WordPress

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества - картинка 1
Полезная информация на тему: "Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества"с комментариями спецалистов.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, налог на имущество организаций, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.

Рассмотрим нюансы расчетов средней стоимости имущества на основании законодательных актов последней редакции, приведем формулы, разберем, как это делается, на конкретных примерах.

Для чего нужен расчет средней стоимости имущества

Имущество (основные средства) постоянно меняют свою остаточную стоимость, постепенно перенося ее на производимую организацией продукцию или выполняемую работу, оказываемые услуги. При этом их материальная, «вещная» форма сохраняется. Поэтому необходим постоянный учет и корректировка в балансе их стоимости, что позволит отразить и форму актива, и количество «перенесенной» стоимости (амортизацию).

Кроме того, поскольку основные средства (ОС) находятся в динамике, в течение отчетного периода они могут:

  • переменить свое качественное состояние;
  • получить «апгрейд» и тем самым прибавить в стоимости;
  • устареть физически и морально;
  • изменить общий объем (организация списала, продала или приобрела имущественные активы).

ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.

Кроме непосредственных задач бухгалтерского учета, стоимость имущества организации, определяемая как средняя величина за выбранный период, используется в целях налогообложения. Именно этот показатель представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций. На его основании исчисляется сумма авансовых поквартальных платежей и итогового годового (п. 1 ст. 375 НК РФ), он лежит в основе декларации по данному налогу.

Промежуточные показатели для расчета среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить среднюю стоимость активов организации за выбранный учетный период, необходимо знать несколько показателей, которые в обязательном порядке отражаются на балансе:

  • суммарная первоначальная стоимость имущества на начало периода (∑перв.);
  • количество введенных и списанных средств (∑введ., ∑спис.) ;
  • первоначальная стоимость на конец периода (∑перв.) – рассчитывается на основе предыдущего показателя;
  • величина амортизации по каждой группе основных средств (А);
  • остаточная стоимость на начало и конец учетного периода (∑ост.).

Рассмотрим формулы, с помощью которых вычисляются эти показатели.

  1. Формула расчета остаточной стоимости: ост. = перв. – А.
  2. Формула расчета первоначальной стоимости на конец периода: перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис. Для определения остаточной стоимости на конец года можно изначально взять показатель не первоначальной, а остаточной стоимости, либо вычесть из полученного результата величину амортизации.

Различные способы вычисления среднегодовой стоимости

В зависимости от степени требуемой точности можно применить разные формы вычисления среднегодовой стоимости имущественных активов.

    Упрощенный метод предполагает найти половину от суммы остаточной стоимости активов начала и конца годового периода:

∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2

Этот способ будет неточным, если в течение отчетного года динамика основных средств была неравномерной, они вводились и выводились с разной интенсивностью, поэтому подобный расчет даст серьезную погрешность при применении его, к примеру, к квартальному учетному периоду.
Метод с учетом месяца ввода-вывода ОС. Это тоже приблизительный способ, являющийся, однако, более точным, чем первый. Он предусматривает прибавление к первоначальной стоимости сумму средств, вводимых в определенное время, и, соответственно, вычитание выбывших средств. При этом в формуле появится дополнительные показатели ЧМ1 и ЧМ2, означающие количество полных месяцев, прошедших с ввода (1) или выбытия (2) основного средства. Формула выглядит таким образом:

∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12

«Среднее хронологическое» – метод, позволяющий еще точнее определить среднегодовую стоимость имущества. В этом способе помесячно учитываются средства, изменившие свою стоимость, выбывшие и/или введенные. Для этого нужно знать стоимость средств на начало и конец каждого месяца, разделить их сумму пополам, полученные результаты сложить, а затем разделить на 12:

Метод для налогообложения. Для исчисления налоговой базы имущественного налога нужно вычислять среднегодовую стоимость имущества организации согласно требованиям Налогового Кодекса РФ. Начиная с 2008 года, нужно определять среднегодовую стоимость в рамках изменений, внесенных в 30 главу Федерального закона № 216 от 24.07. 2007 года. Ее текст предписывает вычислять этот показатель следующим образом: остаточную стоимость на начало каждого отчетного периода нужно приплюсовать к остаточной стоимости на конец года, а затем разделить на количество месяцев в году плюс дополнительный месяц, то есть на 13. Формула:

∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Как рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал

Такое вычисление необходимо производить, чтобы определить сумму авансового платежа по имущественному налогу. Эти расчеты являются обязательными документами для ежеквартального предоставления в ИНФС, они же ложатся в основу годовой налоговой декларации.

В главе 30 НК РФ (п. 4 ст. 376) предписывается вычислять ее почти по тому же принципу, что и среднегодовую. Разница будет в том, что последним показателем будет стоимость не на финальную дату отчетного периода, а на 1 число следующего за кварталом месяца. Таким образом, нужно взять балансовую остаточную стоимость на начало каждого из 3 месяцев, составляющих квартал, а также стоимость на начало следующего месяца, сложить эти величины и разделить полученную цифру на 4.

Пример расчета

ООО «Инфинити» владеет основными средствами, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 200 000 руб. С учетом амортизации, а также введения и выведения активов стоимость ежемесячно изменялась, что отражалось на балансе в таких цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 200 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 800 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 700 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 100 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую и среднеквартальную стоимость имущества ООО «Инфинити»:

  • за 1 квартал 2018 года: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 руб.;
  • за 2 квартал 2018 года: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 руб.;
  • за 3 квартал 2018 года: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.;
  • за 2018 год: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 900 000 + 1 000 000 + 1 100 000) / 13 = 900 000 руб.

Для удобства предпринимателей при расчете среднеквартальной и среднегодовой стоимости имущества можно воспользоваться успешно функционирующими онлайн-калькуляторами, куда нужно будет только подставить собственные бухгалтерские показатели.

http://assistentus.ru/osnovnye-sredstva/srednegodovaya-stoimost-imushchestva/

Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости в 2019 году

Один из вариантов, использующихся для расчета налога на имущество – по среднегодовой стоимости. В каком случае можно использовать этот способ расчета, и что он из себя представляет, расскажем в материале.

[3]

Кадастр и среднегодовая

Действующее налоговое законодательство предусматривает возможность определять базу по налогу на имущество двумя способами:

  • по кадастровой стоимости;
  • по среднегодовой стоимости.

[1]

Кадастровая стоимость используется только для расчета налога по отдельным видам объектов. Например, этот способ подходит для подсчета налога за административно-деловые и торговые центры (комплексы) и отдельные помещения в них, за здания, использующиеся для одновременного размещения офисов, объектов торговли, общепита и бытового обслуживания, офисные помещения и т.п. (ст. 375, 378.2 НК РФ).

В остальных случаях используется среднегодовая стоимость имущества для расчета налога на имущество.

Средняя и среднегодовая

Если власти субъекта РФ, где расположен объект недвижимости, не приняли решение о расчете налога исходя из кадастровой стоимости объекта, или же сам объект не подходит под критерии недвижимого имущества, для которого налог рассчитывается по кадастровой стоимости, применяется среднегодовая стоимость основных средств для расчета налога на имущество.

К сведению

Помимо принятия решения и публикации закона о определении суммы налога на имущество по кадастровой стоимости региональные власти должны утвердить и опубликовать перечни объектов недвижимости, в отношении которых налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости, включая кадастровые номера и адреса.

Если к началу налогового периода полный комплект документов не подготовлен, то рассчитывать налог на имущество в этом периоде нужно исходя из среднегодовой стоимости (письмо МНС от 31.10.2013 № БС-4-11/19535).

Для расчета применяется формула:

  • Средняя стоимость имущества за отчетный период = (Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на начало первого месяца, следующего за отчетным периодом) ÷ Количество месяцев в отчетном периоде + 1
  • Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период = (Остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца налогового периода + Остаточная стоимость имущества на конец налогового периода (31 декабря)) ÷ Количество месяцев в отчетном периоде + 1

Остаточная стоимость по данным бухучета считается по формуле: Остаточная стоимость имущества = Первоначальная (восстановительная) стоимость основного средства – Начисленная амортизация (износ)

Пример расчета налога на имущество в 2019 году

При­ве­дем при­мер рас­че­та на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций ис­хо­дя из сред­не­го­до­вой сто­и­мо­сти.

Усло­вие при­ме­ра

От­чет­ная датаОста­точ­ная сто­и­мость (руб.)
На 01.01.20192500000На 01.02.20192225000На 01.03.20192150000На 01.04.20192700000На 01.05.20192550000На 01.06.20192400000На 01.07.20192250000На 01.08.20192100000На 01.09.20191950000На 01.10.20191800000На 01.11.20191650000На 01.12.20191500000На 31.12.20191350000

Ре­ше­ние

Шаг 1. Рас­счи­та­ем сред­не­го­до­вую сто­и­мость иму­ще­ства

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000 + 1650000 + 1500000 + 1350000)/13 = 2086538,46 руб.

Шаг 2. Рас­счи­та­ем го­до­вую сумму на­ло­га

Для на­ше­го при­ме­ра возь­мем мак­си­маль­ную став­ка на­ло­га на иму­ще­ство – 2,2%.

2086538,46 руб. х 2,2% = 45903,85 руб.

Так как на­ло­ги упла­чи­ва­ют­ся в пол­ных руб­лях (п. 6 ст. 52 НК РФ), пла­тель­щик с уче­том округ­ле­ния дол­жен пе­ре­чис­лить в бюд­жет 45904 руб. на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций.

Шаг 3. Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та сумму аван­са за I квар­тал

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000)/4 = 2393750 руб.

Шаг 4. Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за I квар­тал

2393750/4 х 2,2% = 13166 руб.

Шаг 5. Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та сумму аван­са за по­лу­го­дие

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000)/7 = 2396428,57 руб.

Шаг 6. Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за по­лу­го­дие

2396428,57/4 х 2,2% = 13180 руб.

Шаг 7. Рас­счи­та­ем сред­нюю сто­и­мость иму­ще­ства для рас­че­та сумму аван­са за 9-ть ме­ся­цев

(2500000 + 2225000 + 2150000 + 2700000 + 2550000 + 2400000 + 2250000 + 2100000 + 1950000 + 1800000)/10 = 2262500 руб.

Шаг 8. Рас­счи­та­ем аван­со­вый пла­теж за 9-ть ме­ся­цев

2262500/4 х 2,2% = 12444 руб.

Шаг 9. Рас­счи­та­ем сумму на­ло­га, под­ле­жа­щую до­пла­те в бюд­жет по ито­гам года

45904 – (13166 + 13180 + 12444) = 7114 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/nalog-imushchestvo/raschet-naloga-na-imushhestvo-po-srednegodovoj-stoimosti-v-2019-godu.html

Расчет среднегодовой стоимости имущества

‘);> //—>
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Формула расчета среднегодовой стоимости имущества:

СрГодСт = (Cт 1янв + Ст 1 февр + . + Ст 31 дек) / 13, где

СрГодСт — среднегодовая стоимость;
Cт 1янв — стоимость на первое число месяца;
Ст 31 дек — стоимость в конце года 31 декабря.

Быстро выполнить эту математическую операцию можно с помощью нашей онлайн программы. Для этого необходимо в соответствующее поле ввести исходное значение и нажать кнопку.

На этой странице представлен самый простой онлайн калькулятор для расчета среднегодовой стоимости имущества по простой математической формуле. С помощью этого калькулятора вы в один клик сможете вычислить среднегодовую стоимость имущества.

http://www.center-pss.ru/math/nalog/raschet-srednegodovoi-stoimosti.htm

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Расчет средней стоимости основных средств

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

  • не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
  • облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных.

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную. Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

Линия электропередач, стоимость, руб.

Нежилое помещение, стоимость, руб.

http://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/formula_rascheta_srednegodovoj_stoimosti_osnovnyh_sredstv/

Среднегодовая стоимость основных средств

Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Поскольку порядок уплаты налогов зафиксирован в Налоговом кодексе, формулу расчета любого налога можно найти именно там. Не исключение и налог на имущество.

Налоговой базой для исчисления имущественного налога служит среднегодовая стоимость объектов основных средств.

Подробный порядок расчета описан в п. 4 ст. 376 НК РФ.

СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13, где

СГС — среднегодовая стоимость;

А1 — остаточная стоимость на 1 января;

А2–А12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — это порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В1 — остаточная стоимость на 31 декабря.

В знаменателе формулы стоит число 13 — это количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1). В числителе в итоге также складывается 13 показателей.

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Попробовать

Расчет средней стоимости основных средств с примером

Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где

СС — средняя стоимость;

А1 — остаточная стоимость на 1 января;

А2–А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В1 — остаточная стоимость на 1 июля.

В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости.

Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

на 01.01.2018 — 589 000;

на 01.02.2018 — 492 000;

на 01.03.2018 — 689 000;

на 01.04.2018 — 635 000.

В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога.

Рассмотрим пример расчета СГС. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 989 000;

на 01.02.2018 — 952 000;

на 01.03.2018 — 915 000;

на 01.04.2018 — 878 000.

на 01.05.2018 — 841 000;

на 01.06.2018 — 804 000;

на 01.07.2018 — 767 000;

на 01.08.2018 — 730 000;

на 01.09.2018 — 693 000;

на 01.10.2018 — 656 000;

на 01.11.2018 — 619 000;

на 01.12.2018 — 582 000;

на 01.01.2019 — 545 000.

СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Баланс — отличный источник для определения и анализа рентабельности активов.

Для анализа нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Для этого нужно взять цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

СГС = (Готч + Гпред) / 2, где

Готч — стоимость ОС на конец текущего года;

Гпред — стоимость ОС на конец предыдущего года.

Рассмотрим пример расчета СГС по балансу. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. Стоимость ОС по балансу на 31.12.2017 составляет 983 000 рублей, а на 31.12.2018 — 852 000 рублей.

Чтобы получить СГС, воспользуемся приведенной выше формулой:

[2]

СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублей.

http://www.kontur-extern.ru/info/srednegodovaya-stoimost-osnovnyh-sredstv

Как без ошибок определить среднегодовую стоимость ОС

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества - картинка 3

Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.

Как определить среднюю стоимость основных средств

Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.

Формула расчета будет выглядеть так:

СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где

СрС — средняя стоимость;

ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;

ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;

ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;

ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.

Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.

Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000.

СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.

Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Формула расчета будет выглядеть так:

СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где

СгС — среднегодовая стоимость;

ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);

ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);

ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);

ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);

ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.

Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.

Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.

http://www.klerk.ru/buh/articles/476524/

Рассчитываем среднегодовую стоимость имущества по формуле

Для расчета среднегодовой стоимости имущества применяется формула, позволяющая самостоятельно определить размеры платежа. Согласно действующему законодательству, объектами налогообложения станет все то имущество, которое отображается в виде основных средств в бухучете предприятия. Такие объекты могут принадлежать на праве собственными, находиться во временном пользовании или на условиях доверительного управления.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества - картинка 6Такой расчет собственности необходим, так как стоимости имущества в течение года или периода изменяется, перенося свою часть на оказываемые услуги, выполняемые работы или производимую продукцию. Именно по этой причине требуется регулярный учет всех активов и корректировал его стоимости, отражаемая в балансе.

Стоимость ∑ср.-год. считается при помощи специальных формул, при этом учитывается все имущество, отображаемое в балансе предприятия. Это жилые, нежилые помещения, административные, офисные, торговые здания, цеха и другие активы.

Но есть определенные категории, которые не требуют уплаты налога, к ним относятся:

  1. Льготные (указываются в специальных федеральных таблицах, что значительно облегчает расчет).
  2. Все имущество, признаваемое не подлежащим налогообложению. Обычно это средства первой и второй амортизационной групп. Перечни можно также найти в федеральных списках, что помогает правильно рассчитать размер выплат. Необходимо помнить, что подобное имущество в декларации подробно не расписывается.

Виды баз для расчета

Расчет среднегодовой стоимости имущества может проводиться при помощи таких налоговых баз:

  • кадастровая стоимость;
  • среднегодовая стоимость.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества - картинка 7Первая база включает в себя помещения и жилые дома, включая те, которые не будут отражены на балансе, иностранные объекты недвижимости, нежилые помещения, которые применяются в качестве офисных, производственных, торговых объектов, кафе. Также к этой базе относятся любые, проходящие по балансу, торговые, общественные, административно-деловые центры, комплексы, офисные здания, помещения для бытового, хозяйственного обслуживания.

Вторая база применяется для расчета среднегодовой стоимости, авансовых платежей за конкретный временной период.

Порядок расчета

В то время, как рассчитывается среднегодовая стоимость, необходимо учитывать, что основные средства динамичны, в течение конкретного периода возможны следующие изменения:

  • изменение качественного состояния;
  • моральное, физическое устаревание;
  • «апгрейд» имущества (при этом стоимость может быть увеличена);
  • Изменения объема в результате списания, продажи активов.

Среднегодовая стоимость имущества для уплаты определяется по следующей формуле (используется для отчетного периода):

Средняя стоимость = ∑ост. (начало периода) + ∑ост.ь (начало расчетного месяца внутри каждого периода) + остаточная стоимость (начало периода, который следует за отчетным) : общее количество месяцев для отчетного периода + 1.

Для расчета точной среднегодовой стоимости за конкретный временной период применяется следующая формула:

Среднегодовая стоимость = ∑ост. (начало периода) + ∑ост. (начало месяца внутри каждого отчетного периода) + ∑ост. (конец налогового периода, то есть 31 декабря) : общее количество месяцев для отчетного периода + 1.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества - картинка 9Для определения размера налога на имущество остаточной стоимости можно воспользоваться такой формулой ∑ост. = ∑перв. – А, то есть:

Остаточная стоимость = восстановительная, то есть первоначальная, стоимость основных средств – износ (начисленная амортизация).

При этом, чтобы установить первоначальную стоимость, используется формула ∑перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис.

Чтобы рассчитать по упрощенному методу, можно использовать такую формулу – ∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2, то есть найти половину от ∑ост., учитывая начало и конец определенного временного периода.

Более точный расчет требует введения дополнительных показателей, то есть учета количества полный месяцев периода. Такая формула представляет собой ∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12. Дополнительные данные являются числом для полных месяцев, которые прошли после введения основного актива и его выбытия.

Для получения точного среднегодового ∑ост. Значение рассчитывается при помощи такой специальной формулы – ∑ср.-год. = + + … + / 12.

В этом случае в учет берутся все средства, которые поменяли свою стоимость, были выведены из активов или вышли самостоятельно, вследствие износа. Для этого необходимо знать стоимость на начало/конец каждого временного периода.

Также может быть использован метод для налогообложения. В этом случае ∑ср.-год. определяется, как: ∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13 . При этом последнее число является количеством месяцев за год плюс еще один.

Для расчетов среднегодовой стоимости можно использоваться специальные формулы, учитывающие остаточную стоимость. Из нее исключаются амортизация, ликвидационные обязательства, средства, затрачиваемые на восстановление окружающей среды, но только в том случае, когда они закладывались при постановке имущества на учет.

http://consultantor.ru/baza/srednegodov-stoimost-imushhestva.html

Налогообложение имущества: расчет среднегодовой стоимости

«Главбух», N 13, 2003

Каждая организация ежеквартально уплачивает налог на имущество. Так установлено в Законе РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (далее — Закон N 2030-1). Сейчас пришло время начислять этот налог за первое полугодие 2003 г.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества - картинка 10

Чтобы рассчитать налог, нужно знать среднегодовую стоимость имущества. Определить ее несложно. Но есть ряд особенностей. Они касаются недавно созданных фирм и тех организаций, у которых есть обособленные подразделения. Как рассчитать среднегодовую стоимость и начислить налог на имущество таким предприятиям? Об этом читайте в предлагаемом материале.

Что входит в расчет налога?

Прежде всего, обратимся к ст.2 Закона N 2030-1. Здесь сказано, что налогом на имущество облагаются основные средства и нематериальные активы, запасы и капитальные вложения, которые числятся на балансе организации. Сначала скажем несколько слов об амортизируемых объектах. В расчет налога включают остаточную стоимость такого имущества. То есть от первоначальной стоимости нужно отнять сумму амортизации, начисленную в бухучете. И не забудьте учесть результаты переоценки.

В расчет среднегодовой стоимости имущества включают и остаточную стоимость основных средств, по которым не начисляют амортизацию, а считают износ. Это, скажем, жилые дома, общежития, объекты внешнего благоустройства (п.17 ПБУ 6/01). Сумму износа учитывают на забалансовом счете 010. А рассчитывают его исходя из Единых норм амортизационных отчислений (утверждены Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. N 1072). Причем делают это в конце года. Поэтому у бухгалтера закономерно возникает вопрос: а как рассчитывать налог по таким основным средствам в течение года? Что же, чтобы не искажать промежуточный налог на имущество, вы можете начислять износ ежеквартально.

Есть особенности и в начислении налога на капитальные вложения организации. Здесь в расчет среднегодовой стоимости имущества включают остатки по следующим субсчетам счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»: «Приобретение объектов основных средств» и «Приобретение нематериальных активов».

Впрочем, иногда в расчет среднегодовой стоимости включают и остатки по субсчету «Строительство объектов основных средств». Так сказано в пп.»а» п.4 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (далее — Инструкция). Сделать это нужно, если истек нормативный срок строительства, но оно еще ведется. Или же если строительство закончено, но объект еще не принят к учету. Заплатить налог придется и в том случае, когда строительство закончено, объект введен в эксплуатацию, но право собственности на него не зарегистрировано.

Но если организация строит объект, на который распространяется льгота по налогу на имущество, скажем, спортивный комплекс, то его стоимость при налогообложении не учитывается.

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить величину налога, нужно знать среднегодовую стоимость имущества. Как мы уже отмечали, вычисляется она ежеквартально. Объясним, как ее рассчитать по итогам первого полугодия. Сложите половину стоимости имущества на 1 января и на 1 июля. К этой сумме прибавьте стоимость имущества на 1 апреля. А полученный результат разделите на 4.

Пример 1. ООО «Кураж» торгует промышленными товарами. Организация расположена в Коломне (Московская область). Ставка налога на имущество в Московской области — 2 процента (Закон Московской области от 30 мая 1995 г. N 14/95-ОЗ). Данные для расчета налога на имущество приведены в таблице:

То есть налогооблагаемая стоимость имущества ООО «Кураж» за первое полугодие 2003 г. составит:

(1 194 870 руб. : 2 + 1 241 500 руб. + 1 222 430 руб. : 2) : 4 = 612 537 руб. 50 коп.

Следовательно, величина налога на имущество будет такова:

612 537 руб. 50 коп. x 2% = 12 250 руб. 75 коп.

В бухгалтерском учете ООО «Кураж» делают следующую запись:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

  • 12 250 руб. 75 коп. — начислен налог на имущество.

Так рассчитывают налог предприятия, которые открылись уже давно. А как определить среднегодовую стоимость имущества и, следовательно, рассчитать налог тем организациям, которые начали свою деятельность в 2003 г.? Обратимся к п.3 Инструкции. Здесь сказано, что если организация работает не с начала года, то порядок расчета среднегодовой стоимости имущества зависит от того, когда она образована. Если это произошло в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала), то среднегодовую стоимость определяют так. Берут половину стоимости имущества, которая числилась в балансе на момент создания фирмы. Прибавляют половину стоимости, образовавшейся на 1-е число месяца, который следует за отчетным периодом. Далее надо прибавить стоимость имущества на 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода. Затем полученную сумму делят на 4. А результат — величина, на которую начисляют налог на имущество.

Пример 2. ЗАО «Рост» занимается оптовой торговлей в Москве. Предприятие было создано 20 апреля 2003 г. Как видите, ЗАО «Рост» начало работать в первой половине II квартала.

Балансовая стоимость налогооблагаемого имущества ЗАО «Рост» составила на:

  • 20 апреля 2003 г. — 24 000 руб.;
  • 1 июля 2003 г. — 40 000 руб.

Для того чтобы рассчитать налог на имущество за первое полугодие 2003 г., бухгалтер организации определил среднегодовую стоимость имущества за II квартал 2003 г. Она такова:

(24 000 руб. : 2 + 40 000 руб. : 2) : 4 = 8000 руб.

Ставка налога на имущество в Москве равна 2 процентам (Закон г. Москвы от 2 марта 1994 г. N 2-17). Поэтому налог на имущество за первое полугодие составит:

8000 руб. x 2% = 160 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Рост» делают проводку:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

  • 160 руб. — начислен налог на имущество.

Теперь расскажем, как нужно поступать тем организациям, которые зарегистрировались во второй половине квартала. В этом случае среднегодовую стоимость, а значит, и налог на имущество рассчитывают со следующего квартала. Скажем, если предприятие начало свою деятельность в июне, то налог за первое полугодие платить не нужно. А среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев рассчитывается так. Берут половину стоимости имущества по состоянию на 1 июля плюс половину стоимости на 1 октября. Полученный результат делят на 4.

Пример 3. Изменим условия примера 2.

Предположим, что ЗАО «Рост» было создано 20 мая 2003 г. — то есть во второй половине квартала. Поэтому за первое полугодие налог рассчитывать не надо. Исчислять его надо только с III квартала 2003 г.

Допустим, балансовая стоимость налогооблагаемого имущества ЗАО «Рост» составила на:

  • 1 июля 2003 г. — 40 000 руб.;
  • 1 октября 2003 г. — 62 000 руб.

Бухгалтер начал рассчитывать налог на имущество за 9 месяцев 2003 г. Для этого он определил среднегодовую стоимость имущества ЗАО «Рост» за III квартал 2003 г.:

(40 000 руб. : 2 + 62 000 руб. : 2) : 4 = 12 750 руб.

Следовательно, величина налога на имущество за 9 месяцев будет такова:

12 750 руб. x 2% = 255 руб.

Как рассчитать налог на имущество организациям, у которых есть обособленные подразделения

Такие предприятия должны учитывать следующее. Хотя Закон N 2030-1 и требует, чтобы налог на имущество рассчитывали обособленные подразделения, делать это должна только головная организация. Ведь в ст.19 Налогового кодекса РФ сказано, что филиалы не могут быть самостоятельными налогоплательщиками. Они должны лишь уплачивать налог в местный бюджет по поручению головной организации.

Итак, сначала бухгалтер должен определить, какая часть имущества приходится на каждое обособленное подразделение. Информацию о том, где находится то или иное имущество, он возьмет из балансов филиалов. Если же у обособленного подразделения нет отдельного баланса, то почерпнуть данные для расчета можно из «первички» (например, из накладных, свидетельств о постановке на учет, регистрационных документов).

О том, как исчислить сумму налога, которую нужно заплатить по местонахождению обособленного подразделения, разъяснено в ст.7 Закона N 2030-1. Здесь сказано: среднегодовую стоимость имущества филиала умножают на ставку налога, которая введена в том регионе, где работает это подразделение. Причем в расчет берут только стоимость основных средств, материалов, товаров и готовой продукции. То есть остатки по счетам: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за минусом амортизации), 10 «Материалы», 41 «Готовая продукция», 43 «Товары» и 45 «Товары отгруженные».

И разумеется, в налоговую инспекцию, где зарегистрирован филиал, надо подать Расчет по налогу на имущество предприятий (по обособленному подразделению организации). Эту форму вы можете найти в Приложении 2 к Инструкции.

Пример 4. ЗАО «Харизма» работает в Вологде. А в Сыктывкаре (Республика Коми) у организации есть филиал. Это подразделение имеет свой баланс и расчетный счет. Ставка налога на имущество — 2 процента (Закон Республики Коми от 28 апреля 1995 г. N 12-РЗ). При этом на балансе обособленного подразделения числятся:

Таким образом, налогооблагаемая стоимость имущества обособленного подразделения за первое полугодие 2003 г. составит:

(153 000 руб. : 2 + 199 000 руб. + 200 000 руб. : 2) : 4 = 93 875 руб.

Эту сумму определяют в Приложении А1 к Расчету налога на имущество предприятий (по обособленному подразделению). А полученный результат переносят в строку 010 листа 2 Расчета.

Следовательно, в Сыктывкаре ЗАО «Харизма» должно заплатить налог на имущество, равный:

93 875 руб. x 2% = 1877 руб. 50 коп.

В бухгалтерском учете головной организации ЗАО «Харизма» делают такие проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям»

  • 1877 руб. 50 коп. — начислен налог на имущество по сыктывкарскому филиалу.

А бухгалтер филиала запишет:

Дебет 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

  • 1877 руб. 50 коп. — начислен налог на имущество;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51

  • 1877 руб. 50 коп. — уплачен налог на имущество.

Сколько должна уплатить в бюджет головная контора, определяют так: из общего налога вычитают ту сумму, которая приходится на обособленные подразделения. Такой порядок прописан в п.13 Инструкции. Непонятно, как быть, если в регионах, где работают организация и ее филиал, ставки налога разные. В этом случае из среднегодовой стоимости имущества всей организации вычитают среднегодовую стоимость имущества филиала. А результат умножают на ставку налога того региона, где находится головная организация. На это указано в Письме МНС России от 27 апреля 2001 г. N ВТ-6/04/350.

Пример 5. Воспользуемся условиями примера 4. Напомним, что головная организация ЗАО «Харизма» расположена в Вологде. В Вологодской области налог на имущество взимается по ставке 1,8 процента (Закон Вологодской области от 24 ноября 2000 г. N 590-ОЗ). При этом общая стоимость имущества ЗАО «Харизма» составляет:

Налогооблагаемая стоимость имущества ЗАО «Харизма» (с учетом его обособленного подразделения в Сыктывкаре) равна:

(827 000 руб. : 2 + 960 000 руб. + 837 000 руб. : 2) : 4 = 448 000 руб.

Теперь рассчитаем стоимость имущества головной организации ЗАО «Харизма». Эта сумма составит:

448 000 руб. — 93 875 руб. = 354 125 руб.

Таким образом, в бюджет Вологодской области ЗАО «Харизма» перечислит налог на имущество, равный:

354 125 руб. x 1,8% = 6374 руб. 25 коп.

Бухгалтер головной организации делает следующую запись:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

  • 6374 руб. 25 коп. — начислен налог на имущество головной организации.

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/25469-nalogooblozhenie-imushhestva-raschet-srednegodovoj-stoimosti

Литература

  1. Теория государства и права. — М.: Форум, Инфра-М, 2008. — 624 c.
  2. Соколова Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований; Юриспруденция — Москва, 2009. — 264 c.
  3. Хаин, В.Е. История и методология геологических наук. Гриф УМО по классическому университетскому образованию / В.Е. Хаин. — М.: Академия (Academia), 2012. — 409 c.
  4. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях