WordPress

Командировочные в 6-ндфл

Командировочные в 6-ндфл - картинка 1
Полезная информация на тему: "Командировочные в 6-ндфл"с комментариями спецалистов.

Заполнение формы 6-НДФЛ: командировки (даты и суммы)

1. Сотрудник получил за месяц средний заработок и зарплату

Сотрудник ездил в командировку. За время поездки компания начислила средний заработок, а за остальные дни месяца — зарплату.

За период командировки компания начисляет сотруднику не зарплату, а средний заработок (ст. 167 ТК РФ). В служебной поездке сотрудник выполняет поручение работодателя. Значит, средний заработок за это время тоже относится к оплате труда. В разделе 2 отразите такие выплаты в одном блоке строк 100–140.

Дата получения дохода по зарплате и среднему заработку — последний день месяца, за который они начислены. НДФЛ компания удерживает на дату выдачи. День выплаты запишите в строке 110 расчета. Крайний срок перечисления — следующий рабочий день.

В мае сотрудник четыре дня был в командировке. Остальные дни он работал. За период командировки компания начислила средний заработок — 4000 руб. Зарплата за май — 23 000 руб. Зарплату и средний заработок компания выдала 6 июня. Всего — 27 000 руб. (4000 + 23 000). В этот день удержала НДФЛ — 3 510 руб. (27 000 руб. × 13%). Дата получения дохода по зарплате и среднему заработку — 31.05.2016. Компания отразила зарплату и средний заработок в одном блоке строк 100–140, как в образце 49.

[3]

Образец 49. Как заполнить зарплату и средний заработок за время командировки:

Командировочные в 6-ндфл - картинка 2

2. Компания платит суточные больше лимита

Компания установила размер суточных во внутреннем положении. За каждый день служебной поездки по России компания платит более 700 рублей, за границей — более 2 500 рублей.

От НДФЛ освобождены суточные в пределах лимита: 700 рублей за каждый день командировки по России и 2 500 рублей в поездках за границу (п. 3 ст. 217 НК РФ). Суточные в пределах лимита в расчете не отражайте. Если компания выдает больше, в разделах 1 и 2 расчете запишите только сумму, которая превышает лимит.

Дата получения дохода в виде суточных — последний день месяца, в котором руководитель компании утвердил авансовый отчет. Дата выдачи суточных значения не имеет. На последний день месяца исчислите НДФЛ со сверхлимитных суточных.

Компания удержала НДФЛ в течение квартала. Отразите суточные в разделах 1 и 2 расчета. В строке 020 запишите суточные сверх лимита. В строке 040 — НДФЛ с них, в строке 070 — удержанную сумму. В строке 100 раздела 2 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания удержала НДФЛ в следующем квартале. В квартале, в котором компания начислит доход и налог, покажите суммы сверх лимита в разделе 1. В строке 020 — доход, в строке 040 — исчисленный НДФЛ.

НДФЛ, исчисленный с суточных, удержите с ближайшего денежного дохода. Удержать можно не более 50 процентов дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). В периоде, когда компания удержит НДФЛ, отразите выплату в строке 070 раздела 1 (письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609).

Раздел 2 в любом случае заполняйте только в отчетности за период, в котором удержали НДФЛ. В строке 100 запишите последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет. В строке 110 — дату выплаты дохода, с которого компания смогла удержать НДФЛ. В строке 120 — следующий рабочий день.

Компания за каждый день служебной поездки выдает суточные — 1000 руб. В марте сотрудник ездил в командировку на 10 дней. Компания выдала работнику 10 000 руб. (1 000 руб. × 10 дн.). Авансовый отчет руководитель утвердил 28 марта. Дата получения дохода в виде сверхлимитных суточных — 31.03.2016. На эту дату компания начислила доход — 3 000 руб. (10 000 руб. — 700 руб. × 10 дн.). И исчислила НДФЛ — 390 руб. (3 000 руб. × 13%). 3000 руб. компания включила в строку 020 расчета за первый квартал, а 390 руб. — в строку 040.

НДФЛ компания удержала из зарплаты за март, которую выдала 5 апреля. Налог с суточных в строку 070 компания включила в расчет за полугодие.
Раздел 2 по сверхлимитным суточным компания заполнила только в расчете за полугодие. Дата получения дохода по зарплате и сверхлимитным суточным совпадает — 31.03.2016, поэтому компания объединила выплаты и отразила в одном блоке строк 100–140. Зарплата за март — 50 000 руб., НДФЛ — 6 500 руб. (50 000 руб. × 13%). Общий доход работника на 31.03.2016 — 53 000 руб. (50 000 + 3 000). НДФЛ — 6 890 руб. (390 + 6 500). Компания заполнила расчет, как в образце 50.

Образец 50. Как заполнить в разделе 2 суточные сверх лимита:

Командировочные в 6-ндфл - картинка 3

Налогоплательщик ПРО, 2017

http://nalogypro.ru/help/pay/SwE_Trips.htm

ФНС России рассказала, как отразить в форме 6-НДФЛ средний заработок за время прошлогодней командировки (пример)

belchonock / Depositphotos.com

ФОРМЫ

Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ. Датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход (письмо ФНС России от 18 октября 2018 г. № БС-4-11/[email protected]).

ФНС России разъяснила, что произведенная 23 июля 2018 года выплата среднего заработка за время нахождения в командировке (со 2 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года ), рассчитанного с учетом выплаченной в июле 2018 года премии по итогам работы за 2016 год, в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2018 года отражается следующим образом:

Строка раздела 2 формы 6-НДФЛ/ показатель

Средний заработок за время командировки со 2 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года, выплаченный 23 июля 2018 года

28 февраля 2017 года

23 июля 2018 года

24 июля 2018 года

сумма среднего заработка

НДФЛ с суммы среднего заработка

Кроме того, налоговому агенту при выплате 23 июля 2018 года среднего заработка за время нахождения в командировке в 2017 году, рассчитанного с учетом выплаченной премии по итогам работы за 2016 год, следует представить в налоговый орган уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 год. При этом уточнению подлежит раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2017 год, указанная выплата в разделе 2 не отражается.

Памятка «10 шагов к успешной сдаче расчета по форме 6-НДФЛ» поможет сдать отчетность без ошибок. Получить полный доступ к интернет-версии системы ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Также налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 год.

http://www.garant.ru/news/1225649/

Командировка и средний заработок в 6-НДФЛ

Как отразить средний заработок в командировке в 6 НДФЛ ? Работник едет в командировку. Значит, ему нужно оплатить пребывание в служебной командировке, выплатив среднюю зарплату. Как правильно заполнить расчет по подоходному налогу? Правильный ответ – в статье.

Право на заработок

Сотрудник, направляемый в служебную поездку, имеет право на гарантии, в частности, на сохранение рабочего места и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Средняя заработная плата выплачивается за все дни нахождения в командировке по графику, установленному для сотрудника. Оплачиваются даже дни нахождения в пути (п. 9 Положения, утв. постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749).

Командировочные в 6-ндфл - картинка 4

Отметим, что за время командировки нельзя выплачивать зарплату вместо среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Аналогичные разъяснения дают чиновники-трудовики (письмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0). При этом, если средний заработок за время командировки окажется меньше заработной платы сотрудника за этот период, то разницу ему можно компенсировать.

Отражаем в форме

При выплате среднего заработка в командировке 6 НДФЛ заполняется следующим образом:

  • строка 100 – последний день месяца, за который начислили средний заработок (дата начисления заработной платы);
  • строка 110 – день выплаты среднего заработка;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты в строке 110;
  • строка 130 – сумма среднего заработка, выданная за дни командировки;
  • строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с выплаты по строке 130.

Так как средний заработок – это часть зарплаты, поэтому датой дохода считается последний день месяца, за который начислили эту выплату. Этот день нужно указать в строке 100 расчета 6-НДФЛ (см., например, письмо Минфина от 09.04.2018 № 03-04-07/23964, доведено до ИФНС письмом ФНС от 17.04.2018 № БС-4-11/7320).

http://buhguru.com/news/komandirovka-i-srednij-zarabotok-v-6-ndfl.html

Как правильно отразить суточные сверх нормы в 6-НДФЛ?

Отражаем суточные в 6-НДФЛ

П. 3 ст. 217 НК РФ говорит о том, что для суточных существует лимит, с которого не уплачивается НДФЛ. Это 700 руб. в день для командировок по стране и 2 500 руб. в день для зарубежных командировок. Если по внутреннему регламенту работодатель выдает большие суммы суточных, то всё, что выдано сверх лимита, облагается НДФЛ. Соответственно, облагаемый доход должен быть отражен в 6-НДФЛ.

Подробнее о правилах выплаты суточных читайте здесь.

[1]

Сумму дохода по стр. 020 показываем только в части превышения. Вариант, при котором показывают полную сумму дохода в стр. 020 и вычет на сумму лимита в стр. 030, не подходит, поскольку в письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (вопрос 3) объяснено, что в стр. 030 попадают суммы в соответствии с кодами видов вычетов, перечисленных в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected]

Датой получения дохода (стр. 100) в виде суточных признается последний день того месяца, когда руководитель утвердит авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Этой датой не может быть день выдачи денег, так как в тот момент еще нет оправдательного документа, свершившегося факта командировки, и сотрудник получает аванс, который может быть возвращен в случае раннего приезда обратно или отмены поездки.

Удержать налог (стр. 110) работодатель должен, когда произойдет следующая выплата денежных средств работнику после даты получения дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Раньше этой даты удерживать налог ФНС не разрешает (письмо ФНС от 25.07.2014 № БС-4-11/[email protected]).

Как правило, НДФЛ по сверхнормативным суточным удерживается в день выдачи зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет. Перечисление налога (стр. 120) делается на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Суточные сверх нормы в 6-НДФЛ: примеры

Рассмотрим различные ситуации составления расчета со сверхнормативными суточными.

  • Можно ли удержать НДФЛ после утверждения авансового отчета, но до конца месяца?

Сотрудник был в командировке внутри страны 5 дней, с 1 по 5 марта 2019 года. 28 февраля он получил аванс для поездки, в том числе суточные 1 300 руб. за день, итого 6 500 руб. Сумма суточных сверх нормы составила (1 300 – 700) × 5 = 3 000 руб. 7 марта сотрудник отдал авансовый отчет на утверждение. 20 марта в компании выплатили аванс по зарплате, окончательный расчет по зарплате был произведен 5 апреля.

В расчет за 6 месяцев 2019 года суточные включаются следующим образом:

http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/kak_pravilno_otrazit_sutochnye_sverh_normy_v_6ndfl/

Командировочные в 6-НДФЛ

komandirovochnye_v_6-ndfl.jpg

Командировочные в 6-ндфл - картинка 7

Похожие публикации

При направлении наемного работника в служебную поездку сроком более 1 дня работодатель обязан за период пребывания сотрудника в другом населенном пункте (с учетом времени нахождения в пути) заплатить средний заработок и суточные, также компенсируются расходы на питание, проживание и проезд. Законодательно утверждены следующие необлагаемые НДФЛ лимиты по суточным (п. 3 ст. 217 НК РФ):

700 руб. в день, если поездка в пределах РФ;

2500 руб. в день, если командированный специалист направляется в другую страну.

Работодатель в своих локальных актах может устанавливать и более высокие размеры суточных выплат, но при этом сумма превышения лимита будет облагаться налогом.

Как отражаются командировки в 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ работодатель должен показать все суммы начислений, формирующих налоговую базу. Применительно к командировкам налогооблагаемыми выплатами являются:

средний заработок, исчисленный за каждый день пребывания в служебной поездке, который относится к оплате труда и выплачивается одновременно с зарплатой;

сверхлимитные суточные, которые показываются в отчетности только в части, превышающей лимит, налог с них удерживается при ближайшей выплате работнику дохода.

Командировочные в 6-НДФЛ отражаются в разделе 1 по строке 020 вместе с другими доходными начислениями. Доходом признается вся сумма среднего заработка за период поездки и сверхлимитные суточные. Выплаты в пределах норматива, указанного в п. 3 ст. 217 НК РФ не относятся к облагаемым доходам, они не отражаются в строке 020. Налог со сверхдимитных выплат фиксируется в строках 040 (исчисленный) и 070 (удержанный).

В разделе 2 доход, начисленный по среднему заработку, фактически являющийся оплатой труда, отражается последним днем месяца, за который произведено начисление (строка 100). Налог считается удержанным в день выплаты зарплаты вместе с командировочными в части среднего дохода.

Дата возникновения дохода в виде суточных не может быть ранее конца месяца, в котором утвержден авансовый отчет, налог же удерживается по факту перечисления дохода работнику. Суточные отражаются в Расчете (строка 100) последним днем в месяце утверждения авансового отчета в соответствии с пп.6 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, даты фактического получения дохода, удержания налога и сроки его перечисления по оплате труда и сверхлимитным суточным совпадают, поэтому выделять суточные в отдельный блок строк 100-140 в разделе 2 не нужно.

Пример 1

Сотрудник был направлен в командировку из г. Краснодар в г. Симферополь сроком на 10 дней с учетом периода нахождения в пути. Суточные выплачивались в сумме 1200 руб. в день – всего 12 000 руб. Авансовую сумму работнику выдали 2 апреля, поездка намечена на период с 3 по 12 апреля. Авансовый отчет, который представил командированный специалист по возвращении, утвержден 15 апреля. Зарплата за апрель начислена в размере 33 420 руб., в том числе из расчета по среднему заработку 11 140 руб. за дни служебной поездки. Зарплата за апрель выплачена 6 мая.

Рассмотрим, как показать суточные в 6-НДФЛ. В отчет войдет только сверхлимитная часть суточных – 5000 руб. (12 000 – 700 х 10); налог с них удержан в размере 650 руб. (5000 х 13%). Доходы и налог отразятся следующим образом:

строка 020 раздела 1 – 38 420 руб. (5000 + 33 420), начисленный доход, включающий зарплату апреля и суточные;

в строки 040 и 070 будет внесена сумма начисленного и удержанного налога, равная 4995 руб. (38 420 х 13%);

в разделе 2 суточные будут отражены в одном блоке с зарплатой за апрель: при заполнении строки 100 будет отражена дата фактического получения зарплаты и суточных – 30.04.2019;

в строку 110 вписывается день, когда работодатель смог удержать подоходный налог, то есть дата выплаты зарплаты за апрель – 06.05.2019;

срок уплаты налога фиксируется в строке 120 – 07.05.2019;

строка 130 – 38 420 руб. (зарплата за апрель и сверхлимитные суточные);

строка 140 – 4995 руб. (сумма удержанного НДФЛ).

Если получатель командировочных в месяце утверждения авансового отчета увольняется, налог по суточным должен быть удержан при выплате окончательного расчета с работником. При этом может возникнуть ситуация, что трудовые отношения человек прекращает с работодателем раньше конца месяца.

Пример 2

Утверждение авансового отчета было 15.04.2019, а увольнение проведено 23.04.2019. Датой фактического получения дохода по суточным будет последний рабочий день сотрудника (Письмо Минфина от 14.12.2016 № 03-04-06/74732). В строках раздела 1 отражение налога и дохода производится в обычном порядке, а в разделе 2 даты по строкам 100-120 будут такими:

100 – 23.04.2019, дата фактического получения дохода;

110 – 23.04.2019, день удержания налога;

120 – 24.04.2019, срок уплаты НДФЛ.

Если выплата командировочных по среднему заработку производится с задержкой, в разделе 2 дата возникновения дохода указывается с привязкой к периоду, за который начислены налогооблагаемые суммы, а в строках 110 и 120 вписываются даты удержания и срок уплаты налога.

Пример 3

Командировка работника состоялась в марте, но в результате перерасчета часть командировочных, рассчитанных из среднего заработка, была доплачена работнику 10 июня. При выплате командировочных за март 10 июня в строке 100 будет стоять 31.03.2019, а в строках 110 и 120 – июньские даты (10.06.2019 и 11.06.2019 соответственно). Такой порядок отражения командировочных прописан в Письме от 18.10.2018 г. № БС-4-11/[email protected]

http://spmag.ru/articles/komandirovochnye-v-6-ndfl

Командировочные в 6-НДФЛ (2019 — 2020)

Налогообложение командировочных расходов: общие правила

Работнику, направляемому в командировку, работодатель обязан:

1. Выплачивать среднюю заработную плату — за период нахождения в поездке.

НДФЛ на среднюю командировочную зарплату начисляется точно так же, как и на обычную в период нахождения человека на рабочем месте. В целом по одним и тем же принципам командировочная и обычная зарплата отражаются в налоговой отчетности (но здесь есть нюансы — мы рассмотрим их далее в статье).

2. Оплачивать проезд и проживание там, куда человек командируется.

Налогом такие расходы не облагаются, т.к. не являются доходом сотрудника (п. 3 ст. 217 НК РФ). Сведения о них после командировки в 6-НДФЛ не отражаются.

3. Выдавать суточные.

Это суммы, которые работник может использовать в личных целях — как правило, связанные с оплатой питания, общественного транспорта и такси внутри населенного пункта, в который он уехал.

Узнать больше о размере суточных, на которые вправе рассчитывать работник в командировке, вы можете в статье «Каков размер суточных при командировках в 2019–2020 годах?».

[2]

В предусмотренном законом порядке суточные облагаются НДФЛ и подлежат отражению в налоговой отчетности.

Рассмотрим подробнее особенности исчисления и отражения в форме 6-НДФЛ тех компонентов командировочных выплат, которые облагаются НДФЛ, — средней зарплаты и частично суточных.

Зарплата в командировке: сроки выплаты

Владение информацией о сроках перечисления физлицу облагаемых налогом выплат — важнейшее условие корректного заполнения формы 6-НДФЛ.

Командировочная зарплата (которая начисляется, как мы уже отметили выше, на основе среднего заработка) выплачивается работнику в те же сроки, что и основная зарплата, поскольку является одним из вариантов оплаты труда, частью зарплаты как таковой (ст. 167, 139 ТК РФ).

Если зарплата переводится на карту работника, то каких-либо практических сложностей в соблюдении сроков ее выплаты, как правило, не возникает (исключение — если, например, в населенном пункте, куда уехал командированный, нет банкоматов и эквайринга в силу того, что он удален от сетей связи).

Если зарплата традиционно выдается через кассу организации (либо имеют место отмеченные технические трудности в пользовании картой), то работодателю следует воспользоваться доступными альтернативами — так, чтобы сотрудник в командировке вовремя получил свою зарплату. В федеральном законодательстве на этот случай предлагается осуществление денежного перевода за счет работодателя (п. 11 Положения по постановлению Правительства России от 13.10.2008 № 749).

На практике командировочная часть зарплаты может быть включена в расчет:

  • аванса (зарплаты за первые полмесяца);
  • основной зарплаты (за вторую половину месяца).

В зависимости от того, в какую часть зарплаты включена ее «командировочная» составляющая, определяется порядок отражения данной составляющей в 6-НДФЛ. Рассмотрим, какие здесь есть варианты.

Как отразить командировочную зарплату в 6-НДФЛ

Заработная плата признается доходом физлица по состоянию на последний день месяца, за который она рассчитана. А налог с нее удерживается со следующей ближайшей выплаты (как правило, до 15-го числа следующего месяца).

То есть НДФЛ по командировочной составляющей зарплаты будет:

  1. Исчислен (на основании признания дохода физлица полученным) — в конце месяца (вне зависимости от того, во что включены командировочные — в аванс или основную зарплату).
  2. Удержан — одновременно с выплатой основной части зарплаты.
  3. Перечислен в бюджет — на следующий день после удержания.

Таким образом, в отчете 6-НДФЛ показываются (в части суммы среднего заработка в период командировки и НДФЛ, который на нее начислен):

1. В разделе 1 отчета:

  • в стр. 020 — сумма командировочных;
  • в стр. 040 и 070 — исчисленный и удержанный с этой суммы налог.

2. В разделе 2 отчета:

  • в стр. 100 — последний день месяца, за который начислен средний заработок;
  • в стр. 110 — дата фактического удержания НДФЛ со среднего заработка (то есть день выплаты основной части зарплаты);
  • в стр. 120 — следующий рабочий день за тем днем, который указан в предыдущей графе;
  • в стр. 130 — сумма дохода;
  • в стр. 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Далее расскажем, как отразить в 6-НДФЛ командировочные выплаты в части суточных.

Налогообложение сверхлимитных суточных: общие моменты

Суточные не облагаются налогом в пределах сумм на одного работника (п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • 700 рублей в день — при командировках по России;
  • 2500 рублей в день — при зарубежных командировках.

Суммы, подпадающие под указанный лимит, никак не должны отражаться в отчете 6-НДФЛ.

В этом принципиальное отличие суточных от налоговых вычетов, которые, в предусмотренных законом случаях снижая НДФЛ до нуля, тем не менее подлежат отражению в отчетности.

Налогооблагаемые же суточные, как и зарплата, подлежат включению в налоговую отчетность. При этом суточные признаются доходом в конце месяца, в котором бухгалтерией утвержден авансовый отчет вернувшегося из командировки сотрудника (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Отчет сотрудник сдает в течение 3 дней после возвращения на работу. Срок утверждения принятого отчета определяет сам работодатель (п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). По аналогии с зарплатой налог со сверхлимитных суточных, которые признаются доходом по состоянию на конец месяца, удерживается с ближайшей следующей заработной платы (на практике — с одной из ее частей, аванса или основной суммы). Не имеет никакого значения, когда сотрудник получил суточные фактически, — момент их получения на руки никак не отражается в отчетности и не влияет на порядок ее составления.

Рассмотрим на примере, каким образом осуществляется фиксация командировочных в 6-НДФЛ, если они представлены сверх лимита.

Как отразить сверхлимитные суточные в 6-НДФЛ: пример

Иванов А. А. 08 июля 2019 года поехал в командировку на 15 дней, получив на руки суточные в сумме 15 000 рублей. По возвращении он подготовил авансовый отчет и сдал его в бухгалтерию 23 июля. За июль Иванов получил зарплату 09 августа.

Бухгалтерии нужно будет:

1. Исчислить налогооблагаемую сумму сверхлимитных суточных.

Это просто: 15 000 делим на 15 дней командировки — получается 1000 рублей в день. Из них 300 руб. (1 000 — 700) — налогооблагаемый доход работника. Всего за командировку налогооблагаемых доходов — 4 500 рублей (300 × 15 дней).

2. Отразить в отчете 6-НДФЛ за 9 месяцев (в части налогооблагаемых сумм по сверхлимитным суточным):

  • в графе 020 — 4 500 рублей дохода;
  • в графах 040 и 070 — по 585 рублей (исчисленный и удержанный налог).
  • в графе 100 — 31.07.2019 (дата, когда суточные признаны доходом);
  • в графе 110 — 09.08.2019 (НДФЛ удержан с суточных — с ближайшей зарплаты относительно дня их признания налогооблагаемым доходом);
  • в графе 120 — 10.08.2019 (НДФЛ перечислен в бюджет);
  • в графе 130 — 4500 рублей (доход в виде суточных);
  • в графе 140 — 585 рублей (НДФЛ с суточных).

Рассмотренные нами сроки исчисления и отражения в отчете 6-НДФЛ командировочных выплат определяются в привязке к статусу физического лица как работника организации. Но как быть с этими процедурами в случае, если на момент признания суточных полученным и налогооблагаемым доходом работник уволен? Этот сценарий можно отнести к числу особых — ознакомимся с порядком действия бухгалтерии при нем.

Особые сценарии: отчетность по суточным при увольнении работника

Для наглядности рассмотрим еще один пример.

Иванов А. А. сдал отчет по командировке 5 июля 2019 года, затем, проработав в компании до 16 числа, написал заявление об увольнении. Стороны договорились прекратить трудовые правоотношения с 17 июля и произвести все расчеты.

Возникает вопрос — как удержать НДФЛ (и отразить его в отчетности), если день, в котором сверхлимитные суточные признаются доходом — 31 июля 2019 года — наступает позже дня увольнения работника?

В этом случае НДФЛ подлежит удержанию одновременно с расчетами при увольнении. В форме 6-НДФЛ фиксируются (в разделе 2):

  • в графе 100 — 31.07.2019 (дата признания дохода в виде сверхлимитных суточных полученным);
  • в графе 110 — 16.07.2019 (дата удержания НДФЛ — в рамках расчетов в день увольнения);
  • в графе 120 — 17.07.2019 (дата перечисления налога в бюджет).

Столь необычный подход, при котором дата удержания и перечисления налога в бюджет предшествует дате признания налогооблагаемого дохода полученным, предложен сотрудником ФНС в одном из интервью профильным СМИ. Ознакомиться с материалом можно на сайте ведомства по этой ссылке.

Альтернативный подход озвучен в письме ФНС России от 11.05.2016 № БС-3-11/[email protected] — оно касается отпусков с последующим увольнением, но по правовой аналогии некоторые его положения применимы и к рассматриваемому случаю. В письме ведомство рекомендует фиксировать в графе 100 раздела 2 формы дату увольнения — ссылаясь на п. 2 ст. 223 НК РФ (и, как следствие, нужно проставлять ту же самую дату в графе 110).

Особые сценарии: однодневная командировка

К числу «особых сценариев» можно также отнести тот, при котором командировка сотрудника длится только один день.

Дискуссионный момент здесь вот в чем. С одной стороны, в п. 11 Положения по Постановлению № 749 сказано, что суточные не выдаются работнику, отправленному в командировку, если он имеет возможность каждый день возвращаться на постоянное место жительства. Как следствие, если работодатель всё же выдает в этом случае суточные, они — по мнению налоговиков и некоторых судов — подлежат налогообложению на общих основаниях как трудовой доход гражданина (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 14.12.2011 № А27-2997/2011, письмо ФНС России по Москве от 07.05.2009 № 20-15/3/[email protected]).

С другой — очевидно, что суточные выдаются в целях компенсации личных расходов сотрудника, которые, скорее всего, будут даже при однодневной командировке. Эти расходы могут быть значительными, и работодатель обязан их возмещать — в силу требований ст. 167 ТК РФ. Как следствие, «однодневные» суточные по существу правомерно рассматривать как выплаты, аналогичные по назначению суточным, которые выплачиваются при многодневных командировках. Эта позиция также находила отражение в судах (постановление ФАС Московского округа от 26.04.2012 № А40-83149/11-116-236).

Точку в споре несколько лет назад поставил ВАС РФ, посчитав более весомой позицию, по которой НДФЛ на однодневные суточные начислять неправильно — прежде всего, в силу того, что они нацелены на компенсацию личных расходов работника. Они выдаются не для того, чтобы он получал выгоду, и не должны рассматриваться в качестве налогооблагаемого дохода (с учетом лимита, разумеется). Данная оценка была отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12.

Командировочные делятся на два типа: командировочная часть зарплаты и суточные. Первый тип выплат отражается в 6-НДФЛ точно так же, как обычная зарплата, поскольку является ее частью. Суточные показываются как налогооблагаемый доход только по суммам, превышающим установленный п. 3 ст. 217 НК РФ ежедневный лимит.

Больше информации о расчете 6-НДФЛ вы найдете в рубрике «НДФЛ».

http://nsovetnik.ru/ndfl/komandirovochnye-v-6-ndfl/

Отражение суточных в расчете 6-НДФЛ в 2020

Командировочные в 6-ндфл - картинка 9

Время, которое работник проводит в командировке (служебной поездке) согласно изданному приказу нанимателя, признается рабочим. За эти дни командированному работнику начисляется средний заработок, а также компенсируются траты, связанные с поездкой.

Период пребывания в командировке (для суточных) высчитывается по календарным дням. К нему также относят: дни отъезда и приезда, дорогу. Если эти дни приходятся на выходной, то он может считаться рабочим только по инициативе нанимателя. Тогда суточные (либо командировочные) выплачиваются и за этот день. В отношении причитающегося среднего заработка за день может применяться один из вариантов:

  1. Командированный получает дополнительный оплачиваемый выходной.
  2. Либо ему выплачивают среднедневной заработок в двойном размере.

И первый, и второй вариант согласовывается с нанимателем. Не компенсируются траты по служебным поездкам ИП, который работает один, без персонала, т. к. он сам является нанимателем.

Для бухгалтерского учета траты по командировочным поездкам оформляются авансовым отчетом. В то же время бухгалтерия принимает к учету все траты, которые наниматель решает возместить. Причем документального подтверждения тут может и не быть.

Командировочные причисляют к тратам по обычной деятельности. К учету их принимают на дату подписания (одобрения) нанимателем авансового отчета.

Сверхлимитные командировочные, НДФЛ и общеобязательные взносы на 2017 г.

Наниматель вправе отправить сотрудника в служебную поездку по России либо за границу. Командированному лицу посуточно компенсируются траты по поездке. Дата выплачивания суточных— день их начисления. День согласования отчета по командировке — дата получения дохода (в виде суточных).

В 2017 г. определен фиксированный лимит суточных трат, с которых не исчисляют общеобязательные взносы по страхованию и НДФЛ (Читайте также статью: → «Сроки сдачи отчетов по 6-НДФЛ в 2020 году»).

Вид командировкиУстановленный законом лимит командировочных трат на один день
Служебная поездка по России700 руб.
Служебная поездка за рубеж, вне РФ2 500 руб.

Необлагаемый налогом, взносами лимит установлен единовременно, нарастающим итогом его определить нельзя. Организация вправе в локальных актах прописать свой размер суточных для служебных поездок по РФ и за ее пределы. Причем он может превышать фиксированный лимит. Такие суточные называются сверхнормативными (т. е. сверх установленной нормы, лимита). Сумма превышения по закону будет облагаться НДФЛ, взносами по общеобязательному страхованию (помимо сбора на травматизм) в общепринятом порядке.

Это нововведение действует с 2017 г. Ранее командировочные траты не облагались общеобязательными взносами, если лимиты были обозначены в локальных актах организации.

Итак, с 2017 г. сверхнормативные командировочные траты облагаются НДФЛ, общеобязательными взносами по страхованию не зависимо от того, зафиксированы сверхнормативные суммы во внутренних нормативных актах организации либо нет.

НДФЛ исчисляется в заключительный день месяца, в котором согласовывался отчет по командировке. Налог удерживается после этого числа в первую же выплату, преимущественно с получки. В бюджет его можно отчислять в день выплачивания дохода либо на следующий за этим день, но не позже.

Когда командировочные за служебную поездку следует отображать в 6-НДФЛ?

Поскольку налогом облагаются только сверхнормативные командировочные траты, то именно их следует отображать в отчетности — разделе 2 6-НДФЛ. Суммы в рамках нормы (лимита) не облагаются НДФЛ, общеобязательными взносами. Следственно, по форме расчета их не проводят.

Все сверхлимитные суммы по суточным и иным выплатам (например, выходное пособие увольняемого) проводятся по позиции «130» раздела 2, позиции «020» раздела 1 6-НДФЛ. На суммы в рамках лимита эта норма не распространяется.

Средний заработок, который положен за дни поездки, — это часть получки. Следовательно, он признается доходом в завершающий день месяца, за который он начислялся. Этот день отображается по позиции «100» раздела 2 (Читайте также статью: → «Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: как отразить»).

Командировочные в 6-ндфл - картинка 11★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Единые требования к оформлению 6-НДФЛ

Это типовая форма отчетности, по которой налоговый агент (ИП, организация) отчитывается за доходы своего персонала. Документ введен и применяется с 2016 г. Его структура состоит из титульного листа и 2 разделов. Формируется этот вид отчетности нарастающим итогом за первый квартал, полгода, 9 и 12 месяцев.

Записи делаются на основании имеющейся информации по доходам, вычетам, НДФЛ. Вносить сведения должен налоговый агент. Он же сдает заполненный документ ИФНС.

Правила заполнения настоящей формы определены и закреплены официально ФНС РФ. Обязательны для заполнения показатели сумм и реквизиты. Если страницы для сведений, которые надо внести, не хватает, то берется нужное количество страниц для заполнения. В знакоместах, которые не заполнены, проставляются прочерки.

Форму можно заполнить на компьютере и распечатать. Тогда прочерки в пустующих позициях не ставятся. Используется шрифт Courier New 1 (6-18 пунктов).

На каждой заполненной странице прописывается дата, ставится подпись главы организации (ИП, нотариуса, адвоката, представителя налогового агента).

Порядок отображения сверхлимитных командировочных трат в 6-НДФЛ

С целью отображения сверхлимитных сумм оформляется раздел 2 6-НДФЛ. Здесь конкретизируются даты и суммы доходов, НДФЛ. Раздел включает 5 строк.

Ключевые позиции раздела 2 построчноДетализация раздела 2 (что включает?)
Стр. «100» (Датировка действительного получения дохода)Имеется в виду доход, размер которого отображается по позиции «130»;

пишется последнее число месяца (ст. 223 НК РФ);

пособие по болезни и отпускные фиксируются на действительную дату их получения

Стр. «110» (Датировка удержанного НДФЛ)Удержание подоходного налога осуществляется на день получения действительного дохода (отображенного по позиции «130»), именно с него исчисляется налогСтр. «120» (Датировка перечисления дохода)На срок влияет вид дохода: до завершения месяца оформляются пособия по болезни и отпускные; в отдельных случаях сведения отражают на следующий день после получения денег. Обычно сюда записывается дата, не позже которой отчисляют НДФЛСтр. «130» (Величина дохода, который получен)Сюда записывают:

точный размер суммированного действительного дохода без вычета удерживаемого налога; сумму сверхнормативных командировочных

Стр. «140» (Величина удержанного НДФЛ)Суммированный НДФЛ, который был удержан на дату, записанную в позиции «110»

Если начало операции относится к одному отчетному периоду, а окончание — к другому, то в разделе 2 настоящей формы фиксируются сведения по завершающему периоду.

Пример 1. Отображение и калькуляция сверхлимитных командировочных трат, подоходного налога, дохода в 6-НДФЛ

Сотрудник ООО «Проект» Царев Н. М. пребывал в трехдневной командировке (июль 2017 г.) по РФ. Его суточные за 3 дня составили 3 000 руб. (по 1 000 руб. за каждый командировочный день). Авансовый отчет, который командированный подал директору, был одобрен 28.07.2017.

Начисленная июльская получка Царева Н. М составила 70 000 руб. Итак, за июль 2017 ему заплатили:

  • 07.2017 — аванс в счет получки 35 000 руб.;
  • 08.2017 — остатки июльского заработка с учетом удержанного подоходного налога по нему и по командировочным тратам.

Исчисленный налог поступил в бюджет 4.08.2017. Выданные ежедневные командировочные работнику (1 000 руб.) превышают фиксированный лимит, т. е. 700 рублей. Это значит, что с разницы, т. е. суммы превышающей лимит, нужно удержать НДФЛ. Соответственно, этот факт следует отобразить в 6-НДФЛ (раздел 2, за 9 месяцев).

Калькуляция сумм по получке, НДФЛ и командировочнымПострочное отображение сверхлимитных командировочных, выданных Цареву Н. М.
(6-НДФЛ, раздел 2)
Общая сумма командировочных, выданных Цареву Н. М. за 3 дня командировки: 1 000 * 3 = 3 000 руб.

Сумма суточных за 3 дня командировки, с которой по закону не надо исчислять НДФЛ: 700 руб. за день * 3 дня = 2 100 руб.

Сумма суточных, превышающая лимит, с нее НДФЛ (13 %) удерживается: 3 000 – 2 100 = 900 руб.

НДФЛ, удержанный с превышенной суммы суточных: 900 руб. * 13 % = 117

НДФЛ с заработка: 70 000 * 13% = 9 100 руб.

Фактический заработок, полученный Царевым Н. М. за июль: 70 000 руб. + 900 руб. = 70 900 руб.

Суммированный НДФЛ с получки и превышенной суммы суточных: 117 + 9 100 = 9 217 руб.

Стр. «100» (Датировка получения дохода) — 31. 07.2017

Стр. «110» (Датирование удержания НДФЛ) — 3.08.2017

Стр. «120» (Датирование зачисления НДФЛ) — 4.08.2017

Стр. «130» (Размер фактической получки Царева Н. М.) — 70 900 руб.

Стр. «140» (Общая сумма удержанного НДФЛ) — 9 217 руб.

Пример 2. Пример оформления раздела 2 6-НДФЛ по сверхлимитным командировочным

Работник ООО «Проект» Царев Н. М. пребывал в служебной поездке по России с 1 по 5 августа 2017 г. Аванс с суточными (5 000 руб.) ему выдали 28 августа. Сумма сверхлимитных командировочных составила 5 * (1 000 – 700) = 1 500 руб. Авансовый отчет был представлен директору ООО «Проект» 8.08.2017.

Таким образом, Цареву Н. М. выдали: 15.08.2917 аванс в счет получки, остаток по получке — 6.09.2017 и отпускные 1.09.2017. Раздел 2 6-НДФЛ (за 9 месяцев) построчно оформляется так:

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: В какой временной период удерживается НДФЛ по командировочным тратам?

Налог исчисляется с первичной выплаты в месяце, который идет вслед за согласованием авансового отчета.

Вопрос №2: Как оформить раздел 2, если имеется доход в натуральном выражении? Подоходный здесь не исчисляют.

Нужно вписать информацию по двум позициям — «100» (датировка получения дохода) и «130» (величина дохода). В остальных позициях пишется «0».

Вопрос№3: Можно ли удержать налог по сверхлимитным суточным до завершения месяца (на дату аванса)? Авансовый отчет к этому времени согласован.

Если предполагаемая дата удержания налога предшествует заключительному дню месяца, то нет. Даже при наличии согласованного авансового отчета. Не удерживается НДФЛ и с аванса, выданного командированному лицу.

К примеру, командировочная поездка длилась с 9 по 14 октября 2017 г., авансовый отчет был одобрен 16.10.2017. На день согласования отчета (16 октября) перечислить НДФЛ нельзя. Налог надо отчислить в получку, которую выдадут следующим месяцем.

Удержание НДФЛ производится сообразно НК РФ на дату выплачивания дохода. Удержать его можно при любой выплате, которая производится вслед за завершающим днем месяца согласования отчета.

http://online-buhuchet.ru/otrazhenie-sutochnyx-v-raschete-6-ndfl/

Литература

  1. Герасимова, Л.П.; Зубко, Ю.А. Шпаргалка по коммерческому праву; Аллель-2000, 2011. — 167 c.
  2. Александр, Чашин Пособие по написанию курсовых и дипломных работ по теории государства и права / Чашин Александр. — М.: Дело и сервис (ДиС), 2008. — 932 c.
  3. Шавалеев, Михаил О неотвратимости юридической ответственности в России / Михаил Шавалеев. — М.: LAP Lambert Academic Publishing, 2017. — 180 c.
  4. Могилевский, С.Д. Общества с ограниченной ответственностью / С.Д. Могилевский. — М.: Дело; Издание 3-е, доп., 2013. — 528 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях