WordPress

Налог на добычу полезных ископаемых ставка

Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 1
Полезная информация на тему: "Налог на добычу полезных ископаемых ставка"с комментариями спецалистов.

Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 2

Все, кто занимается добычей полезных ископаемых, платят государству за возможность пользования природными богатствами. Для этого есть налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Как его рассчитать и когда платить?

Что такое НДПИ и кто его платит?

НДПИ — это федеральный налог,который регулируется главой 26 НК РФ. Также в его правовую базу входит Закон РФ «О недрах». Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются добычей полезных ископаемых на основании лицензии.

Чтобы добывать полезные ископаемые, нужно получить лицензию на пользование участком недр. После этого налогоплательщики должны встать на учет в налоговую по месту нахождения участка в течение 30 календарных дней. Если участок находится за пределами России, то постановка на учет производится по местонахождению организации.

Что попадает под НДПИ?

Объектом налогообложения считаются полезные ископаемые:

добытые из недр на территории РФ;

извлеченные из отходов добывающего производства, подлежащие отдельному лицензированию;

добытые из недр за пределами РФ.

Но есть и те полезные ископаемые, за которые налог платить не надо. К ним относятся:

общераспространенные полезные ископаемые. К ним также относятся подземные воды, добытые индивидуальным предпринимателем для личного потребления;

минералогические, палеонтологические и другие геологические коллекционные материалы;

добытые из недр при использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение;

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов.

Какие есть налоговые ставки?

Есть два вида налоговых ставок НДПИ:

Адвалорные ставки – применяются в отношении стоимости добытого полезного ископаемого. Исчисляются в процентах.

Специфические ставки – применяются в отношении количества добытого полезного ископаемого. Исчисляются в рублях за тонну.

Сами ставки регулирует статья 342 НК РФ.

Но есть и приятные стороны. Налог предусматривает нулевую ставку. Она применяется при добыче:

полезных ископаемых в части нормативных потерь;

полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых.;

подземных вод, извлеченных при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

минеральных вод, используемых в лечебных и курортных целях;

подземных вод, используемых налогоплательщиком в сельскохозяйственных целях;

полезных ископаемых, которые добыты из вскрышных и вмещающих пород, отходов горнодобывающих производств.

Что относится к налоговой базе?

Налоговой базой является:

количество добытых полезных ископаемых при добыче:

    многокомпонентных комплексных руд на территории Красноярского края;

    стоимость добытых полезных ископаемых.

    Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. То есть, если компания добывает мрамор и гранит, то для каждого рассчитывается своя налоговая база.

    Стоимость добытых полезных ископаемых определяется:

    исходя из цен реализации добытых полезных ископаемых;

    исходя из цен реализации без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

    исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

    Важно: последний способ оценки применяется в случае отсутствия реализации полезных ископаемых в соответствующем налоговом периоде.

    Как рассчитать стоимость добытых ископаемых?

    Здесь проще использовать специальные программы учета и калькуляторы. Сам механизм расчета выглядит так:

    1. Рассчитываем стоимость добытого полезного ископаемого:

    Стоимость добытого полезного ископаемого = Количество х Стоимость единицы

    2. Стоимость единицы можно рассчитать двумя способами:

    Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Выручка от реализации ÷ Количество реализованного

    Стоимость единицы добытого полезного ископаемого = Расчетная стоимость ÷ Количество добытого

    3. Выручка рассчитывается следующим образом:

    Выручка от реализации = Цена без НДС и акциза – Сумма расходов по доставке

    Что еще нужно учитывать при определении расчетной стоимости добытых ископаемых? Прямые и косвенные расходы.

    расходы на оплату труда;

    расходы на амортизацию основных средств, используемых при добыче полезных ископаемых;

    суммы страховых взносов.

    Расходы за налоговый период распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства.

    прочие материальные расходы;

    расходы на ремонт основных средств;

    расходы на освоение природных ресурсов;

    расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств;

    расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов.

    Косвенные расходы распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика. Сумма косвенных расходов полностью включается в расчетную стоимость добытых ископаемых за налоговый период.

    Как рассчитать сумму налога?

    Сумма НДПИ = Налоговая база х Налоговая ставка

    Когда платить налог?

    По итогам месяца налог начисляется отдельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Всю сумму нужно уплатить в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

    Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налоговая декларация по НДПИ представляется за каждый период в налоговые органы по месту нахождения или месту жительства налогоплательщика. Сделать это нужно не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Сумма налога по полезным ископаемым, добытым за пределами России, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

    Какие есть особенности?

    Для некоторых видов полезных ископаемых установлены особые правила расчета НДПИ. Все они закреплены в НК РФ.

    Особенности налогообложения нефти — статья 342.5 НК РФ.

    Особенности налогообложения газа — подпункты 2, 13, 18 и 19 пункта 1 статьи 342 НК РФ.

    Особенности налогообложения угля — статья 343.1 НК РФ.

    Особенности налогообложения драгоценных металлов — статья 342.3 НК и Федеральный закон № 41-ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях».

    Что будет нового?

    Президент РФ Владимир Путин поручил правительству подготовить предложения по корректировке расчетов НДПИ на уголь до 31 октября 2019 года.

    Сейчас НДПИ на уголь платится с тонны добытого сырья по ставке 11 рублей для бурого угля, 47 рублей — для антрацита, 57 рублей— для коксующегося угля и 24 рубля— для всех прочих видов угля. Эти ставки ежеквартально корректируются на коэффициент-дефлятор.

    Платежи НДПИ составляют незначительную долю затрат крупных угольных компаний. В законе о федеральном бюджете общие поступления от НДПИ на уголь ожидаются в размере лишь 6 млрд рублей за весь 2019 год.

    Минэнерго уже предлагало снижать НДПИ на уголь. Такие идеи содержатся в опубликованном проекте программы развития угольной отрасли. Также власти предлагают уменьшить ставку налога для компаний, которые внедряют новые технологии добычи полезных ископаемых.

    http://astral.ru/articles/nalogi/13331/

    Налог на добычу полезных ископаемых. Ставки и расчет НДПИ в 2020 году

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 5Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.

    Объекты НДПИ

    Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке. Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию. Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.

    К таким объектам относятся:

    • Уголь, сланцы, торф, антрациты;

    • Нефть, газ и другие углеводороды;

    • Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов. Сырье редких металлов;

    • Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);

    • Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо — иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).

    • Подземные минеральные воды.

    Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.

    Ставки НДПИ в 2020 году (таблица)

    Апатит-нефелиновые,апатитовыеи фосфоритовые руды;

    Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие сланцы

    Горно-химическое неметаллическое сырье (за исключением калийных солей), апатит — (за исключением нефелиновых и фосфоритовых руд);

    Соли природного и чистого хлористого натрия;

    Сырье радиоактивных металлов;

    Подземные промышленные и термальные воды;

    Неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии;

    Горнорудное неметаллическое сырье;

    Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие золото;

    Иные полезные ископаемые, не включенные в другие группировки

    Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

    Концентраты и другие полуфабрикаты, содержащие драгоценные металлы (за исключением золота)

    Природные алмазы, другие драгоценные и полудрагоценные камни;

    Кондиционные руды цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

    Многокомпонентные комплексные руды, а также полезные компоненты комплексной руды,за исключением драгоценных металлов.

    Ставка, %Виды ископаемых
    3,8Калийные соли
    4,0
    4,8Кондиционные руды черных металлов
    5,5
    16,5Углеводородное сырье
    17,5Газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья
    135 рублей за 1000 куб.м.Газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья
    419 рублей за тонну с учетом коэффициентов Кц и КвНефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная

    К основным налоговым ставкам в 2020 году применяются следующие льготы:

    • Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».

    • Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;

    • Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.

    • НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;

    • Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.

    Порядок уплаты налогов в 2020 году

    На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

    Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:

    1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;

    2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;

    3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;

    4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов;

    5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции;

    6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.

    Расчет НДПИ в 2020 году

    Расчет налога на добычу полезных ископаемых проводится по правилам, регламентированным ст.340 НК РФ:

    1. Расчет необходимо производить по каждому месторождению и всем видам ископаемых отдельно.
    2. Используемый метод расчета необходимо закрепить в учетной политике плательщика на год. Возможность замены метода предусмотрена только по окончании календарного года.
    3. При определении суммы НДПИ к налоговому учету принимается сырье, прошедшее полный технологический цикл. Объем сырья, реализованного или использованного для нужд плательщика до окончания технологического цикла, включается в расчет НДПИ (п.8 ст.339 НК РФ).
    4. При расчетах НДПИ в отношении некоторых видов ископаемых установлено применение повышающих и понижающих коэффициентов.

    Ниже представлены использующиеся для расчетов НДПИ формулы:

    НДПИ = Налоговая база × Налоговая ставка.

    Как распределяются налоги на добычу полезных ископаемых

    Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно. Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ. Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    http://bs-life.ru/finansy/nalogy/ndpi.html

    Ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 2020 году

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 6

    Ресурсные платежи составляют неотъемлемую часть налоговой системы.

    Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

    +7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

    ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

    Это быстро и БЕСПЛАТНО!

    Содержание

    В связи с этим плата за использование природных ресурсов фактически занимает центральное место в экономических механизмах. По форме платежи могут быть прямыми, косвенными или целевыми.

    Общие сведения: ↑

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) относится к категории прямых федеральных налогов, которые взимаются с недропользователей.

    Обычно НДПИ уплачивается по месту расположения участков недр, что были выделены налогоплательщикам в пользование. Продолжительность налогового периода для уплаты НДПИ составляет 1 календарный месяц.

    Законные основания

    Налогообложение полезных ископаемых регулируется нормами Налогового кодекса, в частности, этому вопросу посвящена гл.26 НК РФ.

    Плательщикам НДПИ считаются пользователи недр, включая отечественные и зарубежные организации. По общим правилам полезные ископаемые являются государственной собственностью.

    В качестве исключения выступают общедоступные горные породы:

    • Песок;
    • Мел;
    • Глина (Некоторые виды).

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 7

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 8

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 9

    Для осуществления добычи полезных ископаемых нужно обязательно получить соответствующее разрешение.

    Дополнительным требованием выступает постановка на учет в налоговых органах (ст.335 НК РФ).

    Если добыча ископаемых будет производиться в зоне континентального шельфа, тогда пользователь должен стать на учет там, где находится добывающая организация.

    Аналогичные требования выдвигаются к добыче природных ресурсов за пределами России, при условии, что территория пребывает под ее юрисдикцией или в аренде.

    Налоговая база

    Налоговой базой считается совокупная стоимость добытых полезных ископаемых.

    Определить стоимость можно следующим образом:

    1. На основании имеющихся рыночных цен.
    2. Исходя из рыночных цен без учета субсидий по компенсации разницы между оптовой и расчетной стоимостью.
    3. По расчетной стоимости.

    [1]

    Определение налоговой базы, исходя из количества добытых природных ресурсов, происходит по таким видам полезных ископаемых:

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 10

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 11

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 12

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 13

    В 2012 году правительством было принято решение, на основании которого налоговая база на газовый конденсат определяется по количеству.

    Независимо от вида добываемых основных полезных ископаемых определение налоговой базы осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

    Эти требования также распространяются и на попутно извлеченные природные ресурсы. При этом есть два способа определения объема и веса добытых полезных ископаемых.

    Прямой метод подразумевает использование специальных измерительных средств. Косвенное определение происходит тогда, когда невозможно использовать прямой метод.

    В связи с этим плательщик налога должен определить налоговую базу на основании показателей содержания добытых природных ресурсов по отношению к извлекаемой сырьевой массе.

    Любой используемый способ определения должен быть утвержден в учетной политике недропользователя. Применение методики будет происходить на протяжении всей добывающей деятельности.

    [3]

    Ее корректировка допускается только в том случае, если будут внесены поправки в проект по разработке месторождений, который применяется к полезным ископаемым.

    Технические условия обычно редактируются в результате изменения технологического процесса добычи.

    Какие бывают налоговые ставки?

    Распределение налоговых ставок происходит в зависимости от вида природных ресурсов. В отдельных случаях наблюдается нулевая ставка (ст.342 НК РФ).

    Ставки условно можно разделить на два вида:

    1. Твердые – распространяются на нефть, газ, газовый конденсат и уголь.
    2. Адвалорные – действуют по отношению к остальным видам полезных ископаемых.

    В первом случае законодательство предусматривает понижающие коэффициенты. Однако их применение, возможно, только после выполнения плательщиками НДПИ требований Налогового кодекса.

    Твердые ставки применяются по отношению к налоговой базе исходя из количества добытых природных ресурсов. Адвалорные (процентные) ставки привязываются к их стоимости.

    Процентные ставки НДПИ в 2020 году (таблицы) ↑

    Как говорилось выше, процентные ставки установлены дифференцированно в зависимости от разновидности полезных ископаемых.

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 15

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 16

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 17

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 18

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 19

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 20

    Нулевая

    Нулевая ставка применяется в порядке, предусмотренном ст.342 НК РФ. Фактически ее можно классифицировать как налоговую льготу.

    Ставкой НДПИ в 0 процентов облагается извлечение:

    При добыче угля

    При добыче всех видов угля установлена единая ставка в размере 4%.

    Стоит отметить, что на основании ст.343.1 НК РФ допускается уменьшение налога на расходы, которые связаны с обеспечением безопасных условий труда, в частности, путем использования налогового удержания.

    Полезное ископаемоеКоэффициент
    Антрацит0,995
    Уголь коксующийся0,973
    Уголь бурый1,004
    Другие виды угля0,997

    С показателями коэффициентов по состоянию на 3-й квартал 2020 детальнее можно ознакомиться в Приказе Минэкономразвития РФ от 21.07.2014 № 447.

    http://buhonline24.ru/nalogi/ndpi/stavka-ndpi.html

    Налог на добычу полезных ископаемых: ставка

    Налог на добычу полезных ископаемых: ставка

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 21

    Похожие публикации

    За пользование недрами земли каждая компания и предприниматель обязаны внести плату в государственную казну. Для этой цели в отечественной налоговой системе свою нишу занял прямой федеральный налог – налог на добычу полезных ископаемых.

    Информация о данном налоге сконцентрирована в 26 главе НК РФ. В этом документе прописаны все базовые характеристики, позволяющие производить его исчисление и уплату.

    Плательщики налога

    Не каждая компания должна рассчитываться с государством по НДПИ. Статьей 334 НК РФ определены категории экономических субъектов, на которых закон возложил обязанность рассчитывать данный бюджетный платеж.

    Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются как компании, так и предприниматели, специфика деятельности которых непосредственно связана с пользованием недрами на основании лицензий и иных разрешительных документов.

    НДПИ: налоговый период

    На основании ст. 341 НК РФ для указанного фискального платежа налоговым периодом по НДПИ признается один календарный месяц.

    Налог на добычу полезных ископаемых: ставка

    Помимо периода самой важной характеристикой данного налога является его ставка, которая позволяет определить величину налоговой нагрузки экономических субъектов.

    В отношении НДПИ применяются налоговые ставки, которые различаются в зависимости от типа ресурсов, а также от сложности их получения. Ставка налога на добычу полезных ископаемых отражена в ст. 342 НК РФ.

    Рассмотрим некоторые виды ставок, действующие для отдельно взятых ресурсов, добываемых из недр. Так, например, в п. 1 ст. 342 НК РФ предусмотрена нулевая ставка для ресурсов в пределах их нормативных потерь.

    Компании и предприниматели, получающие торф или сланец обязаны исчислять налог по ставке 4%.

    В отношении различного рода кондиционных руд цветметаллов предусматривается ставка в размере 4,8%.

    Ставка величиной 6% используется при обложении битуминозных пород, а добыча руд цветных и редких металлов облагается по ставке 8%.

    С полным перечнем можно ознакомиться в ст. 342 НК РФ.

    Таким образом, конкретная величина налоговой ставки НДПИ зависит от вида недр, добыча которых ведется компанией или предпринимателем.

    Налог на добычу полезных ископаемых: льготы

    Правовыми нормами предусмотрены следующие категории послаблений для плательщиков указанного налога:

    1. Право не производить перечисление налога, если:

    1.1. Плательщик добывает недра, которые не могут быть отнесены к объектам налогообложения;

    1.2. Ресурсы добываются предпринимателем для собственных целей потребления или относятся к категории общераспространенных;

    1.3. Ресурсы добываются из верхнего почвенного слоя;

    1. Нулевая ставка, зафиксированная в п.1 ст. 342 НК РФ;
    2. Вычеты по данному налогу, список которых представлен в ст. 343.1 и 343.2. В соответствии с указанными положениями снизить размер налога к уплате плательщик может на величину материальных затрат, расходов на создание амортизируемого имущества, достройку ОС и иные аналогичные затраты.

    http://spmag.ru/articles/nalog-na-dobychu-poleznyh-iskopaemyh-stavka

    Инструкция для недропользователя: по какой ставке ведется расчет налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), а так же о сроках уплаты и новая форма декларации

    Налог на добычу полезных ископаемых ставка - картинка 23

    Полезные ископаемые не зря так называются. Уголь, нефть, алмазы и другие материалы – все это сырье, крайне необходимое для промышленности и в целом для развития науки и техники.

    Российская Федерация располагает огромными запасами природных ресурсов. Но разрабатывать их могут не все желающие.

    В этой статье будет описано, кто может заниматься добычей и разработкой полезных ископаемых (ПИ).

    Также, какие виды налогов применяются к такому роду деятельности, как он рассчитывается, какими законодательными нормами регулируется и какой у НДПИ срок уплаты.

    Чтобы разобраться в налоговом обложении этого рода деятельности, нужно определить, кто ею занимается.

    В российском законодательстве лица, занимающиеся добычей ПИ, называются недропользователями. Плательщикоми налога на добычу полезных ископаемых является именно они.

    Недропользователями признаются компании или индивидуальные предприниматели как российские, так и иностранные, признанные пользователями недр.

    Эти лица должны получить соответствующее разрешение от властей на разработку земель – лицензию.

    [2]

    В течение месяца после получения такого разрешения, эти лица обязаны встать на учет в налоговом органе как налогоплательщики, выплачивающие налог НДПИ – это налог на добычу полезных ископаемых.

    Что облагается и не облагается налогом

    Как и любой другой налог, НДПИ регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно 2 его частью, главой 26. Статья 336 определяет конкретный список объектов, подлежащих налогообложению.

    Налоговый кодекс РФ. Статья 336. Объект налогообложения

    Туда входят:

    1. Ископаемые, добытые на конкретном участке земель, предоставленном лицу для пользования.
    2. Полезные ископаемые, добытые из отходов добывающей промышленности.
    3. ПИ, добытые на территории, находящейся под юрисдикцией РФ или взятой ею в аренду у других государств на основании международного договора.

    Та же статья описывает те объекты, которые не могут относиться к ПИ, подлежащим налогообложению:

    1. Полезные ископаемые, признанные общераспространенными, подземные воды, которые не числятся на государственном балансе. Эти ресурсы вырабатываются и потребляются пользователем в личных целях.
    2. Минералы, палеонтологические образцы и другие геологические находки, которые можно определить как коллекционные.
    3. Находки, которые были добыты при образовании, использовании либо реконструкции объектов, имеющих культурную, санитарно-оздоровительную, эстетическую, научную или другую социально-общественную ценность.
    4. Полезные ископаемые, которые были добыты из отходов горнодобывающей промышленности, в случае если они были обложены налогом в общеустановленном порядке.
    5. Дренажные подземные воды.
    6. Газ метан угольных пластов.

    Налоговая база, ставки и определение стоимости

    Чтобы рассчитать сумму налога на полезные ископаемые, которую необходимо уплатить в казну государства, необходимо знать, как происходит расчет НДПИ.

    При этом необходимо учитывать следующие факторы:

    1. Устанавливается налоговая база согласно стоимости добытого сырья.
    2. В случае добычи углеводородных смесей на некоторых морских месторождениях, она определяется как стоимость добытых смесей до истечения определенных сроков, установленных законом.
    3. База устанавливается для каждого вида добытых ископаемых.
    4. Если для какого-то вида ископаемых установлены свои определенные ставки или коэффициенты, то налоговая база рассчитывается для каждого вида ископаемых согласно ставкам.

    Какие расходы включаются при расчете налога НДПИ? В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию продукции делятся на две группы — НДПИ расходы прямые или косвенные.

    Налоговый кодекс РФ. Статья 318. Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию

    1. Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по методу начисления, расходы на производство и реализацию определяются с учетом положений настоящей статьи.Для целей настоящей главы расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:
      • прямые;
      • косвенные.

    К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

      • материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254. настоящего Кодекса;
      • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также расходы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;
      • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

      К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со статьей 265. настоящего Кодекса, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

      Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

      Чтобы определить объемы или количества добытых ископаемых, плательщики НДПИ самостоятельно производит измерения.

      Это может быть прямой или косвенный метод определения. Обычно в качестве единицы измерения берут единицы массы или объема.

      Применительно к нефти используют нетто. Причем нетто высчитывают именно самой нефти, за минусом всех примесей и газов.

      Для расчета налога учитываются только те ископаемые, в отношении которых был пройден весь технологический цикл их добычи.

      Стоимость также определяется самим разработчиком месторождения. Она берется из расчета стоимости, по которой происходит реализация полезных ископаемых, расчетной стоимости и цены реализации без субсидий.

      Ставка НДПИ зависит от видов полезных ископаемых как специфические или как адвалорные. В некоторых случаях НК РФ предусматривает ставку НДПИ, равную 0% при расчете суммы.

      Налог на добычу полезных ископаемых по такой ставке распространяется на:

      1. Добычу ПИ, относящуюся к нормативным потерям. То есть, при разработке метода добычи ресурса, высчитываются предельно допустимые потери при этом методе.
      2. Попутный газ.
      3. Подземные (промышленные) воды, извлекаемые при добыче основного вида ресурсов или строительстве подземных сооружений.
      4. Добычу некондиционных ПИ (некондиция в результате выработки месторождения сюда не относится).
      5. Добычу ископаемых, находящихся во вскрышных, разубоживающих породах, в связи с тем, что в России нет технологий для извлечения ископаемых из таких пород.
      6. Минеральные воды, используемые в качестве лечебно-оздоровительных.
      7. Подземные воды, используемые для сельского хозяйства и его нужд.
      8. Добычу сверхвязкой нефти.
      9. Природный горючий газ (не попутный!), который был закачан с тем, чтобы поддерживать давление в пластах при извлечении газового конденсата.
      10. И другие случаи, описанные в статье 342 (всего 21 пункт).

      В других случаях налоговые ставки НДПИ, прописанные в 342-й статье, равны:

      1. 3,8%на добычу калийных солей.
      2. 4% при добыче горючих сланцев, торфа и определенных руд (апатитовых, апатит-нефелиновых и фосфоритовых).
      3. 4,8% при добыче руд черных металлов.
      4. 5,5% при добыче горнорудных ископаемых, радиоактивных металлов, неметаллических ископаемых для строительных работ, соли и хлористого натрия, подземных термальных и промышленных вод, нефелинов и бокситов.
      5. 6% при добыче горнорудных неметаллов, битуминозных пород, золотосодержащих пород.
      6. 6,5% при добыче пород, содержащих драгметаллы (кроме золота), драгметаллов в составе многокомпонентной руды, особо чистого кварца и самоцветных камней.
      7. 7,5% при добыче лечебных грязей и минеральной воды.
      8. 8% при добыче руды цветных металлов,редких металлов.
      9. При добыче нефти используются ставки в рублях на тонну добытого вещества. 766 рублей – на 2015 год, 857 рублей – на 2016 год и 919 рублей – на 2017 год. Кроме того существует коэффициент, отображающий динамику изменений мировых цен на это сырье.
      10. На тонну добытого газа устанавливает ставка в размере 42 рублей.
      11. На тонну природного горючего газа – 35 рублей на 1000 кубических метров.
      12. На тонну антрацита – 47 руб.
      13. 57 руб. на тонну кокса.
      14. 11 руб. на тонну бурого угля.
      15. На другие виды угля – 24 рубля.

      Для некоторых видов полезных ископаемых, находящихся на определенных территориях и добытых до некоторых сроков устанавливаются свои процентные ставки налога на добычу: от 1 до 30%.

      По НДПИ налоговым периодом признается календарный месяц.

      Модели исчисления и примеры

      Исходя из способов определения налоговой базы и типов применяемых ставок, выделяют четыре модели, по которым определяют размер налога.

      1. Модель №1. Эта модель применяется для большинства полезных ископаемых. База для расчета налога здесь определяется как стоимость добытых ПИ, а ставки берутся из НК РФ.
      2. Модель №2. Здесь рассматривается случай, в котором облагается НДПИ на газ. При этом учитывается физический объем добытого сырья и особы ставки, указанные в предыдущей части статьи.
      3. Модель №3. Применяется для расчетов размера налогов при добыче драгоценных металлов. Налоговая база определяется как стоимость реализации либо химически чистого сырья, либо самородков, добываемых на месторождении.
      4. Модель №4. Эта модель касается НДПИ на нефть и на ее добычу. База для определения налога определяется в тоннах. Ставка при этом корректируется на определенные коэффициенты.

      Основная формула для расчета размера НДПИ имеет вид:

      НБ – налоговая база, а НС – налоговая ставка.

      Для примера расчета НДПИ возьмем условную фирму «ФЕЛИКС», занимающуюся добычей такого полезного ископаемого как серебро.

      За отчетный период было добыто 10 тысяч тонн серебряной руды. Цена за одну тонну на рынке составила 650 рублей. В том числе НДС – 118 рублей (в каких случаях НДС могут возместить?).

      Получается, что размер налоговой базы будет равен: 10 000*(650 – 118) = 5 320 000 рублей. Налоговая ставка на добычу серебряной руды равна 6,5%. Размер налога составит: 5 320 000*6,5% = 345 800 руб.

      Как рассчитать НДПИ? Об этом говорится в видеоролике.

      Декларации: заполнение и сроки подачи

      Для того чтобы уплатить НДПИ в казну, нужно сначала заполнить определенный документ, который называется налоговая декларация.

      Заполнять и оплачивать ее необходимо по месту нахождения разрабатываемого месторождения или по адресу физического лица, если месторождение находится, например, не на территории РФ.

      Бланк документа включает в себя три раздела и титульный лист, на котором указываются реквизиты налогоплательщика, сотрудник налоговой службы, принявший декларацию и количество приложений.

      В разделах декларации необходимо прописать все издержки по добыче ископаемых, код того ископаемого, которое добывается, сумму налога, рассчитанную налогоплательщиком и сами расчеты.

      Заполненная декларация НДПИ должна быть подана не позднее последнего дня месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. То есть отчитываться необходимо каждый месяц.

      В случае если организация в отчетном месяце не занималась добычей ПИ, то допустимо отослать нулевую декларацию в электронном виде в ФНС.

      Вопрос добычи полезных ископаемых достаточно сложен. Не менее трудоемким делом является расчет сумм НДПИ, которые необходимо уплатить в срок.

      Много нюансов возникает в связи с определениями типов ресурсов, коэффициентами на налогообложение и даже получением лицензии на разработку.

      Поэтому пробовать заниматься такого рода деятельностью лучше, окружив себя штатом из квалифицированных юристов.

      Либо можно самому стать таким юристом и самостоятельно решать все возникающие вопросы и споры.

      http://101million.com/buhuchet/nalogi/ndpi.html

      Литература

      1. Попов, В. Л. Курс лекций по судебной медицине / В.Л. Попов, Р.В. Бабаханян, Г.И. Заславский. — М.: ДЕАН, 2016. — 400 c.
      2. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
      3. Очерки конституционной экономики. 10 декабря 2010 года. Госкорпорации — юридические лица публичного права. — М.: Юстицинформ, 2010. — 456 c.
      4. Под редакцией Аванесова Г. А. Криминология; Юнити-Дана — Москва, 2010. — 576 c.

      Добавить комментарий

      Мы в соцсетях

      Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях