WordPress

Книга продаж проводки ндс

Книга продаж проводки ндс - картинка 1
Полезная информация на тему: "Книга продаж проводки ндс"с комментариями спецалистов.

Учет авансовых сделок в декларации по НДС

В последние годы в порядке исчисления НДС произошла масса изменений, которые усложняют и без того непростые процессы ведения налогового учета и отчетности. Помимо нововведений налогового законодательства, практическую работу налогоплательщикам затрудняет большое количество спорных вопросов по НДС, в частности: «Как учесть авансы полученные при расчете НДС?» Ответ на этот вопрос читайте далее.

Отражение авансовых операций в декларации: проводки, восстановление

В бухучете начисление с аванса, поступившего от покупателя, НДС осуществляется следующими проводками:

[2]

Книга продаж проводки ндс - картинка 2

Для отражения начисления НДС с аванса в плане счетов предусмотрен субсчет «НДС с полученных авансов (предоплаты)» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Это позволяет:

  • в учете сохранить данные об авансах полученных и НДС с них (по Кт 62, 76);
  • в бухгалтерском балансе отразить суммы авансов, полученных (без НДС, учитываемого по Дт соответствующих счетов) в качестве кредиторской задолженности.

Отметим, что ранее полученный аванс в момент реализации товаров (услуг или работ) зачитывается в сумме предоплаты. На отгружаемый товар (услугу или работу) выписывается счет-фактура. На дату зачета авансов компания принимает к вычету НДС с авансов полученных. Обратите внимание, что вычет производится в сумме налога, исчисленного с отгруженных товаров (услуг или работ), в оплату которых были получены авансы. Здесь подразумевается, что если НДС с авансов начислен по ставке 20/120 %, а товар (услуга или работа) отгружен по ставке 10 %, то зачет НДС с полученных авансов осуществляется по ставке 10/110 %.

В декларации по НДС полученный аванс отражается в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумма налога с аванса — в графе 5.

Книга продаж проводки ндс - картинка 3

Вычет НДС с авансов полученных отражается в разделе 3 декларации по строке 170 в графе 3 за тот налоговый период, в котором отгружен товар.

Книга продаж проводки ндс - картинка 4

Отражение в бухучете НДС с аванса, уплаченного поставщику, отражается проводками.

Книга продаж проводки ндс - картинка 5

Счет 19 применяется в целях обособления НДС с аванса, когда выдача аванса и принятие к вычету НДС разделены во времени. Если авансовый НДС на отчетную дату не принят к вычету, то налог, отраженный по счету 19, фиксируется в бухгалтерском балансе как оборотный актив обособленно от «дебиторки» по перечисленному авансу.

Книга продаж проводки ндс - картинка 6

Для обособления НДС с аванса выданного можно использовать отдельные субсчета «НДС с выданных авансов (предоплаты)» к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». За счет этого:

  • в учете сохраняются данные об уплаченных авансах, в том числе НДС (по Дт 60, 76);
  • в бухгалтерском балансе показывается «дебиторка» (за вычетом НДС, учтенного по Кт соответствующих счетов) в виде авансов выданных.

НДС с авансов полученных, учтенный по Дт 62-НДС (76-НДС), в балансе не указывается, так же как и НДС с авансов выданных, учтенный по Кт 60-НДС (76-НДС). В бухгалтерском балансе суммы налога уменьшают «дебиторку» в виде авансов выданных и «кредиторку» в виде авансов полученных.

Отраженный по счету 19 с аванса выданного НДС, который не был принят к вычету к концу отчетного периода, нужно включить в бухгалтерский баланс. Этот НДС указывается в строкe 1220 «НДС по приобретенным ценностям».

В декларации НДС авансы выданные не отражаются, но налог с этих авансов, принятый к вычету, указывается в разделе 3 по строке 130.

Книга продаж проводки ндс - картинка 8

Обратите внимание, что по перечисленным поставщикам авансам покупатель действует по следующей схеме:

1) получает счет-фактуру на аванс, записывает его в книге покупок, авансовый НДС принимает к вычету;

2) после отгрузки товаров (услуг, работ) фиксирует в книге покупок счет-фактуру отгрузочный;

3) ранее зарегистрированный авансовый счет-фактуру указывает в книге продаж, таким образом, восстанавливает с выданного аванса НДС.

Контур.НДС+ позволяет избежать расхождений по КВО, сверяет счета-фактуры по операциям с авансами по всем кварталам.

По восстановлению НДС с полученного аванса ситуация следующая. Продавец, получив предоплату, начисляет с нее НДС. Реализовав товар (услугу, работу), он составляет на реализацию счет-фактуру и принимает НДС с полученного ранее аванса к вычету. То есть в данном случае термин «восстановление» использовать некорректно. Продавец в книге продаж фиксирует авансовый счет-фактуру, а позднее, после отгрузки товара (услуги, работы), счет-фактуру на реализацию. Одновременно в книге покупок продавец регистрирует счет-фактуру на аванс, тем самым принимая к вычету авансовый НДС. Отметим, что срок «восстановления», то есть вычета, НДС с аванса полученного не ограничен, главное, чтобы вычет был заявлен в квартале, в котором выполняются все условия для вычета.

Применение КВО при авансах

Все авансы, выданные и полученные, оформляются счетом-фактурой, реквизиты которого фиксируются в книгах покупок и продаж под соответствующими КВО кодами видов операций.

В книге продаж продавец указывает данные счета-фактуры при выдаче исполнителю аванса, а покупатель восстанавливая НДС с аванса продавцу.

Запись в книге покупок продавец делает по счету-фактуре с аванса, выданного ему, чтобы принять к вычету НДС, а покупатель по счету-фактуре с аванса, выданного им, чтобы принять НДС от продавца к вычету.

При этом по полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по КВО «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса, который он выдал.

Когда сделка совершилась, покупатель с поступившего аванса принимает НДС к вычету, что возможно только после того, как счет-фактура на аванс будет зафиксирован продавцом в его книге покупок с КВО «22».

Продавец, отгрузив товар, обязан восстановить с аванса вычет НДС после того, как покупатель укажет в своей книге продаж счет-фактуру с аванса с КВО «21».

При отгрузке счет-фактура на реализацию фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж и покупок соответственно с КВО «01».

Чтобы не путать, какие КВО указывать при регистрации счетов-фактур, воспользуйтесь шпаргалкой ниже. Она наглядно показывает, как действовать продавцу и покупателю при отражении сделок в книгах покупок и продаж.

Книга продаж проводки ндс - картинка 9

Расчет НДС и вычета НДС в авансовых операциях

Чтобы лучше разобраться в порядке расчета НДС с авансов, а также в отражении в декларации авансового НДС, рассмотрим следующие примеры.

Пример 1 — Получен аванс от покупателя.

ООО «Мастер» 14.01.2019 заключило контракт с ООО «Сатурн» на поставку мебели на сумму 43 000 руб., включая НДС 7 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» получило аванс от ООО «Сатурн» в размере 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.

Бухгалтер ООО «Мастер» начисление НДС с аванса полученного отразил проводками:

Дт 51 Кт 62.2 — 19 000 руб. — Поступил аванс от ООО «Сатурн».

Дт 76.НДС Кт 68.НДС — 3 167 руб. — Начислен НДС с аванса.

04.02.2019 ООО «Мастер» отгрузило ООО «Сатурн» мебель, а ООО «Сатурн», в свою очередь, оплатило поставку.

Бухгалтер ООО «Мастер» делает следующие записи:

Отгружена мебель ООО «Сатурн»: проводка — Дт 62.1 Кт 90, сумма 43 000 руб.

Начислен НДС с отгруженной ООО «Сатурн» мебели: проводка — Дт 90.3 Кт 68.НДС, сумма 7 167 руб.

НДС с полученного аванса принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 76.НДС, сумма 3 167 руб.

Аванс от ООО «Сатурн» зачтен: проводка — Дт 62.2 Кт 62.1, сумма 19 000 руб.

В декларации за I квартал 2019 года указанные операции отразятся в разделе 3:

Получен аванс 19 000 руб., в том числе НДС 3 167 руб.:

Книга продаж проводки ндс - картинка 10

После отгрузки мебели принят к вычету НДС с аванса:

Книга продаж проводки ндс - картинка 11

Пример 2 — Выдан аванс поставщику.

ООО «Мастер» 15.01.2019 заключило с ООО «Лес» договор на поставку заготовок для изготовления мебели на сумму 31 000 руб., в том числе НДС 5 167 руб.

16.01.2019 ООО «Мастер» перечислило ООО «Лес» аванс в размере 15 000 руб., включая НДС 2 500 руб.

Данная операция отразится в учете ООО «Мастер» следующим образом:

Перечислен аванс ООО «Лес»: проводка — Дт 60.2 Кт 51, сумма — 15 000 руб.

С уплаченного аванса поставщику отражен НДС: проводка — Дт 19 Кт 60.2, сумма — 2 500 руб.

НДС по авансу принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19, сумма — 2 500 руб.

Получение материалов от ООО «Лес»: проводка — Дт 10.1 Кт 60.1, сумма — 31 000 руб.

Отражен НДС со стоимости приобретенных материалов: проводка — Дт 19 Кт 60.1, сумма — 5 167 руб.

НДС по материалам принят к вычету: проводка — Дт 68.НДС Кт 19 — 5 167 руб.

Восстановлен НДС с аванса: проводка — Дт 60.1 Кт 68.НДС, сумма — 2 500 руб.

В декларации НДС с выданного аванса указывается в разделе 3 по строке 130:

http://kontur.ru/sverka-nds/spravka/409-avansovie_sdelki_nds

Книга продаж: проводки НДС

kniga_prodazh_provodki_nds.jpg

Книга продаж проводки ндс - картинка 12

Похожие публикации

Изменение налоговой ставки вызвало внесение соответствующих корректировок в форму книги продаж. В нее добавлены новые графы для обособления сумм продаж товаров, облагаемых по ставке 20%, но оставлены графы, необходимые в переходном периоде и аккумулирующие суммы выручки по товарам, облагаемым по «старой» ставке 18% (например, по ТМЦ/услугам, отгруженным до 01.01.2019).

Однако, изменения налоговой ставки и коррекция учетных регистров не повлияли на критерии учета НДС. Напомним основные проводки по типовым хозяйственным операциям, отражающим реализацию и покупку, сопровождающиеся расчетом НДС.

НДС: книга продаж и книга покупок

Этим налогом облагаются практически все поступления (в том числе авансы) от операционной/внереализационной деятельности компании. С 01.01.2019 г. кроме основной ставки НДС 20% действительными остаются ставки 10% и 0%. По завершении отчетного квартала НДС можно уменьшить на величину вычетов по приобретенным активам. Таковы основные принципы учета НДС. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют операции по продажам и покупкам.

Учитывая НДС, задействуют два счета бухучета: 19 и 68/НДС. Операции, отражаемые в книге продаж, исключают участие сч. 19 (на нем учитывают «входной» налог, объединяя НДС к вычету при покупках активов, а, значит, оформляют учетные операции по фактам приобретения, зафиксированным в книге покупок). Сч. 19 корреспондируется со счетами расчетов (60,76).

Пример:

Компания ООО «Гера» приобрела ТМЦ стоимостью 240 000 р. (в т.ч. НДС 20% – 40 000 р.). В книге покупок приобретение фиксируется так:

http://spmag.ru/articles/kniga-prodazh-provodki-nds

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом. Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом. Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС , бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре , сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС , НМА, капвложениям, услугам

Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.

Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях

НДС к вычету по активам

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности , безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

НДС с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

— по реализации (по факту отгрузки)

— по реализации (по факту оплаты)

— по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)

— на СМР, производимые хозспособом

— на безвозмездно переданный актив

— на полученный аванс от покупателя

Сч-фактура на аванс

Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)

НДС по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

Пример:
Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:
ОперацииД/тК/тСумма Выручка от продажи6290/1500 000НДС от выручки90/36890 000Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)90/243300 000Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)444324 000Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)44686102Поступила оплата5162500 000Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль
(6102 х 20%)99681220

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

СТОРНО НДС по браку

СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака

СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)

СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде

  • если товар соответствующего качества:

Начисление НДС по возвращаемому товару

Входной НДС по возврату ТМЦ

По возвращаемому товару принят НДС к вычету

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Оплата приобретенных товаров

Начислен НДС по приобретенным товарам

НДС принят к вычету

Поступила предоплата 50% от покупателя

Начислен НДС на аванс

Отражена выручка от реализации

Вычет НДС по авансу

Товары переданы в розницу

Списаны проданные ТМЦ

Списана себестоимость товаров

Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам

http://zen.yandex.ru/media/id/5a5a7971799d9d909b854b8d/5ac74ed777d0e6294fa5caf5

НДС Проводки по НДС

НДС и ПРОВОДКИ по НДС

Книга Покупок : Дт 68.2 Кт 19 Книга продаж : Дт 90.3 Кт 68.2

Дт 68.2 Кт 76 АВ Дт 76.АВ Кт 68.2

Книга продаж проводки ндс - картинка 14Все организации и предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения, являются плательщиками НДС.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в России, также признаются плательщиками НДС.

Расчеты по НДС включают в себя:

  • – начисление НДС;
  • – отражение «входного» налога;
  • – принятие НДС к вычету;
  • – восстановление налога;
  • – уплату НДС;
  • – возмещение налога.

Начисление НДС

Порядок начисления НДС зависит от того, по каким именно операциям начисляется налог:

  • – по реализации (безвозмездной передаче);
  • – по авансам, полученным в счет предстоящих поставок;
  • – по товарам (работам, услугам), переданным для собственных нужд;
  • – по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления;
  • – по операциям, НДС по которым организация начисляет как налоговый агент;
  • – по неподтвержденному экспорту;
  • – по импорту.

Начисление НДС при реализации отражаются в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог:

Дебет 90-3 (91-2) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

  • начислен НДС при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст. 168 НК РФ):

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 «Расчеты по НДС»

  • начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п. 8 и 5 ст. 171 НК РФ):

Дебет 68 «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»

  • принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса.

НДС Счет 19

Книга продаж проводки ндс - картинка 15Счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

предназначен для обобщения информации об уплаченных

(причитающихся к уплате) организацией суммах НДС по

приобретенным ценностям, работам и услугам.

К нему могут открываться следующие субсчета:

  • «НДС по строительству и приобретению основных средств»;
  • «НДС по приобретенным нематериальным активам»;
  • «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»;
  • «НДС по работам (услугам)»;
  • «НДС, подлежащий вычету, уплачиваемый налоговым агентом» и др.

ПРОВОДКИ по НДС

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Первичные документы

Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.

Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.

Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.

Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.

Счет-фактура,
согласно ст.165:

Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:
— основным средствам,
— нематериальным активам,
— материально-производственным запасам,

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).

Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

Начислен НДС при продаже:
— основных средств,
— нематериальных активов,
— материально-производственным запасам,
— объектов незавершенного строительства

(учет для целей налогообложения «по оплате»).

Начислен НДС при продаже:
— основных средств,
— нематериальных активов,
— материально-производственным запасам,
— объектов незавершенного строительства

(учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по оплате»).

Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).

Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков.

Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).

Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами.

Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.

Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.

Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.

Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.

Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).

Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.

Выписка банка по валютному счету

Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам)

Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.

Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.

http://nicolbuh.ru/nds

Книга продаж: проводки НДС

В «1С:Бухгалтерии 8» записи для книги покупок и книги продаж формируются при проведении «обычных» учетных документов («Счет-фактура выданный», «Счет-фактура полученный» и др.), а также при проведении так называемых регламентных документов по учету НДС. Регламентные документы по учету НДС создаются при выполнении регламентных операций по учету НДС из журнала «Регламентные операции НДС» (меню «Операции» – «Регламентные операции НДС» или из формы «Помощник по учету НДС» (меню «Покупка» – «Ведение книги покупок» — «Помощник по учету НДС» или меню «Продажа» – «Ведение книги продаж» — «Помощник по учету НДС»).

Помощник по учету НДС – это сервисный инструмент программы, позволяющий выполнить регламентные операции по учету НДС, а также сформировать книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС (рис. 1).

Помощник анализирует состояние регистров учета НДС и определяет состав регламентных операций. Все регламентные операции отображаются в том порядке, в котором их следует выполнять. Текущая регламентная операция отмечена стрелкой. Каждая регламентная операция выделена пиктограммой в соответствии с ее текущим состоянием:

  • «Операция не требуется»;
  • «Операция требуется, не выполнена» – в текущем периоде не создан соответствующий документ, требуемый для закрытия периода по НДС;
  • «Операция выполнена, актуальна» – требуемый документ создан и корректно заполнен;
  • «Операция выполнена, но не актуальна» – требуемый документ создан, но возможно требуется его перезаполнение и проведение.

При выполнении регламентных операций по учету НДС требуется соблюдать очередность, так как результаты проведения одного документа влияют на заполнение других. При проведении, отмене проведения или изменении регламентных документов проверяется факт выполнения подчиненных регламентных операций. Если за соответствующий период обнаружены подчиненные операции, для них снимается признак актуальности. Это будет отражено соответствующим цветом пиктограммы в помощнике. Для актуализации регламентных операций требуется перезаполнение и проведение соответствующих документов.

Рассмотрим назначение отдельных регламентных операций по учету НДС.

Регистрация счетов-фактур на аванс

Для отдельных видов счетов-фактур имеются особенности их составления в программе. К таким счетам-фактурам, в частности, относятся:

  • счета-фактуры на авансы, полученные от покупателей;
  • счета-фактуры при исполнении обязанностей налогового агента.

При получении оплаты или частичной оплаты за товары (работы, услуги), налогоплательщик обязан составить счет-фактуру в течение 5-ти календарных дней (п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ).

Но существуют разъяснения контролирующих органов следующего характера:

  • если отгрузка товаров (работ, услуг) произошла в течение 5-ти дней со дня поступления соответствующей суммы аванса, то возможно не исчислять НДС с суммы предоплаты и не выписывать на нее счет-фактуру (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39);
  • если, налогоплательщик осуществляет долгосрочные поставки товаров (оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (электроэнергия, нефть, услуги связи и т. п.), то он имеет право определять налоговую базу как остаток не закрытых отгрузкой авансов на конец месяца. И счет-фактура выписывается на конец месяца в размере остатка, не закрытых отгрузкой авансов (письмо Минфина России от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

В соответствии с этим в «1С:Бухгалтерии 8» необходимо выбрать механизм автоматического формирования счетов-фактур на аванс в регистре сведений «Учетная политика организаций» (меню «Предприятие» — «Учетная политика» — «Учетная политика организаций» — закладка «НДС») (рис. 2).

Регистрацию счетов-фактур на аванс можно выполнить двумя способами:

  • произвести автоматически регистрацию всех, ранее не выписанных счетов-фактур на авансы, с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур на аванс»;
  • выписать счет-фактуру «вручную» на основании платежного документа, по которому поступил аванс.

Для вызова обработки из формы «Помощник по учету НДС» нужно щелкнуть на названии регламентной операции «Регистрация счетов-фактур на аванс».

В форме обработки (рис. 3) можно посмотреть документы, по которым уже выписаны счета-фактуры на аванс и сформировать недостающие счета-фактуры. Для этого необходимо установить налоговый период и нажать кнопку . В окне появятся операции, которые программа определяет как «поступление предоплаты от покупателей», а в графе «Счет-фактура» указываются уже сформированные счета-фактуры на аванс. Если в данной графе отсутствует счет-фактура, то это означает, что он не выписан в соответствии с заданным порядком. Для его автоматического создания необходимо нажать на кнопку .

Регистрация счетов-фактур налогового агента

Если организация признается налоговым агентом по уплате НДС в соответствии с ст. 161 НК РФ, то в момент возникновения обязанности исчислить НДС, она должна составить счет-фактуру в двух экземплярах. Выписанный счет-фактура подлежит регистрации в книге продаж. В книге покупок этот счет-фактура регистрируется в периоде, когда налоговый агент получает право на вычет НДС.

Для того чтобы в «1С:Бухгалтерии 8» правильно учитывались взаиморасчеты с контрагентом, по операциям, с которым организация должна исполнять функции налогового агента, необходимо правильно описать договор в справочнике «Договоры контрагентов».

Для этого в форме договора необходимо установить флажок «Организация выступает в качестве налогового агента по НДС» и выбрать вид агентского договора (рис. 4).

Учет НДС по договорам с признаком налогового агента в программе ведется на счете 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента».

Сформировать счет-фактуру налогового агента можно двумя способами:

  • произвести автоматическую регистрацию всех, ранее не выписанных счетов-фактур налогового агента, с помощью обработки «Регистрация счетов-фактур налогового агента»;
  • выписать счет-фактуру «вручную» на основании платежного документа, по которому была произведена оплата контрагенту.

Для вызова обработки из формы «Помощник по учету НДС» нужно щелкнуть на названии регламентной операции «Регистрация счетов-фактур налогового агента».

[1]

В форме обработки (рис. 5) можно посмотреть документы, по которым уже выписаны счета-фактуры налогового агента и сформировать недостающие счета-фактуры. Для этого необходимо установить налоговый период и нажать кнопку . В окне появятся операции, по которым организация признается выполняющей функции налогового агента, а в графе «Счет-фактура» указываются все имеющиеся счета-фактуры налогового агента. Если в данной графе отсутствует счет-фактура, то это означает, что он не выписан в соответствии с заданным порядком. Для его автоматического создания необходимо нажать на кнопку .

Восстановление НДС по объектам недвижимости

Регламентная операция «Восстановление НДС по объектам недвижимости» выполняется, если в отчетном году объект недвижимости, принадлежащий налогоплательщику, по которому сумма НДС принята к вычету, использовался им для осуществления операций, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ, т. е. операций, не облагаемых НДС. Операция выполняется ТОЛЬКО в IV квартале. При выполнении операции создается документ «Восстановление НДС по недвижимости», в котором указывается общая сумма НДС, подлежащая восстановлению, а также сумма НДС к восстановлению за текущий год (на текущий момент 1/10 общей суммы к восстановлению).

Табличная часть документа может быть заполнена по кнопке .

Начисление НДС по СМР (хозспособ)

Регламентная операция «Начисление НДС по СМР (хозспособ)» выполняется, если в отчетном периоде налогоплательщик осуществлял строительно-монтажные работы хозяйственным способом.

[3]

При выполнении операции создается документ «Начисление НДС по СМР хозспособом», в котором указывается сумма НДС, подлежащая уплате по строительно-монтажным работам, выполненных хозяйственным способом.

Табличная часть документа может быть заполнена по кнопке .

На основании созданного документа «Начисление НДС по СМР хозспособом» нужно ввести документ «Счет-фактура выданный».

Восстановление НДС

Регламентная операция «Восстановление НДС» выполняется, если необходимо восстановить суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету по товарам (работам, услугам). Например, если в отчетном налоговом периоде эти товары (работы, услуги) использованы для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 0%, или освобожденных от налогообложения.

При выполнении операции создается документ «Восстановление НДС». В шапке документа необходимо указать, где будет отражаться сумма восстановленного НДС – в книге продаж или книге покупок.

Табличная часть документа может быть заполнена по кнопке .

В результате проведения этого документа производится восстановление НДС, ранее принятого к вычету.

Распределение НДС косвенных расходов

Регламентной операцией «Распределение НДС косвенных расходов» производится распределение входящего НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, расходы на которые не возможно однозначно отнести к определенному виду операций. Такое распределение входящего НДС должно быть осуществлено, если в налоговом периоде имели место облагаемые или не облагаемые НДС операции, или облагаемые НДС по обычным налоговым ставкам и по ставке 0%.

При выполнении операции создается документ «Распределение НДС косвенных расходов».

На основании данных этого документа суммы входящего НДС по косвенным расходам распределяются по конкретным видам деятельности, исходя из доли выручки конкретного вида деятельности в общей выручке.

Документ может быть заполнен автоматически.

Списание НДС

Регламентная операция «Списание НДС» выполняется, если по каким-либо причинам входящий НДС не может быть принят к вычету, и его необходимо списать с учета, включив, например, в расходы.

При выполнении операции создается документ «Списание НДС». В форме документа на закладке «НДС к списанию» вводятся данные о счетах-фактурах, по которым сумму НДС необходимо списать с учета. На закладке «Счет списания» указывается счет, в дебет которого будут списаны суммы входящего НДС.

Подтверждение нулевой ставки НДС

Регламентная операция «Подтверждение нулевой ставки НДС» выполняется, если в налоговом периоде проводились операции реализации товаров, работ, услуг, облагаемые НДС по налоговой ставке 0%, для регистрации фактов подтверждения или не подтверждения права на применение налоговой ставки НДС 0%.

При выполнении операции создается документ «Подтверждение нулевой ставки НДС». Первоначальное заполнение табличной части документа производится по кнопке , после чего в нее необходимо внести информацию о том, по каким из операций применение ставки НДС 0% подтверждено, а по каким не подтверждено. Информацию об операциях, по которым срок подтверждения еще не наступил, нужно исключить из табличной части. При не подтверждении ставки НДС 0% нужно указать ставку, по которой эта операция облагается НДС.

Подтверждение оплаты НДС в бюджет

Регламентная операция «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» выполняется для принятия к вычету входящего НДС, уплаченного при импорте товаров из стран-членов Таможенного союза.

При выполнении операции создается документ «Подтверждение оплаты НДС в бюджет». Документ заполняется автоматически по документам «Заявление о ввозе товаров». Для автозаполнения документы заявлений о ввозе товаров должны быть введены до выполнения регламентной операции.

При проведении документа «Подтверждение оплаты НДС в бюджет» НДС, уплаченный в налоговый орган, при импорте из стран-членов Таможенного союза, будет принят к вычету и на сумму вычета сформирована запись книги покупок.

Формирование записей книги продаж

Регламентная операция «Формирование записей книги продаж» выполняется для определения сумм восстановленного НДС, которые ранее были приняты к вычету по авансам, выданным поставщикам, подлежащих отражению в книге продаж.

При выполнении документа создается документ «Формирование записей книги продаж» (рис. 6).

Для автоматического заполнения документа необходимо нажать вверху кнопку и выбрать пункт «Заполнить документ». В результате этого табличная часть будет заполнена автоматически по имеющимся в базе данным.

Формирование записей книги покупок

Регламентная операция «Формирование записей книги покупок» выполняется для определения сумм налога, подлежащих отражению в книге покупок.

При выполнении операции создается документ «Формирование записей книги покупок» (рис. 7).

Для автоматического заполнения всех закладок документа необходимо нажать вверху кнопку и выбрать пункт «Заполнить документ». В результате все табличные части будут заполнены автоматически по имеющимся в базе данным.

В документе можно также заполнить каждую закладку по отдельности (кнопка на панели инструментов закладки). Этот способ удобно применять в случае внесения изменений в операции того вида, которые отображаются на конкретной закладке, поскольку позволяет перезаполнить только эту закладку.

На закладках приводится следующая информация:

  • на закладке «Вычет НДС по приобретенным ценностям» указываются данные по суммам НДС, которые принимаются к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам);
  • на закладке «Вычет НДС с полученных авансов» указываются данные о суммах НДС с полученных авансов, которые были начислены к уплате в бюджет в момент получения аванса, и подлежащие вычету по мере реализации товаров (работ, услуг), под которые был получен аванс;
  • на закладке «Вычет НДС по налоговому агенту» указываются данные о суммах НДС, подлежащие вычету при исполнении обязанностей налогового агента.
  • на закладке «Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации» указываются данные о суммах НДС, подлежащих вычету продавцом по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг).

В случае если организация в налоговом периоде осуществляла операции, подлежащие обложению 0%, то для учета этих операций в книге покупок необходимо ввести еще один документ «Формирование записей книги покупок» за тот же налоговый период. В шапке этого документа необходимо установить флажок «Предъявлен к вычету НДС 0%». В документе будут отражаться суммы предъявленного НДС по операциям, использованным в деятельности, по которым ставка НДС 0% уже подтверждена или еще не подтверждена.

http://its.1c.ru/db/content/declnds/src/%ED%E4%F1%201%F1%20%EF%EE%E4%E3%EE%F2%EE%E2%EA%E0%20%EA%20%F1%EE%F1%F2%E0%E2%EB%E5%ED%E8%FE%20%EE%F2%F7%E5%F2%EE%E2_%F0%E5%E3%EB%EE%EF%E5%F0%E0%F6%E8%E8_buh20.htm

Литература

  1. Маранц, Ю. В. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебной системе Российской Федерации» / Ю.В. Маранц. — М.: Юстицинформ, 2014. — 120 c.
  2. Баранов, Д. П. Адвокатское право. Адвокатская деятельность и адвокатура в России / Д.П. Баранов, М.Б. Смоленский. — М.: Дашков и Ко, 2014. — 368 c.
  3. Маранц, Ю. В. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебной системе Российской Федерации» / Ю.В. Маранц. — М.: Юстицинформ, 2014. — 120 c.
  4. Взаимодействие органов имущественного блока Санкт-Петербурга с юридическими и физическими лицами по вопросам оборота государственного недвижимого имущества и управления государственной собственностью. — М.: Леонтьевский центр, 2004. — 624 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях