WordPress

Минимальный налог

Минимальный налог - картинка 1
Полезная информация на тему: "Минимальный налог"с комментариями спецалистов.

Как рассчитать минимальный налог при УСН Д-Р

Как рассчитать минимальный налог при УСН 2020 — 2021

Организации и индивидуальные предприниматели — ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ (УСН Д-Р), должны по итогам налогового периода (года) рассчитать сумму минимального налога. Исчислять минимальный налог по итогам отчетных периодов не нужно.

Согласно статьи 346.19 НК РФ налоговым периодом при УСН признается календарный год. Отчетными периодами при УСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Также, если объект налогообложения при УСН приняты ДОХОДЫ, то в этом случае минимальный налог не рассчитывается и не платится, потому что в этом случае всегда есть доходы, конечно, если велась экономическая деятельность. И эти доходы облагаются по своей ставке.

Формула для расчета минимального налога 2020

Итак, согласно п.6 статьи 346.18 НК РФ при применении в качестве объекта налогообложения УСН доходы минус расходы, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 Налогового Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, т.е был получен убыток. Поэтому выгодно, чтобы доходы были чуть выше расходов, чтобы не было убытка при УСН Д-Р.

Минимальная сумма налога УСН при объекте доходы минус расходы рассчитывается по следующей формуле:

Минимальный налог = Облагаемые доходы, полученные за налоговый период × 1 %.

Минимальный налог при УСН 2020 следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке (15% или меньше).

Например, компания применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы:

  • За 2020 год общество получило доходы в сумме 28 502 000 руб.
  • Отраженные в Книге учета (КУДиР) расходы составили 28 662 300 руб.

Рассчитаем, какой налог должно уплатить общество по итогам 2020 года.

Так как учтенные расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб.
( 28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.). Поэтому, налоговая база и единый налог по обычной ставке равны нулю. Именно в этом случае нужно рассчитать минимальный налог. Он составит:

285 020 руб. ( 28 502 000 руб. × 1%)

Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам 2020 года придется уплачивать в бюджет минимальный налог.

В случае совмещения УСН с другим налоговым режимом, например с патентной системой налогообложения, сумма минимального налога исчисляется только от доходов, полученных от «упрощенной» деятельности (письмо ФНС России от 06.03.2013 № ЕД-4-3/[email protected]).

Нужно помнить, что минимальный налог платится только по итогам года , и только в случае, если «упрощенец» в течение года утратит право на УСН, тогда перечислить минимальный налог (если он получился к уплате) нужно по итогам квартала, в котором потеряно право наупрощенку. Дожидаться конца года не нужно.

Будет ошибкой, если организация в течение года платит минимальный налог, мотивируя тем, что по году все равно на него попаду, или что по итогам квартала налог получается равным нуля, а нужно же что-то платить. Платить-то нужно, но авансовые платежи по УСН.

Сроки уплаты, КБК минимального налога

Налоговый кодекс РФ не устанавливает специальные сроки для уплаты минимального налога. Значит, перечислять его нужно в общем порядке не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации:

  • юридические лица платят минимальный налог не позднее 31 марта .
  • предприниматели — не позднее 30 апреля года

(п. 7 ст. 346.21 НК РФ, письмо ФНС России от 10.03.2010 № 3-2-15/[email protected]).

КБК по минимальному налогу за 2020 год , зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

Минимальный налог за 2016 год «упрощенцы» будут перечислять на другой КБК

Минфин опубликовал сопоставительную таблицу КБК на 2016-2017 годы. «Доходно-расходным» упрощенцам для перечисления налога по итогам 2016 года оставили один общий КБК, как для минимального налога, так и для исчисленного по обычной налоговой ставке.

В платежке на перечисление «упрощенного» налога (в т.ч. минимального) нужно будет указать код бюджетной классификации 182 1 05 01021 01 1000 110 .

Зачет минимального налога при УСН

Можно ли зачесть в счет уплаты минимального налога уже уплаченные авансовые платежи по упрощенному налогу? Теоретически можно, но зачастую налоговики отказывают в зачете и требуют заплатить всю сумму минимального налога, ссылаясь на то, что «упрощенный» и минимальный налоги имеют разные КБК и зачет невозможен по организационным причинам. Но это не так. Минимальный налог — это не особый налог , а всего лишь минимальный размер единого налога при «упрощенке», и к нему можно применить все правила зачета. А значит, авансовые платежи, уплаченные вами в течение года по «упрощенному» налогу, вы сможете зачесть в счет минимального (ст. 78 НК РФ). Арбитражная практика также подтверждает целесообразность таких действий (постановление ФАС ВСО от 05.07.2011 № А69-2212/2010).

Для того чтобы зачесть авансовые платежи в счет минимального налога, нужно подать соответствующее заявление на зачет налога в налоговую инспекцию. И приложить к нему копии платежных поручений, подтверждающих уплату авансовых платежей.

Если же все-таки не получится произвести зачет и организация уплатит минимальный налог полностью, то авансовые платежи не пропадут. Они будут зачтены в счет будущих авансовых платежей по «упрощенному» налогу (п. п. 1 и 14 ст. 78 НК РФ). Зачет можно сделать в течение трех лет.

Учет минимального налога в расходах при УСН

Разницу между минимальным и упрощенным налогами за прошлый год налогоплательщик может учесть в расходах текущего года (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В том числе увеличить на разницу убытки (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Учесть разницу между минимальным и единым налогами при УСН можно только по итогам года (письмо Минфина России от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92). Таким образом, по итогам 2020 года организация может включить в расходы разницу между минимальным и упрощенным налогами, уплаченными по итогам прошлого 2019 года.

Указанную разницу вы можете включить в расходы (или увеличить на нее сумму убытка) в любом из последующих налоговых периодов (абз. 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Причем Минфин России уточняет, что разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, за несколько предыдущих периодов может включаться в расходы единовременно (письмо от 18.01.2013 № 03-11-06/2/03).

Минимальный налог - картинка 2
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. ДЕКЛАРАЦИЯ УСН форма КНД 1152017, скачатьЮ СРОКИ сдачи
  2. УСН: ДОХОДЫ — РАСХОДЫ. Список и порядок определения расходов для учета налога
    Какие расходы и в каком порядке принимаются к учету при УСН в виде доходы минус расходы. Определение расходов для целей налогового учета при применении УСН.

http://www.assessor.ru/notebook/buhuchet_usn/minimalnyi_nalog/

Минимальный налог при УСН: как считать и как платить

Нередко «упрощенцы»-новички при сдаче декларации по итогам года бывают удивлены, что вместо практически сведенного к нулю единого налога им нужно заплатить какой-то «минимальный налог». Что это за налог и почему именно его порой приходится платить по результатам года, читайте в статье.

Реальный и минимальный налоги

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ). Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток. Но требования Налогового кодекса таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года «упрощенцем» были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера.

Как рассчитать УСН-налог с разницы между доходами и расходами

Если налог на «доходно-расходной» УСН по итогам года оказался меньше 1% от доходов «упрощенца», то ему придется заплатить не фактически исчисленный, а минимальный налог.

Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить минимальный налог.

Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить реальный налог.

Организации и ИП на УСН с обектом «доходы» минимальный налог не платят.

Как рассчитать минимальный налог

Минимальный налог рассчитывают как 1% от суммы доходов «упрощенца» по итогам года.

Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»

— начислен минимальный налог по итогам года.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»

— сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.

Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.

Рассчитывают минимальный налог только по итогам года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

Минимальный налог и авансовые платежи

Если в течение календарного года «упрощенец» платил авансовые платежи за отчетные периоды, то свой минимальный налог по итогам года он может уменьшить на эти авансовые платежи.

Как учесть разницу между реальным и минимальным налогом

Если минимальный налог оказался больше реального, то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но учесть эту разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому прошлогоднюю разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

[3]

УСН-налог по итогам года

Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки (то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма реального налога будет равна нулю. Поэтому разница между минимальным и реальным налогом будет равна сумме минимального налога. Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в декларации по УСН по итогам года.

Минимальный налог и перенос убытков

Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает.

На эту разницу можно увеличить сумму убытков следующего года, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если «упрощенец» понес убытки больше, чем в одном периоде, то их переносят на будущее в такой же последовательности, в которой их понес плательщик (письмо Минфина РФ от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38174).

Расчет налоговой базы при УСН

Напомним, что «упрощенец» обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Срок уплаты минимального налога

Минимальный налог должен быть уплачен в те же сроки, которые предусмотрены для уплаты налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ):

  • для организаций – не позднее 31 марта следующего года;
  • для ИП – не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайнюю дату переносят на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Минимальный налог - картинка 3

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

http://www.buhgalteria.ru/article/minimalnyy-nalog-pri-usn-kak-schitat-i-kak-platit

Уплата минимального налога при упрощенной системе налогообложения

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

Согласно пункту 6 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Иными словами столкнуться с уплатой минимального налога могут только те налогоплательщики, которые выбрали объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Чтобы узнать, минимальный или единый налог, исчисленный исходя из налоговой базы, должен уплатить налогоплательщик, нужно определить:

1.) размер дохода, полученного за год;

2.) сумму единого налога, исчисленную исходя из налоговой базы по окончании года;

3.) сумму минимального налога, умножив размер полученного дохода на ставку минимального налога.

Затем нужно сравнить сумму минимального налога и сумму единого налога, исчисленного исходя из налоговой базы:

[1]

· если сумма минимального налога больше — в бюджет перечисляется минимальный налог;

· если наоборот — в бюджет перечисляется сумма единого налога.

Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы (определяются в соответствии со статьей 346.15 НК РФ).

Следует отметить, что с 01 января 2005 года статья 48 БК РФ отменена Федеральным законом от 20 августа 2004 года №120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».

Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам года налогоплательщиком получены доходы в сумме 350000 рублей, а также понесены расходы в сумме 340000 рублей.

Сумма единого налога составит:

(350000 — 340000) x 15 / 100 = 1500 рублей.

Сумма минимального налога составит:

350000 x 1 / 100 = 3500 рублей.

Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога оказалась меньше суммы исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату минимального налога в сумме 3500 рублей.

Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 300000 рублей, а также понесены расходы в сумме 370000 рублей.

Таким образом, по итогам налогового периода налогоплательщиком получены убытки в сумме 70000 рублей (300000 — 370000).

Налоговая база для исчисления единого налога в данном случае отсутствует.

В этой связи налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог.

Сумма минимального налога в этом случае составит:

300000 x 1 / 100 = 3000 рублей.

«Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи».

Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком по итогам 2005 года получены доходы в сумме 450000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 430000 рублей.

Сумма единого налога за год составила:

(450000 — 430000) x 15 / 100 = 3000 рублей.

Сумма минимального налога за год составила:

450000 x 1 / 100 = 4500 рублей.

Учитывая, что сумма исчисленного минимального налога превышает сумму исчисленного в общем порядке единого налога, налогоплательщиком осуществлена уплата минимального налога в сумме 4500 рублей.

Разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой единого налога, исчисленного в общем порядке, составила 1500 рублей (4500 — 3000). Данная сумма разницы подлежит включению в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по единому налогу за следующий год.

Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 450000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 475000 рублей.

Таким образом, за этот год налогоплательщиком получены убытки в сумме 25000 рублей (450000 — 475000).

Налоговая база для исчисления единого налога в данном случае отсутствует.

[2]

Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет:

450000 x 1 / 100 = 4500 рублей.

В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления единого налога сумма разницы между уплаченной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 4500 рублей (4500 — 0).

Данная сумма разницы подлежит включению в сумму убытков, переносимых на следующие налоговые периоды, в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 346.18 НК РФ.

Следует отметить, что минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода (налоговым периодом признается календарный год), а не по итогам квартала.

Таким образом, срок уплаты минимального налога по итогам налогового периода тот же, что и срок уплаты единого налога по итогам налогового периода. В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ и подпунктами 1 и 2 статьи 346.23 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается:

— налогоплательщиками-организациями не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

— налогоплательщиками — индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Таким образом, указанные разницы включаются только при исчислении налоговой базы по итогам следующих налоговых периодов и главой 26.2 НК РФ не предусмотрено права включать такие расходы за какой-либо отчетный период в течение этих следующих налоговых периодов.

Более подробно с вопросами, касающимися применения упрощенной системы налогообложения, Вы можете познакомиться в книге ЗАО «BKR Интерком-Аудит» «Упрощенная система налогообложения».

http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a43/42317.html

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы: формула расчета в 2019 году, срок оплаты, КБК

Для ИП и предприятий, НК РФ предусматривает возможность использования ряда льготных налоговых режимов, среди которых можно выделить УСН (или упрощенка). Она представлена двумя вариантами исчисления налога — по доходам и по доходам за минусом расходов. При последнем варианте, субъект обязан исчислить минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году, если он получил убыток.

В каком случае уплачивается минимальный налог при УСН

Минимальный налог - картинка 5В определенных ситуациях субъект хозяйствования может применять льготную УСН.

Положения нормативных актов устанавливают обязанность плательщика единого налога производить исчисление фактического и минимального налога, если он выбирает ее разновидность — доходы, уменьшенные на величину расходов.

Связано это с тем, что налогоплательщик должен уплачивать в бюджет наибольшую из данных сумм. То есть, если убыток будет получен компанией и у нее будет хоть какое-то поступление, она должна будет исчислить и перечислить минимальный налог.

Платить минимальный налог необходимо и в ситуации, когда предприятие получило прибыль, но она такая незначительная, что организация по итогам за год выходит на уплату минимального налога. Таково условие применение льготной системы УСН.

Расчет минимального налога необходимо производить по итогам прошедшего года. То есть в 2019 году при расчете единого налога необходимо будет посчитать минимальный налог по УСН за 2018 год. Значение минимального налога обязательно включает в себя декларация по УСН.

В какие сроки необходимо оплатить

Для минимального налога действуют такие же сроки уплаты налога, что и для перечисления УСН по итогам за год. То есть рассчитывать его и перечислять в бюджет в течение налогового периода не надо.

Таким образом хозяйствующий субъект должен уплатить минимальный налог:

  • Если он является юридическим лицом – до 31 марта года, следующего за отчетным. Если этот срок выпадает на выходной день, то он переносится на следующий за ним рабочий. Таким образом, за 2018 год необходимо перечислить минимальный налог до 01 апреля 2019 года.
  • Если он является ИП, то срок уплаты для минимального налога установлен до 30 апреля следующего после отчетного года. Таким образом, за 2018 год данную сумму налога следует перечислить до 30 апреля 2019 года.

Формула расчета

Минимальный налог - картинка 7НК РФ устанавливает, что минимальный налог следует исчислять в размере 1% от суммы поступивших за год доходов. Расходы при исчислении данного вида налога не учитываются.

Поэтому формулу расчета минимального налога можно представить в виде:

Минимальный налог = Доходы за год х 1%

При расчете налога по УСН необходимо считать фактический налог по результатам работы субъекта за год с учетом действующей в регионе ставки единого налога при системе УСН Доходы, уменьшенные на расход. Размер ставки данного налога может быть равен от 5% до 15%. Для таких субъектов как Республика Крым и г. Севастополь — ставка до 2021 года равна 3%.

Формула расчета фактического налога представляет собой:

Единый налог по УСН факт = (Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога

Как только будут рассчитаны две суммы, их нужно будет сравнить. Если получиться следующее неравенство:

(Доходы за год – Расходы за год) x Ставка налога Доходы за год х 1%,

в бюджет нужно будет перечислять минимальный налог.

Когда налогоплательщиком в течение года производилась уплата авансовых платежей по налогу (УСН) по результатам работы хозяйствующего субъекта, то в связи с тем, что у них обоих налогов один КБК, эти суммы можно учесть при перечислении минимального налога.

Поэтому формула минимального налога, которую нужно перечислить в бюджет имеет вид:

Минимальный налог к уплате = Минимальный налог — Авансовые платежи по УСН

Ситуация может сложиться так, что сумма авансовых платежей превысит сумму исчисленного минимального налога. Тогда его перечислять в бюджет не нужно.

Пример расчета минимального налога на УСН

Рассмотрим, как рассчитать минимальный налог.

Организация «Хорошая погода» получила за налоговый период 2018 года следующие доходы:

1-й квартал — 125000 руб.;

2-й квартал — 189000 руб.;

3-й квартал — 210000 руб.;

4-й квартал — 118000 руб.

При этом были понесены следующие расходы:

1-й квартал — 120000 руб.;

2-й квартал — 185000 руб.;

3-й квартал — 208000 руб.;

4-й квартал — 115000 руб.

Авансовые платежи за периоды:

1-й квартал — (125000-120000)х15%=750 руб.;

2-й квартал — (189000-185000)х15%=600 руб.;

3-й квартал — (210000-208000)х15%=300 руб;

Рассчитаем размер минимального налога:

При сравнении получается, что размер минимального налога больше: 2100 Рассчитаем размер итогового платежа:

Именно эту сумму организация «Хорошая погода» должна перечислить в бюджет по итогам работы за отчетный год до 1 апреля 2019 года.

Порядок учета в расходах

Минимальный налог - картинка 8Разница, которая образовалась между налогом, рассчитанным по обычной схеме, и минимальным в предыдущем году, можно учесть в расходах идущего сейчас года. Также допускается увеличить на эту сумму размер убытка.

Необходимо помнить, что использовать данную разницу в расходах можно только при завершении года. Таким образом, учесть в расходах разницу между минимальным налогом и обычным, уплаченным в 2018 году можно будет только по результатам 2019 года.

Использовать указанную разницу в расходах либо прибавить ее к сумме убытка можно в любом последующем налоговом периоде. Минфин в своем письме также уточнил, что разницу между двумя налогами за несколько налоговых периодов можно включить в состав расходов единовременно.

Также необходимо учитывать особенности переноса убытка при смене одной налоговой системы на другую. Законодательство не позволяет учитывать убыток, полученный по одному режиму в рамках другого.

То есть, если это произошло на УСН и организация решила перейти на ОСНО, то принять к учету полученный на УСН убыток нельзя. Это же относится к субъектам бизнеса, которые принимают решение перейти с одного режима УСН на другой.

КБК для оплаты в 2019 году

В 2019 году необходимо использовать единые коды КБК для уплаты как единого налога, так и минимального.

ПлатежКод
Минимальный налог182 105 0102101 1000 110
Штраф182 105 0102101 2100 110
Пени182 105 0102101 3000 110

Как отразить минимальный налог в декларации

Если организация по итогам года должна заплатить минимальный налог, то необходимо заполнить стандартный бланк декларации.

Для отражения минимального налога предназначена строка 280, которая расположена в разделе 2.2. Нужно отметить, что обязанность заполнить данную графу лежит на каждом налогоплательщике в справочных целях.

Однако, если после ее заполнения и сравнения с рассчитанным налогом оказывается, что уплате подлежит минимальный налог, также необходимо внести данные в строку 120 раздела 1.2.

В ней требуется указать сумму налога, которую необходимо доплатить. Это значит, что рассчитанный размер минимального налога уменьшается на уже перечисленные авансовые платежи за предыдущие кварталы.

Минимальный налог - картинка 9

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 29 декабря 2012 г. N 03-02-07/1-323

Налогообложение при торговом сборе

Минимальный налог - картинка 10

УСН Доходы, нюансы и пример расчета с калькулятором

Минимальный налог - картинка 11

Можно ли оплатить 1% взносов в ПФР с 300 тыс. руб. в текущем году и уменьшить на него налог по УСН

Минимальный налог - картинка 12

Как оплатить фиксированные страховые взносы предпринимателя за себя в 2019 году?

http://infportal.ru/buhuchet/minimalnyy-nalog-pri-usn.html

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2020 году

Компании и ИП, которые ведут свою деятельность на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы по итогам года должны рассчитывать минимальную сумму налога. Даже в том случае, если по итогам налогового периода у них возникнет убыток, они обязаны будут уплатить в бюджет минимальный налог. В статье рассмотрим когда и как компании рассчитывают и уплачивают минимальный налог при УСН доходы минус расходы.

Налоговая база при УСН доходы минус расходы

Налоговая база по единому налогу при УСН (доходы минус расходы) это разница между доходами и расходами, которые признаются согласно порядка ст. 346.15-346.17 НК РФ. Когда в результате расчета возникает положительный результат, его необходимо умножить на налоговую ставку. Налоговая ставка, как правило, в данном случае равна 15%, однако в разных регионах РФ она может различаться. По окончании каждого квартала налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Срок уплаты составляет 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Единый налог рассчитывается уже по итогам года. Расчет минимального налога при упрощенке (доходы минус расходы) происходит следующим образом: 1% умножают на полученные за год доходы компании. Его уплачивают в случае, если единый налог по итогам года меньше, чем минимальный (Читайте также статью ⇒ Упрощенный баланс для УСН).

Важно! Минимальный налог по УСН уплачивают даже в том случае, компании или ИП по итогам года получили убыток. То есть, даже если расходы за год превысили доходы компании и база для расчета единого налога попросту отсутствует.

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы

Обязанность по уплате минимального налога при УСН возникает только у компании, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты данного налога, платеж рассчитывают по итогам года. Минимальный налог рассчитывается как 1% от доходов учитываемых при УСН. Уплата минимального налога необходима только в том случае, если его размер превышает сумму единого налога, исчисленного обычным образом. Таким образом компании или ИП должны будут рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить большую. Если у компаний по итогам года возникли убытки, то единый налог у них равняется нулю. Это значит, что у таких компаний возникает обязанность по уплате минимального налога. Если доходы у компании в течение отчетного года нет (они равны нулю), то и минимальный налог будет равен нулю.

Важно! Минимальный налог при УСН (доходы) не уплачивается.

Производить уплату минимального налога по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. В течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи, если у них отсутствует убыток. Если в течение года компания имеет только убыток, то и авансовые платежи равны нулю.

Примеры расчета минимального налога при УСН

ООО «Компания» работает на УСН (доходы минус расходы), налоговая ставка равна 15%. Доходы, учитываемые для целей налогообложения по УСН за календарный год составили – 2 млн. рублей. Расходы, на которые ООО «Компания» вправе уменьшить доходы составили – 1,5 млн. рублей.

По окончании года были рассчитаны и единый и минимальный налог.

Единый налог по УСН равен:

(2 000 000 – 1 900 000) х 15% = 15 000 рублей

Минимальный налог по УСН равен:

2 000 000 х 1% = 20 000 рублей

Т.к. единый налог по итогам года меньше, чем сумма минимального налога (15 000 меньше 20 000), то в бюджет ООО «Компания» следует уплатить 20 тыс. рублей

ООО «Фирма» работает на УСН (доходы минус расходы) и доходы и расходы нарастающим итогом ее за год составили:

Отчетный периодДоходы, рублейРасходы, рублей
1 квартал300 000,00300 000,00
Полугодие410 000,00400 000,00
9 месяцев460 000,00465 000,00
Год500 000,00505 000,00

Рассчитаем авансовые платежи (УСН доходы минус расходы, ставка 15%):

1 квартал: налоговая база равна 0 рублей (300 000,00 – 300 000,00).

Полугодие: (410 000,00 – 400 000,00) х 15% = 1500,00 рублей.

9 месяцев: налоговая база отсутствует, так как компанией получен убыток (460 000,00 – 465 000,00).

По итогам года: налоговая база отсутствует (500 000,00 – 505 000,00), но по полученному за календарный год доходу необходимо уплатить минимальный налог.

Минимальный налог равен: 500 000,00 х 1% = 5000,00 рублей.

Сумму минимального налога можно уменьшить на сумму авансов, уплаченных за год:

5000,00 – 1500,00 = 3500,00 рублей.

Таким образом, в бюджет ООО «Фирма» должна перечислить в бюджет 3500,00 рублей.

Сроки уплаты минимального налога

Единый налог по УСН по итогам отчетного года уплачивается в бюджет в те же сроки, что установлены для подачи декларации по данному налогу (346.21 НК РФ). Крайний срок для компаний составляет 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок, в который компании должны перечислить минимальный налог по УСН Налоговым кодексом не установлен. Но, если следовать мнению налоговиков, данный срок равен сроку, установленному для уплаты единого налога. Поэтому минимальный налог необходимо перечислить в бюджет в те же сроки, что и единый налог по УСН.

Как минимальный налог указывается в декларации

Сумму минимального налога необходимо указать в 1.2 разделе декларации по упрощенке. Если минимальный налог больше единого, то в строке 120 раздела 1.2 указывают сумму минимального налога к уплате. Указывается сумма налога, за минусом суммы авансовых платежей.

Если минимальный налог больше, чем авансовые платежи, уплаченные в отчетном году, то указывается разница между минимальным налогом и авансами. Вычесть надо суммы авансов к уменьшению. Если авансов перечислено больше, то по стр. 120 ставится прочерк. А стр. 110 ставят разницу между авансовыми платежами и минимальным налогом минус авансы к уменьшению.

Доходы, которые учитываются при расчете УСН

Компании, которые применяют УСН (доходы минус расходы) при расчете суммы налога учитывают такие доходы:

  • полученные от реализации товаров (услуг, имущественных прав);
  • внереализационные.

Если доходы в одну из указанных выше групп не попадают, то они налогом не облагаются. Также следует помнить, что есть доходы, которые освобождены от налогообложения УСН. При поступлении денежных средств на счет или в кассу компании требуется определить, к каким доходам они относятся: к облагаемым или необлагаемым УСН. При этом с точностью потребуется определить дату поступления доходов.

Доходы от реализацииВнереализационные доходы
Выручка от реализации:

· собственной продукции производства, работ и услуг;

· товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;

· имущественных прав.

Доходы, которые не включены в первую группу:

· имущество, полученное безвозмездным путем, работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;

· пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;

· проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;

· материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы;

· невостребованная кредиторская задолженность списанная в связи с истечением исковой давности, либо в связи с ликвидацией кредитора.

Какие доходы не учитываются

К доходам, не учитываемым при расчете налога УСН относят:

  • задолженность по налогам (сборам, пеням и штрафам), списанные либо уменьшенные;
  • списанная кредиторскую задолженность по невыполненным авансам.

Кроме этого, выделяют доходы, с не требуется уплачивать налог при УСН. К относят относятся:

  • доходы согласно ст. 251 НК РФ (заемные средства, залог или задаток, средства по целевому финансированию);
  • дивиденды, проценты, полученные по гос- или муниципальным ценным бумагам, с платится налог на прибыль;
  • плата за коммунальные услуги.

Заключение

Таким образом, компании на УСН доходы за минусом расходов, при расчете налога за отчетный год обязаны рассчитывать две суммы: единый налог (рассчитываемый по общим правилам) и минимальный налог (рассчитываемый как 1% от полученных доходов). После этого две полученные суммы сравнивают, а большую из них уплачивают в бюджет. От уплаты минимального налога освобождают только тех плательщиков налога, у которых в течение отчетного года совсем не было доходов. Даже если налогоплательщики по итогам отчетного года получают убыток, это их не освобождает от уплаты минимального налога. Кроме того, помнить следует, что компании на УСН (доходы) минимальный налог в бюджет не перечисляют.

http://buhland.ru/minimalnyj-nalog-pri-usn-doxody-minus-rasxody/

Литература

  1. Кудинов, О.А. Обязательства вследствие причинения вреда и неосновательного обогащения: Юридический комментарий / О.А. Кудинов. — М.: Городец, 2015. — 128 c.
  2. Галахова, А. В. Особенная часть Уголовного кодекса Российской Федерации. Комментарий. Судебная практика. Статистика / Под редакцией В.М. Лебедева, А.В. Галахова. — М.: Городец, 2015. — 367 c.
  3. Котов, Д. П. Вопросы судебной этики / Д.П. Котов. — М.: Знание, 2014. — 127 c.
  4. Лазарев, В.В. Теория государства и права 5-е изд., испр. и доп. учебник для академического бакалавриата / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, 2016. — 521 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях