WordPress

Компенсация за задержку зарплаты. страховые взносы

Компенсация за задержку зарплаты. страховые взносы - картинка 1
Полезная информация на тему: "Компенсация за задержку зарплаты. страховые взносы"с комментариями спецалистов.

Суд: компенсацию за задержку выплаты заработной платы облагать страховыми взносами не требуется

Компенсация за задержку зарплаты. страховые взносы - картинка 2
AndreyPopov / Depositphotos.com

Статья 236 Трудового кодекса обязывает работодателя выплатить работнику денежную компенсацию в случае задержки в выплате заработной платы или других причитающихся ему выплат (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19 августа 2019 г. по делу № А84-2112/2018).

По мнению судей, указанная денежная компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. В силу своей экономической природы такая компенсация не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В рассматриваемой ситуации суд в очередной раз принял именно такое решение, указав, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда.

Узнайте последние изменения правового регулирования трудовых отношений и кадрового делопроизводства, пройдя обучение по программе повышения квалификации , и получите диплом установленного образца

Между тем, налоговые органы придерживаются противоположного мнения. В своих разъяснениях они неоднократно указывали, что суммы денежной компенсации, выплачиваемой при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, не поименованы в числе выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в связи с чем они должны облагаться такими взносами в общеустановленном порядке.

При таких обстоятельствах принимая решение об исключении сумм компенсации за несвоевременное перечисление работнику каких-либо выплат, следует быть готовым к спору с налоговой инспекцией и возможным судебным разбирательством.

Подробнее об обложении страховыми взносами суммы компенсаций за задержку выплаты заработной платы читайте в материале службы Правового консалтинга.

http://www.garant.ru/news/1292450/

Налоговые споры — облагается ли компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами?

Компенсация за задержку зарплаты. страховые взносы - картинка 4

Согласно трудовому законодательству, работодатель обязан производить перечисления по заработной плате не реже, чем 2 раза в месяц. Конкретные числа зарплаты должны быть прописаны в договоре (либо ином локальном нормативном акте) с работником.

Если зарплата не начисляется вовремя, на работодателя ложится материальная ответственность перед сотрудником: за все дни задержки придется выплачивать компенсацию. Нужно ли перечислять страховые взносы по компенсационным выплатам? Рассмотрим все точки зрения на этот вопрос.

Последствия несоблюдения сроков по заработной плате

Задержка зарплаты может возникнуть по нескольким причинам:

  • По вине работника (если были предоставлены недостоверные данные расчетного счета или работник отсутствовал в день выдачи зарплаты);
  • По вине банка (задержки при переводе);
  • По вине работодателя.

В каждом случае последствия для работодателя будут разные. Если в первых двух вины нанимателя не было – соответственно, никаких компенсаций и штрафов ему не грозит.

В последнем же случае вина работодателя есть, мера ответственности будет зависеть от суммы задолженности, причин невыплаты, а также сроков задержки.

В зависимости причин и сроков задержки, работодателю может грозить один из следующих видов ответственности:

  • Административная – в виде штрафа на основании ст.5 КоАП РФ;
  • Дисциплинарная – отстранение от должностных обязанностей по ст.192 ГК РФ;
  • Уголовная – условный срок или лишение свободы до 5 лет;
  • Материальная – в виде неустойки за просрочку.

Однако работодатель ни за что не пойдет самостоятельно «сдаваться» и выписывать себе штраф. Поэтому, чтобы начальство ответило по закону, работник должен обратиться в соответствующие инстанции.

Неустойка

Работодатель не имеет права переносить дату выдачи зарплаты. Дата фиксируется в трудовом договоре и сроки всех расчетов должны строго соблюдаться. Даже если работник сам попросит перенести день выдачи заработной платы, наниматель может поплатиться за это необходимостью выплаты неустойки.

Помимо компенсации, предусмотренной ТК РФ, сотрудник организации, которому задерживают заработную плату, может потребовать компенсацию морального вреда и упущенной выгоды. Делается это через суд в претензионном порядке.

Облагаются ли страховыми взносами?

Что касается выплат по страховым взносам с зарплат сотрудников – здесь вопросов не возникает, они начисляются согласно ст.7 закона 212-ФЗ. А вот насчет налогообложения компенсационных выплат однозначного ответа дать нельзя. Разные государственные ведомства, руководствуясь разными нормами законодательства, дают неоднозначные ответы.

Налогообложение выплат

С одной стороны, проверяющие и контролирующие органы считают, что компенсационные выплаты должны облагаться страховыми взносами. На это приводятся следующие аргументы:

  • Все эти выплаты работник получает в рамках трудовых отношений с работодателем, а соответственно, их можно приравнять к зарплате;
  • Существует специальный список выплат, которые не подлежат налогообложению. Компенсация за задержку зарплаты в этом списке отсутствует.

С другой стороны, статистика судебной практики противоречит позиции контролирующих органов. Как правило, суды встают на сторону работодателя и освобождают его от обязанности уплаты страховых взносов на компенсацию за задержку оплаты труда.

В своих постановлениях суды руководствуются мнением Президиума ВАС РФ, согласно которому, компенсация – это одна из гарантийных мер ответственности работодателя, обеспечивающая дополнительную защиту прав трудящихся, которая не должна облагаться налогом (Постановление Президиума ВАС №11031/13).

Примеры из практики

Что касается реальных исходов дела – они разные. Кому-то приходится уплачивать страховые взносы, кому-то удается законно избежать оплаты. Рассмотрим несколько примеров.

В 2017 году в компании «Фаворит» случился финансовый кризис: денег не хватало даже на оплату труда рабочих. Несколько сотрудников обратились в трудовую инспекцию для защиты своих прав. После проведенной проверки, специалисты инспекции вынесли предписание: погасить долги по зарплате и выплатить рабочим компенсацию за задержку.

Все пункты предписания были выполнены. Однако бухгалтер предприятия перечислила налоги только по зарплате, посчитав, что компенсация не облагается взносами в ИФНС, ПФР и ФСС. После очередной налоговой проверки были выявлены нарушения. Контролирующие органы потребовали выплатить взносы в ФСС по компенсации. Руководство предприятия не стало спорить с сотрудниками налоговой инспекции, и взносы были уплачены.

В феврале 2018 года фирма «КУБ» не смогла вовремя выплатить заработную плату рабочим. В марте руководство компании изыскало средства на погашение долга, кроме того, была выплачена компенсация за задержку зарплаты. По документам налоги и взносы по оплате труда были переведены в полном объеме, но бухгалтер посчитала, что компенсация не должна облагаться взносами, поэтому они не были выплачены.

После налоговой проверки были выявлены соответствующие нарушения. В отношении компании сотрудники ИФНС выдвинули предписание об уплате страховых взносов по компенсации. Однако юристы компании, изучив судебную практику, решили обратиться в суд. Суд они выиграли и были освобождены от уплаты страховых взносов по компенсации за задержку зарплаты. При вынесении решения суд ссылался на Постановление Президиума ВАС №11031/13.

Полезное видео

Заключение

Вопрос обложения страховыми взносами компенсации за задержку зарплаты спорный. Каждое ведомство имеет на этот счет свое мнение. Как правило, суды сходятся в одном – данная выплата не должна облагаться взносами ФСС.

Поэтому, если у предпринимателя есть время на судебные заседания, он может оспорить решение контролирующих органов (с 2017 года это налоговая служба) в суде и освободиться от уплаты страховых взносов на компенсацию.

http://info-trudy.ru/oblagaetsya-li-kompensatsiya-za-zaderzhku-zarplaty-strahovymi-vznosami.html

Верховный суд: компенсация за задержку зарплаты не облагается страховыми взносами

Работодатель, который выплачивает сотрудникам компенсацию за задержку заработной платы, не должен начислять на эти суммы страховые взносы. Об этом напомнил Верховный суд в определении от 10.01.19 № 303-КГ18-22489.

Суть спора

Организация выплатила работникам проценты за задержку зарплаты. Проверяющие из ФСС сочли, что проценты, выплаченные работодателем в порядке статьи 236 ТК РФ за задержку зарплаты, относятся к виду компенсаций, установленному статьей 129 ТК РФ. То есть являются элементами оплаты труда. А значит, облагаются страховыми взносами.

Напомним, что на необходимость начислять страховые взносы в подобной ситуации указывали также Минтруд и Минфин (см., например, письмо от 24.09.18 № 03-15-05/68049 — «Компенсация за задержку заработной платы облагается страховыми взносами»).

Решение суда

Однако суды заняли иную позицию, отметив следующее. Компенсация, выплачиваемая работнику на основании статьи 236 ТК РФ, является материальной ответственностью работодателя перед сотрудником. Она выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Таким образом, суммы денежной компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами не облагаются.

http://www.buhonline.ru/pub/news/2019/2/14356

Компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений. Свою позицию в очередной раз подтвердил Минфин России в комментируемом письме.

Компенсация за задержку выплаты зарплаты: как выплачивают?

По общему правилу, зарплата выплачивается не реже чем раз в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Конкретные сроки устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором или коллективным договором.

Трудовым кодексом установлена ответственность перед сотрудниками за задержку выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику.

Так, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. При неполной выплате размер процентов исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм (ст. 236 ТК РФ).

Количество дней просрочки определяется начиная со следующего дня после установленного срока выплаты зарплаты по день фактического расчета включительно.

Компенсацию за задержку выплат работникам рассчитывают путем умножения суммы задолженности на процент за каждый день задержки и на количество дней задержки. Для расчета компенсации берется сумма, начис-

ленная к выплате, то есть без учета НДФЛ, так как налог не является частью зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Точную сумму компенсации можно определить только на момент погашения задолженности по заработной плате. Поэтому в бухгалтерском учете ее начисляют в день выплаты задержанной зарплаты.

Данная компенсационная выплата НДФЛ не облагается (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы

С обложением компенсации взносами ситуация спорная. Страховыми взносами не облагаются все виды компенсационных выплат, установленные законодательством РФ и связанные с выполнением физлицом трудовых обязанностей (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Но Минфин России считает, что денежная компенсация работнику при нарушении срока выплаты зарплаты относится к мерам материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств и не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей. И специальной нормы о включении в перечень не облагаемых взносами такой компенсации в статье 422 НК РФ не предусмотрено. Поэтому компенсация за нарушение работодателем срока выплаты зарплаты облагается страховыми взносами в общем порядке.

Ранее такие разъяснения Минфин России направил письмом от 24.09.2018 № 03-15-05/68049. Минтруд России поддерживает данную позицию (письмо от 06.08.2014 № 17-4/В-369). Однако позиция Минфина и Минтруда не находит поддержки у судей.

Верховный суд в определениях от 10.01.2019 № 303-КГ18-22489, от 25.03.2013 № ВАС-608/ 13 указал, что выплата, предусмотренная статьей 236 ТК РФ, является самостоятельным видом компенсационных выплат и выплачивается сотрудникам по закону в связи с выполнением ими трудовых обязанностей. Она должна обеспечить дополнительную защиту трудовых прав работников. Поэтому суммы денежной компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами не облагают.

Ответственность за невыплату зарплаты

Ответственность за невыплату зарплаты несут руководитель компании (филиала, представительства или иного обособленного подразделения) либо работодатель – физическое лицо (в том числе – индивидуальный предприниматель). При этом наказание применяется только в том случае, если суд убедится, что невыплата зарплаты (частичная невыплата или выплата в размере менее МРОТ) вызвана корыстью или иной личной заинтересованностью названных лиц.

За частичную невыплату зарплаты свыше трех месяцев руководителю (либо предпринимателю) грозит штраф в размере до 120 000 рублей или в сумме, равной доходу за период до одного года. Штраф может быть заменен другими видами наказания: лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года либо лишением свободы на срок до одного года (ч. 1 ст. 145.1 УК РФ).

За полную невыплату зарплату свыше двух месяцев либо за выплату зарплаты в размере менее МРОТ свыше двух месяцев установлен штраф от 100 000 до 500 000 рублей или в размере дохода осужденного лица за период до трех лет. Альтернативное наказание: лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового (ч. 2 ст. 145.1 УК РФ).

Если суд установит, то перечисленные выше деяния повлекли тяжкие последствия, размер штрафа составит от 200 000 до 500 000 рублей. Лишение свободы, а также лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельность в этом случае предусмотрено на срок от 2 до 5 лет (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ).

Эксперт “НА” Е.В. Натырова

Компенсация за задержку зарплаты. страховые взносы - картинка 8

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

http://www.buhgalteria.ru/article/kompensatsiya-za-zaderzhku-zarplaty-oblagaetsya-strakhovymi-vznosami

Денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы: учет и налогообложение

Ответственность работодателя за задержку перечислений сотрудникам

Работодатель обязан своевременно перечислять сотрудникам все вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей:

  • заработную плату — не реже чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ );
  • отпускные — не менее чем за три дня до ухода в отпуск (ст. 136 ТК РФ);
  • пособие по нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 255-ФЗ);
  • окончательный расчет — в день увольнения ( ст. 140 ТК РФ ).

За задержку перечисления компания должна выплатить сотруднику денежную компенсацию ( ст. 236 ТК РФ ). Размер ее не может быть менее 1/150 ключевой ставки ЦБ, установленной в этот период. Внутренним нормативным документом может быть установлен иной порядок расчета, но размер не может быть ниже законодательно установленного.

Страховые взносы с заработной платы

Порядок начисления страховых взносов установлен главой 34 НК РФ . Администрирование этих платежей передано налоговикам начиная с 01.01.2017. Ранее сборы на соцстрахование контролировали внебюджетные фонды: ПФ, ФСС и ФОМС, а правила были установлены Федеральным законом № 212-ФЗ.

Страховыми взносами облагаются начисления сотрудникам в рамках трудовых отношений, а также по гражданско-правовым и авторским договорам.

Ставки соцвзносов на 2020 г. установлены в статье 426 НК РФ .

Вид страхованияТариф, %Предельный доход для начисления на 2020 г., руб.Ставка на доходы, превышающие предельную величину
Социальное страхование2,9865 000Не уплачиваетсяОбязательное пенсионное страхование221 150 00010 %Обязательное медицинское страхование5,1Не установлен, сбор уплачивается со всех облагаемых доходов

Страховые взносы исчисляются ежемесячно и уплачиваются до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Если день перечисления выпадает на выходной, то последний срок уплаты переносится на следующий первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ ).

Кроме страховых взносов, установленных Налоговым кодексом, все компании уплачивают налог на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Они идут в Фонд социального страхования, в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Тарифная ставка может варьироваться от 0,2 до 8,5 % в зависимости от класса профриска вида деятельности компании.

Нужно ли облагать страховыми взносами компенсацию за задержку заработной платы

Контролирующие органы категоричны в этом вопросе. Они считают, что если выплачена компенсация за задержку зарплаты, страховые взносы необходимо с нее исчислить и уплатить в бюджет (Письмо Минфина от 21.03.2017 № 03-15-06/16239).

Аргументирована эта позиция тем, что компенсационная выплата за несвоевременную выплату заработной платы не поименована в необлагаемых соцвзносами начислениях. Необлагаемые начисления приведены в ст. 422 НК РФ .

В то же время в период до введения в действие главы 34 Президиум ВАС РФ вынес Постановление от 10.12.2013 № 11031/13, в котором сделал вывод, что денежная компенсация за задержку зарплаты страховыми взносами не облагается. Высказанное мнение ВАС учитывается арбитражными судами при вынесении решения по аналогичным спорам (Постановление АС Уральского округа от 10.04.2017 № Ф09-344/17 по делу № 76-18840/2016).

Таким образом, если вы решите не начислять платежи на соцстрахование на компенсацию за задержку зарплаты, то неизбежны претензии контролирующих органов и доначисление на проверке самого платежа пени и штрафа за его неуплату. Но свою позицию можно попытаться отстоять в суде. На это есть хорошие шансы, учитывая положительную судебную практику.

Бухгалтерский учет и налогообложение

НДФЛ возмещение за задержку выплаты зарплаты не облагается, в соответствии со статьей 217 НК РФ . С этим согласен и Минфин (Письмо от 28.02.2017 № 03-04-05/11096).

Компенсация не учитывается в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль. Начисленные страховые взносы можно учесть в налоговых расходах (Письмо Минфина от 15.03.2011 № 03-03-06/1/138).

В бухгалтерском учете начисленные компенсацию и платежи на соцстрахование следует отразить в прочих расходах на счете 91.

http://ppt.ru/art/buh-uchet/vznosi-za-zaderjku

Облагается ли компенсации за несвоевременную выплату заработной платы взносами в ФСС, ПФР и ФФОМС?

Следует ли на сумму компенсации, выплачиваемой организацией-работодателем своим работникам за несвоевременную выплату заработной платы, начислять страховые взносы в ФСС РФ (в частности на страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), в ПФР, в ФФОМС?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, на сумму компенсации за несвоевременную выплату заработной платы страховые взносы в ФСС РФ (в том числе, страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) в ПФР, в ФФОМС не начисляются.

Однако неначисление страховых взносов на суммы указанных компенсаций, скорее всего, приведет к спорам с органами контроля за уплатой страховых взносов.

Обоснование вывода:

В соответствии со ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работнику работодатель обязан выплатить заработную плату с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

Базой для начисления страховых взносов является сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Компенсационная выплата, выплачиваемая работодателем при нарушении установленного срока выплаты заработной платы, прямо не поименована в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Поэтому Минздравсоцразвития России в письме от 15.03.2011 N 784-19 пришел к выводу, что данная компенсационная выплата подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Мы не разделяем указанную позицию Минздравсоцразвития России по следующим основаниям.

В соответствии с пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Из анализа ст. 164, 236 ТК РФ следует, что проценты, выплачиваемые работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, являются денежной компенсацией. При этом эта компенсация непосредственно связана с исполнением трудовых обязанностей. Следовательно, на денежную компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы распространяется положение пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Поэтому денежная компенсация не подлежит обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС.

Арбитражные суды также считают, что денежная компенсация за несвоевременную выплату заработной платы в силу прямого указания пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, с учетом норм ст.ст. 129, 164, 236 ТК РФ, не подлежит обложению страховыми взносами (смотрите постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2014 N 19АП-261/14 по делу N А14-9871/2013, ФАС Поволжского округа от 08.10.2013 N Ф06-9049/13 по делу N А49-10115/2012, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.06.2013 N 11АП-7174/13 по делу N А49-10115/2012, ФАС Московского округа от 27.03.2013 N Ф05-2234/13 по делу N А41-28843/2012, ФАС Уральского округа от 19.09.2012 N Ф09-8551/12 по делу N А60-9536/2012, Шестого арбитражного апелляционного суда от 06.02.2013 N 06АП-6292/12 по делу N А73-9572/2012, Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2012 N 10АП-10003/12 по делу N А41-28843/12, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2012 N 17АП-11115/12 по делу N А60-24905/2012).

Президиум ВАС РФ придерживается аналогичной позиции. Постановлением Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N 11031/13 было признано недействительным решение Оренбургского регионального отделения ФСС РФ о привлечении к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ о страховых взносах в части начисления страховых взносов на суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, соответствующих сумм пеней и штрафа. Этим постановлением были отменены решение Арбитражного суда Оренбургской области от 21.03.2013 по делу N А47-339/2013 и постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2013 по тому же делу, в которых судьи поддерживали позицию регионального отделения ФСС РФ.

В соответствии со ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — страховые взносы от НС и ПЗ) и выплаты в их пользу в рамках гражданско-правовых договоров признаются объектом обложения страховыми взносами, только если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

[2]

Подпунктом 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами от НС и ПЗ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах соответствующих норм), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

По нашему мнению, компенсации, установленные ст. 236 ТК РФ, не облагаются взносами от НС и ПЗ на основании пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

К такому же выводу приходят арбитражные суды.

Так, в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 26.12.2013 N 02АП-9453/13 по делу N А82-8394/2013 судьи поддержали позицию организации — страхователя, не начислявшей на компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы страховые взносы от НС и ПЗ, указав в качестве основания норму пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Подводя итог вышеизложенному отметим, что в случае, если Ваша организация примет решение не облагать сумму компенсации за несвоевременную выплату зарплаты страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС, уплачиваемыми в соответствии с Законом N 212-ФЗ, а также страховыми взносами от НС и ПЗ, уплачиваемыми в соответствии с Законом N 125-ФЗ, то, скорее всего, это приведет к спорам с органами контроля за уплатой страховых взносов и свою позицию организации придется отстаивать в судебном порядке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Журавлев Вячеслав

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

19 марта 2014 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a39/719234.html

Судебный вердикт: компенсация за задержку зарплаты не облагается взносами

Компенсация за задержку зарплаты. страховые взносы - картинка 9

Предмет спора : ФСС в ходе проверки выявил факт занижения базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование. Контролеры установили, что работодатель не облагал страховыми взносами денежные компенсации работникам за задержку выплаты заработной платы. Данные компенсации не включены в перечень выплат физическим лицам, не подлежащих обложению страховыми взносами. В результате организации доначислили взносы и штраф.

За что спорили : 6 796 рублей.

Кто выиграл : организация.

Суд кассационной инстанции признал действия ФСС незаконными и нарушающими права организации. Суд пояснил, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в рамках трудовых отношений. В частности, взносы начисляются на заработную плату и другие выплаты в пользу работника.

Заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Статья 236 ТК РФ устанавливает материальную ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику.

Этой нормой предусмотрено, что при нарушении установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан ее выплатить с уплатой процентов (денежной компенсации).

Компенсация является видом материальной ответственности работодателя перед работником и выплачивается в силу закона, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника.

Такие выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работником не является основанием для вывода о том, что все выплаты, производимые в пользу последнего, представляют собой оплату его труда. Таким образом, суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

http://buh.ru/articles/documents/95538/

Взносы на травматизм с компенсации за задержку зарплаты

ФСС России проиграл спор, связанный с начислением страховых взносов на травматизм на суммы компенсации за задержку выплаты заработной платы работникам (постановление АС Центрального округа от 19.08.2019 по делу № А84-2112/2018).

Суть дела

Компания выплатила работникам компенсацию за задержку выдачи зарплаты. Эти суммы она страховыми взносами не облагала.

Управление ФСС России (далее — Фонд) по результатам проверки правильности исчисления компанией страховых взносов на травматизм доначислила взносы на суммы указанной компенсации. Контролеры обосновали свое решение тем, что компенсация выплачена в рамках трудовых отношений и не указана в списке выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведенном в ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).

Компания обратилась в суд.

Решение судей

Суд первой инстанции согласился с позицией Фонда. Но апелляция и кассация решение суда первой инстанции отменили.

Они указали, что Трудовой кодекс выделяет два вида компенсационных выплат. Так, согласно ст. 164 ТК РФ компенсациями признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Такие выплаты не входят в систему оплаты труда. Иной вид компенсационных выплат предусмотрен ст. 129 ТК РФ. Установленные этой нормой компенсации отнесены к элементам оплаты труда и не предназначены для возмещения физическим лицам конкретных затрат, связанных с непосредственным выполнением трудовых обязанностей. Поскольку положения Закона № 125-ФЗ не содержат определения компенсационных выплат, то этот термин должен использоваться в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Из положений ст. 236 ТК РФ следует, что денежная компенсация при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы является видом материальной ответственности работодателя перед работником. Она выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей в виде законодательно предусмотренной дополнительной обеспечительной меры защиты трудовых прав работника. Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12, сохраняющей свою актуальность, факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

Таким образом, учитывая обязательный компенсационный характер спорных выплат, не представляющих собой оплату труда работников, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.

[1]

Страховые взносы в рамках НК РФ

В отношении страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование чиновники и суды занимают противоположные позиции.

[3]

Минфин России считает, что на суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты нужно начислять страховые взносы (письма от 06.03.2019 № 03-15-05/14477, от 24.09.2018 № 03-15-06/68161, от 24.09.2018 № 03-15-05/68049, от 21.03.2017 № 03-15-06/16239). Финансисты указывают, что данная компенсация является мерой материальной ответственности работодателя и не связана с возмещением работнику понесенных им при выполнении трудовых обязанностей затрат. Поэтому такая выплата, производимая в рамках трудовых отношений, подлежит обложению страховыми взносами.

Аналогичного мнения придерживался Минтруд России (письма от 22.07.2016 № 17-3/В-285, от 28.04.2016 № 17-3/ООГ-692, от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701, от 22.01.2014 № 17-3/В-19) в период, когда страховые взносы исчислялись по правилам Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

А вот суды, руководствуясь той же логикой, что и суд в комментируемом нами деле, полагают, что облагать страховыми взносами суммы компенсации за задержку зарплаты не нужно (Определение Верховного суда РФ от 28.12.2016 № 310-КГ16-17515, постановления АС Северо-Западного округа от 22.01.2019 по делу № А13-8431/2018, Северо-Кавказского округа от 10.08.2018 по делу № А32-2684/2018, Волго-Вятского округа от 30.07.2018 по делу № А43-42354/2017). Правда, надо учитывать, что эта судебная практика касается споров о страховых взносах, исчисляемых в соответствии с Законом № 212-ФЗ. А налоговики такую судебную практику не признают (письма ФНС России от 14.09.2017 № БС-4-11/[email protected], от 23.08.2017 № БС-4-11/[email protected]). Поэтому следование этой позиции наверняка приведет к спорам с налоговиками, а судебная практика по данному вопросу исходя из норм НК РФ еще не сформировалась.

http://www.eg-online.ru/article/406340/

Литература

  1. Зайцева Т. И., Медведев И. Г. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3; Инфотропик Медиа — М., 2010. — 400 c.
  2. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.
  3. Сычев, Павел Хищники. Теория и практика рейдерских захватов / Павел Сычев. — М.: Альпина Паблишер, 2011. — 184 c.
  4. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях