WordPress

Ндс в отчете о движении денежных средств

Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 1
Полезная информация на тему: "Ндс в отчете о движении денежных средств"с комментариями спецалистов.

Блог бухгалтера-практика и юриста-аналитика

Деньги-деньги, рублики-копейки, или Как правильно отразить суммы НДС в Отчете о движении денежных средств

Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 2С отчетности за 2011 год обновились формы бухгалтерской отчетности. В числе прочих форм изменения коснулись и Отчета о движении денежных средств. Более того, порядок составления данного отчета стал регламентироваться отдельным бухгалтерским стандартом — ПБУ 23/2011.

В ПБУ 23/2011 не только более подробно расписаны правила составления данного отчета, содержащиеся в ранее действовавших Указаниях о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, но и появились новшества. В частности, основное новшество для бухгалтеров-составителей отчета содержится в п.16:

“Денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. Примерами таких денежных потоков являются: …

б) косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее…”

Как это обычно бывает, в момент публикации ПБУ 23/2011 в апреле 2011 года мало кто задумался, как это требование будет реализовываться при составлении отчета; само ПБУ ответа на этот вопрос не давало, а когда там еще отчет составлять — почти через год (с момента публикации), авось сообразим, как, или расскажет кто.

И вот ближе к концу 2011 года на семинарах и в публикациях экспертов, посвященных составлению отчетности, стало озвучиваться, каким образом необходимо отражать в Отчете о движении денежных средств те самые косвенные налоги, речь о которых идет в п.16 ПБУ 23/2011. “Просто” все было только в консультациях, а именно: необходимо организовать такой учет, который позволял бы “вычленять” НДС и акцизы (а именно они у нас являются косвенными налогами) из сумм, поступающих от покупателей/заказчиков, и из сумм, перечисляемых поставщикам/подрядчикам. “Выдернутые” из поступлений и перечислений суммы НДС и акцизов необходимо отразить по строке 4129 “Прочие платежи” (или 4119 “Прочие поступления”) в виде сальдо с учетом произведенных платежей НДС и акцизов в бюджет и поступлений из бюджетов по косвенным налогам (возмещений). Ситуация осложнялась тем, что отражение в бухгалтерском учете денежных средств не предполагает не только разделения сумм, отражаемых на счетах учета денежных средств, на “суммы без НДС (акциза)” и “суммы НДС (акциза)”, но и обособленного отражения поступлений/перечислений с разными ставками этих налогов или вообще без них.

[2]

Оставим в стороне акцизы (все-таки они есть далеко не у всех) и рассмотрим НДС.

Думаю, вряд ли нашлась организация, у которой аналитика по счетам учета денежных средств позволяла “с ходу”, без дополнительных усилий составить Отчет о движении денежных средств за 2011 год с учетом требования п.16 ПБУ 23/2011. Если в организации все операции по реализации облагаются НДС по одной ставке (например, 18%), то вычислить сумму НДС в поступившей выручке труда не составит. С перечислениями сложнее: бухгалтер может не помнить, все ли перечисленные суммы включали НДС по ставке 18%; тут “голой” арифметикой не обойдешься, придется анализировать каждую сумму. Что, наверное, и делали большинство бухгалтеров при составлении “правильного” Отчета о движении денежных средств за 2011 год.

Зато по итогам составления отчетности за 2011 год стало понятно, какой должна быть аналитика по счетам учета денежных средств, чтобы оптимизировать подсчеты сумм при составлении Отчета о движении денежных средств.

В частности, в 1С по счетам 50-57 предусмотрена возможность ведения аналитического учета в разрезе статей движения денежных средств. Значит, справочник “Статьи движения денежных средств” в 1С должен включать как минимум полный перечень наименований строк Отчета о движении денежных средств с указанием ставки НДС. Например, в части денежных потоков от текущих операций платежи поставщикам (подрядчикам) (строка 4121 Отчета) должны отражаться в разрезе следующих статей:

— оплаты поставщикам/подрядчикам за товары, материалы, работы, услуги (без НДС);

— оплаты поставщикам/подрядчикам за товары, материалы, работы, услуги (с НДС 18%);

— оплаты поставщикам/подрядчикам за товары, материалы, работы, услуги (с НДС 10%).

В этом случае итоговые суммы по каждой из этих статей позволяют путем математических вычислений получить суммы без НДС.

А что же делать с суммами НДС? Ведь они, как перечисленные в составе платежей поставщикам, так и полученные в составе поступлений от покупателей, проходили через расчетный счет и, следовательно, принимают участие в формировании остатка денежных средств на конец отчетного периода. Чтобы суммы НДС не “потерялись” необходимо провести следующий математический расчет:

1. определить сумму НДС, полученную в составе поступлений от покупателей/заказчиков: (поступления от покупателей с НДС 18%)/1,18*0,18 + (поступления от покупателей с НДС 10%)/1,10*0,10;

2. определить сумму НДС, полученную из бюджета в качестве возмещения: Д51 К68/НДС;

3. сложить значения, полученные на шагах 1 и 2;

4. определить сумму НДС, перечисленную в составе платежей поставщикам/подрядчикам: (оплаты поставщикам с НДС 18%) /1,18*0,18 + (оплаты поставщикам с НДС 10%)/1,10*0,10);

5. определить сумму НДС, перечисленную в бюджет: Д68/НДС К51;

6. сложить значения, полученные на шагах 4 и 5;

7. сравнить значения, полученные на шагах 3 и 6.

Если значение шага 3 больше, чем значение шага 6 — отражаем разницу по строке 4119 “Прочие поступления”.

Если значение шага 6 больше, чем значение шага 3 — отражаем разницу по строке 4129 “Прочие платежи”.

Подтверждением правильности наших расчетов будет соответствие строки 4500 “Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода” строке баланса 1250 “Денежные средства и денежные эквиваленты”.

http://buhcase.ru/dengi-dengi-rubliki-kopejki-ili-kak-pravilno-otrazit-summy-nds-v-otchete-o-dvizhenii-denezhnyx-sredstv.html

Свернутое отражение НДС в отчете о движении денежных средств

Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 3

Рубрика: 10. Учет, анализ и аудит

Статья просмотрена: 15979 раз

Библиографическое описание:

Демакова, О. А. Свернутое отражение НДС в отчете о движении денежных средств / О. А. Демакова. — Текст : непосредственный, электронный // Экономическая наука и практика : материалы I Междунар. науч. конф. (г. Чита, февраль 2012 г.). — Чита : Издательство Молодой ученый, 2012. — С. 89-91. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/14/1708/ (дата обращения: 03.05.2020).

Начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год, отчет о движении денежных средств формируется в соответствии с ПБУ 23/2011.

ПБУ 23/2011 предусмотрено свернутое отражение некоторых денежных потоков, так, например, согласно подп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011, в отчете о движении денежных средств отражаются свернуто косвенные налоги, в частности НДС, в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещения из нее.

Рассмотрим, каким образом данное положение может быть реализовано на практике с учетом позиций экспертов [1, 5].

В целях разработки алгоритма составления отчета о движении денежных средств первоначально необходимо сравнить дебетовый и кредитовый обороты по счету 51 по расчетам с покупателями, заказчиками и поставщиками, подрядчиками.

Если обороты Д51 К60.2,62,76 больше оборотов Д60,62.2,76 К51, то в этом случае, согласно смыслу подп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011, мнению экспертов и нашему мнению, в отчете о движении денежных средств показывается разница между НДС, полученным от покупателей и заказчиков, и НДС, уплаченным поставщикам и подрядчикам, а также НДС, перечисленным в бюджет. Вопрос в том, какие суммы и по каким строкам отчета о движении денежных средств будут отражены при свернутом отражении НДС.

По мнению экспертов, результат алгебраической суммы, равный сумме поступлений от покупателей и заказчиков, включая НДС, уменьшенной на сумму НДС, уплаченную поставщикам и подрядчикам и на сумму НДС, фактически перечисленного в бюджет в отчетном периоде, должен быть отражен в отчете о движении денежных средств по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг».

На наш взгляд, в целях обеспечения взаимоувязки между данными отчета о движении денежных средств и отчетом о прибылях и убытках, в котором выручка отражается за вычетом НДС, целесообразно сумму поступлений от покупателей и заказчиков отражать в отчете о движении денежных средств по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» без НДС, а сумму НДС из состава поступлений от покупателей и заказчиков, уменьшенную на сумму НДС, уплаченную поставщикам и подрядчикам и на сумму НДС, фактически перечисленного в бюджет в отчетном периоде, отражать в отчете о движении денежных средств по строке 4119 «Прочие поступления».

Сумма платежей поставщикам и подрядчикам будет отражаться в отчете о движении денежных средств без НДС (так как сумма НДС уже была учтена при вычете ее из суммы входного НДС) по строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги».

Сумма НДС, перечисленного в бюджет в отчетном периоде, отражаться в отчете о движении денежных средств обособленно не будет, так как она также была учтена при вычете ее из суммы входного НДС.

Пример 1. Пусть сумма поступлений от покупателей составила за отчетный период 1 180 тыс. руб., в т. ч. НДС 180 тыс. руб.; поставщикам было уплачено 590 тыс. руб., в т. ч. 90 тыс. руб. НДС; перечислено в бюджет НДС – 50 тыс. руб.

Пусть приведенным данным соответствуют следующие бухгалтерские записи:

Д62 К90.1 – 1 180 тыс. руб. – отражена выручка от продажи продукции;

Д90.3 К68.НДС – 180 тыс. руб. – начислен НДС с выручки;

Д51 К62 – 1 180 тыс. руб. – получено от покупателей;

Д10 К60 – 500 тыс. руб. – поступили материалы от поставщиков;

Д19 К60 – 90 тыс. руб. – отражен НДС по поступившим материалам;

Д68.НДС К19 – 90 тыс. руб. – входной НДС принят к вычету;

Д60 К51 – 590 тыс. руб. – уплачено поставщикам;

Д68.НДС К51 – 50 тыс. руб. – перечислено НДС в бюджет.

Из исходных данных видно, что сумма поступлений от покупателей больше суммы платежей поставщикам.

По нашему мнению, в отчете о движении денежных средств будут отражены следующие суммы:

    по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб. (1 180 тыс. руб. – 180 тыс. руб.);

    по строке 4119 «Прочие поступления» 40 тыс. руб. (180 тыс. руб. – 90 тыс. руб. – 50 тыс. руб.) (здесь мы работаем со счетом 68.НДС при условии перечисления сумм НДС в составе платежей поставщикам и в составе поступлений от покупателей, отнимая от данных сумм, отраженных по К68.НДС, суммы по Д68.НДС);

    по строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» 500 тыс. руб.

    Если сумма платежей поставщикам и заказчикам за отчетный период больше суммы поступлений от покупателей и заказчиков, т. е. обороты Д60,62.2,76 К51 больше оборотов Д51 К60.2,62,76, – данные суммы также отражаются в отчете о движении денежных средств без НДС по строкам 4121 и 4111 соответственно. При работе со счетом 68.НДС в данном случае из сумм, отраженных по Д68.НДС, будут отниматься суммы, отраженные по К68.НДС, и результат данной алгебраической суммы будет отражен в отчете о движении денежных средств по строке 4129 «Прочие платежи». Сумма НДС, перечисленного в бюджет в отчетном периоде, отражаться в отчете о движении денежных средств обособленно не будет, так как она учтена при вычете ее из суммы исходящего НДС.

    Пример 2. За отчетный период получено от покупателей 1 180 тыс. руб., в т. ч. НДС 180 тыс. руб.; уплачено поставщикам 2 360 тыс. руб., в т.ч. НДС 360 тыс. руб.; возмещение НДС из бюджета составило 180 тыс. руб.

    Пусть приведенным данным соответствуют следующие проводки:

    Д62 К90.1 – 1 180 тыс. руб. – отражена выручка от продажи продукции;

    Д90.3 К68.НДС – 180 тыс. руб. – начислен НДС с выручки;

    Д51 К62 – 1 180 тыс. руб. – получено от покупателей;

    Д10 К60 – 2 000 тыс. руб. – поступили материалы от поставщиков;

    Д19 К60 – 360 тыс. руб. – отражен НДС по поступившим материалам;

    Д68.НДС К19 – 360 тыс. руб. – входной НДС принят к вычету;

    Д60 К51 – 2 360 тыс. руб. – уплачено поставщикам;

    Д51 К68.2 – 180 тыс. руб. – возмещение НДС из бюджета.

    В отчете о движении денежных средств будут отражены суммы:

      по строке 4111 «Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг» 1 000 тыс. руб.;

      по строке 4121 «Платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» 2 000 тыс. руб.;

      По строке 4129 «Прочие платежи» в соответствии с данными примера будет стоять прочерк (360 тыс. руб. – 180 тыс. руб. – 180 тыс. руб.).

      При поступлении возмещения из бюджета в следующем отчетном периоде (в этом случае будет отсутствовать последняя проводка) по строке 4129 «Прочие платежи» будет отражено 180 тыс. руб. (360 тыс. руб. – 180 тыс. руб.).

      Таким образом, систематизировав вышесказанное, можно предложить следующий алгоритм действий для свернутого отражения НДС в отчете о движении денежных средств:

      Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 5

      Агафонова М. Н. Подробный комментарий к ПБУ 23/2011 с образцами заполнения отчета о движении денежных средств // Сайт Агафоновой М. Н. [Электронный ресурс]. URL : http://glavbuh.umi.ru/kommentary_pbu23/ (дата обращения: 14.01.2012 г.).

      Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

      Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 февраля 2011 г. «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).

      Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 5 октября 2011 г. №124н «О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Министерства финансов от 2 июля 2010 г. № 66н».

      Щербачева Е. Н. Актуальный комментарий ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» — новый документ в «семье» ПБУ // Электронный журнал «Финансовые и бухгалтерские консультации». – 2011.– № 6 [Электронный ресурс]. URL : http :// www . fbk . ru / library / publishing _ library /280379/1044288/ (дата обращения: 18.01.2012г.).

      http://moluch.ru/conf/econ/archive/14/1708/

      ОДДС и НДС – как правильно начислять и отразить

      Отображение НДС в отчете о движении денежных средств является важным моментом. Данный документ, сокращенно называемый ОДДС, является одной из наиболее значимых бумаг при составлении бухгалтерской отчетности в любой организации. Вопросы по правилам корректного отражения сумм возникают нередко, поэтому рекомендуется заранее ознакомиться с правилами отражения налога.

      Какие существуют варианты показать НДС

      Суммы, которые поступают и уплачиваются компанией контрагентам, перед тем, как их отразить НДС в отчете о движении денежных средств, должны быть рассчитаны без учета размера налога. Сложность расчета без НДС заключается в том, что сбор заложен в показатели по платежам.

      В бухгалтерском учете внесение и получение сумм с НДС не всегда получается отразить на счетах отдельно. Бухгалтера рассчитывают показатели выручки без размера сбора с использованием специального алгоритма.

      Сначала берутся суммы оборота по дебетовым счетам 60, 62, 76 при корреспонденции кредитных счетов 51, 50. Полученные значения умножаются на тариф. Расчетная ставка может быть 10/110 или 20/120, если размер НДС равен 10 и 20% соответственно.
      Показатель, который останется после выделения значения, будет иметь название «очищенной от сбора» суммы поступлений.

      Есть некоторые нюансы расчета, если разные виды услуг компании облагаются по различным ставкам. В таком случае сотруднику бухгалтерии необходимо разделить суммы поступлений по соответствующим тарифам и отдельно выделить и очистить сбор
      по категориям товаров. Чтобы сделать расчет более простым, можно открывать разные субсчета.

      Согласно действующим актам, нельзя выбирать вариант представления сбора в ДДС. Если по некоторым обстоятельствам выделение и очищение отчислений невозможно, следует отобразить данный факт в уточнениях к ОДДС.

      Движение НДС: показываем обособленно и свернуто

      Все поступления в компании и переведенные контрагентом суммы перед заполнением отчета о движении денежных средств нужно очистить от показателя налога. Такая ситуация может вызвать трудности у бухгалтеров, так как в бухгалтерском учете оплата и внесение сборов не всегда обособленно отражена на счете.

      В связи с этим некоторые применяют расчетную методику очищения выручки от НДС. Для этого берутся суммы оборотов по счетам ДТ 60, 62, 76, КТ 51, 50. Полученное значение умножается на расчетную ставку.

      Если присутствуют операции, облагаемые по тарифу 20% и 10%, то процесс расчета усложняется. Чтобы определить показатель без сбора расчетным путем, потоки делятся по операциям с разными тарифами. Также происходит очищение сбора от размера собственных платежей. Платежи отображаются в ОДДС без отчислений, потоки – свернуто. Если не получается выделить потоки НДС, об этом нужно указать в специальных пояснениях.

      Самостоятельная проверка

      Проверить, насколько верно учитывается сумма НДС в отчете, можно самостоятельно. Для этого нужно обратить внимание на строку 4119. Чтобы провести проверку, используется специальная формула для установления итогового потока.

      Чтобы рассчитать итоговый поток, нужно из полученных сумм налога от покупателя вычесть оплаченный сбор поставщикам, выплаты в бюджет. К полученному значению прибавляется размер возвращенного сбора.

      Пример отражения НДС в ОДДС

      Чтобы понять, как показывать НДС в документе, рекомендуется ознакомиться с примером. Например, есть компания с ограниченной ответственностью «Гранд». Сумма поступивших от покупателей взносов по налогу составила 2000 ед. Размер перечисленных взносов поставщикам – 500 ед. В бюджет направлена сумма в 200 ед. Сумма поступлений рассчитана как (2000 – 500 – 200) = 1300 ед.

      Она отражается в стр. 4119. Есть определенная методика расчета показателя по стр. 4121 платежей поставщикам. Нужно сложить обороты. После отнимаются размеры сбора – платежей поставщикам.

      Если в строке 4121 вносятся данные по продажам внеоборотных активов, данные счетов 50-52 складываются в корреспонденции со 62 счетом по показателям от продажи основных средств. Из полученного показателя отнимается налог.

      Перед указанием данных в строку 4221 платежей в связи с приобретением внеоборотных активов, нужно прибавить обороты. В расчет берутся суммы, которые были внесены за основные средства. Из полученного результата убирается сбор.

      Пример заполнения ОДДС

      Есть некоторые особенности заполнения документа, часто возникают вопросы, как начислять платежи, где их требуется отображать. Сначала требуется заполнить показатели денежных потоков от текущих операций, платежи и поступления. Платежи отображаются
      по продажам продукции, по взносам за аренду, перепродажи, прочие поступления.

      В платежах указывается оплата труда работникам, проценты по долгам, налоги на прибыль и другие платежи. При отсутствии показателя ставится прочерк.

      Наиболее распространенные ошибки

      Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 8

      Один из распространенных недочетов – некорректный показ сумм НДС в отчете, особенно, если не добавлены скобки. Например, если сумма получилась отрицательной, в отчете она показывается в скобках.

      Другой частой ошибкой является некорректное отражение показателя денежной суммы НДС к уплате. Если при определении налога величина со знаком плюс, она в особом порядке указывается в отчете.

      Форма 4 бухгалтерской отчетности: отчет о движении денежных средств

      Существуют некоторые особенности отражения НДС (добавленной стоимости) в ОДДС. Данный отчет (форма 4) показывает структуру движения потока от деятельности организации. Форма является финансовым отчетом, где отображены данные за отчетный период. Эта форма не является промежуточной отчетностью.

      Документ утвержден по форме 4 приказом Министерства Финансов РФ. Он составлен согласно правилам. База в нем включает поступления из доходной и расходной части по всем видам операций. Значения в документации отображаются в рублях. При поступлении
      денег в иной валюте показатели пересчитываются по курсу ЦБ на время поступления отчислений.

      http://expert-nds.ru/nds-v-otchete-o-dvizhenii/

      Отчет о движении денежных средств: как отразить НДС

      Есть случаи, когда денежные потоки надо отражать свернуто. Примеры таких денежных потоков перечислены в пункте 16 ПБУ 23/2011. В их числе – НДС. Какие суммы НДС необходимо выделить, чтобы в отчете показать его правильно?

      «Отразить НДС свернуто» означает, что для целей заполнения отчета о движении денежных средств бухгалтеру следует выделить:

      1. Суммы НДС, полученные от покупателей и заказчиков (НДС, полученный от покупателей).
      Без НДС отразите поступления от покупателей и заказчиков по строке «поступления от продажи продукции товаров, работ и услуг» (код строки 4111).

      2. Суммы НДС, перечисленные поставщикам и подрядчикам (НДС, уплаченный поставщикам).
      Без НДС отразите платежи поставщикам и подрядчикам по строке «платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» (код строки 4121).

      Выделять надо только те суммы НДС, которые компания предъявляет к вычету согласно гл. 21 НК РФ.

      «А что если уплаченная поставщику сумма к вычету не предъявляется, например, если совершена операция, которая НДС не облагается?»

      Тогда суммы НДС выделять из перечисленных поставщикам сумм не нужно. Отразите их в составе платежей поставщикам и подрядчикам по строке 4121.

      3. Суммы НДС, уплаченные в бюджет.

      4. Суммы НДС, возмещенные из бюджета.

      Этого правила следует придерживаться при раскрытии информации об НДС в отчете о движении денежных средств. Аудиторы обычно обращают внимание на этот момент в отчетности и предупреждают бухгалтеров.

      Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

      Самопроверка

      Вы можете и самостоятельно проверить, правильно ли отражена итоговая сумма НДС в отчете о движении денежных средств по строке 4119. Тем более, данные в этой строке появятся автоматически — их сформирует ваша программа по ведению учета.

      Вы уверены, что она сделала это верно?

      На помощь придет следующая нехитрая формула для расчета итогового потока в части НДС и сверки с данными строки 4119:

      Итоговый поток в части НДС =

      НДС, полученный от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам

      – НДС, уплаченный в бюджет

      + НДС, возмещенный из бюджета.

      Полученная сумма НДС отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (положительный результат) или «прочие платежи» (отрицательный результат) (код строки 4119). На это обращает внимание Минфин России в письме от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

      Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

      http://school.kontur.ru/publications/55

      НДС в отчете о движении денежных средств

      nds_v_otchete_o_dvizhenii_denezhnyh_sredstv.jpg

      Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 9

      Похожие публикации

      Сведения о деятельности компании за отчетный период аккумулируются в формах утвержденных бухгалтерских (финансовых) отчетов (Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н в ред. от 19.04.2019). Так, «Отчет о движении денежных средств», являющийся приложением к балансу предприятия и расшифровывающий данные его строки 1250, информирует пользователя об объемах поступлений и понесенных денежных тратах за рассматриваемый период времени. В нем представлена полная информация о движении денег в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Однако некоторые данные принято отражать в свернутом виде. Например, сведения о поступлениях, характеризующих не собственно работу предприятия, а в большей степени деятельность его партнеров. Перечень денежных потоков, объем которых следует указывать свернуто, представлен в п. 16 ПБУ 23/2011. Он включает и НДС, поскольку этот налог содержится в структуре поступлений от покупателей или платежей различного рода, в т. ч. в бюджет, а также возмещение из бюджета. Поговорим о том, как фиксируют НДС в «Отчете о движении денежных средств» (ОДДС).

      Особенности отражения налога

      НДС – косвенный налог, сформированные по нему денежные потоки показывают свернуто и отдельно от потоков поступлений/платежей. Это означает, что для оформления данных в ОДДС необходимо выделить и учесть суммы налога:

      полученные от заказчиков или покупателей;

      перечисленные подрядчикам и поставщикам;

      уплаченные в бюджет;

      возмещенные из бюджета.

      При этом учитывать в ОДДС следует лишь те суммы налога, которые фирма предъявляет к вычету, т. е. по проведенным необлагаемым НДС операциям выделять налог не нужно, а платеж в полном объеме следует отнести к общей сумме платежей поставщикам, аккумулируемым в строке 4121 отчета.

      Результирующий денежный поток по НДС определяют в сумме по всем произведенным компанией операциям – текущим, инвестиционным и финансовым, но фиксируют его в структуре потока по текущим операциям. Т.е., итоговое сальдо поступившего и перечисленного НДС будет отражаться:

      либо в строке 4119 «Прочие поступления», если суммы налога с поступлений превышают объем перечисленного НДС;

      либо в строке 4129 «Прочие платежи», если размер перечисленного и уплаченного НДС выше налога с поступлений и возмещений.

      Методику формирования данных по НДС в этих строках рассмотрим на примерах.

      НДС в отчете о движении денежных средств: строка 4119

      На начало 2019 года в кассе компании числится 60 000 руб., на расчетном счете – 560 000 руб. В ОДДС суммарный остаток отразится в строке 4450 (620 000 руб.). За год произведены операции:

      Операции

      Сумма в руб.

      Отражено в ОДДС

      стр.

      Сумма

      Остаток денег в кассе и на расчетном счете на начало периода

      http://spmag.ru/articles/nds-v-otchete-o-dvizhenii-denezhnyh-sredstv

      НДС в отчете о движении денежных средств: как заполнять пример построчно

      Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 10

      Отчет о движении денежных средств (ОДДС) является одним из центральных документов в составе бухотчетности любой компании. Вопросы отражения сумм НДС в нем на сегодня достаточно часто появляются на форумах бухгалтеров. Рассмотрим основные трудности отражения НДС в ОДДС.

      Какие варианты показать НДС существуют?

      Суммы, которые поступают и выплачиваются организацией контрагентам перед тем, как отражаются в ОДДС, должны быть очищены от сумм налога НДС. Сложность заключается в том, что сам налог уже «сидит» в значениях платежей. В бухучете уплата и получение сумм НДС в составе этих платежей нес всегда отражается на счетах отдельно и обособленно.

      С этой целью бухгалтера «очищают» суммы выручки и прочих поступлений от клиентов и заказчиков от величины НДС с использованием расчетной методики. Сущность такой методики можно представить следующим алгоритмом:

      • берем суммы годового оборота по Дт 62,60,76 счетов при корреспонденции Кт 51,50;
      • полученную сумму необходимо умножить на 20/120, в чем и заключается процесс выделения НДС;
      • та сумма, которая останется после выделения и является «очищенной» суммой поступлений.

      Важно! Возможно такое, что определенные виды товаров (услуг) компании облагаются по иной ставке НДС. В такой ситуации бухгалтер должен разграничить суммы поступлений по разным ставкам и провести выделение и очищение НДС по полученным категориям отдельно. Для упрощения расчетов возможно открытие разных субсчетов к счетам учета расчетов.

      По той же схеме можно очистить НДС и в составе собственных платежей.

      Существующие нормативные акты не дают возможности в выборе способа представления сумм НДС в ОДДС. В ситуации, когда выделить и очистить НДС не представляется возможным по различным причинам, необходимо отдельно сослаться на этот факт в пояснения к ОДДС.

      Ефремова А.А., генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

      Что означает «отразить свернуто»?

      Данный термин подразумевает под собой выделение отдельно сумм налога НДС из величины денежных потоков как уплаченных, так и полученных. Суммы следует сгруппировать следующим образом:

      • величины денежных средств, которые поступили от реализации продукции от клиентов, заказчиков, покупателей;
      • величины денежных средств, которые были выплачены за товары, услуги и прочие работы;
      • суммы налога, подлежащие уплате в бюджет;
      • суммы налога, которые подлежат возврату из бюджета.

      Выделять необходимо только те значения и платежи, которые копания предъявляет к вычету бюджету. В противном случае выделения не требуется.

      Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 11★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

      Как свернуть суммы в отчете?

      Встречаются ситуации, когда в отчете суммы денежных потоков надо отразить свернуто. Например, такие денежные потоки указаны в п.16 ПБУ 23/2011. В числе этих сумм присутствует НДС.

      Для того, чтобы отразить суммы налога свернуто, необходимо выполнить следующие действия, отраженные в таблице.

      СуммыНазваниеПорядок
      Суммы НДС, которые пришли от покупателей и заказчиковНДС полученныйОтразить без значений НДС суммы поступлений от клиентов по строке «поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг (код 4111)
      Суммы, которые ушли к поста

      вщикам

      НДС уплаченныйБез значения налога НДС отразить платежи поставщикам по коду строки 4121Суммы НДС, которые уплачены в бюджетНДС к уплате в бюджетСуммы НДС, которые возмещены из бюджетаНДС к возмещению из бюджета

      Важно! Выделению подлежат только те суммы налога, которые далее предъявляются компанией к вычету в соответствии с главой 21 НК РФ.

      Пример чистого и заполненного бланка отчета ОДДС в 2020 году представлен в приложения.

      Самостоятельная проверка

      Возможно самостоятельно проверить насколько верно отражена сумма в отчете по строке 4119. Для этой цели достаточно воспользоваться формулой для расчета итогового потока в части НДС и сверки данных со строкой 4119:

      ИП = НДСп – НДСу – НДСуб + НДСвб

      где НДСп – полученные суммы налога от покупателей, т.р.;

      НДСу – уплаченные суммы налога поставщикам, т.р.;

      НДСуб – суммы налога, которые ушли в бюджет в качестве выплат, т.р.;

      НДСвб – суммы налога, которые возместились из бюджета, т.р.

      Сумма НДС, которая была получена, может быть отражены в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (при наличии положительного итога) или «прочие платежи» (при наличии отрицательного итога) (код стр. 4119)

      [1]

      Пример отражения НДС в ОДДС

      Возьмем для примера условную компанию ООО «Феникс».

      Исходные данные по компании в плане движения НДС за год следующие:

      • сумма поступивших величин НДС (от покупателей) составляет 1 000 т.р.;
      • сумма перечисленных величин НДС (поставщикам) составляет 600 т.р.;
      • в бюджет направлена величина в размере 100 т.р.;

      Сумма поступлений в размере 300 т.р. (1000 -600 -100) отражается в стр. 4119 «Прочие поступления».

      Далее представим алгоритм расчета показателя по стр. 4121 «Платежи поставщикам за сырье, материалы, работы и услуги»:

      • прибавить обороты по счетам 50,51, 52 друг к ругу в корреспонденции со счетом 60 и 76;
      • вычесть суммы НДС, заключенные в платежах поставщикам;
      • в скобках в стр. 4121 необходимо указать результат по действиям, описанным выше.

      В стр. 4121 «Поступления от продажи внеоборотных активов» расчеты проводят так:

      • прибавить обороты счетов 50,51.52 в корреспонденции со счетом 62 по суммам от реализации ОС;
      • вычесть из полученной величины НДС;
      • результат действий указать в стр. 4121.

      В стр. 4221 «Платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» расчеты проводят по алгоритму:

      • прибавить обороты по счетам 50,51.52 в корреспонденции со счетом 60 по суммам, которые были оплачены за объекты ОС;
      • убрать НДС;
      • результат действий указать в стр. 4221.

      Пример заполнения ОДДС

      Предположим, что компания ООО «Феникс» в течение года по счету 51 осуществляла следующие операции. Что отражено в таблице ниже.

      ОперацияКорсчетСумма, т.р.
      Приход финансов от покупателей за реализованные товары (в т.ч. НДС 20%)К62.1236
      Отчислены суммы поставщикам за купленные товары (в т.ч. НДС 20%)Д60.1118
      От реализации объекта ОС поступили денежные суммы (в т.ч. НДС 20%)Д62.159
      Перечисление оплаты трудаД7050
      Перечисление НДФЛД68.18
      Перечисление взносовД6915
      Перечисление НДСД68.210
      Перечисление налога на прибыльД68.47
      Поступление кредитных средствК661000
      Перечисление процентов по кредитному договоруД6650
      Возврат кредитных средствД661000
      Поступление денежных средств от реализации собственного векселяК66250
      Перечисление денег на приобретение объекта НМА (без НДС)Д60.1100
      Возврат заемщиком займаК58.3150

      В приложении к работе представлен образец заполнения ОДДС в данном примере.

      Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 12

      Ндс в отчете о движении денежных средств - картинка 13

      Часто задаваемые вопросы

      Вопрос № 1: А если возникла ситуация, когда сумма НДС, уплаченная поставщику, не предъявляется к вычету (пример: операция не облагается НДС). Что в такой ситуации возможно сделать?

      Ответ: В таком случае нет надобности выделять суммы НДС из перечислений для поставщиков. Такие значения просто отражают в составе платежей по поставщикам по строке 4121.

      Вопрос № 2. Обязательным ли является отражение сумм в ОДДС именно в свернутом виде. Возможно ли избежать этого? Если обязательно, то как снизить трудоемкость процесса?

      Ответ: В настоящее время действующими нормативными актами (а именно ПБУ 23/2011) нет предоставлена возможность выбора, а это означает, что суммы поступивших и выплаченных НДС необходимо отражать свернуто. Снизить трудоемкость процесса возможно с помощью применения различных программных средств, которых достаточно много на современном рынке.

      Вопрос № 3. Что относят к свернутым денежным потокам?

      Ответ: К таким потокам можно отнести:

      • суммы поступлений от контрагентов в счет возмещения платежей по коммунальным услугам;
      • выплаты за транспортировку груза с получением компенсации от контрагента.

      Вопрос № 4. Какова формула расчета свернутого показателя НДС?

      Ответ: Формула выглядит так:

      [3]

      НДСпокуп-НДСпост-НДСбюдж+НДСвозм = Прочие поступления (платежи),

      где НДСпокуп – суммы налога по поступлениям;

      НДСпост – суммы налога по выплатам;

      НДСбюдж – суммы налога к выплате в бюджет;

      НДСвозм – суммы налога, возмещенные из бюджета;

      Прочие поступления (платежи) – показатель отражается в стр. 4119 или 4129 в зависимости от результата.

      Наиболее распространенные ошибки

      Ошибка № 1. Частой ошибкой можно назвать верное отражение сумм рассчитанного НДС в самом отчете, особенно, если эти суммы получились со знаком «минус».

      В ситуации, когда сумма НДС получилась со знаком «минус» отрицательной, то ее необходимо указывать в отчете в круглых скобках:

      • если сумма невелика, то ее отражают в структуре показателя по стр. 4129 «прочие платежи»;
      • когда значение является существенным, то сумма указывается как величина НДС отдельно (диапазон стр. 4125-4128) в группе «Платежи-всего».

      Ошибка № 2. Достаточно распространенной является ошибка правильного отражения положительной величины НДС в отчете.

      Если при расчетах величина налога оказалась положительной, то ее необходимо указывать в отчете в следующем порядке:

      • в структуре показателя по стр. 4119 «прочие поступления» в ситуации, когда сумма не очень велика (несущественна);
      • если величина значительная (существенная), то сумма указывается отдельным значением (показателем) в строке «НДС» (диапазон стр. 4114-4118) в группе «Поступления-всего».

      http://online-buhuchet.ru/nds-v-otchete-o-dvizhenii-denezhnyx-sredstv-kak-zapolnyat-primer-postrochno/

      Литература

      1. Розен, Александр Последние две недели. Прения сторон / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Москва, 2016. — 528 c.
      2. Волкова Т. В., Гребенников А. И., Королев С. Ю., Чмыхало Е. Ю. Земельное право; Ай Пи Эр Медиа — Москва, 2010. — 328 c.
      3. Подведомственность и подсудность дел судам и арбитражным судам. Судебная практика. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2017. — 144 c.
      4. Селиванов, Н.А. Справочник следователя; М.: Российское право, 2012. — 320 c.

      Добавить комментарий

      Мы в соцсетях

      Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях