WordPress

Метод уменьшаемого остатка

Метод уменьшаемого остатка - картинка 1
Полезная информация на тему: "Метод уменьшаемого остатка"с комментариями спецалистов.

Алгоритм ускоренного начисления амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы, примеры

Метод уменьшаемого остатка - картинка 2Амортизацию в бухучете можно считать с помощью метода уменьшаемого остатка. Данный способ начисления позволяет списать стоимость ОС в ускоренном режиме по сравнению с равномерным линейным порядком.

Метод основан на использовании остаточной стоимости и ускоряющего коэффициента и применяется для объектов основных фондов, эксплуатационные свойства которых быстро снижаются.

Формулы для ускоренного метода

Правила начисления амортизации нелинейным способом уменьшаемого остатка прописаны в п.19 ПБУ 6/01.

Расчет способом уменьшаемого остатка отчислений ведется от остаточной стоимости, что позволяет иметь наибольшие отчисления именно в первые месяцы и годы использования. Далее с течением времени размер амортизации снижается.

Если компания дополнительно вводит ускоряющий коэффициент, то процесс списания методом уменьшаемого остатка ускоряется.

Норма годовая = 1* 100% * Ку / СПИ

Амортизация годовая = Остаточная стоимость * Норма годовая

Амортизация ежемесячная = Ам. / 12 месяцев

Остаточная стоимость = Первоначальная – Накопленная амортизация

В данных формулах присутствуют следующие показатели:

  • Ку – это ускоряющий коэффициент, который предприятие вправе принять для ускорения процесса переноса стоимости ОС на затраты, можно выбрать значение в пределах 3.
  • СПИ – срок полезного использования, который компания устанавливает в бухгалтерских целях самостоятельно.
  • Первоначальная стоимость – та, по которой основное средство принято к учету (если проводилась переоценка, то берется восстановительная).
  • Накопленная амортизация – сумма отчислений по объекту за весь срок службы на момент расчета.
  • Остаточная стоимость – разница начальной стоимости и произведенных отчислений, рассчитывается ежегодно.
  • Годовая норма – показатель в процентах, который отражает долю стоимости ОС, относимую в расходы ежегодно.

Пример расчета

Метод уменьшаемого остатка - картинка 3Компания в декабре 2019 года купила станок для производства пластиковых крышек для бутылок.

Сумма всех затрат по его приобретению, доставке и настройке составила 1 500 000 руб. без учета НДС.

По этой стоимости станок принят к учету.

Для станка выбран срок использования – 4 года.

В учетной политике прописано, что для производственного оборудования предприятие применяет нелинейный ускоренный метод уменьшаемого остатка.

Так как организация планирует нагрузить станок на 100% сразу же после ввода в эксплуатацию и интенсивно его использовать с максимальной отдачей, то решено дополнительно ввести коэффициент ускорения = 2.

Начисление амортизации начинается с января 2020 года.

Норма = 1 * 100% * 2 / 4 = 50%

То есть планируется каждый год списывать 50% от остатка стоимости станка.

Процесс амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка представлен в виде таблицы:

http://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/amortizatsiya/sposob-umenshaemogo-ostatka.html

Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

При амортизации по способу уменьшаемого остатка отчисления определяются, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Помимо этого, в этом способе используется коэффициент ускорения, который организация устанавливает самостоятельно.

Данный коэффициент предназначен для ускорения списания стоимости объекта посредством амортизации и, соответственно, возврата вложенных в приобретение ОС средств.

Общая формула расчета методом уменьшаемого остатка:

А = Остаточная стоимость * Норма амортизации * Коэффициент ускорения.

Пример 3. Расчет амортизации основных средств ускоренным методом:

Имеем основное средств первоначальной стоимостью 200 000 и сроком полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения примем равным 2-м.

Рассчитать амортизацию основного средства.

При расчете амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка норма амортизации будет рассчитываться с учетом коэффициента ускорения.

Норма А = 100%*2 / 5 = 40%

1 год эксплуатации:

Остаточная стоимость (Ост.) = 200 000 – 0 = 200 000.

Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.

Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67

2 год эксплуатации:

Ост. = 200 000 – 80 000 = 120 000.

Год. А. = 120 000 * 40% = 48 000.

Ежем. А. = 48 000 / 12 = 4000

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 = 72 000.

Год. А. = 72 000 * 40% = 28 800.

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 = 43 200.

Год. А. = 43 200 * 40% = 17 280

Как видно, с каждым годом эксплуатации ежемесячные амортизационные отчисления уменьшаются. Большая часть стоимости основного средства списывается в первые годы. Для того чтобы полностью списать стоимость объекта, нужно воспользоваться статьей 259 НК РФ, согласно которой, в момент, когда остаточная стоимость будет менее 20% от первоначальной стоимости, амортизация рассчитывается, как остаточная стоимость, разделенная на количество оставшихся месяцев срока полезного использования.

В нашем примере 20% от первоначальной стоимости – это 40 000 руб.

Ост. = 200 000 – 80 000 – 48 000 – 28 800 – 17 280 = 25 920, это меньше, чем 20% первоначальной стоимости.

Поэтому рассчитывать в дальнейшем ежемесячную амортизацию будем с помощью деления остаточной стоимости на 12.

Ежем. А. = 25920 / 12 = 2160.

В результате этих расчетов стоимость объекта основного средства полностью спишется, остаточная стоимость будет равна 0, объект можно списать со счета 01.

Пример 4.

Вернемся к предыдущему примеру №2 и рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года – 96 000 руб. (120 000 руб. – 24 000 руб.). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 – 2000 руб. – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. × 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб. (96 000 – 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений – 1600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02 – 1600 руб. – начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

Ускоренный метод расчета амортизационных отчислений удобно применять в том случае, если организации по какой-либо причине нужно как можно быстрее списать актив. Это актуально для ОС, которые быстро изнашиваются или морально устаревают, производительность которых значительно сокращается с увеличением срока использования.

Примером, такого основного средства можно назвать компьютер. С каждым годом появляются все более мощные модели, и очень быстро компьютер, срок эксплуатации которого еще не подошел к концу, уже может не справляться с поставленными задачами. Уже через 2-3 года использования его нужно модернизировать или менять на более современную модель. Поэтому здесь удобно будет в первые 1-2 года списать основную часть его стоимости и на вернувшиеся в составе выручки деньги улучшить компьютер или же приобрести новый. При этом старую модель еще можно успеть продать, пока не закончился срок его эксплуатации. При этом окажется, что и практически всю стоимость компьютера вернем с помощью ускоренной амортизации, и получим дополнительную прибыль за счет продажи старой модели.

То есть если организация планирует быстрое обновление основных фондов, то для нее выгоднее применять ускоренный метод уменьшаемого остатка.

Последнее изменение этой страницы: 2016-12-29; Нарушение авторского права страницы

http://infopedia.su/15xcc.html

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Сфера применения метода

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации — это прием, позволяющий измерять стоимость имущества, если соответствующие объекты характеризуются неравномерной отдачей в течение всего срока службы. При этом весь свой потенциал это имущество показывает в первые годы после покупки. Например, это актуально для цифровой техники, которая способна морально устареть через пару лет после приобретения. Ее цена спустя годы будет несравнима с первоначальной, хотя эксплуатационные характеристики могут остаться теми же.

Возможность применения для амортизации способа уменьшаемого остатка в бухучете определена п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Метод незначительно отличается от линейного способа, при котором первоначальная стоимость просто делится на количество лет использования. Чтобы лучше уяснить их суть, приведем упрощенную схему первого метода, а также покажем, как выглядит для амортизации способом уменьшаемого остатка пример расчета.

Пример линейного метода

Станок стоит 423 000 руб. без НДС. Срок полезного использования — 8 лет. Годовая норма амортизации —

423 000 : 8 = 52 875 руб.

Ежемесячная проводка в течение всего срока использования Дт20 Кт02 —

52 875 : 12 = 4 406,25 руб.

Либо можно сначала рассчитать годовую норму амортизации:

а затем уже определить сумму годовой амортизации:

12,5% от 423 000 = 52 875 руб.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации – пример

Предположим, в учетной политике для станков из первого примера был закреплен не линейный способ, а способ уменьшаемого остатка начисления амортизации.

Годовая норма амортизации для него также составит 12,5% (100% : 8). В первый год сумма амортизации будет аналогичной — 52 875 руб.

Следовательно, именно эту сумму нужно вычесть для того, чтобы получить стоимость станка на конец первого отчетного года:

423 000 – 52 875 = 370 125 руб.

Далее амортизация рассчитывается на основе этой цифры:

12,5 % от 370 125 руб. = 46 265,63 руб.

Это годовая сумма амортизации. А ежемесячная —

46 265,63 : 12 = 3 855,47 руб.

Остаточная стоимость на конец второго года составит:

370 125 руб. — 46 265,63 руб. = 323 859,37 руб.

И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации.

Приведенные расчеты будут отражены в документах следующим ниже образом.

Ежемесячные проводки Дт 20 Кт 02 — 4 406,25 руб.

В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб.

Ежемесячные проводки Дт 20 Кт 02 — 3 855,47 руб.

В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб.

Если организация начисляет амортизацию в бухгалтерском учете методом уменьшаемого остатка, а для исчисления налога на прибыль — линейным методом, то образуется отложенный налоговый актив (ОНА). Пример расчета ОНА для такого случая подготовила И.О. Горчилина, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса. Получите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и переходите к разъяснениям.

Коэффициент ускорения

В примерах выше не учитывается, что основное средство может использоваться очень интенсивно и, следовательно, быстрее изнашиваться. Как реализуется способ уменьшаемого остатка начисления амортизации в таких случаях? В формулу расчета добавляется еще одна переменная — коэффициент ускорения. Коэффициент ускорения не выше 3-х, согласно п. 19 ПБУ 6/01, применяется только при методе уменьшаемого остатка. Во всех остальных случаях его применение не то чтобы невозможно (об этом идут споры), но экономически неоправданно. Впрочем, Минфин высказывается однозначно: коэффициент ускорения применяется только при методе уменьшаемого остатка (письмо Министерства финансов от 22.08.2006 № 07-05-06/220).

Обратите внимание: не стоит путать правила применения коэффициента ускорения в бухгалтерском и налоговом учете, ведь неверная трактовка этих правил может привести к очень негативным последствиям для компании при спорах с налоговиками. Так, в налоговом учете порядок применения повышающих коэффициентов описан в ст. 259.3 НК РФ. Он применяется к имуществу:

  1. используемому в условиях агрессивной среды (имеются в виду любые внешние факторы, вызывающие ускоренное старение);
  2. находящемуся в непосредственной близости от агрессивной технологической среды, которая может способствовать аварии (пожары, взрывы и т. п.);
  3. используемому в условиях частой сменности (как указано в НК — повышенной сменности); это понятие не раскрывается в НК, однако в своих письмах Минфин пояснил, что имеется в виду использование оборудования в три смены и более;
  4. с высокой энергетической эффективностью — перечень такого имущества включает различные бытовые приборы (холодильники, печи микроволновые, кондиционеры и т. п.).

Величина коэффициента ускорения в налоговом учете в этих случаях может варьироваться от 1 до 2.

Коэффициент до 3-х в налоговом учете применяется для основных средств, проходящих по договору лизинга (способ начисления амортизации любой). В договоре лизинга могут проходить любые основные средства, за исключением тех, которые относятся к 1–3-й амортизационным группам.

Важно! Величина коэффициента устанавливается организацией самостоятельно, но в рамках, определенных законом. Следует учитывать, что принятая величина коэффициента должна иметь убедительное обоснование. В качестве него могут выступать: техническая документация на ОС, разрешения официальных органов, графики выходов на работу, табели учета рабочего времени, акты приема-передачи ОС (в случае лизинга) и т. п.

Итак, для расчета амортизации в бухучете по методу уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения нужно знать:

  1. Стоимость объекта ОС на начало года.
  2. Срок полезного использования объекта ОС.
  3. Коэффициент ускорения.

[3]

Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка – пример

Предположим, к станку из первого примера организация решила применить коэффициент ускорения, равный 1,8, первоначальная стоимость — 423 000 руб., срок полезного использования — 8 лет.

Годовой процент амортизации, как было рассчитано выше, —

Делаем поправку на коэффициент ускорения —

Годовая амортизация уменьшаемого остатка составит:

в 1-й год — 22,5 % от 423 000 руб. = 95 175 руб.;

во 2-й год — 22,5 % от остаточной стоимости 327 825 руб. (423 000 руб. – 95 175 руб.) = 73 760,63 руб.;

в 3-й год — 22,5 % от остаточной стоимости 254 064,37 руб. (327 825 руб. – 73 760,63 руб.) = 57 164,48 руб.

В последующие годы сумма годовой амортизации рассчитывается аналогично. Таким образом, стоимость имущества будет списана быстрее, чем при расчете без коэффициента.

Рекомендуем ознакомиться с еще одним методом начисления амортизации в бухучете «Как правильно применять кумулятивный метод амортизации?».

Итоги

Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации актуален для основных средств, быстро устаревающих морально. Списание стоимости объекта осуществляется путем ежемесячного начисления амортизации, начиная с месяца, следующео за месяцем покупки.

http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/formula_i_primer_metoda_umenshaemogo_ostatka_nachisleniya_amortizacii/

Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации: формула

metod_umenshaemogo_ostatka_nachisleniya_amortizacii_formula.jpg

Метод уменьшаемого остатка - картинка 6

Похожие публикации

Способ уменьшаемого остатка – один из методов исчисления суммы износа ОС и НМА. Напомним, чем он характерен и как применяется на практике.

Сущность метода

Подобный способ приемлем по отношению к имуществу, эксплуатируемому с неравномерной интенсивностью, например, когда основной его потенциал используется в первые годы после приобретения. К таким активам относятся оргтехника, станки, работающие на ЧПУ, программные продукты и другие объекты, способные морально устареть спустя несколько лет после внедрения.

Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации (формулу для ОС) применяют на основании п. 18 ПБУ 6/01. В противовес линейному методу, когда износ начисляется равными долями на протяжении всего срока службы имущества, способ уменьшаемого остатка представляет собой расчет месячной амортизации ОС на основе остаточной стоимости, величина которой определяется на начало каждого года. Метод применим для расчета износа по любым категориям однородных объектов. Перечень групп имущества, износ по которым фирма определяет по рассматриваемому методу, фиксируется в учетной политике.

Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула и ее составляющие

Ежемесячный размер амортизации (Амес) группы ОС рассчитывают по формуле:

СОгод – остаточная стоимость объектов на начало года,

НА – норма амортизации, т.е. годовой процент возмещения цены ОС, исчисляемый отношением 100% стоимости ОС к количеству месяцев в сроке полезного использования (СПИ),

Ку – ускоряющий списание стоимости имущества коэффициент, установленный компанией. Этот показатель применяется, если имущество эксплуатируется в интенсивном режиме, и, естественно, изнашивается быстрее. Компании вправе решать, применять ли его в начислении износа, и устанавливать его размер. Величина этого индекса не может превышать 3 и должна быть технически обоснована, т. е. подтверждена максимальная эксплуатация объекта документами компании и соответствующими разрешениями органов технадзора.

Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример для ОС

ООО «Этна» приобрела цифровое оборудование, общие расходы по которому составили 700000 руб. без НДС. Срок службы объекта – 6 лет. Учетной политикой фирмы зафиксировано начисление износа методом уменьшаемого остатка. Поскольку максимальную прибыль оборудование принесет в первые годы эксплуатации, компанией обоснован и установлен ускоряющий индекс в размере 2,3%. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка:

Годовая НА = 100% / 6 лет = 16,667%

С учетом коэффициента НА = 16,667% х 2,3 = 38,334%

Начисление износа оборудования началось с 01.04.2019. В таблице представлен расчет амортизации по каждому году использования оборудования:

Период расчета

[1]

Остат. стоимость на начало года

Ежемесячная амортизация

Начисленный износ за период

http://spmag.ru/articles/metod-umenshaemogo-ostatka-nachisleniya-amortizacii-formula

Пошаговое начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка – формулы и пример расчета в 2020 году

Для расчета амортизационных отчислений объектов ОС может применяться метод уменьшаемого остатка. Основная особенность данного способа в использовании в качестве основы не первоначальной стоимости, а остаточной.

В формулу включается ускоряющий коэффициент, что позволяет в кратчайшие сроки списать значительную долю стоимости актива.

Формулы для расчета

Нелинейный метод, в отличие от линейного, позволяет в ускоренные сроки списать стоимость актива в расходы.

[2]

Для использования данного способа при расчете амортизации берутся следующие показатели:

  • остаточная стоимость – результат разности первоначального значения и начисленных амортизационных отчислений в конкретный момент времени;
  • коэффициент ускорения – определяется компанией самостоятельно с целью ускорения процесса списания основного средства в пределах 3-х.
  • срок полезного использования, выраженный в годах.

Сумма ежемесячной амортизации рассчитывается путем деления годового размера отчислений на 12 месяцев.

Порядок расчета годовой амортизации методом уменьшаемого остатка прописан в п.19 ПБУ 6/01:

  1. на норму амортизации умножается размер остаточной стоимости;
  2. вычисление остаточной стоимости проводятся на начало года;
  3. норма амортизации считается как произведение коэффициента ускорения на дробь 1/Срок полезного использования в годах;
  4. коэффициент не может быть больше 3-х, необходимо документально обосновать принятый размер.

Метод уменьшаемого остатка - картинка 7

Норма А. = 1 * К уск. / СПИ в годах.

Стоимость остаточная = Стоимость первоначальная – Амортизация начисленная

Годовая А. = Стоимость остаточная * Норма А.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12 мес.

Метод уменьшаемого остатка - картинка 8★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример

Исходные данные:

10 апреля 2018 года организация приняла к учету основное средство стоимостью 900 000 руб.

Для него в бухгалтерском учете установлен срок использования 5 лет.

Принято решение проводить начисление амортизации методом уменьшаемого остатка.

Коэффициент ускорения выбран, равный 3.

С 1 мая 2018 года компания должна начать начислять по объекту ОС амортизацию, срок начисления – с мая 2018 по апрель 2023.

Метод уменьшаемого остатка - картинка 9Расчет:

Норма А. = 1 * 3 / 5 * 100% = 60%

1 год использования (май-декабрь 2018):

Остаточная стоимость ОС = 900 000.

Годовая А. = 900 000 * 60% = 540 000.

Ежемесячная А. = 540 000 / 12 = 45 000.

За первые 8 месяцем 1-го года использования спишется 45 000 * 8 = 360 000.

2 год использования (январь-декабрь 2020):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 = 540 000.

Годовая А. = 540 000 * 60% = 324 000.

Ежемесячная А. = 324 000 / 12 = 27 000.

3 год использования (январь-декабрь 2020):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 = 216 000.

Годовая А. = 216 000 * 60% = 129 600.

Ежемесячная А. = 129 600 /12 = 10 800.

4 год использования (январь-декабрь 2021):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 = 86 400.

Годовая А. = 86 400 * 60% = 51840

Ежемесячная А. = 4 320.

5 год использования (январь-декабрь 2022):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 = 34 560.

Годовая А. = 34 560 * 60% = 20 736.

Ежемесячная А. = 20 736 / 12 = 1 728.

Последние 4 месяца (январь-апрель 2023):

Остат. стоим. = 900 000 – 360 000 – 324 000 – 129 600 – 51 840 – 20 736 = 13 824.

Годовая А. = 13 824 * 60% = 8 294,40.

Ежемесячная А. = 8294,4 / 12 = 691,20.

За последние 4 месяца спишется = 691,2 * 4 = 2 764,80.

Итого за 5 лет списано амортизации на сумму = 360 000 + 324 000 + 129 600 + 51 840 + 20 736 + 2 764,80 = 888 940,80.

Остаток = 900 000 – 888 940,80 = 11 059,20 можно списать следующим образом:

  • в последнем месяце списать 691,20 + 11 059,20;
  • равномерно распределить остаток на последние 4 месяца 2023 года = 11059,20 / 4 = 2764,80; тогда ежемесячная сумма амортизации в 2023 году = 2764,80 + 691,20 = 3456.

Метод уменьшаемого остатка - картинка 10

Когда применяется данный метод начисления?

Данный способ расчета амортизационных отчислений может применяться в бухгалтерском учете для любой группы объектов. Для этого достаточно закрепить свой выбор в бухгалтерской учетной политике.

Метод уменьшаемого остатка - картинка 11Важно, что метод нужно устанавливать не для каждого отдельного объекта основных средств, а для группы ОС с однородными признаками, например, транспортные средства, компьютерная техника, мебель.

Метод уменьшаемого остатка применяется обычно для тех активов, которые быстро устаревают морально или физически, имеют неравномерную отдачу в течение срока использования.

За счет применения ускоряющего коэффициента большая часть стоимости ОС возвращается в первые годы эксплуатации, что позволяет провести перевооружение производственных фондов или улучшение текущих.

Примерами основных средств, для которых удобно применять метод уменьшаемого остатка, является компьютерная техника, транспортные средства, имущество, взятое в лизинг, быстроизнашиваемое производственное оборудование. То есть то имущество, которое обладает максимальной отдачей в первые годы эксплуатации.

Например, компьютер уже через 2-3 года с момента покупки морально устареет и потребует замены, несмотря на то, что его первоначальные характеристики и производственные мощности не изменятся.

Другие нелинейные методы начисления амортизации:

Достоинства и недостатки

Любой способ начисления амортизации имеет свои плюсы и минусы, есть они и у метода уменьшаемого остатка.

Достоинства и недостатки начисления амортизации способом уменьшаемого остатка в таблице:

ДостоинстваНедостатки
Позволяет быстро списать стоимость быстро изнашиваемых и морально устаревающих ОСПрименяется в отношении определенных видов имущества
С помощью коэффициента ускорения можно самостоятельно регулировать скорость переноса стоимости в расходыНе применяется в отношении зданий, сооружений, мебели
Высокая эффективность вложений в ОСНе применяется для легкового транспорта, кроме такси и служебных авто
Не применяется в отношении основных средств с коротким сроком полезного использования до 3 лет

Полезное видео

Применение метода уменьшаемого остатка на практике – смотрите видео:

Выводы

Метод уменьшаемого остатка – это нелинейный способ начисления амортизации, который удобно применять к быстроизнашиваемому оборудованию. Также он актуален для активов, в отношении наступает быстрый моральный износ.

Значительная часть стоимости возвращается в первые годы эксплуатации, что позволяет в короткие сроки провести переоснащение.

В методе можно использовать ускоряющий коэффициент, позволяющий регулировать скорость списания стоимости объекта ОС в расходы.

http://buhland.ru/sposob-umenshaemogo-ostatka-dlya-amortizacii/

Энциклопедия решений. Как в бухгалтерском учете использовать способ уменьшаемого остатка при амортизации основных средств?

Амортизация основных средств в бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка

Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01) одним из способов, установленных п. 18 ПБУ 6/01. Способ уменьшаемого остатка предполагает ускоренное начисление амортизации. Срок полезного использования ОС определяется в порядке, установленном п. 20 ПБУ 6/01.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией (третий абзац п. 19 ПБУ 6/01). Размер коэффициента организация устанавливает самостоятельно и закрепляет его в учетной политике. При установлении коэффициента следует учитывать ожидаемый срок использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью, ожидаемый физический износ, зависящий от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта, а также нормативно-правовые и другие ограничения использования этого объекта (например, срок аренды) (см. письмо Минфина России от 11.12.2013 N 07-01-06/54247).

Субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум. По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения не выше 3 (пп. «б» п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н).

Внимание

Коэффициент ускорения амортизации — это положительное число, на которое умножается норма амортизации ОС. С его помощью годовая норма амортизации увеличивается, то есть стоимость амортизируемого основного средства списывается быстрее.

Обратите внимание, что использование коэффициента ускорения допустимо только при применении способа уменьшаемого остатка. При начислении амортизационных отчислений другими способами, в частности, линейным, коэффициент ускорения не применяется (см. письма Минфина России от 28.02.2005 N 03-06-01-04/118, от 18.12.2003 N 04-02-05/2/81, постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 N 2346/11).

При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка сумму амортизационных отчислений определяют по формуле:

http://base.garant.ru/58073139/

Как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка: особенности и пример расчёта

  • Метод уменьшаемого остатка - картинка 13
  • Ирина Соколова

Метод уменьшаемого остатка - картинка 14

По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств. Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации. Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка

Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения. Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза. На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.

Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности. Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк. Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться. В таких случаях в интересах собственника — как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений.

Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

  • к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
  • к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3 лет (1–2 амортизационные группы);
  • к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
  • к офисной обстановке;
  • к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

Уже из названия метода — «уменьшаемого остатка» — становится понятно, что за основу расчётов будет браться остаточная стоимость объекта, равная первоначальным затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию за минусом уже погашенных начислений на начало отчётного периода.

Второй показатель, который необходим для вычислений, – норма амортизации. Она определяется, исходя из срока полезной эксплуатации имущества. Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление).

Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

Сама формула имеет следующий вид:

А = Со*(К*Ку) / 100, где

А – сумма списания;

Со – остаточная стоимость объекта;

К – норма износа;

Ку – коэффициент ускорения.

Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

  • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
  • срок полезного использования – 5 лет;
  • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

Начнём с определения нормы амортизации. Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

Таким образом, на протяжении всего срока эксплуатации объекта его балансовая стоимость уменьшается на сумму амортизации, пока не достигнет нулевого значения.

Стоит отметить, что выбрав в качестве способа списания износа метод уменьшаемого остатка, применять его необходимо весь срок службы основного средства: с момента оприходования объекта (начиная с 1 числа следующего месяца) и до окончания амортизационных отчислений. Основанием для прекращения начисления амортизации служит полное погашение стоимости имущества или его снятие с баланса организации.

http://dezhur.com/db/buhgalteriya/kak-nachislyat-amortizaciyu-sposobom-umen-shaemogo-ostatka-osobennosti-i-primer-rascheta.html

Литература

  1. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.
  2. Басовский, Л.Е. История и методология экономической науки. Учебное пособие. Гриф МО РФ / Л.Е. Басовский. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 773 c.
  3. Делия, В. П. История и методология науки производства / В.П. Делия, Л.Д. Гагут, Ю.А. Гнидина. — М.: Де-По, 2013. — 304 c.
  4. Борисов, А. Н. Защита от принудительной ликвидации юридического лица по искам государственных органов / А.Н. Борисов. — М.: «Юридический Дом «Юстицинформ», 2007. — 272 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях