WordPress

Несвоевременно поданная отчетность

Несвоевременно поданная отчетность - картинка 1
Полезная информация на тему: "Несвоевременно поданная отчетность"с комментариями спецалистов.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации: примеры расчетов и проводки

Общие положения

Сдача налоговой отчетности — это основная обязанность каждого налогоплательщика. Помимо того, что чиновники разработали и утвердили индивидуальные формы бланков по каждому фискальному обязательству, для каждого вида отчетности предусмотрен свой срок сдачи.

Если компания или предприниматель задержит отчет, например, забудет его отправить в ФНС, то ему выпишут штраф за несдачу декларации. Отметим, что сроки для большей части фискальных обязательств утверждены в НК РФ . Однако для региональных и местных налогов действуют исключительные правила. Так, власти субъекта или муниципального образования вправе регламентировать индивидуальные сроки предоставления фискальной отчетности, которые будут действовать только на территории данного региона или муниципального образования. Например, налог на имущество организаций, транспортный или земельный сбор.

Напомним, что для каждого налога, сбора или иного платежа предусмотрены свои бланки и формы отчетности, а также предельные даты, в которые необходимо предоставить информацию в ФНС. Если этого не сделать, то налогоплательщика накажут — выпишут штраф за несданную декларацию или расчет. Причина несдачи роли не играет, наказания можно избежать только в исключительных случаях.

Размер штрафа за непредоставление декларации

Для всех организаций и предпринимателей действуют единые положения по определению размера наказания. Иными словами, размер штрафа за несвоевременное предоставление налоговой декларации по любому налогу определяется по единому алгоритму.

Итак, ответственность за несвоевременную сдачу налоговой декларации определяется как 5 % от суммы неуплаченного фискального обязательства в бюджет. Причем эти 5 % начислят за каждый месяц просрочки, полный или не полный. Однако общая сумма штрафа за непредоставление налоговой декларации не может быть больше 30 % от суммы налога, неуплаченного в установленный срок, но и не меньше 1000 рублей. Такие указания закреплены в п. 1 ст. 119 НК РФ , Письме Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033.

Пример: расчет штрафа за несвоевременную подачу декларации

ООО «ВЕСНА» предоставило в ФНС декларационный отчет по НДС за 3 квартал 2020 года с опозданием — 29.10.2019. Напомним, что последний срок предоставления НД по НДС за 3 кв. 2020 — до 25.10.2019.

Сумма налога на добавленную стоимость по отчету за 3 квартал составила 1 200 000 рублей. С просрочкой была перечислена в бюджет только третья часть от общей суммы — 400 000 рублей (1 200 000 / 3). Дата уплаты в ФНС — 29.10.2019.

Сдача НД по НДС и уплата была просрочены на 4 дня, следовательно, наказание за несвоевременное предоставление налоговой декларации будет рассчитано так:

Если бы ООО «ВЕСНА» уплатило НДС вовремя, то налоговики выписали бы штраф за несвоевременное предоставление декларации в размере 1000 рублей.

Например, ООО «ВЕСНА» отчиталось по налогу на прибыль за 3 квартал 2020 г. в срок 15.12.2019. Дата, регламентированная на законодательном уровне, — 29.10.2019.

[2]

Налоговики выставят штрафные санкции в сумме 200 руб. Причем размер наказания не зависит от времени просрочки и суммы авансового платежа.

Размер наказания можно существенно снизить. Для этого подготовьте обращение в ФНС. О том, как это сделать, мы рассказали в специальном материале «Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию».

Наказания за другую отчетность

Если фирма отчиталась не вовремя по другим видам фискальной отчетности, то ей грозят следующие штрафные санкции:

  1. За нарушение срока подачи справок по форме 2-НДФЛ оштрафуют по 200 рублей за каждую несданную вовремя справку.
  2. За несданный расчет 6-НДФЛ положены санкции в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки.
  3. Если опоздать с предоставлением годовой бухгалтерской отчетности в ФНС, придется заплатить по 200 рублей за каждую непредоставленную форму.

А вот за срыв сдачи расчета по страховым взносам наказание аналогично общим штрафам за несвоевременное предоставление декларации: 5 % за полный и неполный месяц просрочки. Итоговая сумма наказания не может быть меньше 1000 рублей и больше 30 % от суммы налога к уплате. Также рассчитают и наказание за просрочку сдачи отчета 4-ФСС в Соцстрах.

За несданную пенсионную отчетность по форме СЗВ-М накажут по 500 рублей за каждое застрахованное лицо из просроченного отчета.

Составляем проводки

Итак, выше мы определили, какой штраф за неподачу налоговой декларации грозит компании. Теперь определим, какими проводками отразить в бухгалтерском учете данную операцию.

Начисление штрафа за несвоевременную сдачу декларации, проводки:

Уплату суммы в бюджет государства отразите записью:

Если наказание выписано за срыв отчетности по страховым взносам, то операции отразите аналогичным образом, но с применением 69 счета «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» вместо 68. Отметим, что штрафы за несданные отчеты во формам 4-ФСС и СЗВ-М также следует относить на 69 бухсчет.

Начисленные пени отражайте на счете 91, так как данные виды расходов нельзя относить на бухсчет 99. Пени не включаются в состав налоговых санкций.

http://ppt.ru/art/nalog/shtraf-za-deklaraciyu

Несвоевременно поданная налоговая декларация: штрафные санкции

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию, однако не все и не всегда делают это своевременно. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций.

Ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Налоговая ответственность

Ситуация 1: несвоевременно представлена «нулевая» декларация, однако 180 дней с установленного срока подачи декларации еще не прошло

Ситуация 2: «нулевая» декларация подана по истечении 180 дней

Ситуация 3: содержащая обязательства по уплате налогов декларация подана несвоевременно, при этом налогоплательщик имеет переплату по данному налогу

Ситуация 4: декларация подана несвоевременно, при этом за данный период должна быть уплачена сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации

Размер штрафа исчисляется исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной с нарушением срока (непредставленной) декларации. В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, как рассчитывается штраф, если фактически за данный период подлежит уплате сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации.
Позиция, выраженная в Письме ФНС России от 01.04.2009 N ШС-22-7/[email protected]: размер штрафа исчисляется не на основании указанной в декларации суммы, а исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате налогоплательщиком. Сумма штрафа определяется на основании данных, указанных в уточненной декларации, либо на основании данных, полученных в результате камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.

Ситуация 5: несвоевременно подана содержащая обязательства по уплате налогов «промежуточная» декларация

Как следует из Письма Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, к организации не применяются санкции за нарушение сроков сдачи «промежуточных» деклараций по налогу на прибыль. Единственная санкция, грозящая в таком случае, — штраф за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, равный 50 руб. за несданный документ, т.е. за несвоевременно представленный расчет авансового платежа.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.12.2009 по делу N А32-19097/2009-51/248 указал, что взыскание штрафа за несвоевременную подачу «промежуточной» отчетности неправомерно, поскольку ответственность за непредставление в установленные сроки расчетов не предусматривается.
Декларация — это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах и исчисленной сумме налога. Поскольку налог на прибыль организация исчисляет по итогам налогового периода — календарного года, то «декларация» по этому налогу за отчетный период (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) есть не что иное, как расчет авансового платежа, а не налоговая декларация. Следовательно, за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль ответственность не наступает.

Административная ответственность

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Административная ответственность установлена КоАП РФ.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Должностное лицо может понести наказание за административное нарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На основании изложенных норм УФНС России по г. Москве в Письме от 29.08.2008 N 09-14/081895 сделало вывод о правомерности привлечения руководителя организации к административной ответственности за непредставление декларации.

Отражение в учете санкций за несвоевременное представление деклараций

Налоговый учет

Расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Суммы причитающихся к уплате налоговых санкций отражаются учетными записями по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма штрафных санкций не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. При их начислении постоянная разница в бухгалтерском учете не возникает.

Пример. По решению налогового органа организации начислен штраф за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
30 000 руб.
начислен штраф;
Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
30 000 руб.
оплачен штраф с расчетного счета.

http://www.pnalog.ru/material/nesvoevremenno-podannaya-nalogovaya-deklaraciya

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

Несвоевременная сдача отчетности в налоговую

Нарушение сроков сдачи отчетов в инспекцию (или вовсе несдача отчетности) — явление довольно частое, объясняемое постоянными изменениями сроков и порядка их представления.

ВАЖНО! Не стоит забывать, что если последний день подачи отчетности выпадает на воскресенье или нерабочий общегосударственный праздник, то он смещается на ближайший следующий за этим выходным или праздником рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Переносят ли срок региональные праздники, см. здесь.

Подробнее о правилах определения сроков уплаты различных налогов читайте в материале «Что нужно знать о сроках уплаты налогов».

Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую

П. 1 ст. 119 НК РФ гласит, что задержка сдачи налоговой декларации или расчета по страховым взносам грозит налогоплательщику штрафом в размере 5% от суммы налога или взноса, которая не была уплачена вовремя, за каждый полный или неполный месяц задержки. При этом минимальная сумма штрафа — 1 тыс. руб., максимальная же ограничена 30% от неуплаченной суммы налога либо взноса, взятой из данных отчета.

ВАЖНО! В случае отсутствия деятельности по налогам, не предполагающим непредставления отчетности при отсутствии объекта налогообложения, должна быть сдана нулевая налоговая декларация. Ее отсутствие повлечет штраф в размере 1000 руб. (письма Минфина от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, от 07.10.2011 № 03-02-08/108).

А нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам, читайте здесь.

Кроме того, согласно п. 1 ст. 126 НК РФ инспекторы могут взыскать за непредставление сведений, необходимых для осуществления функций налогового контроля (например, справки 2-НДФЛ), 200 руб. (за каждую непредставленную справку). А за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ той же статьей НК РФ предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки.

ВАЖНО! В отличие от остальных отчетов, которые можно сдать на бумаге или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), декларация по НДС с 2015 года сдается только в электронном виде. Теперь даже вовремя подготовленная и сданная декларация по этому налогу в бумажном виде считается непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). По остальным формам отчетности нарушение способа сдачи (на бумаге вместо ТКС) приведет к штрафу в 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Подробнее о штрафах за декларацию по НДС читайте здесь.

Указанные выше санкции накладываются на налогоплательщика. Но и должностное лицо рискует получить предупреждение или штраф — он составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, 15.6 КоАП РФ).

Самое неприятное, чем может обернуться несвоевременная сдача отчетности, — блокировка расчетных счетов. Это может произойти, если налоговый отчет или расчет по взносам не представлен в течение 10 дней после истечения установленного для него срока подачи. Блокируются все расчетные счета, в том числе валютные, даже если они находятся в разных банках. Данное право инспекции предусмотрено п. 3 ст. 76 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговики не вправе блокировать расчетный счет налогоплательщика за несданные расчеты авансовых платежей, например, по налогу на прибыль (определение Верховного суда РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245).

Смотрите также нашу таблицу штрафов за несдачу налоговой и другой отчетности.

Итоги

Размеры штрафов за несдачу налоговой отчетности не отличаются разнообразием. Запомнить их легко: опоздав с декларацией, готовьтесь выложить из «кармана» не менее 1000 руб. Минимум в 300 руб. обойдется штраф руководителю (если повезет, можно отделаться предупреждением). Крайне нежелательно опаздывать со сдачей декларации более чем на 10 дней, поскольку такое опоздание даст налоговикам основание для приостановления операций по банковским счетам.

http://nalog-nalog.ru/otvetstvennost/nalogovaya_otvetstvennost/razmery_shtrafov_za_nesdachu_otchetnosti_v_nalogovuyu/

Несвоевременно поданная отчетность: Штрафы за опоздание

Светлана Ярошенко, аудитор

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 7 (июль 2008 года)

Стоит предпринимателю опоздать с подачей декларации, его неминуемо настигнет кара: за провинность полагается штраф, даже два. Кроме того, есть еще одно неприятное последствие. Стоит задержать отправку декларации более чем на 10 рабочих дней — и это послужит для инспекции основанием для приостановки операций по банковскому счету предпринимателя (п. 3, 11 ст. 76 НК РФ). Однако как только декларация будет подана, ИФНС должна отменить свое решение в течение одного операционного дня (п. 3 ст. 76 НК РФ). Поскольку многие предприниматели расчетный счет не открывают вовсе, вернемся к штрафам.

Запоздалая декларация

Один из штрафов — административный. Статья 15.5 Кодекса об административных правонарушениях предусматривает санкцию для индивидуальных предпринимателей от 300 до 500 рублей. Второй штраф установлен Налоговым кодексом (ст. 119 НК РФ). Его размер меняется в зависимости от срока опоздания.

Если с отчетностью вы опоздали меньше чем на 180 дней, размер санкций составит по 5 процентов от суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. Иными словами, за опоздание на несколько дней штраф будет рассчитан как за полный месяц.

Пример 1

ИП Полевой декларацию по НДС за I квартал 2008 года представил 7 июля. Сумма налога по декларации составляет 10 000 руб. Налог уплачен одновременно с подачей декларации. Рассчитаем штраф за несвоевременную сдачу отчетности.

Срок подачи декларации — 21 апреля (20 апреля приходится на нерабочий день — воскресенье). Опоздание составило 77 дней: 2 неполных месяца (с 22 по 30 апреля и с 1 по 7 июля) и 2 полных месяца (май, июнь). Значит, штраф составит 2000 руб. (10 000 руб. 5 5% 5 4 мес.).

Обратите внимание, в течение первого полугодия неподачи декларации действуют ограничения: штраф может составлять не более 30 процентов отраженного в ней налога и не меньше 100 рублей. То есть в примере 1 за непредставление декларации взыскать с предпринимателя больше 3 тыс. рублей инспекторы не вправе.

Через 180 дней со дня, установленного для подачи декларации, штраф рассчитывается иначе. В этом случае он составит 30 процентов суммы налога к уплате плюс по 10 процентов налога за каждый месяц начиная со 181-го дня. В этом случае ни минимальный, ни максимальный размер штрафа не установлен.

Пример 2

ИП Васильев декларацию по ЕНВД за III квартал 2007 года подал 1 июля. Сумма налога в отчетности составляет 20 000 руб. Налог уплачен только в июле. Рассчитаем штраф за непредставление отчетности.

Декларация должна быть представлена не позднее 22 октября 2007 года (20, 21 — выходные дни). 180 дней со дня окончания срока подачи декларации истекли 19 апреля 2008 года. С этой даты до дня подачи декларации 1 неполный месяц (с 20 по 30 апреля) и 2 полных (май, июнь). Штраф составит 12 000 руб. (20 000 руб. 5 30% + + 20 000 руб. 5 10% 5 3 мес.).

Оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса контролеры могут, если предприниматель опоздал с подачей деклараций:

— по налогу на добавленную стоимость;

— по единому социальному налогу;

— по единому налогу, уплачиваемому при применении УСН;

— по единому налогу на вмененный доход.

Отдельно скажем про отчетность по НДФЛ. Санкции применяются при непредставлении декларации по форме № 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. № 162н. Напомним, этот отчет подают коммерсанты, отчитываясь по доходам, полученным за прошедший календарный год.

В отношении отчета по форме № 4-НДФЛ (утверждена приказом МНС России от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/[email protected]) есть официальная позиция инспекторов. Она гласит: статья 119 Налогового кодекса не применяется в случае несвоевременной подачи декларации по форме № 4-НДФЛ. Дело в том, что в ней указываются суммы предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности (письма ФНС России от 30 мая 2005 г. № 04-2-03/72, от 14 ноября 2006 г. № 04-2-02/[email protected]).

Отметим, иногда инспекторы пытаются по статье 119 Налогового кодекса оштрафовать за непредставление справок по форме № 2-НДФЛ. Санкция неприменима, ведь названные справки не отвечают требованиям налоговой декларации. Подобные штрафы судьи отменяют (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 18 июля 2007 г. № А33-785/07-Ф02-3409/07). За непредставление справок № 2-НДФЛ штраф составляет 50 рублей за каждый бланк, а также возможно административное наказание в сумме от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

Еще одна ситуация, в которой предпринимателя не могут наказать за опоздание — подача декларации по НДС налоговым агентом. Статья 119 Налогового кодекса распространяется на плательщиков налога. Агент таковым не является. Отсюда вывод: оштрафовать предпринимателя за несвоевременно поданную декларацию в качестве налогового агента на этом основании нельзя (письмо Минфина России от 21 сентября 2004 г. № 03-02-07/38). Максимум, что могут взыскать контролеры за эту провинность, — 50 рублей (ст. 126 НК РФ).

Также не могут оштрафовать предпринимателя за неподачу декларации по налогам, плательщиком которых он не является. Например, по земельному налогу, если в собственности ИП нет земельных участков, или по единому налогу, если бизнесмен работает по общему режиму налогообложения.

За расчет не штрафуют

Итак, мы разобрались, за несвоевременное представление каких деклараций последует штраф. А как обстоит дело с расчетами по налогам? Например, с расчетом авансовых платежей по ЕСН. Напомним, по некоторым налогам в течение года представляется не декларация, а расчет, где определяется сумма налога по итогам отчетного периода (месяца, квартала, полугодия). Вернемся к тексту статьи 119 Налогового кодекса. Здесь однозначно сказано, что ответственность предусмотрена за несвоевременную подачу декларации. А значит, к расчетам авансовых платежей по налогам норма отношения не имеет.

Авансовые расчеты могут квалифицироваться как документы, необходимые для налогового контроля. А это означает, что их непредставление в инспекцию будет наказано штрафом по статье 126 Налогового кодекса — 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Штрафная база

Разберемся, с какой величины рассчитывается штраф. В статье 119 Налогового кодекса сказано, что штраф исчисляется от «суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации». Формулировка ясно дает понять, что санкция зависит не от отраженной в декларации величины налога, а от той его части, которая подлежит доплате в бюджет.

Пример 3

Изменим условия примера 1. Предположим, ИП Полевой на момент подачи декларации перечислил в бюджет налог на сумму 6000 руб. Долг предпринимателя по декларации составляет 4000 руб. Штраф определяется именно от этой величины. Значит, за просрочку бизнесмен должен уплатить в бюджет 800 руб. (4000 руб. 5 5% 5 4 мес.).

Свой порядок будет, когда с опозданием подана декларация по налогу, который рассчитывается нарастающим итогом. Например, ЕСН, по которому в течение года представляются расчеты (за несвоевременную подачу которых ИП не накажут), а по итогам года подается декларация, где налог определяется нарастающим итогом исходя из представленных ранее расчетов. Другой пример — «упрощенный» налог. В декларациях, подаваемых по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев, определяется налог за прошедший отчетный период.

[1]

Пример 4

ИП Голубев работает на «упрощенке». По итогам I квартала в декларации по УСН налог составил 4000 руб. В январе-марте налог уплачен полностью.

По итогам II квартала единый налог, который определяется нарастающим итогом с января по июнь, составил 9000 руб., то есть за апрель-июнь коммерсант должен перечислить в бюджет 5000 руб. (9000 — 4000). Предположим, на 1 июля бизнесмен перечислил только 3000 руб., значит, за несвоевременное представление декларации по итогам II квартала санкции должны рассчитываться с недоплаченной суммы — 2000 руб. (5000 — 3000).

Правильность именно такого расчета базы, с которой определяется штраф, подтверждают и разъяснения инспекторов. В письме УМНС по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 11-11н/55654 они пояснили, что сумма штрафа должна исчисляться с разницы между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода. Аналогичная позиция высказана и высшими судьями: базой для штрафа является сумма налога, подлежащая фактической доплате в бюджет, а не указанная в декларации (постановление Президиума Высшего арбитражного суда от 10 октября 2006 г. № 6161/06).

Но есть иная позиция. Минфин России в письме от 16 августа 2006 г. № 03-02-07/1-224 указал, что при опоздании с подачей годовой декларации инспекция вправе взыскать штраф от суммы налога, исчисленной за год. Несмотря на то что такой подход не соответствует нормам Налогового кодекса, коммерсанту следует быть готовым, что контролеры не преминут им воспользоваться и станут определять санкции от общей суммы, указанной в отчетности.

Если налог уплачен полностью

Существует мнение, что избежать штрафа можно, если вовремя перечислить налог по запоздалой декларации, ведь тогда санкцию попросту не с чего будет рассчитывать — сумма к доплате будет равна нулю. Действительно, такая позиция нередко находит отражение в судебных решениях (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 мая 2007 г. № КА-А40/4236-07).

В то же время Президиум Высшего арбитражного суда в пункте 13 информационного письма от 17 марта 2003 г. № 71 отметил, что своевременная уплата налога сама по себе от штрафа за опоздание с подачей декларации не освобождает. Правда, окончательный вывод арбитры сделали в пользу бизнесменов, указав, что поскольку налог уплачен полностью, задолженности перед бюджетом не возникло, то и оснований для применения санкций по статье 119 Налогового кодекса нет.

Вместе с тем недавно Минфин России опубликовал письмо от 27 марта 2008 г. № 03-02-07/1-133, где пояснил: если налог уплачен вовремя, то за несвоевременную подачу декларации самое страшное, что грозит бизнесмену, — минимально установленный штраф 100 рублей. Причем такую же сумму взыщут, даже когда просрочка составляет более 180 дней. Как мы уже говорили, в этом случае минимум не установлен, но контролеров это не останавливает. Отметим, эту санкцию можно успешно оспорить в суде.

Коммерсантами давно опробован один из методов ухода от больших штрафов, которые исчисляются из суммы налога к уплате. Для этого, опоздав с подачей декларации, вы подаете нулевой отчет. Далее оплачиваете минимальный штраф 100 рублей, а через пару месяцев после уплаты штрафа (чтобы не привлечь внимание контролеров) подаете уточненную декларацию с правильными данными. Конечно, в этой ситуации ИП рискует, ведь инспекторы могут обнаружить, что в течение отчетного периода коммерсант деятельность вел и показатели нулевыми не были.

Опоздание по взносам

Отдельно расскажем о наказании за опоздание с отчетами по взносам на социальное и пенсионное страхование.

Штраф, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса, распространяется только на случаи несвоевременной подачи деклараций. Санкции в отношении отчетности по взносам регулируются отдельными законами.

За опоздание с подачей расчетной ведомости по взносам в ФСС штраф установлен Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Согласно пункту 1 статьи 19 этого документа, за нарушение срока подачи ведомости, допущенное впервые, санкция составляет 1 тыс. рублей. Повторное нарушение в том же календарном году карается строже — 5 тыс. рублей.

Теперь перейдем к ответственности за отчетность по пенсионным взносам. Как известно, есть две разновидности такой отчетности: расчет, подаваемый в ИФНС ежеквартально, и сведения персонифицированного учета, которые работодатель подает непосредственно в отделение Пенсионного фонда раз в год. Так вот за просрочку в подаче данных персучета вас могут оштрафовать на 10 процентов причитающихся за отчетный год в Пенсионный фонд платежей. Взыскание указанной суммы производится непосредственно сотрудниками Пенсионного фонда (ст. 17 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ). Иная ситуация складывается с расчетами и декларациями по пенсионным взносам, подаваемым в течение года в налоговую инспекцию. Ни налоговое, ни пенсионное законодательство ответственности за несвоевременное представление декларации по пенсионным взносам не предусматривает. Об этом сказано в пункте 8 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда от 14 марта 2006 г. № 106.

http://www.audit-it.ru/articles/account/court/a52/166672.html

Санкции за несвоевременную сдачу отчетности в налоговую инспекцию

Максимальная сумма штрафа не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога. Минимальный размер штрафа — 1000 рублей. Если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, штраф может быть уменьшен.

Организации и ИП должны сдавать отчетность в налоговые органы РФ. Состав отчетности и сроки ее сдачи зависят, в частности, от режима налогообложения, который применяет организация (ИП).

Если компания (ИП) опоздает с представлением отчетности в ИФНС, она может быть привлечена к налоговой ответственности.

Во-первых, организацию могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5% от налога, который не уплачен в срок. ИФНС взыщет штраф за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет. Законодательство устанавливает максимальный и минимальный размер штрафа за просрочку сдачи декларации (ст. 119 НК РФ):

  • максимальная сумма штрафа не может превышать 30% от суммы неуплаченного в срок налога.
  • минимальный размер штрафа — 1000 рублей.

Если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства, штраф может быть уменьшен (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Во-вторых, если компания не сдаст вовремя декларацию по НДС, ИФНС может принять решение о блокировке ее расчетного счета. При этом сумма блокировки может превышать сумму налога к уплате. Решение о блокировке примут, если период просрочки сдачи отчетности превысил 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Кроме того, из-за несвоевременной сдачи отчетности могут привлечь к ответственности должностное лицо компании. Ему может быть вынесено предупреждение или наложен штраф. Если суд примет решение оштрафовать виновного в нарушении срока сдачи отчетности, размер штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Несвоевременно поданная отчетность - картинка 6

Отчитывайтесь в ФНС вовремя через Контур.Экстерн.
Три месяца — бесплатно!

http://kontur.ru/extern/spravka/151-fine_fns

Какие штрафы предусмотрены за несдачу СЗВ-ТД

Несвоевременно поданная отчетность - картинка 7

Кто сдает СЗВ-ТД

С 2020 года для работодателей введен новый вид отчетности в ПФР — форма СЗВ-ТД.

Работодатели обязаны представлять СЗВ-ТД в случаях приема сотрудников на работу, переводов их на другую постоянную работу, увольнения, а также подачи работниками заявлений о выборе варианта ведения трудовой книжки.

Обязанность по сдаче СЗВ-ТД распространяется на всех работодателей, использующих труд наемных сотрудников, включая тех, кто работает по совместительству и на дистанционной работе.

Штрафы за СЗВ-ТД

Федеральный закон от 01.04.2020 № 90-ФЗ дополнил статью 15.33.2 КоАП РФ новыми штрафами за несдачу в ПФР сведений персонифицированного учета.

В соответствии с поправками, по этой статье можно будет штрафовать не только за несдачу СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, но и за непредставление новой отчетности по форме СЗВ-ТД.

Непредставление в установленный срок сведений по форме СЗВ-ТД повлечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц организации и ИП в размере от 300 до 500 рублей.

Аналогичные санкции устанавливаются и за представление неполных или недостоверных сведений по форме СЗВ-ТД.

Новые штрафы вводятся начиная с 1 января 2021 года.

Как еще могут наказать за СЗВ-ТД

То, что в настоящее время штрафы за несдачу СЗВ-ТД по статье 15.33.2 КоАП РФ пока что не действуют, еще не значит, что за непредставление формы не могут наказать.

На самом деле в Федеральном законе от 01.04.1996 № 27-ФЗ уже существует статья 17, которая предусматривает наказание за несдачу СЗВ-ТД.

По этой статье за непредставление сведений персонифицированного учета к должностным лицам применяются финансовые санкции в размере 500 рублей. Такой штраф назначается в отношении каждого работника, по которому не была сдана отчетность.

Таким образом, с нового года за несдачу СЗВ-ТД будут штрафовать не только по статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ, но еще и по КоАП РФ.

Кого не оштрафуют за СЗВ-ТД

Штрафовать за непредставление СЗВ-ТД не смогут тех работодателей, у которых в спорном месяце не было сотрудников, которые:

приняты на работу или уволены;

переведены на другую постоянную работу;

получили новую профессию, специальность или квалификацию;

подали заявление о выборе бумажной/электронной трудовой книжки.

При этом ПФР не будет штрафовать работодателей за несвоевременное представление отчетности за март 2020 года в связи с тем, что указом Президента РФ от 02.04.2020 № 239 с 4 по 30 апреля 2020 года установлены нерабочие дни.

Об этом ведомство сообщило в письме от 17.04.2020 № 11П-08-24/8051.

http://buh.ru/articles/documents/109248/

Литература

  1. Тихомиров, М. Ю. Незаконное увольнение. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 673 c.
  2. Салыгина, Е. С. Юридическое сопровождение деятельности частной медицинской организации / Е.С. Салыгина. — М.: Статут, 2013. — 192 c.
  3. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.
  4. ред. Корельский, В.М.; Перевалов, В.Д. Теория государства и права; М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2012. — 616 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях