списании основных средств в инвентарной карточке или книге по их учету.

Согласно пункту 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», вы можете списать и основные средства, которые фирма не будет использовать или которые морально устарели (например, компьютеры, принтеры и т. д.). Это оформляется в таком же порядке, как и списание дешевых основных средств. В налоговом учете стоимость таких основных средств включается в состав расходов, уменьшающих облагаемую прибыль фирмы.

Основная задача – сформировать если не нулевой, то почти нулевой баланс, чтобы не платить налог на имущество. Поэтому те ценности, которые невозможно списать – как правило, это основные средства стоимостью более десяти тысяч рублей – желательно также «убрать» с баланса фирмы. Для этого существует несколько вариантов.

Проще всего такое имущество продать (например, фирме-однодневке, дальнему родственнику учредителя фирмы и т. д.). В результате у вас может возникнуть налогооблагаемая база по НДС и налогу на прибыль. Отметим, что большинство фирм рассчитывает НДС по кассовому методу, а налог на прибыль – по методу начисления.

Поэтому, чтобы не платить НДС, вам нужно договориться с покупателем, что деньги за переданные ему ценности он вам не перечислит. В этом случае платить налог не придется.

Чтобы не платить налог на прибыль, имущество надо продать по балансовой стоимости. Основные средства или нематериальные активы нужно реализовать по остаточной стоимости. В этой ситуации доходы от продажи имущества будут равны расходам, связанным с его реализацией, и налогооблагаемой прибыли не возникнет.

Прощаемся с деньгами

Избавиться от лишних денег можно несколькими способами. Способ первый – незаконный. Проще всего деньги перечислить обналичивающей фирме-однодневке.

Перечисление денег по договору с однодневкой должно быть связано с оплатой работ или услуг, которые могут быть включены в состав общехозяйственных расходов (косметический ремонт офиса, маркетинговые исследования, консультационные услуги, связанные с управлением фирмой, и т. д.).

Способ второй – законный, но с потерями. Вы можете оформить передачу денег учредителям или сотрудникам фирмы. Например, генеральному директору. Затем они возвращают деньги наличными.

[3]

Так, фирма может провести собрание учредителей и принять решение выдать за счет чистой прибыли ту или иную премию руководителю. В такой ситуации вам придется заплатить лишь налог на доходы физических лиц (13% с суммы премии).

Вы можете выплатить учредителям фирмы дивиденды. В этом случае также придется заплатить лишь налог на доходы физических лиц. Причем налог начисляют по ставке 6 процентов (с 1 января 2005 года – 9%). Другими налогами дивиденды не облагаются. Эти способы могут применяться при условии, что у фирмы есть нераспределенная прибыль.

Вы можете оформить выдачу денег любым сотрудникам фирмы в качестве материальной помощи. В этом случае необходимо начислить налог на доходы физических лиц с суммы, превышающей две тысячи рублей на каждого сотрудника. Другие налоги и взносы (например, ЕСН, взнос на обязательное пенсионное страхование и т. д.) платить не нужно.

Что делать с долгами

Дебиторские и кредиторские задолженности, которые числятся в учете, надо списать по истечении срока исковой давности. Этот срок составляет три года с момента их возникновения. Однако списывать задолженности зачастую невыгодно фирме.

Так, при исчислении НДС списание дебиторской задолженности приравнивается к ее погашению. Поэтому, если у вас числится задолженность по реализованным и неоплаченным товарам, после списания долга нужно будет платить НДС.

Если вы решили не списывать задолженности, вы можете продлить срок исковой давности по ним. По общему правилу срок исковой давности начинает отсчитываться с той даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору. Этот срок прерывается, если должник признал за собой долг.

Подтвердить это он должен письменно, прислав письмо или акт сверки расчетов. Также подтверждением будет поступление от должника хоть какой-то суммы денег (по дебиторской задолженности) или перечисление денег кредитору (по кредиторской задолженности). В этом случае фирма задолженности списывать не должна.

После списания имущества у фирмы могут возникнуть задолженности по тем или иным налогам перед бюджетом. Поэтому вам нужно провести сверку суммы задолженности со своей налоговой инспекцией. В связи с отсутствием у фирмы денег налоги перечислять в бюджет не нужно. Несмотря на то, что налоговики насчитают вам пени, взыскать их они не смогут. Ведь у фирмы к этому моменту уже не будет имущества, на которое можно обратить взыскание. По этой же причине им не удастся взыскать и задолженность по налогам.

Владимир МЕЩЕРЯКОВ, глава авторского коллектива книги «Годовой отчет»

http://www.klerk.ru/buh/articles/12731/

Образец нулевого бухгалтерского баланса за 2019 год

Что представляет собой нулевой бухгалтерский баланс?

Бухгалтерский баланс организации — источник данных об объемах ее активов и пассивов по состоянию на определенный момент времени. Как правило, фиксируемый по состоянию на конец квартала или года.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 года действует обновленный бланк бухбаланса в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 №61н. Об основных изменениях в формуляре читайте здесь.

Таким образом, бухгалтерский баланс — это документ, удостоверяющий наличие у фирмы каких-либо активов либо долгов. По логике под нулевым бухгалтерским балансом следует понимать источник данных, отражающий тот факт, что у фирмы нет ничего — ни активов, ни пассивов.

Но может ли оказаться так, что у компании в наличии нет ни имущества, ни обязательств?

На практике это невозможно. Дело в том, что у хозяйственного общества обязательно должен быть уставный капитал, хотя бы в минимальной величине (в случае с ООО — 10 тысяч рублей). Уставный капитал с точки зрения бухгалтерского учета образует:

  1. Актив — в виде долгового обязательства собственников по формированию уставного капитала, если капитал на момент составления баланса еще не сформирован.
  2. Актив — в виде денежных средств, которыми фирма вправе распоряжаться вследствие преобразования уставного капитала в данные денежные средства, если уставный капитал сформирован к моменту составления баланса.
  3. Пассив — в виде обязательства перед собственниками по использованию полученного уставного капитала.

При этом, поскольку активы образуются за счет пассивов, величина первых должна быть равна величине вторых. Рассмотрим, каким образом это фиксируется в нулевом бухгалтерском балансе. Условимся понимать под ним отчет, в котором, не считая данных об уставном капитале, прочие показатели действительно нулевые.

Какие показатели отражаются в нулевом балансе?

Итак, в нулевом балансе нужно зафиксировать минимальные активы и пассивы фирмы, связанные с наличием у нее уставного капитала.

Для начала следует проверить, имеются ли в регистрах бухучета, на основании которых составляется баланс, необходимые проводки.

Появление обязательства собственников по оплате уставного капитала должно быть отражено проводкой Дт 75 Кт 80.

Если к моменту составления баланса уставный капитал еще не будет внесен на счета фирмы, то отчет нужно будет заполнить в части строк:

  • 1230 (в данную строку вписывается дебетовое сальдо по счету 75, то есть величина актива);
  • 1310 (в данную строку вписывается кредитовое сальдо по счету 80, то есть величина пассива).

Как только уставный капитал фактически вносится на счета фирмы, в регистрах прописывается другая проводка: Дт 51 Кт 75.

Если после этого составляется баланс, то в нем заполняются строки:

  • 1250 (здесь отражается дебетовое сальдо по счету 51, то есть актив в виде денежных средств, которые образованы из уставного капитала);
  • 1310 (здесь всё без изменений).

Остальные же строки баланса будут нулевыми.

Рассмотрим, как может выглядеть баланс — с учетом минимальных показателей по активам и пассивам вследствие отражения в документе величины уставного капитала.

Как выглядит образец нулевого бухгалтерского баланса?

В нулевом бухгалтерском балансе прежде всего необходимо отразить общие сведения — те, что заполняются и при составлении обычного баланса. А именно:

  1. Сведения о документе:
  • отчетный период;
  • дата составления.
  1. Сведения о хозяйствующем субъекте:
  • наименование;
  • ИНН;
  • код по ОКПО;
  • наименование вида деятельности и ОКВЭД 2;
  • отметка о том, подлежит ли компания обязательному аудиту;
  • сведения об аудиторской фирме, ИП (наименование, ИНН, ОГРН (ОГРНИП));
  • организационно-правовая форма (с указанием кода по ОКОПФ);
  • форма собственности (с указанием кода по ОКФС);
  • единица измерения показателей в балансе в тысячах рублей — 384 (единица изменения «млн. руб» и код «385» исключены).
  • адрес.

Основная часть баланса — таблица, в которой присутствуют столбцы:

  • для отражения сведений о пояснениях (в данном случае не требуются);
  • содержащие наименования показателей (виды активов и пассивов), соответствующие им коды;
  • для указания сведений за отчетный год и 2 года, предшествующих ему.

В данном случае нам нужно:

  1. При наличии оплаченного уставного капитала:
  • напротив строки 1250 проставить размер уставного капитала (например, если это 10 тысяч рублей и используемая единица измерения — тысячи, то проставляется число 10);
  • продублировать показатель в строке 1200.
  1. При наличии лишь утвержденного, оплаченного уставного капитала — проставить цифру 10 напротив строк 1250 и 1200.
  2. И в первом, и во втором случае проставить 10 в строке 1600.
  3. Проставить 10 напротив строки 1310, продублировать показатель в строках 1300 и 1700.

Таким образом, активы (строка 1600) будут равны пассивам (строка 1700).

Нулевой баланс - картинка 9В остальных строках таблицы проставляются прочерки. Все показатели прописываются в графе, соответствующей отчетному году. За предшествующие отчетные периоды данные могут быть иными.

Баланс заверяется подписью руководителя фирмы.

Скачать образец нулевого бухгалтерского баланса вы можете по ссылке ниже:

Если у фирмы на балансе кроме денежных средств от уставного капитала нет каких-либо иных активов (и пассивов, обусловленных задолженностью по уставному капиталу собственникам), то она вправе составить так называемый нулевой баланс. Остальные данные, не касающиеся уставного капитала, в документе не указываются. По факту он фиксирует отсутствие хозяйственной деятельности фирмы в отчетном периоде.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерская отчетность».

http://nsovetnik.ru/otchetnost/obrazec-nulevogo-buhgalterskogo-balansa/

Убыток или нулевая отчетность?

Не так давно в социальной группе ВКонтакте сайта Бухгалтерия.ру пользователь задал вопрос: как лучше поступить бухгалтеру компании, если организация деятельности не ведет, но оплатила услуги СБИС и комиссию банка? Нужно ли показать в отчете убыток или сдать нулевой отчет? Вопрос вызвал дискуссию. «Расчет» попросил Евгения Михайлова, налогового юриста, генерального директора «РосНалогКонсалтинг» разобраться в вопросе.

Компания существует два года, но деятельности не ведет, прибыли у предприятия нет. В прошлом году организация оплатила услуги СБИС и комиссию банка – 500 рублей. Фирма также получила беспроцентный заем от учредителя в размере 12 000 рублей.

Бухгалтер компании не может решить, отражать ли данные операции в балансе, ведь если их показать, то у предприятия будет убыток. И, вероятно, последует запрос объяснений из налоговой. Но если сдать нулевой отчет, то, возможно, организации будет выписан штраф. Что делать, сдать ли «нулевку» или все-таки показать убыток?

Оценим риски

Начнем с самого главного – с рисков. Ведь оценка именно этого показателя наиболее существенна в данном случае. Что будет выгоднее для этой компании: показать убыток или рискнуть и сдать нулевую отчетность?

В пункте 2 статьи 1 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указано, что бухучет – это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных законом, в соответствии с требованиями, установленными законом, и составление на ее основе бухгалтерской отчетности. В соответствии с пунктом 1 статьи 13 закона № 402-ФЗ бухотчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении компании на отчетную дату, финансовом результате ее деятельности и движении денег за период. Отчетность должна составляться на основе информации, содержащейся в регистрах бухучета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами. Ответственность за нарушение правил учета установлена статьями 120 НК РФ и 15.11 КоАП РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 120 НК РФ под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухучета, или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков правонарушения влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей. А вот если такие действия совершены в течение более одного налогового периода, то они влекут штраф в размере 30 000 рублей.

В соответствии с примечаниями к статье 15.11 КоАП РФ под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к отчетности, понимается:

  • занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10% вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
  • искажение любого показателя отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10%;
  • регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухучета в регистрах;
  • ведение счетов вне применяемых регистров;
  • составление отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах учета;
  • отсутствие у компании первичных учетных документов, и (или) регистров учета, и отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 15.11 КоАП РФ грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5000 до 10 000 рублей. А за повторное совершение правонарушения статья предусматривает штраф на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификацию на срок от одного года до двух лет.

Из приведенных норм следует, что грубое нарушение – это либо количественное нарушение, которое не зависит от суммы и исчисляется в процентах от показателя отчетности, либо качественное нарушение, т. е. важен сам факт его совершения. Величина ошибки не важна.

В пункте 2 примечаний к статье 15.11 КоАП РФ указано, что должностные лица освобождаются от ответственности за правонарушения, предусмотренные статьей, в следующих случаях: представление уточненной декларации и уплата на ее основании неуплаченной суммы налога, а также уплата соответствующих пеней с соблюдением условий, предусмотренных статьей 81 Налогового кодекса; исправление ошибки в установленном порядке до утверждения бухгалтерской отчетности.

То есть после утверждения общим собранием участников ООО отчетности за 2018 год исправление ошибки, допущенной при ее составлении, не освобождает от административной ответственности.

В случае привлечения компании или ее должностных лиц к ответственности фирма может заявлять о снижении штрафных санкций в связи с малозначительностью правонарушения. Но это может быть связано с дополнительными расходами, например, на услуги юристов.

В связи с вышеизложенным можно сделать вывод, что налоговые и административные риски, связанные с неверным ведением учета и составлением отчетности, в рассматриваемом случае превышают трудозатраты, связанные с предоставлением налоговикам пояснений, связанных с убыточной деятельностью предприятия.

Программный учет

Из вопроса можно сделать вывод, что при отсутствии выручки организация несла отдельные виды расходов, финансируемых за счет средств уставного капитала и займа. Стоит обратить внимание, что при определенных обстоятельствах расходы на СБИС должны отражаться на счете 97 «Расходы будущих периодов», т. е. в составе активов бухгалтерского баланса.

Порядок признания расходов в учете регулируется Положением по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 года № 33н.

В соответствии с ПБУ 10/99 (п. п. 4, 5, 11) траты классифицируются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

Как правило, траты на приобретение программы для ЭВМ (СБИС) учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве управленческих расходов (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Порядок учета не исключительных прав на объекты НМА установлен ПБУ 14/2007 и пунктом 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н.

В пункте 39 ПБУ 14/2007 указано, что нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются лицензиатом на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем в расходы отчетного периода.

Платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются в учете как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.

[2]

Вероятнее всего, расходы на приобретение программы организация оплатила единовременно. Следовательно, такие траты должны учитываться не единовременно, а в течение срока пользования программным продуктом, указанного в лицензии.

В случае если этот период не указан, на основании пункта 4 статьи 1235 ГК РФ договор считается заключенным на пять лет, если настоящим ГК РФ не предусмотрено иное.

Это положение также соответствует требованиям пункта 19 ПБУ 10/99, в котором говорится, что расходы признаются в отчете о финансовых результатах с учетом связи между произведенными тратами и поступлениями (соответствие доходов и расходов).

В связи с вышеизложенным компания не может признавать единовременно в составе расходов затраты на приобретение прав пользования ЭВМ. В этом случае указанные права учитываются в составе активов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и уменьшают финансовый результат в течение периода, указанного в лицензионном договоре. А если он не указан, то такой период, как уже было сказано, составит пять лет.

Банковское исключение

В соответствии с пунктом 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, являются прочими расходами. На основании пункта 16 ПБУ 10/99 такие затраты признаются в составе расходов единовременно. Следовательно, данные траты не могут учитываться на счете 97 «Расходы будущих периодов». Это было бы ошибкой!

Опасный момент

И, наконец, нужно обратить внимание на пункт 4 статьи 90 ГК РФ, в котором указано следующее:

«Если по окончании второго или каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество в порядке и в срок, которые предусмотрены законом об обществах с ограниченной ответственностью, обязано увеличить стоимость чистых активов до размера уставного капитала или зарегистрировать в установленном порядке уменьшение

уставного капитала. Если стоимость указанных активов общества становится меньше определенного законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации».

В соответствии с пунктом 11 статьи 7 Закона РФ от 21 марта 1991 года № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» контролерам предоставляется право предъявлять в суде иски о ликвидации предприятий любой организационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательством. Одновременно отмечу, что такие иски являются достаточно редкими.

http://zen.yandex.ru/media/id/5bd321c5d2fd5900aa00373d/5c9cb08a37f4f400b3771a0a

Литература

  1. Лебедева, С. Н. Международный коммерческий арбитраж. Комментарий законодательства / Под редакцией А.С. Комарова, С.Н. Лебедева, В.А. Мусина. — М.: Редакция журнала «Третейский суд», 2014. — 416 c.
  2. Краткий курс по теории государства и права. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2015. — 140 c.
  3. Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.
  4. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях