WordPress

Как показать переплату в 6-ндфл

Как показать переплату в 6-ндфл - картинка 1
Полезная информация на тему: "Как показать переплату в 6-ндфл"с комментариями спецалистов.

Как показать переплату в 6-НДФЛ

kak_pokazat_pereplatu_v_6-ndfl.jpg

Как показать переплату в 6-ндфл - картинка 2

Похожие публикации

Заполнение расчета 6-НДФЛ обязательно для всех налоговых агентов по подоходному налогу. Форма отчета унифицирована, он сдается в ФНС ежеквартально. В отчетности отражаются накопительные данные за отчетный период с начала года и расшифровки по выплатам и налогу за последний квартал. Факт переплаты по налогу отражается в 6-НДФЛ по-разному с учетом причины ее возникновения, при этом нужно учитывать, что суммы, фактически перечисленные налоговым агентом в бюджет, в Расчете не приводятся.

Переплата НДФЛ – как отразить в 6-НДФЛ

Переплата может стать следствием ошибки или опечатки при оформлении платежных документов. При этом налог рассчитан и удержан корректно, но в бюджет поступила сумма больше, чем указано в налоговых регистрах. В этом случае работодатель вообще никак не фиксирует такую переплату в 6-НДФЛ, а излишне перечисленные средства возмещаются ему налоговиками по письменному заявлению при соблюдении процедуры, указанной в ст. 78 НК РФ.

Если с дохода удержана и перечислена в бюджет завышенная сумма налога, также возникает переплата НДФЛ. Как отразить ее в 6-НДФЛ? Надо уведомить об ошибке физлицо, которое обращается к агенту с письменной просьбой о возврате ему излишне удержанных средств (ст. 231 НК РФ). Когда возмещение произведено, возврат отражается в Расчете 6-НДФЛ по строке 090, а в разделе 2 при этом указываются суммы фактических удержаний. Получается, что при возврате налога работнику данные 6-НДФЛ по удержанному налогу (строка 070) не будут совпадать с фактическими перечислениями в бюджет. Суммы уплаченного НДФЛ налоговики сверяют с разностью строк 070 и 090.

Пример 1

Предприятие за 1 квартал начислило зарплату в размере 405 000 руб., налоговые вычеты не применялись, ставка налогообложения – 13%. За март зарплата в сумме 108 000 руб. выплачена в апреле. Фактические налоговые перечисления в бюджет за март оказались выше расчетных данных на 10 000 руб. — ошибка произошла вследствие указания в платежном поручении некорректной суммы платежа – 24 040 руб. Строки Расчета 6-НДФЛ будут заполнены следующим образом:

020 – 405 000 руб.;

040 – 52 650 руб. (405 000 х 13%), указана расчетная величина налогового обязательства;

070 – 38 610 руб. ((405 000 – 108 000) х 13%), величина удержанного налога в момент выплаты зарплаты, налог с зарплаты марта при этом не учитывается;

в строках 100-120 приводятся даты фактического получения дохода, удержания НДФЛ и срок перечисления налога в бюджет;

в графах 130 и 140 указывается полученный работниками доход за январь и февраль, удержанный налог за январь, февраль. Мартовский заработок и налог с него войдет в раздел 2 отчета за полугодие – сумма дохода по строке 130 составит 108 000 руб., а налог будет равен 14 040 руб. (108 000 х 13%).

Таким образом, в отчете показывается только налог, который был начислен и фактически удержан из доходов физических лиц. Переплата, возникшая вследствие перечисления налоговым агентом неверной суммы при правильно произведенных расчетных операциях, никак не отразится в Расчете 6-НДФЛ.

Пример 2

При начислении зарплаты за январь в сумме 155 000 руб. бухгалтер у одного из работников ошибочно удержал излишний НДФЛ. В результате сотрудник недополучил доход, а в расчетах с бюджетом возникла переплата, равная 600 руб. Совокупные начисления за 1 квартал составили 465 000 руб., налоговые вычеты не применялись, за март выплата прошла в апреле. Ошибка была замечена, работника уведомили и по его письменному обращению излишне удержанные средства были возвращены в марте, а при перечислении налога за март в бюджет была отправлена сумма налога за минусом переплаты. Как показать переплату в 6-НДФЛ:

020 – 465 000 руб., показаны общие начисления в пользу физических лиц за весь отчетный период;

040 – 60 450 руб. (465 000 х 13%), отражены расчетные налоговые обязательства;

070 – 40 900 руб. ((465 000 – мартовские начисления 155 000 руб.) х 13% + излишне удержанные 600 руб.);

090 – 600 руб., указывается сумма возвращенной в марте переплаты физическому лицу;

100-120 – приводятся даты выплат и срок перечисления НДФЛ;

130 – указываются суммы начислений за январь-февраль, март не входит в отчет за квартал, так как выплата произведена в другом отчетном интервале;

140 – в блоке удержаний с январской зарплаты отражается фактически удержанный налог (т.е. с учетом излишне удержанных 600 руб.).

В Расчете 6-НДФЛ за полугодие в части удержаний с мартовской зарплаты по строке 140 будет указана фактически удержанная сумма налога, т.е. за минусом 600 руб. переплаты.

http://spmag.ru/articles/kak-pokazat-pereplatu-v-6-ndfl

Как заполнить 6-НДФЛ при переплате налога?

Вопрос: Организация ошибочно уплатила НДФЛ с заработной платы за февраль 2018 г. заранее, до фактической выплаты заработной платы. Ошибка была обнаружена при фактической выплате заработной платы за вторую половину февраля — 5 марта 2018 г. НДФЛ был удержан и перечислен в бюджет в надлежащем порядке. В результате у организации образовалась переплата в бюджет по НДФЛ. Как заполнить форму 6-НДФЛ в данной ситуации?

Ответ: Сумма ошибочно перечисленного НДФЛ (переплаты) в форме 6-НДФЛ не отражается. В разд. 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2018 г. следует указать в строке 040 сумму исчисленного НДФЛ, а в строке 070 — сумму удержанного налога без учета переплаты.

В разд. 2 следует отразить: по строке 100 — 28.02.2018, по строке 110 — 05.03.2018, в строке 120 — 06.03.2018, в строке 130 — обобщенную сумму заработной платы, а в строке 140 — удержанный с суммы, отраженной в строке 130, НДФЛ без учета переплаты.

Обоснование: При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Следовательно, до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При этом п. 9 ст. 226 НК РФ установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, поэтому перечисление указанной суммы в авансовом порядке произведено неправомерно (Письмо Минфина России от 08.02.2018 N 03-04-09/7597).

В данном случае ошибочно перечисленная в бюджет сумма, превышающая сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является налогом на доходы физических лиц. Аналогичного мнения придерживаются Минфин и налоговые органы (Письма Минфина России от 15.12.2017 N 03-04-06/84250, ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/[email protected]).

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Сумма, перечисленная до удержания налога, не может быть зачтена в счет предстоящей уплаты НДФЛ на основании ст. 78 НК РФ. Наличие такой переплаты не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет Российской Федерации сумму налога, фактически удержанного из доходов физических лиц в надлежащем порядке.

Налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ и не являющейся НДФЛ (Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/[email protected]).

Что касается заполнения расчета 6-НДФЛ, то в данной форме расчета не предусмотрено отражение суммы переплаты. В расчете указываются только суммы исчисленного и удержанного налога, а также дата удержания и срок перечисления НДФЛ в бюджет согласно ст. 226 НК РФ.

Таким образом, в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2018 г. следует указать в строке 040 «Сумма исчисленного налога» сумму исчисленного НДФЛ, а в строке 070 «Сумма удержанного налога» — сумму удержанного налога без учета переплаты.

В разд. 2 следует отразить: по строке 100 «Дата фактического получения дохода» с учетом положений ст. 223 НК РФ — 28.02.2018, по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.03.2018, в строке 120 «Срок перечисления налога» следует указать крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ — 06.03.2018, в строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — обобщенную сумму заработной платы, а в строке 140 «Сумма удержанного налога» — удержанный с суммы, отраженной в строке 130, НДФЛ без учета переплаты.

С уважением к вашему бизнесу,

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены

http://zen.yandex.ru/media/id/5aa8f256a815f1bac2fc4e13/kak-zapolnit-6ndfl-pri-pereplate-naloga-5ac110f95816697b783ade69

Правильное отражение переплаты по подоходному налогу в отчете

Случаи переплаты по НДФЛ нередки. Некоторые предприятия идут на взаимозачет, а некоторые просят вернуть им излишне уплаченные разницы. Как правильно отразить в отчете переплату?

Когда нужно сдавать отчет

Каждый работодатель, который имеет в своем штате наемных работников, обязан исчислять подоходный сбор со всех «трудовых» доходов физических лиц. В данном случае, работодатель выступает в роли налогового агента.

В его обязанности входит не только начисление и удержание, но сдача отчетности по этим показателям в бухгалтерском учете к моменту формирования расчета.

Отчитываться перед ФНС необходимо каждый квартал, показывая все значения НДФЛ, начисленные на доходы конкретного сотрудника, и фактически удержанные с него. Все показатели в отчете по форме 6 НДФЛ показываются нарастающим итогом.

Как правило, вся отчетность формируется в программе. Но для правильного отражения конечных сведений, первоначальные данные должны быть корректно занесены. Кроме того, все «флажки» и «галочки», которые влияют на способ исчисления и удержания, также должны быть расставлены верно.

С работника удержаны лишние суммы налога

Может произойти так, что программа или сам бухгалтер, допустили счетную ошибку, и с конкретного сотрудника была удержана лишняя сумма подоходного налога.

В отчете 6 НДФЛ нет строки, в которой можно отразить по НДФЛ излишне удержанный показатель. Поэтому возникает вопрос: как отразить плюсовую разницу в отчете?

В первую очередь, нужно найти и исправить ошибку. Затем:

  • Нужно сделать сторно в соответствующем разделе бухучета;
  • теперь необходимо внести соответствующие корректировки в налоговый регистр.

На заметку! Необходимо известить работника о том, что с него была удержана плюсовая разница. Уведомление должно быть оформлено в письменной форме. Если работник изъявит желание вернуть себе этот излишек, то он также должен будет написать соответствующее заявление.

Возврат можно оформить только на банковский счет этого трудящегося. В противном случае, бухгалтер может сделать перерасчет НДФЛ при возврате в счет удержаний будущего периода.

Теперь необходимо правильно отразить этот излишек в документах. В разделе 2:

  • Необходимо указать все отраженные доходы, с коих была произведена переплата;
  • в строке 140 показать то значение НДФЛ, которая должна быть вычтена из данной выплаты, включая всю переплату.

В разделе 1 надо отразить следующее:

  • В строке 040, то значение налога, которое было рассчитано со всех «трудовых» доходов данного сотрудника в конкретном отчетном периоде;
  • в строке 070 – сумма подоходного сбора, реально удержанная. Так как речь идет о плюсовой разнице, то этот показатель будет больше.

Если по письменному заявлению работника, излишне выплаченная разница по налогу была ему возвращена, то это значение надо отразить по строке 090.

Для наглядности, как правильно отразить возврат излишне удержанного НДФЛ, необходимо привести пример: Бухгалтер П., не приняв во внимание заявление от сотрудницы В. о наличие у нее ребенка, не сделал налоговый вычет, а потому удержал излишек обязательного сбора. Ситуация произошла в мае текущего года.

За май месяц всем сотрудникам была перечислена зарплата в размере 194 580 рублей, значение удержанного НДФЛ – 25 295, 4 рубля. Фактическая выплата остатка заработной платы произошла 30. 05 текущего года.

Затем в июне бухгалтер увидел заявление П. и пересчитал значение обязательного сбора. У него вышло 24 875,4 рубля от полученного в сумме дохода. Сотрудница В. написала заявление, и ей был возвращен излишек в размере 419 рублей.

Всего в компании работает 4 человека, и за весь период было начислено всего 124 560 рублей обязательного сбора, а удержанный НДФЛ, с учетом того, что произошел излишек, 124 979 рублей.

Заполнение отчета происходит следующим образом:

Номер строки в отчетеПоказываемое значение
040124 560070124 979090419 (отражение переплаты)10031. 0511031. 05 (дата перечисления налога)12001. 06130194 58014024 875, 4

На заметку! Если бы бухгалтер не возвращал П. излишек, то в строке 090 он поставил бы прочерк.

Доначисление происходит по другой схеме. Доплаты за прошлый период отражаются в отчетности за тот период, в котором они произошли.

Переплата НДФЛ из собственных средств

Если сложилась такая ситуация, и переплата произошла за счет средств работодателя, то зачесть этот показатель в счет будущих удержаний нельзя.

То есть, удержан полностью сбор верно, а разница произошла именно за счет финансов предприятия, что фактически не является ошибкой. А это запрещено НК РФ! Об этом сказано в п. 9 ст. 226 НК РФ.

Поэтому сам налоговый агент, то есть, работодатель, должен написать заявление в налоговые органы по месту своей регистрации на возврат излишка. Вся переплата может быть возвращена налоговому агенту после сверки расчетов.

В документах по форме 6 НДФЛ всю разницу переплаченного сбора отражать не нужно по причине того, что начислено и удержано все было верно, ошибка произошла именно при заполнении платежного документа.

Заключение

Важно правильно отразить переплату по НДФЛ в отчете 6 НДФЛ. Несоответствие может привести к неприятным последствиям для налогового агента, то есть, для работодателя.

http://ndfl-expert.online/6/kak-otrazit-pereplatu-po-ndfl-v-otchete-6-ndfl.html

Корректируем форму 6-НДФЛ по отпускным

Как показать переплату в 6-ндфл - картинка 4Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассмотрели следующую ситуацию. Работнику ошибочно дважды выплатили отпускные. Соответственно, был переплачен и НДФЛ. Сумма начисленных вторично отпускных была сторнирована в июне 2016 года. По перечисленным работнику суммам образовалась переплата налога. Организация планирует, что в следующем месяце работник получит на руки меньше (за минусом излишне перечисленных отпускных). Как это отразить в форме 6-НДФЛ? Необходимо ли включать в 6-НДФЛ за полугодие переплату по налогу?

Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику (в том числе отпускные), в силу п. 1 ст. 226 НК РФ признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (далее также – налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).

На основании абзаца 3 п. 2 ст. 230 НК РФ с 1 января 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее – Расчет), за I квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Этим же приказом утвержден порядок заполнения и представления 6-НДФЛ (далее – Порядок) и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

Заполнение 6-НДФЛ в части ошибочно выплаченных отпускных

Как определено п. 1.1 Порядка, форма 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета.

Форма 6-НДФЛ состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

В соответствии с п. 3.3 Порядка в разделе 1 Расчёта 6-НДФЛ указывается, в частности:

  • по строке 020 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 040 – обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 070 «Сумма удержанного налога» – общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно п. 4.2 Порядка в разделе 2 Расчета указываются:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  • по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Как следует из разъяснений Минфина России, изложенных в письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62635 (доведенном до нижестоящих налоговых органов письмом ФНС России от 11.11.2015 № БС-4-11/[email protected]), в случае, если работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы отпускных, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Таким образом, поскольку сумма ошибочно выплаченных отпускных фактически не является доходом работника, и она была сторнирована в бухгалтерском учёте к моменту формирования Расчёта 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, то эта сумма не подлежит отражению в составе показателя по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в разделе 1 Расчёта.

Как представляется, по строке 070 суммируется общая сумма удержанного НДФЛ, относящаяся ко всем доходам, отраженным по строке 020 формы 6-НДФЛ, а в строке 140 отражается сумма НДФЛ, исчисленная применительно к указанным в строке 020 доходам.

По причинам, изложенным выше, полагаем, что сумма НДФЛ, относящаяся к ошибочно выплаченным отпускным, не должна участвовать при формировании показателя по строке 040 «Сумма исчисленного налога», а также при формировании показателя по строке 070 «Сумма удержанного налога».

Однако поскольку сумма ошибочно начисленных отпускных была выплачена работнику и НДФЛ с нее был фактически удержан, то такая информация подлежит, на наш взгляд, отражению в разделе 2 Расчёта 6-НДФЛ за полугодие на соответствующие даты (дату фактического получения дохода (строке 100), дату удержания налога (строка 110), срок перечисления налога (строке 120)):

  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – в сумме полученного работником дохода в части ошибочной выплаты отпускных;
  • по строке 140 «Сумма удержанного налога» – в сумме удержанного НДФЛ с суммы ошибочно начисленных отпускных.

При этом суммы НДФЛ, указанные в строках 140 раздела 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (суммарно), будут отличаться от суммы НДФЛ, указанной по строке 070 раздела 1 этого же Расчета 6-НДФЛ, на сумму НДФЛ, удержанную из ошибочно выплаченных отпускных.

Отметим, что письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/591, в котором имело место контрольное соотношение, согласно которому показатель по строке 070 должен быть равен сумме показателей по строкам 140, утратило силу. В настоящее время контрольные соотношения направлены письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/[email protected], подобного равенства указанных строк ими не предусмотрено, что позволяет, на наш взгляд, отразить суммы излишней выплаты и удержанного налога по строкам 130 и 140 раздела 2 Расчета за полугодие.

Заполнение 6-НДФЛ в части корректировки переплаты

С учётом разъяснений финансового ведомства, изложенных в приведённом нами письме Минфина России от 30.10.2015 № 03-04-07/62635, удержанные и перечисленные в бюджет с ошибочно выплаченных отпускных суммы налога являются излишне уплаченными налоговым агентом. Соответственно, суммы налоговых обязательств работника по налогу на доходы физических лиц за налоговый период необходимо скорректировать. При этом у налогового агента – работодателя образуется переплата налога на доходы физических лиц. Указанная переплата может быть возвращена налоговому агенту в рамках ст. 78 НК РФ, определяющей порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога, на основании п. 14 ст. 78 НК РФ.

Однако в данном письме речь шла об увольняющемся работнике, в рассматриваемом случае сотрудник продолжит трудиться и организация предполагает произвести перерасчет с ним в последующих месяцах, при начислении заработной платы после выхода из отпуска. Тогда, на наш взгляд, переплата НДФЛ в бюджет может быть урегулирована при последующем начислении заработной платы. То есть НДФЛ, исчисленный с последующих выплат, будет перечислен в бюджет в меньшей сумме.

С учётом сказанного информация, связанная с переплатой по НДФЛ, имевшей место в первом полугодии, на наш взгляд, может быть отражена в показателях 6-НДФЛ так:

6-НДФЛ за полугодие

  • строка 020 – сумма начисленного дохода в виде ошибочно выплаченных отпускных не отражается;
  • строка 040 – сумма исчисленного налога в части ошибочно выплаченных отпускных не отражается;
  • строка 070 – сумма удержанного налога с суммы ошибочно выплаченных отпускных не отражается.
  • строка 100 – дата фактического получения дохода в виде отпускных, например, работнику сумма оплаты отпуска выплачена 24.06.2016 – 24.06.2016;
  • строка 110 – дата удержания НДФЛ – 24.06.2016;
  • строка 120 – дата перечисления НДФЛ – 30.06.2016;
  • строка 130 – сумма фактически полученного дохода в виде отпускных, в том числе ошибочно выплаченных;
  • строка 140 – сумма удержанного налога с фактически выплаченных отпускных, в том числе ошибочно выплаченных.

[3]

6-НДФЛ за 9 месяцев

Раздел 1 (предположим, что ситуация урегулирована в июле-августе):

  • строка 020 – сумма начисленного дохода в виде заработной платы за июль;
  • строка 030 – сумма вычетов (если имеются);
  • строка 040 – сумма исчисленного налога с начисленной заработной платы за июль;
  • строка 070 – сумма удержанного налога с начисленной заработной платы за июль.
  • строка 100 – дата фактического получения дохода в виде заработной платы за июль (последний день месяца, предположим, заработная плата выплачена за июль, тогда – 31.07.2016);
  • строка 110 – дата удержания налога с заработной платы за июль (дата выплаты, положим, 04.08.2016);
  • строка 120 – дата перечисления налога с заработной платы за июль (положим, 05.08.2016);
  • строка 130 – сумма фактически выплаченного остатка плюс НДФЛ с этой части (то есть сумма заработной платы, уменьшенная на сумму излишне выплаченных отпускных, без вычитания НДФЛ с этой части);
  • строка 140 – сумма удержанного НДФЛ с разницы (с суммы заработной платы, уменьшенной на сумму излишне выплаченных отпускных), то есть с суммы фактической выплаты остатка заработной платы.

Отметим также, что 6-НДФЛ не содержит информации о суммах фактически перечисленного в бюджет налога (в разделе 2 идет речь о суммах, которые должны быть перечислены, но не сообщается о факте их уплаты). Так, в абзаце шестом п. 1 ст. 80 НК РФ указано, что Расчет 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога. О суммах перечисленного в бюджет НДФЛ здесь не упоминается. Поэтому «места», где в последующем будет отражено перечисление в бюджет налога, уменьшенного на сумму, переплаченную в июне, Расчет 6-НДФЛ не содержит.

В заключение напомним, что во избежание налоговых рисков организация может воспользоваться правом, предоставленным пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, обратиться за разъяснениями по рассматриваемому вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России. При этом выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему Минфином России, ФНС России в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111, пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ, письмо Минфина России от 02.05.2007 № 03-02-07/1-211).

В частности, в письмах ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/[email protected], от 30.03.2016 № БС-3-11/[email protected] с учетом п. 2 ст. 24 НК РФ налоговым агентам рекомендовано обращаться за разъяснениями в налоговую инспекцию по месту учета по конкретным ситуациям, связанным с заполнением Расчета по форме 6-НДФЛ.

Графкин Олег, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Мельникова Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП

http://www.garant.ru/article/834045/

6-НДФЛ: как отразить налог с зарплаты за март, если организация не работает

Как показать переплату в 6-ндфл - картинка 6

Зарплата за март 2020 года, если организация не работает

В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239 период с 30 марта по 30 апреля признан нерабочим с сохранением заработной платы.

Заработная плата должна выплачиваться работодателем не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Если день выплаты заработной платы совпадает с выходным или праздничным днем, то выплата переносится на ближайший рабочий день накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Поскольку в нерабочие дни работники должны получить зарплату в том объеме, как если бы они работали, а также в связи с тем, что установленные дни не являются выходными или праздничными днями, работодателю правомерно платить заработную плату в сроки, установленные локальными нормативными актами или трудовыми (коллективным) договорами. Такие рекомендации дал Минтруд России , а также Роструд на сайте онлайнинспекция.рф . Однако эти разъяснения появились только в апреле. Поэтому выплата 27 числа зарплаты за март 2020 г. не является нарушением.

НДФЛ с зарплаты за март 2020 года

Сроки удержания и уплаты в бюджет НДФЛ с заработной платы установлены п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.

Так, НДФЛ с заработной платы должен быть удержан в день выплаты (перечисления на расчетный счет), а уплачен в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Формулировка «не позднее» означает, что налог можно заплатить раньше. При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ изменил статью 6.1 НК РФ, регулирующую порядок исчисления сроков, установленных в НК РФ. Так, если последний день срока приходится на нерабочий день, то в соответствии с новой редакцией пункта 7 статьи 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Другими словами, срок переносится в таком же порядке, как в случае с выходными и праздничными днями.

Поэтому НДФЛ с заработной платы, выплаченной 27 марта, можно заплатить не позднее 6 мая 2020 года (если нерабочие дни не будут продлены).

6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2020 года

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены постановлением Правительства России от 02.04.2020 № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года необходимо сдать не позднее 30 июля 2020 года. А 6-НДФЛ за полугодие – в обычный срок, то есть 31 июля 2020 года.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  • в разделе 1 по строкам
    • 020 – сумма начисленного дохода
    • 040 – сумма исчисленного налога
    • 070 – сумма удержанного налога
  • в разделе 2 по строкам
    • 100 – дата фактического получения доходов
    • 110 – дата удержания НДФЛ
    • 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Если срок уплаты налога попадает на нерабочий день, то по строке 120 отражается следующий за ним рабочий день, даже если фактически налог будет уплачен раньше (такой порядок разъясняла ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]). При этом важно учитывать, что выплата отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ того периода, в месяце которого она подлежит уплате в бюджет (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Таким образом, если заработная плата за март 2020 года будет выплачена 27 марта 2020 года, то перечислить НДФЛ с нее в бюджет необходимо не позднее 6 мая 2020 года (но можно это сделать 27 марта или в другой день до 6 мая 2020 года).

6-НДФЛ при этом заполняется следующим образом:

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года эта выплата и НДФЛ с нее подлежат указанию по строкам 020, 040 и 070.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года данная выплата отражается следующим образом:

  • по строке 100 – 31.03.2020;
  • по строке 110 – 27.03.2020;
  • по строке 120 – 06.05.2020.

http://buh.ru/articles/documents/109134/

Порядок отражения в 6-НДФЛ переплаты по заработной

У работодателя появляется обязанность по представлению уточненной справки 2-НДФЛ и уточненного расчета 6-НДФЛ

В августе 2017 года в результате проверки выявлена переплата по начисленным работнику выплатам. Должны были начислить (условно) 2000 руб. и удержать НДФЛ в размере 260 руб., а начислили 3000 руб. и удержали НДФЛ в размере 390 руб. Переплату работник вернул в сумме 870 руб. в сентябре 2017 года. То есть организация не применяет в данном случае механизм компенсации переплаты путем уменьшения дохода в части последующих выплат. Данный работник уволился в 2016 году. Но периодически работник принимается на работу в организацию временно (на подмену).

Каким образом необходимо отразить в форме 6-НДФЛ и в форме 2-НДФЛ данную ситуацию, чтобы потом возместить НДФЛ в размере 130 руб.?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

После возврата работодателю сумм, ошибочно выплаченных работнику в 2016 году, у налогового агента появляется обязанность по представлению в налоговый орган уточненной справки по форме 2-НДФЛ и уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.

[2]

Информация, связанная с корректировкой дохода, полученного работником, возвратом излишне полученной суммы и, соответственно, выявлением суммы, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, в рассматриваемой ситуации не найдет своего отражения в показателях расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

Для возврата излишне уплаченных сумм организации в рассматриваемой ситуации следует обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту учета в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Обоснование позиции:

Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику, в силу п. 1 ст. 226 НК РФ, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (далее также — налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).

Начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты должны удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

В письме Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 было указано, что в том случае, когда работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы, такие суммы не будут признаваться его доходом.

Как мы поняли из рассматриваемой ситуации, до августа 2017 года организация полагала, что доход в спорном размеры был выплачен работнику правильно, и НДФЛ удержан также на основании действующих норм законодательства. В результате корректировки суммы дохода, предназначенной к выплате в 2016 году, был осуществлен возврат работником излишне выплаченной суммы дохода (не содержащей налоговой составляющей).

Поскольку возвращенная работником сумма и относящийся к ней НДФЛ не признаются его доходом, данная сумма является излишне уплаченной налоговым агентом или уплаченной за счет собственных средств (а не излишне удержанным НДФЛ).

Специалисты налогового ведомства в подобных ситуациях считают, что перечисленные в бюджет суммы, превышающие фактически удержанный из доходов плательщика НДФЛ, по своей сути не являются налогом и рекомендуют в этом случае налоговому агенту обращаться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ (смотрите, например, письма ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/[email protected], от 19.10.2011 N ЕД-3-3/[email protected] и от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).

Поскольку в рассматриваемой ситуации возникновение переплаты по НДФЛ не обусловлено излишним удержанием налога (а также изменением статуса налогоплательщиков), считаем, что нормы ст. 231 НК РФ, которая устанавливает специальный порядок возврата сумм НДФЛ, в данном случае не подлежит применению. То есть НДФЛ, уплаченный за счет собственных средств, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей по правилам ст. 231 НК РФ.

Следовательно, возврат излишне уплаченных организацией сумм в данном случае будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (смотрите, например, постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2013 N 10АП-7697/13), нормы которой распространяют свое действие и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ, дополнительно смотрите п. 34 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Представление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ и уточненных сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (уточненной Справки 2-НДФЛ)

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:

— документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (далее — Справка 2-НДФЛ);

— расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/[email protected] (далее — Расчет 6-НДФЛ).

Расчет 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от этого налогового агента (обособленного подразделения налогового агента) (абзац шестой п. 1 ст. 80 НК РФ):

— о суммах начисленных и выплаченных доходов;

— о суммах предоставленных налоговых вычетов;

[1]

— об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;

— о других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Обязанность по представлению в налоговый орган уточненного Расчета 6-НДФЛ возникает при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 НК РФ, письма ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/[email protected], от 15.12.2016 N БС-4-11/[email protected], от 23.11.2016 N БС-4-11/[email protected]).

В отношении Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года такая обязанность отсутствует, поскольку в данном случае, как уже было отмечено, имеет место не факт выявления завышения исчисленной суммы налога, подлежащей перечислению, а факт выявления уплаты из собственных средства сумм, превышающих подлежащий удержанию из доходов налогоплательщика НДФЛ, которые налогом не являются.

С учётом сказанного информация, связанная с корректировкой дохода, полученного работником, возвратом излишне полученной суммы и, соответственно, выявлением суммы, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, в рассматриваемой ситуации не найдет своего отражения в показателях Расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.

В связи с тем, что возвращенная работником сумма не признаются его доходом, организации следует представлять в налоговый орган с учетом п. 2 ст. 230 НК РФ уточненную Справку 2-НДФЛ в отношении работника, доходы которого скорректированы в связи с изложенными в вопросе обстоятельствами.

В случае возврата работником работодателю фактически выплаченных ему в 2016 году сумм, в соответствии с которым корректируются данные о полученном доходе, в уточненной справке за 2016 год следует исправить пункты раздела 5 уточненной справки в соответствии с показателями, образовавшимися после перерасчета дохода.

А поскольку между Справками 2-НДФЛ с признаком 1, представленными по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и Расчетом 6-НДФЛ за год установлены междокументные контрольные соотношения (письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/[email protected] «О направлении Контрольных соотношений»), то налоговому агенту вместе с уточненной Справкой 2-НДФЛ за 2016 год в отношении работника, доходы которого скорректированы, необходимо одновременно представить в налоговый орган уточненный Расчет 6-НДФЛ за 2016 год. Вместе с этим в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ налоговый агент направляет письменное уведомление о выявленных ошибках.

Для возврата излишне уплаченных сумм организации в рассматриваемой ситуации следует обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту учета в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

До подачи заявления на возврат НДФЛ организации целесообразно осуществить совместную с налоговым органом сверку расчетов (пп. 5.1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ). Согласно пп.пп. 10 и 11 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа (смотрите также письмо ФНС России от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).

Учитывая отсутствие разъяснений официальных органов по рассматриваемой ситуации, к высказанной точке зрения следует относиться как к экспертному мнению.

Для предупреждения разногласий с контролирующими органами организация на основании пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ может воспользоваться правом налогового агента обратиться в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по конкретной ситуации, связанной с заполнением Расчета 6-НДФЛ (смотрите также письма ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/[email protected], от 30.03.2016 N БС-3-11/[email protected]).

http://taxpravo.ru/analitika/statya-400980-poryadok_otrajeniya_v_6_ndfl_pereplatyi_po_zarabotnoy

Литература

  1. Веденин, Н.Н. Земельное право; М.: Юриспруденция; Издание 4-е, перераб. и доп., 2012. — 192 c.
  2. Смолина, Л. В. Защита деловой репутации организации / Л.В. Смолина. — М.: Дашков и Ко, БизнесВолга, 2010. — 160 c.
  3. Пиголкин, Ю.И. Морфологическая диагностика наркотических интоксикаций в судебной медицине / Ю.И. Пиголкин. — М.: Медицина, 2015. — 392 c.
  4. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях