WordPress

Личный отчет по есн

Личный отчет по есн - картинка 1
Полезная информация на тему: "Личный отчет по есн"с комментариями спецалистов.

Личный отчет по ЕСН

Александр Елин, генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

Личный отчет по ЕСН

Декларация от предпринимателя

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 2 (февраль 2008 года)

Предприниматели являются плательщиками единого социального налога (ЕСН) (ст. 235 НК РФ). Это означает, что они должны платить налог не только с зарплаты своих сотрудников, но и лично за себя. А по итогам года не позднее 30 апреля они должны заполнить и сдать в свою инспекцию декларацию по ЕСН. Исключение составляют коммерсанты, работающие на «упрощенке», уплачивающие ЕНВД или единый сельхозналог.

Бланк декларации вы можете бесплатно получить в своей инспекции, купить в книжном магазине или распечатать из интернета. Обратите внимание: с этого года используется новая форма, утвержденная приказом Минфина России 17 декабря 2007 г. № 132н. Она состоит из титульного листа, разделов 1 и 2. Прежняя форма из приказа МНС России от 13 ноября 2002 г. № БГ-3-05/649 теперь считается недействительной.

Заполняем титульный лист

Титульный и остальные листы заполняйте аккуратно. Если вы оформляете декларацию вручную, лучше заполнять ее печатными буквами. Внизу каждого листа необходимо расписаться в специально отведенном поле и проставить дату заполнения.

На первой странице в поле «Отчетный налоговый период» указывается год – 2007. В графе «Представляется в __ (наименование налогового органа и его код)» запишите название своей инспекции, например, «в Инспекцию ФНС России № 18 г. Москва». Четырехзначный номер, который надо записать в ячейках справа (код), возьмите из свидетельства о постановке на учет. В квадрате «по месту жительства: индивидуального предпринимателя» поставьте знак « V ». Далее запишите свои фамилию, имя и отчество без сокращений, как в паспорте. Реквизиты свидетельства о постановке на учет теперь указывать не нужно, вместо него на титуле пишется ОКВЭД.

ИНН указывается на каждой странице вверху. Строки «Адрес налогоплательщика» заполняются, только если вы не указываете ИНН. Ниже пишется номер контактного телефона и число страниц. Декларация имеет сквозную нумерацию, поэтому все листы, начиная с титульного, нужно последовательно пронумеровать, указав 01, 02, 03 в ячейках вверху. Та часть титульного листа, которая расположена под заголовком «Заполняется работником налогового органа» остается пустой.

Таблица 1. Ставки ЕСН для ИП (п. 3 ст. 241 НК РФ)

Заполняем расчетный лист

В разделе 2 декларации определяется сумма ЕСН. подлежащая доплате за прошедший 2007 год. Прежде чем мы подробно расскажем о том, как заполнить этот раздел, поясним, как рассчитывается ЕСН.

Налогом облагается разница (налоговая база) между доходами, полученными в течение года от предпринимательской деятельности, и понесенными расходами. При этом в доходы не включается НДС, который предъявлялся покупателям (заказчикам). Аналогично расходы показываются без «входного» налога, уплаченного поставщикам, поскольку эти суммы вы должны были принять к вычету при исчислении НДС. Если же в 2007 году вы были освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ), то НДС от поставщиков надо было включать в стоимость приобретенных товаров. Если часть бизнеса переведена на спецрежим (ЕНВД, УСН, ЕСХН), доходы, полученные от этого вида деятельности, не берутся, как и расходы.

Брать можно только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, то есть так или иначе связанные с деятельностью. При этом в затраты включаются только те суммы, которые оплачены. Поэтому к накладной или счету-фактуре всегда прикладывается документ, подтверждающий оплату: платежное поручение, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру или бланк строгой отчетности. Расходы, не связанные с бизнесом, а произведенные для ваших личных нужд, в уменьшение доходов списать нельзя. Подробно о том, как предпринимателю рассчитать свои расходы, описано в совместном приказе Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г. №№ 86н, БГ-3-04/430.

Итак, сумму доходов, полученную за 2007 год, отразите по строке 100 декларации, величину расходов – по строке 200. Разницу между строками 100 и 200 запишите в строку 300.

Пример 1

ИП Васильев занимается перепродажей товаров. Он не применяет УСН, не платит ЕНВД, поэтому по итогам работы за 2007 год должен заполнить и сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕСН. Васильев является плательщиком НДС. За 2007 год он продал товаров на 1 062 000 руб., в том числе НДС – 162 000 руб. Таким образом, его доход, учитываемый при расчете ЕСН, составит 900 000 руб. (1 062 000 – 162 000). Эту сумму Васильев должен записать в строку 100 декларации.

В 2007 году на закупку товаров бизнесмен потратил 708 000 руб. (в том числе НДС – 118 000 руб.). В 2007 году продана часть на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). По состоянию на 1 января 2007 года остатка товаров не было. Таким образом, в состав расходов предприниматель включает затраты на покупку проданных ценностей в сумме 500 000 руб. (590 000 – 90 000). Для простоты остальную величину расходов (амортизация автомобиля, используемого в деятельности, расходы на бензин и техобслуживание, аренда торгового места и др.) возьмем общей величиной, без «входного» НДС, – 250 000 руб.

Таким образом, общая сумма расходов ИП за 2007 год составит 750 000 руб. (500 000 + 250 000). Соответственно налоговая база для расчета ЕСН составит 150 000 руб. (900 000 – 750 000). Эту величину Васильев впишет в строку 300 декларации.

Предприниматели, являющиеся инвалидами I , II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ). Обратите внимание: эта льгота в 2007 году действует только в части уплаты налога за себя, не за работников. Если бизнесмен имеет право на льготу, то сумму он должен вписать в строку 400.

Пример 2

Продолжим пример 1. Предположим, что у Васильева есть свидетельство, подтверждающее, что он является инвалидом III группы, то есть имеет право на льготу. Поскольку рассчитанная им налоговая база составила 150 000 руб. (больше 100 000 руб.), он применяет льготу на максимальную сумму – 100 000 руб. Эта величина вписывается в строку 400.

В строке 500 определяется сумма ЕСН исходя из величины, указанной в строке 300. Здесь нужно быть особенно внимательным. Ставки ЕСН для предпринимателя зависят от величины налоговой базы (с учетом льготы) и распределены между платежами в федеральный бюджет (ФБ), а также федеральный (ФФОМС) и территориальный (ТФОМС) фонды медицинского страхования (таблица 1). В строке 600 по тем же ставкам рассчитывается ЕСН, который не будет перечислен в бюджет в связи с применением льготы.

Пример 3

Продолжим пример 2.

Налоговая база по ЕСН за 2007 год у Васильева составила 50 000 руб. Следовательно, он должен использовать ставки, соответствующие налоговой базе до 280 000 руб.

Строка 500 заполняется так:

в графе 3 – 10 950 руб. (150 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 1200 руб. (150 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 записать 2850 руб. (150 000 руб. 5 1,9%).

В строку 600 попадут следующие величины:

в графе 3 – 7300 руб. (100 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 800 руб. (100 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 записать 1900 руб. (100 000 руб. 5 1,9%).

Данные по строке 700 определяются как разница между строками 500 и 600 по соответствующим графам. Значения показывают сумму ЕСН, начисленного за 2007 год. Если льготы не применяются, то значения в строке 700 будут равны показателям строки 500.

По строке 800 нужно записать сумму авансовых платежей, начисленных за 2007 год. Расчеты авансов вам должна была присылать инспекция в специальных уведомлениях. Строка 810 предназначена для адвокатов. ИП ее не заполняют, поставьте в ней прочерк.

Положительную разницу между начисленной за год суммой налога (строка 700) и уплаченными в течение года платежами (строка 800) нужно заплатить не позднее 15 июля 2008 года. Сумма записывается в строку 900. Строка 1000 предназначена для глав крестьянского (фермерского) хозяйства. ИП ее не заполняют.

Пример 4

Продолжим пример 3. Предположим, общая сумма авансовых платежей за 2007 год составила 3000 руб., в том числе: ФБ – 2190 руб., ФФОМС – 240 руб., ТФОМС – 570 руб. Эти суммы Васильев запишет в строку 800. Полностью заполнение 2 раздела декларации показано в образце.

Вся информация о рассчитанных суммах переносится в раздел 1. Заполнение полей данного раздела показано в таблице 2.

http://spmag.ru/article/2008/2/lichnyy-otchet-po-esn

Налоговая декларация по ЕСН

Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам утверждена приказом Минфина РФ № 163н от 29.12.2007. Код формы по КНД 1151046.

Форма налоговой декларации по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (далее — Декларация), заполняется шариковой или перьевой ручкой, черным либо синим цветом. Возможна ее распечатка на принтере.

Декларация ЕСН представляется на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Декларация ЕСН на бумажном носителе может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

http://blanker.ru/doc/deklaraciya-esn

Отчетность по ЕСН: на что смотрят инспекторы

Подготовили расчет по ЕСН? Не спешите нести его в инспекцию. Перед тем как это сделать, будет нелишним проверить показатели отчета. Причем по той методике, по которой это будут делать налоговики при камеральной проверке.

Поскольку сейчас компаниям предстоит отчитаться за полугодие, все соотношения мы привели применительно к расчету. Наиболее актуальные из них мы свели в удобную таблицу. Сначала выделили контрольные соотношения внутри расчета по ЕСН, а затем — соотношения показателей расчета и других форм отчетности.

Инспекторы проверяют, не ошиблись ли бухгалтеры при расчете тех или иных показателей либо при заполнении различных листов расчета. Если у чиновников появляются основания полагать, что компания неправомерно применяет налоговую льготу либо занижает сумму налога, внутренний документ ФНС России предписывает инспекторам запросить у компании дополнительные документы.

И в любом случае налоговики могут вызвать бухгалтера в инспекцию (подп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ). Заметьте: для этого налоговики должны направить в адрес предприятия специальное письменное уведомление.

Но на практике инспекторы часто вызывают представителя компании по телефону. Такой вызов лучше не игнорировать. В конце концов, развеять сомнения налоговиков в ваших же интересах. А письменные пояснения можно направить в инспекцию по почте или с курьером.

Таблица. Контрольные соотношения, которые используют налоговики при проверке расчета по ЕСН

http://www.klerk.ru/buh/articles/112669/

Личный отчет по ЕСН. Декларация от предпринимателя.

Александр Елин, генеральный директор компании «АКАДЕМИЯ АУДИТА»

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 2 (февраль 2008 года)

Предприниматели являются плательщиками единого социального налога (ЕСН) (ст. 235 НК РФ). Это означает, что они должны платить налог не только с зарплаты своих сотрудников, но и лично за себя. А по итогам года не позднее 30 апреля они должны заполнить и сдать в свою инспекцию декларацию по ЕСН. Исключение составляют коммерсанты, работающие на «упрощенке», уплачивающие ЕНВД или единый сельхозналог.

Бланк декларации вы можете бесплатно получить в своей инспекции, купить в книжном магазине или распечатать из интернета. Обратите внимание: с этого года используется новая форма, утвержденная приказом Минфина России 17 декабря 2007 г . № 132н. Она состоит из титульного листа, разделов 1 и 2. Прежняя форма из приказа МНС России от 13 ноября 2002 г . № БГ-3-05/649 теперь считается недействительной.

Заполняем титульный лист

Титульный и остальные листы заполняйте аккуратно. Если вы оформляете декларацию вручную, лучше заполнять ее печатными буквами. Внизу каждого листа необходимо расписаться в специально отведенном поле и проставить дату заполнения.

На первой странице в поле «Отчетный налоговый период» указывается год – 2007. В графе «Представляется в __ (наименование налогового органа и его код)» запишите название своей инспекции, например, «в Инспекцию ФНС России № 18 г . Москва». Четырехзначный номер, который надо записать в ячейках справа (код), возьмите из свидетельства о постановке на учет. В квадрате «по месту жительства: индивидуального предпринимателя» поставьте знак « V ». Далее запишите свои фамилию, имя и отчество без сокращений, как в паспорте. Реквизиты свидетельства о постановке на учет теперь указывать не нужно, вместо него на титуле пишется ОКВЭД.

ИНН указывается на каждой странице вверху. Строки «Адрес налогоплательщика» заполняются, только если вы не указываете ИНН. Ниже пишется номер контактного телефона и число страниц. Декларация имеет сквозную нумерацию, поэтому все листы, начиная с титульного, нужно последовательно пронумеровать, указав 01, 02, 03 в ячейках вверху. Та часть титульного листа, которая расположена под заголовком «Заполняется работником налогового органа» остается пустой.

Таблица 1. Ставки ЕСН для ИП (п. 3 ст. 241 НК РФ)

Заполняем расчетный лист

В разделе 2 декларации определяется сумма ЕСН. подлежащая доплате за прошедший 2007 год. Прежде чем мы подробно расскажем о том, как заполнить этот раздел, поясним, как рассчитывается ЕСН.

Налогом облагается разница (налоговая база) между доходами, полученными в течение года от предпринимательской деятельности, и понесенными расходами. При этом в доходы не включается НДС, который предъявлялся покупателям (заказчикам). Аналогично расходы показываются без «входного» налога, уплаченного поставщикам, поскольку эти суммы вы должны были принять к вычету при исчислении НДС. Если же в 2007 году вы были освобождены от НДС (ст. 145 НК РФ), то НДС от поставщиков надо было включать в стоимость приобретенных товаров. Если часть бизнеса переведена на спецрежим (ЕНВД, УСН, ЕСХН), доходы, полученные от этого вида деятельности, не берутся, как и расходы.

Брать можно только экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, то есть так или иначе связанные с деятельностью. При этом в затраты включаются только те суммы, которые оплачены. Поэтому к накладной или счету-фактуре всегда прикладывается документ, подтверждающий оплату: платежное поручение, кассовый чек, квитанция к приходному кассовому ордеру или бланк строгой отчетности. Расходы, не связанные с бизнесом, а произведенные для ваших личных нужд, в уменьшение доходов списать нельзя. Подробно о том, как предпринимателю рассчитать свои расходы, описано в совместном приказе Минфина России и МНС России от 13 августа 2002 г . №№ 86н, БГ-3-04/430.

Итак, сумму доходов, полученную за 2007 год, отразите по строке 100 декларации, величину расходов – по строке 200. Разницу между строками 100 и 200 запишите в строку 300.

Пример 1

ИП Васильев занимается перепродажей товаров. Он не применяет УСН, не платит ЕНВД, поэтому по итогам работы за 2007 год должен заполнить и сдать в налоговую инспекцию декларацию по ЕСН. Васильев является плательщиком НДС. За 2007 год он продал товаров на 1 062 000 руб., в том числе НДС – 162 000 руб. Таким образом, его доход, учитываемый при расчете ЕСН, составит 900 000 руб. (1 062 000 – 162 000). Эту сумму Васильев должен записать в строку 100 декларации.

В 2007 году на закупку товаров бизнесмен потратил 708 000 руб. (в том числе НДС – 118 000 руб.). В 2007 году продана часть на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). По состоянию на 1 января 2007 года остатка товаров не было. Таким образом, в состав расходов предприниматель включает затраты на покупку проданных ценностей в сумме 500 000 руб. (590 000 – 90 000). Для простоты остальную величину расходов (амортизация автомобиля, используемого в деятельности, расходы на бензин и техобслуживание, аренда торгового места и др.) возьмем общей величиной, без «входного» НДС, – 250 000 руб.

Таким образом, общая сумма расходов ИП за 2007 год составит 750 000 руб. (500 000 + 250 000). Соответственно налоговая база для расчета ЕСН составит 150 000 руб. (900 000 – 750 000). Эту величину Васильев впишет в строку 300 декларации.

Предприниматели, являющиеся инвалидами I , II или III группы, освобождаются от уплаты ЕСН в части доходов от деятельности в размере, не превышающем 100 тыс. руб. (подп. 3 п. 1 ст. 239 НК РФ). Обратите внимание: эта льгота в 2007 году действует только в части уплаты налога за себя, не за работников. Если бизнесмен имеет право на льготу, то сумму он должен вписать в строку 400.

Пример 2

Продолжим пример 1. Предположим, что у Васильева есть свидетельство, подтверждающее, что он является инвалидом III группы, то есть имеет право на льготу. Поскольку рассчитанная им налоговая база составила 150 000 руб. (больше 100 000 руб.), он применяет льготу на максимальную сумму – 100 000 руб. Эта величина вписывается в строку 400.

В строке 500 определяется сумма ЕСН исходя из величины, указанной в строке 300. Здесь нужно быть особенно внимательным. Ставки ЕСН для предпринимателя зависят от величины налоговой базы (с учетом льготы) и распределены между платежами в федеральный бюджет (ФБ), а также федеральный (ФФОМС) и территориальный (ТФОМС) фонды медицинского страхования (таблица 1). В строке 600 по тем же ставкам рассчитывается ЕСН, который не будет перечислен в бюджет в связи с применением льготы.

Пример 3

Продолжим пример 2.

Налоговая база по ЕСН за 2007 год у Васильева составила 50 000 руб. Следовательно, он должен использовать ставки, соответствующие налоговой базе до 280 000 руб.

Строка 500 заполняется так:

в графе 3 – 10 950 руб. (150 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 1200 руб. (150 000 руб. 5 0,8%),

в графе 5 записать 2850 руб. (150 000 руб. 5 1,9%).

В строку 600 попадут следующие величины:

в графе 3 – 7300 руб. (100 000 руб. 5 7,3%),

в графе 4 – 800 руб. (100 000 руб. 5 0,8%),

[1]

в графе 5 записать 1900 руб. (100 000 руб. 5 1,9%).

Данные по строке 700 определяются как разница между строками 500 и 600 по соответствующим графам. Значения показывают сумму ЕСН, начисленного за 2007 год. Если льготы не применяются, то значения в строке 700 будут равны показателям строки 500.

По строке 800 нужно записать сумму авансовых платежей, начисленных за 2007 год. Расчеты авансов вам должна была присылать инспекция в специальных уведомлениях. Строка 810 предназначена для адвокатов. ИП ее не заполняют, поставьте в ней прочерк.

Положительную разницу между начисленной за год суммой налога (строка 700) и уплаченными в течение года платежами (строка 800) нужно заплатить не позднее 15 июля 2008 года. Сумма записывается в строку 900. Строка 1000 предназначена для глав крестьянского (фермерского) хозяйства. ИП ее не заполняют.

Пример 4

Продолжим пример 3. Предположим, общая сумма авансовых платежей за 2007 год составила 3000 руб., в том числе: ФБ – 2190 руб., ФФОМС – 240 руб., ТФОМС – 570 руб. Эти суммы Васильев запишет в строку 800. Полностью заполнение 2 раздела декларации показано в образце.

Вся информация о рассчитанных суммах переносится в раздел 1. Заполнение полей данного раздела показано в таблице 2.

http://www.audit-it.ru/articles/account/a84/138177.html

Заполняем декларацию по ЕСН

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Личный отчет по есн - картинка 5

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

http://www.eg-online.ru/article/90469/

Отчетность по ЕСН

По окончании каждого отчетного периода налогоплательщики (страхователи) в срок не позднее 20-го числа следующего месяца представляют в налоговые инспекции расчеты по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Обязанность представлять в налоговые органы расчеты возникает у налогоплательщиков-организаций даже в том случае, если все выплаты, произведенные в отчетном периоде, не подлежат налогообложению. Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обязаны предоставить в региональные отделения Фонда социального страхования сведения (отчеты) по форме, утвержденной ФСС.

Налогоплательщики-работодатели представляют налоговую декларацию по форме, утвержденной Министерством Финансов РФ не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Копию налоговой декларации с отметкой налогового органа, налогоплательщик не позднее 1 июля следующего года представляет в территориальный орган Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 243 НК РФ обособленные подраз-деления, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, исполняют обязанности по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

В целях упорядочения уплаты ЕСН и повышения эффективности контроля за поступлением налога налогоплательщики — организации, в состав которых входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса, расчетного счета, не начисляющие выплаты физическим лицам, могут производить уплату ЕСН централизовано по месту нахождения головной организации.

По страховым взносам предусмотрен аналогичный порядок представления расчетов и уплаты взносов.

http://knigi.news/nalogi/otchetnost-esn-22448.html

Порядок исчисления и учета ЕСН в «1С:Бухгалтерии 7.7»

Для того чтобы указать порядок исчисления, который будет использоваться при закрытии месяца, при выполнении операции «Начисление налогов с ФОТ», предназначена константа «Порядок исчисления ЕСН». Константа может принимать значения «0», «1» или «2», каждое из которых соответствует определенному порядку исчисления.

Перед началом работы бухгалтеру следует самостоятельно выбрать порядок исчисления ЕСН в соответствии с требованиями к учету, предъявляемыми в конкретной организации, и действующими на данный момент нормативными актами. При выборе порядка исчисления ЕСН следует иметь в виду, что если организации предоставлена льгота в соответствии со статьей 239 НК РФ или организация является плательщиком ЕНВД, то сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, также будет зависеть от выбранного порядка исчисления. Во всех других случаях сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не зависит от выбранного порядка исчисления. Изменить значение константы «Порядок исчисления ЕСН» можно в списке констант (меню «Операции — Константы»).

При выборе порядка исчисления надо учитывать, что константа «Порядок исчисления ЕСН» является периодической. Новое значение константы рекомендуется указывать в первый день налогового периода — 1 января. Кроме того, следует иметь в виду, что исчисление ЕСН выполняется нарастающим итогом с начала года, поэтому в течение года порядок исчисления ЕСН изменять недопустимо. Таким образом, при изменении значения константы следует перепровести все документы «Закрытие месяца» за период, в котором мы изменяем порядок исчисления ЕСН.

Далее рассмотрим порядок исчисления ЕСН и страховых взносов в ПФР при различных значениях константы.

Значение константы «0»

При значении константы «0» исчисление ЕСН производится следующим образом:

  • Ставка ЕСН определяется в соответствии со статьей 241 НК РФ;
  • На основании имеющейся налоговой базы и найденной ставки исчисляется налог;
  • Исчисленный налог отражается в учете проводкой с кредита счета 69.2.1 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Исчисление страховых взносов в ПФР производится следующим образом:

  • На основании имеющейся налоговой базы взносов в ПФР и соответствующих ставок исчисляются взносы на страховую и накопительную части пенсии;
  • Исчисленные взносы отражаются в учете проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета 69.2.1;
  • Если сумма взноса превышает сумму ЕСН, то разница между ними отражается проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Согласно решению ВАС РФ от 08.10.2003. № 7307/03, данный порядок исчисления ЕСН признан не соответствующим НК РФ, в случае, если организация применяет налоговые льготы в соответствии со статьей 239 НК РФ (по вопросам порядка исчисления ЕСН при применении льгот, предусмотренных статьей 239 НК РФ, читайте статьи «1С:Бухгалтерия»: единый социальный налог с выплат инвалидам и иностранцам» и «Льготы по статье 239 НК РФ и взносы в ПФР»). Соответственно, организациям, имеющим работников-инвалидов и применявшим в 2003 году такой порядок исчисления ЕСН, рекомендуется изменить значение константы и произвести перерасчет ЕСН за весь год.

Значение константы «1»

Значение «1» используется, если расчет налога производится в соответствии с инструкцией МНС по заполнению расчета по авансовым платежам по ЕСН за 2002 год (см. приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49 «Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения»).

В этом случае, перед тем как рассчитать ЕСН предварительно производится расчет страховых взносов в ПФР:

  • На основании имеющейся налоговой базы взносов в ПФР и соответствующих ставок исчисляются взносы на страховую и накопительную части пенсии;
  • Исчисленные взносы отражаются в учете проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета 69.2.1.

Исчисление ЕСН производится следующим образом:

  • Ставка ЕСН определяется из таблицы, приведенной в НК РФ, и уменьшается на ставку взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения;
  • На основании имеющейся налоговой базы и найденной ставки исчисляется налог;
  • Полученная сумма увеличивается на сумму предварительно рассчитанных страховых взносов в ПФР;
  • Исчисленный налог отражается в учете проводкой с кредита счета 69.2.1 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Значение константы «2»

Значение «2» используется, если расчет налога производится в соответствии с инструкцией МНС по заполнению расчета по авансовым платежам по ЕСН за 2003 год (см. приказ от 29.12.2003 № БГ-3-05/722 «Об утверждении формы расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу и Порядка ее заполнения»).

Значение «2» устанавливается по умолчанию при первом запуске системы и рекомендуется для ведения учета в 2003-м и последующих годах. Для того чтобы использовать данный порядок исчисления с 2003 года, следует установить значение константы «2» с 1 января 2003 года. Предлагаемый порядок исчисления налога обеспечивает:

  • Раздельное отражение в бухгалтерском и налоговом учете затрат на уплату ЕСН и страховых взносов в ПФР;
  • Отсутствие «транзитных» проводок по счету 69.2.1 при отражении взносов в ПФР, исчисленных по видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

При данном значении константы исчисление ЕСН производится следующим образом:

  • Ставка ЕСН уменьшается на ставку страховых взносов в ПФР, предусмотренную для данного объекта налогообложения;
  • На основании имеющейся налоговой базы и найденной ставки исчисляется налог;
  • Исчисленный налог отражается в учете проводкой с кредита счета 69.2.1 в дебет счета учета затрат на оплату труда.

Исчисление страховых взносов в ПФР производится следующим образом:

  • На основании имеющейся налоговой базы и соответствующих ставок исчисляются взносы на страховую и накопительную части пенсии;
  • Исчисленные взносы отражаются в учете проводками с кредита счетов 69.2.2 и 69.2.3 в дебет счета учета расчетов на оплату труда.

Приведем несколько примеров, иллюстрирующих описанное выше:

В январе сотруднику (мужчина, 1975 года рождения) была начислена заработная плата в размере 10 000 руб. Произведенное начисление облагается ЕСН по ставке 28 % и взносами на страховую и накопительную часть пенсии по ставкам 11 % и 3 % соответственно. Затраты по оплате труда сотрудника отнесены на счет 26.

Исчисление страховых взносов
на страховую и накопительную части пенсии

На страховую часть пенсии

10 000 руб. * 11% / 100% = 1 100 руб.

На накопительную часть пенсии

10 000 руб. * 3% / 100% = 300 руб.

Значение
константы
«Порядок
исчисления ЕСН»

Расчет суммы налога

10 000 руб. * 28% / 100% = 2 800 руб.

10 000 руб. * (28% — (11% + 3%)) / 100% + (1 100 руб. + 300 руб.) = 2 800 руб.

10 000 руб. * (28% — (11% + 3%)) / 100% = 1 400 руб.

Значение
константы
«Порядок
исчисления ЕСН»

http://buh.ru/articles/documents/13590/

Ставка и расчет единого социального налога в 2020 году

Единый социальный налог (ЕСН) – это понятие, применяемое в налогообложении. За его счет реализуется право сотрудников на бесплатную помощь в определенных медицинских организациях. Также он позволяет работникам рассчитывать на государственную пенсию и социальные выплаты.

Налог зачисляется при помощи как бюджетных, так и внебюджетных средств.

Есть вероятность, что подобный вид налогообложения будет возвращен этом году.

Кто должен делать отчисления по единому социальному налогу

Налогоплательщиками являются все, кто имеет работу.

Личный отчет по есн - картинка 7
Всех, кто обязан платить социальный налог, принято делить на две группы:

  1. Все лица, которые осуществляют выплаты физическим лицам, индивидуальные предприниматели, разного рода организации и предприятия, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.
  2. Индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой.

Что является объектом налогообложения

Объекты обложения по единому социальному налогу немного отличаются у налогоплательщиков первой и второй подгруппы.

Для тех лиц, которые относятся к первой группе, объектом обложения будут служить все выплаты, производимые физическим лицам по разным договорам (и по трудовым, и по всем видам гражданско-правовых).

Для лиц, относящихся ко второй группе, объектом обложения будут считаться все виды доходов от работы после вычета определённых расходов.

Ставка социального налога, пример расчета

В 2020 году ставка ЕСН не изменилась, осталась на уровне прошлого (2019) года.

Она складывается из трёх видов взносов:

  • отчисления в Пенсионный фонд, которые составляют 22%;
  • отчисления в Страховой фонд, которые составляют 2,9%;
  • отчисления в Фонд медицинского страхования, которые составляют 5,1%.

У индивидуальных предпринимателей (ИП) немного иная система расчета.

[2]

Отчисления в страховые фонды являются необязательными и добровольными. Все эти взносы у индивидуального предпринимателя прямо пропорциональны минимальному размеру оплаты труда (МРОТ).

Так, отчисления в Пенсионный фонд будут составлять 26% от МРОТ за год: 12 * 26% * МРОТ. Аналогичным образом рассчитываются отчисления в фонд медицинского страхования, только с учетом ставки 5,1%.

Все взносы индивидуального предпринимателя зависят ещё и от его годового дохода. Если он превышает порог в триста тысяч рублей, то ко всем отчислениям прибавляется один процент от той суммы, которая превышает названный лимит.

Но размер взносов тоже имеет определённую границу. Так, максимальный размер отчислений в Пенсионный фонд в 2016 году составляет сумму чуть менее 155000 рублей.

Размер ставки социального налога может изменяться в зависимости от суммы начислений. То есть, он может быть уменьшен при достижении определённого лимита.

Ежегодно этот лимит изменяется. Не стал исключением и 2019 год. Такие ставки ЕСН изменились, они различны для взносов в пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Пенсионный фонд: при начислениях менее 796 тысяч рублей ставка ЕСН составляет 22%, при начислениях более 796 тысяч рублей ставка ЕСН уменьшается до 10%.

Фонд социального страхования: при начислениях менее 718 рублей ставка 2,9%, более 718 тысяч рублей – 0%.

[3]

О возвращении единого социального налога можно узнать из видео.

Единый социальный налог: последние новости, изменения в 2020 году

В соответствии с бюджетным законом страны и изменениями в Налоговом Кодексе РФ в 2020 году происходят определенные поправки, связанные с уплатой ЕСН:

    1. Увеличено количество предприятий, имеющих право на электронную отчетность.
    2. При отчислении взносов по единому социальному налогу теперь запрещено округлять суммы в любую сторону.

Личный отчет по есн - картинка 8

Личный отчет по есн - картинка 9О налоге на продажу квартиры можно узнать на нашем сайте.

О стоимости патента для ИП в 2020 году в статье. Виды патентов, образец заявления, способы оплаты.

О налоговых каникулах для ООО здесь.

  1. Внесены изменения, которые связаны с проверками организации надзорными предприятиями.
    Сроки проверки могут быть увеличены с четырёх месяцев до полугода при наличии серьёзных на то оснований.К таким основаниям относятся следующие: документально зафиксированные факты нарушений, требующие срочной проверки и принятия срочных мер; проверка предприятий, у которых филиалы расположены в разных субъектах Российской Федерации; отсутствие затребованных при проверке документов или их неточность; отсутствие страховых отчислений в установленный срок; задержка проверки по форс-мажорным обстоятельствам.

Подобные изменения всегда принимаются законодательными органами в конце финансового года, чтобы запланировать финансовую работу в следующем году (отчетном периоде).

О едином социальном налоге подробно рассказывается в видео.

http://vesbiz.ru/svoj-biznes/edinyj-socialnyj-nalog.html

Литература

  1. Сычев, Павел Хищники. Теория и практика рейдерских захватов / Павел Сычев. — М.: Альпина Паблишер, 2011. — 184 c.
  2. Авакьян, С.А. Конституционное право России: Методическое руководство к семинарам; М.: Российский Юридический Издательский Дом, 2013. — 370 c.
  3. Жилина, Е. А. Юридическая служба предприятия: cоздание и управление / Е.А. Жилина. — М.: КноРус, 2010. — 168 c.
  4. Витрук, Н.В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. — М.: Норма, 2017. — 391 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях