WordPress

Енвд нк рф

Енвд нк рф - картинка 1
Полезная информация на тему: "Енвд нк рф"с комментариями спецалистов.

Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

4. Правила, предусмотренные пунктами 2 — 3.4 настоящей статьи, не применяются в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами, предусмотренными главами 26.1, 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ. Открыть статью

Налогоплательщики-продавцы, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, при утрате права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 НК РФ исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, начиная с периода, в котором указанные лица перешли на общий режим налогообложения, до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение соответствующих специальных налоговых режимов. Открыть статью

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. Открыть статью

7. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения, установленные пунктом 5 настоящей статьи, по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности. Открыть статью

При переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога организации, применяющей систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, в учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) основных средств и нематериальных активов и суммой амортизации, начисленной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, за период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Открыть статью

4. Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения. Открыть статью

8. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в соответствии с главой 26.5 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Открыть статью

http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/nk_glava26_3/

Налоговый кодекс для начинающих

ОГЛАВЛЕНИЕ:

Единый налог на вмененный доход
(ЕНВД или «вмененка»)
Глава 26.3 НК РФ

Где действует «вмененка»

Система в виде ЕНВД действует только в тех городах и районах, где она введена нормативными правовыми актами местных представительных органов. В частности, ЕНВД может быть введено решением городской думы, муниципального совета, собрания представителей муниципального района и пр. В местностях, где такие документы не приняты, «вмененка» не действует. Узнать, введена ли система ЕНВД в вашем районе или городе, можно в своей налоговой инспекции.

Как соотносятся общие правила и местные особенности ЕНВД

Правила начисления и уплаты ЕНВД закреплены в главе 26.3 Налогового кодекса. Причем положения данной главы едины для всех городов и районов России. Это означает, что муниципальные власти могут решить, вводить или не вводить единый налог на вмененный доход. Но вводя ЕНВД, они не вправе отступать от требований главы 26.3 НК РФ.

При этом глава о «вмененке» допускает существование местных особенностей в рамках общих правил. Так, в Налоговом кодексе приведен полный перечень видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а районная или городская дума по своему усмотрению может ввести единый налог только для некоторых из перечисленных в НК РФ видов бизнеса. Другими словами, данный список можно сократить, но не расширить. Еще одна местная особенность — это значение корректирующего коэффициента К2 (он участвует в расчете суммы единого налога). Согласно Налоговому кодексу значение К2 варьируется от 0,005 до 1. А конкретную же цифру утверждают муниципальные власти.

Кто платит ЕНВД

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые изъявили желание перейти на «вмененку» и которые соответствуют определенным критериям и занимаются видами деятельности, подпадающими под ЕНВД, в местностях, где введен этот налог.

Критериев, позволяющих переходить на ЕНВД, несколько.

Во-первых, среднесписочная численность персонала в предыдущем году не должна превышать 100 человек.

Во-вторых, у организаций доля участия других юридических лиц не должна превышать 25 процентов * .

* Ограничение по доле участия других юридических лиц не распространяется на организации, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 %. Также данное ограничение не распространяется на организации потребительской кооперации.

В третьих, компании и ИП не должны состоять в простом товариществе и быть налогоплательщиками единого сельхозналога.

В четвертых, на «вмененку» не могут перейти арендодатели, сдающие во временное пользование автозаправочные станции.

В 2012 году и ранее переход на «вмененку» был обязательным. Начиная с 2013 года перейти на ЕНВД можно только по собственному желанию.

Когда налогоплательщик перестает применять «вмененку»

Перейти на «вмененку» можно в любой момент, а вот добровольно отказаться от нее (продолжая при этом заниматься «вмененной» деятельностью) — только с января следующего года.

Если же налогоплательщик перестанет заниматься тем видом деятельности, по которому он перешел на «вмененку», ему необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС в течение пяти дней с момента прекращения данного вида деятельности. В этом случае инспекторы снимут его с учета в качестве плательщика ЕНВД, и он больше не будет платить единый «вмененный» налог.

Помимо добровольного возможен и принудительный уход с ЕНВД. Это случается, если перестают соблюдаться перечисленные выше условия. В такой ситуации организации и предприниматели обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Правила перехода зависят от причин, по которым невозможно применять ЕНВД. Так, при превышении лимита по численности работников или по доле участия других компаний, налогоплательщик обязан пересчитать налоги задним числом с начала квартала, в котором произошло превышение. При нарушении других критериев переход на общую систему налогообложения происходит со следующего квартала.

Какие налоги не нужно платить при «вмененке»

В общем случае организации, перешедшие на уплату ЕНВД, освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц. Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Данное освобождение распространяется только на доходы от видов деятельности, переведенных на «вмененку». Если налогоплательщик одновременно занимается и другими видами деятельности, то доходы от них облагаются налогами по иным системам.

Обратите внимание: освобождение от уплаты налога на имущество не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость (п.4 ст. 346.26 НК РФ). Перечень такого имущества содержится в пункте 1 ст. 378.2 НК РФ. По таким объектам платить налог на имущество нужно.

Кассовая дисциплина и бухучет при ЕНВД

«Вмененка» не освобождает от обязанности соблюдать кассовую дисциплину. Это означает, что организации на ЕНВД обязаны вести кассовую книгу, заполнять приходные и расходные ордера и пр. Однако если организация относится к субъектам малого предпринимательства, то она независимо от системы налогообложения вправе не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Еще более серьезные послабления по кассовой дисциплине установлены для индивидуальных предпринимателей, и эти послабления тоже не связаны с режимом налогообложения. Помимо права не устанавливать лимит остатка денежных средств в кассе, ИП могут не оформлять кассовые ордера, не вести кассовую книгу.

Что касается контрольно-кассовой техники, то в настоящее время плательщики ЕНВД (и организации, и ИП) вправе отказаться от ее применения. Вместо чеков ККТ они должны по просьбе покупателя выдать иной документ, подтверждающий прием наличности (например, товарный чек или квитанцию). Если же «вмененщик» хочет использовать кассовый аппарат, он может это делать.

Обратите внимание: организации, перешедшие на ЕНВД, должны в полной мере вести бухучет. То есть оформлять регистры, составлять квартальные и годовые балансы и отчеты о прибылях и убытках и сдавать их в налоговую инспекцию. А вот предприниматели, применяющие «вмененку», от ведения бухгалтерского учета освобождены.

В какой инспекции плательщик ЕНВД должен встать на учет

Все плательщики ЕНВД обязаны зарегистрироваться в этом качестве в налоговой инспекции. Причем в одних случаях налогоплательщики должны встать на учет по своему местонахождению (месту жительства ИП), в других случаях — по месту ведения деятельности.

В частности, зарегистрироваться в ИФНС по адресу предприятия (ИП — по месту жительства) должны те, кто занимается: автотранспортными услугами по перевозке пассажиров и грузов, развозной и разносной розничной торговлей или размещает рекламу на автотранспортных средствах.

[1]

Все остальные плательщики ЕНВД обязаны встать на учет по месту ведения деятельности. Если налогоплательщик одновременно действует на территориях, подведомственных разным инспекциям, то зарегистрироваться необходимо в той ИФНС, на чьей территории ведется деятельность, указанная первой в заявлении о постановке на учет. Заявление о постановке на учет нужно заполнить на бланке установленной формы и предоставить в инспекцию в течение пяти дней с даты начала применения «вмененки». В ответ налоговики выдадут свидетельство о постановке на учет.

Снятие с учета также происходит на основании заявления. Его нужно предоставить в течение пяти дней с даты прекращения деятельности, в отношении которой применялась «вмененка». Если причиной перехода на другой режим является несоблюдение критериев по по численности и доле участия других компаний, то заявление о снятии с учета нужно подать не позднее пяти дней после окончания месяца, в котором критерии нарушены. При добровольном уходе с «вмененки» заявление нужно предоставить не позднее пяти дней с момента такого ухода, то есть не позднее 5-го рабочего дня следующего года.

Как рассчитать единый налог на вмененный доход

Сначала нужно определить налоговую базу отдельно по каждому из видов «вмененной» деятельности. База равняется величине вмененного дохода, рассчитанного как произведение базовой доходности и величины физического показателя по данному виду деятельности.

Пример

Для оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров физическим показателем является количество посадочных мест, а базовая доходность составляет 1 500 руб. в месяц. Допустим, количество мест равно десяти. Значит, налоговая база за месяц составляет 15 000 руб. (1 500 руб. х 10 мест).

Затем налоговую базу необходимо умножить на коэффициенты К1 и К2. Значение едино для всей России. Это значение ежегодно утверждает Минэкономразвития. Так, в 2015 году К1 равен 1,798.
Значение корректирующего коэффициента К2 устанавливают местные власти в пределах от 0,005 до 1. Предположим, что в нашем примере К2 равен 0,5. Тогда итоговый размер налоговой базы составит 13 485 руб.(15 000 руб. х 1,798 х 0,5).

Полученное значение базы следует умножить на ставку налога, которая равняется 15%. Таким образом, сумма налога за месяц в нашем примере — 2 022 руб. 75 коп.(13 485 руб. х 15%).

Когда перечислять деньги в бюджет

Платить налог нужно по окончании налогового периода, то есть один раз в квартал. Перечислить деньги следует не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала. В платежке необходимо просуммировать налог, начисленный за каждый из трех месяцев квартала. Если, к примеру, мы платим ЕНВД за третий квартал, то в платежном поручении будет стоять сумма налога за июль, август и сентябрь.

Единый налог за квартал перечисляется за минусом взносов, начисленных и уплаченных за этот же квартал в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Однако вычитаются не любые платежи, а лишь те, что начислены на зарплату работников, занятых в сферах деятельности, подпадающих под «вмененку». Здесть существует одно важное ограничение: изначальная сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Также налог уменьшается на фиксированные платежи, сделанные предпринимателями, которые платят взносы «за себя». В отношении таких платежей 50-ти процентное ограничение не применяется. Это значит, что ИП вправе уменьшить сумму «вмененного» налога на полную величину уплаченных взносов.

Кроме того, сумма ЕНВД, подлежащая уплате, уменьшается на величину пособий по временной нетрудоспособности работников

Как отчитываться по ЕНВД

Отчитываться по ЕНВД нужно один раз в квартал. Сдать налоговую декларацию необходимо не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала.

Совмещение ЕНВД и других систем налогообложения

Если по одним видам деятельности налогоплательщик начисляет ЕНВД, а по другим применяет иные системы налогообложения, то ему следует вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Когда отменят ЕНВД

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД существует вплоть до 31 декабря 2020 года включительно. Начиная с января 2021 года положения главы 26.3 Налогового кодекса применяться не будут. Это предусмотрено Федеральным законом от 02.06.16 № 178-ФЗ.

http://kcbux.ru/Statyy/NK-nachalo/st-NK-04.html

Элементы налогообложения ЕНВД

Элементы налогообложения (глава 26.3 НК РФ)

Налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории города, муниципального образования виды деятельности, переведенные на ЕНВД решениями местных органов власти

Не переводятся на уплату ЕНВД

(п. 2.1, 2.2 ст.346.26 НК РФ)

ИП, применяющие УСН на патенте;

Плательщики ЕСХН при реализации собственной продукции в розницу и общественном питании;

Учреждения образования, здравоохранения, социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания;

Деятельность в рамках простого товарищества;

Деятельность в рамках доверительного управления имуществом

Ограничения для применения спецрежима

(п. 2.2, 2.3 ст. 346.26 НК РФ)

Среднесписочная численность работников не должна превышать 100 человек;

Доля участия в уставном капитале налогоплательщика других организаций не должна превышать 25%

Не переводится на ЕНВД розничная торговля следующими видами товаров

(ст. 346.27 НК РФ)

а) подакцизных (пп.6-10 п.1 ст. 181 НК РФ):

— мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.),

— моторных масел (для дизельных и карбюраторных двигателей),

б) продуктов питания и напитков (в т.ч. алкогольных) в организациях общественного питания;

г) грузовых и специальных автомобилей;

д) прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков;

е) автобусов любых типов;

ж) товаров по образцам и каталогам (вне стационарной торговой сети);

з) лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;

и) продукции собственного производства (изготовления)

Обязанность плательщика ЕНВД встать на налоговый учет

(п.2, 3 ст.346.28 НК РФ)

1.По месту осуществления предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД;

2.По месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — для развозной и разносной розничной торговли;

3.Срок подачи заявления – в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности на ЕНВД;

4. Формы заявлений № ЕНВД-1 (для организаций), № ЕНВД-2 (для ИП) утверждены Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/[email protected]

Снятие с учета плательщика ЕНВД

(п. 3 ст. 346.28 НК РФ)

При прекращении деятельности на ЕНВД налогоплательщик в течение 5 рабочих дней подает в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-3 (для организаций), № ЕНВД-4 (для ИП), утв. Приказом ФНС России от 12.01.2011 № ММВ-7-6/[email protected]

Налоговый период

(ст. 346.30 НК РФ)

Объект налогообложения

(п.1 ст.346.29 НК РФ)

Вмененный доход (потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке) (ст. 346.27 НК РФ).

Налоговая база

(п.2, 4 ст.346.29 НК РФ)

Величина вмененного дохода (ВД):

ВД = БД х М х К1 х К2 х ФП, где

БД – базовая доходность по виду деятельности (за месяц);

М – количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых налогоплательщик фактически осуществлял деятельность, переведенную на уплату ЕНВД;

К1, К2 – корректирующие коэффициенты;

[3]

ФП – физический показатель для вида деятельности

Базовая доходность

Плата в рублях за единицу физического показателя в месяц;

Физические показатели и базовая доходность по видам деятельности установлены в пункте 3 ст.346.29 НК РФ

Коэффициент-дефлятор К1

На 2011 год – 1, 372 (приказ Минэкономразвития РФ от 27.10.2010 № 519);

На 2012 год – 1,4942 (приказ Минэкономразвития РФ от 01.11.2011 № 612)

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2

Значения корректирующего коэффициента устанавливаются решениями местных органов власти

Налоговая ставка

(ст. 346.31 НК РФ)

15% от величины вмененного дохода

Налог к уплате

(п.2 ст.346.32 НК РФ)

Налог, подлежащий перечислению в бюджет за квартал (Ну):

Ну = Н – ПФР – ФСС – ОМС – НСиПЗ – ФП – ПВН

, где

Н – сумма исчисленного по декларации налога за квартал (Н = ВД х 15%);

ПФР – исчисленные за квартал и уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (за работников на ЕНВД);

ФСС — исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за работников на ЕНВД);

ОМС — исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное медицинское страхование (за работников на ЕНВД);

НСиПЗ — исчисленные за квартал и уплаченные взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за работников на ЕНВД);

ФП – фиксированные платежи, уплаченные индивидуальным предпринимателем за себя;

ПВН – выплаченные работникам, занятым в деятельности на ЕНВД, пособия по временной нетрудоспособности (за счет организации).

то есть сумма исчисленного по декларации налога не может быть уменьшена более чем на 50%

Физические показатели и базовая доходность для ЕНВД

Виды предпринимательской деятельности

Базовая доходность в месяц (рублей)

Оказание бытовых услуг Количество работников, включая 7 500

Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая 7 500

Оказание услуг по ремонту, Количество работников, включая 12 000

техническому обслуживанию и индивидуального предпринимателя

мойке автотранспортных средств

Оказание услуг по Общая площадь стоянки 50

предоставлению во временное (в квадратных метрах)

владение (в пользование) мест

для стоянки автотранспортных

средств, а также по хранению

автотранспортных средств на

Оказание автотранспортных Количество автотранспортных 6 000

услуг по перевозке грузов средств, используемых для

Оказание автотранспортных Количество посадочных мест 1 500

услуг по перевозке пассажиров

Розничная торговля, Площадь торгового зала 1 800

осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)

стационарной торговой сети,

[2]

имеющие торговые залы

Розничная торговля, Торговое место 9 000

осуществляемая через объекты

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

торговой сети, площадь

торгового места в которых не

превышает 5 квадратных метров,

за исключением реализации

товаров с использованием

Реализация товаров с Торговый автомат 4 500

Розничная торговля, Площадь торгового места 1 800

осуществляемая через объекты (в квадратных метрах)

стационарной торговой сети, не

имеющие торговых залов, а также

через объекты нестационарной

торговой сети, площадь

торгового места в которых

превышает 5 квадратных метров

Развозная и разносная Количество работников, 4 500

розничная торговля включая индивидуального

Оказание услуг общественного Площадь зала обслуживания 1 000

питания через объекты (в квадратных метрах)

питания, имеющие залы

Оказание услуг общественного Количество работников, 4 500

питания через объекты включая индивидуального

организации общественного предпринимателя

питания, не имеющие залов

Распространение наружной Площадь информационного поля 3 000

рекламы с использованием (в квадратных метрах)

(за исключением рекламных

конструкций с автоматической

сменой изображения и

Распространение наружной Площадь информационного поля 4 000

рекламы с использованием (в квадратных метрах)

Распространение наружной Площадь информационного поля 5 000

рекламы посредством (в квадратных метрах)

Размещение рекламы на Количество транспортных 10 000

транспортных средствах средств, на которых размещена

Оказание услуг по временному Общая площадь помещения для 1 000

размещению и проживанию временного размещения и

проживания (в квадратных метрах)

Оказание услуг по передаче Количество переданных во 6 000

во временное владение и (или) временное владение и (или) в

в пользование торговых мест, пользование торговых мест,

расположенных в объектах объектов нестационарной

стационарной торговой сети, торговой сети, объектов

не имеющих торговых залов, организации общественного

объектов нестационарной питания

торговой сети, а также объектов

питания, не имеющих залов

обслуживания посетителей, если

площадь каждого из них не

превышает 5 квадратных метров

Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 200

во временное владение и (или) временное владение и (или) в

в пользование торговых мест, пользование торгового места,

расположенных в объектах объекта нестационарной

стационарной торговой сети, торговой сети, объекта

не имеющих торговых залов, организации общественного

объектов нестационарной питания (в квадратных метрах)

торговой сети, а также

общественного питания, не

имеющих залов обслуживания

посетителей, если площадь

каждого из них превышает 5

Оказание услуг по передаче Количество переданных во 5 000

во временное владение и временное владение и (или) в

(или) в пользование пользование земельных участков

земельных участков для

стационарной и нестационарной

торговой сети, а также объектов

питания, если площадь

земельного участка не

превышает 10 квадратных метров

Оказание услуг по передаче Площадь переданного во 1 000

во временное владение и временное владение и (или) в

(или) в пользование пользование земельного участка

земельных участков для (в квадратных метрах)

http://amnagency.ru/envd_v_voprosah_i_otvetah/lementy_nalogooblozheniya_envd/

ЕНВД: НК РФ

Глава 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» была введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах».

Данная система налогообложения является специальным налоговым режимом, что закреплено в подпункте 3 пункта 2 статьи 18 НК РФ. А в соответствии с пунктом 7 статьи 12 НК РФ данным кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Комментарий подготовлен с использованием нормативно-правовых актов по состоянию на 01.09.2016.

В данной работе рассмотрены самые актуальные проблемы для налогоплательщиков, применяемых ЕНВД, которые сложились в правоприменительной практике. Читатели смогут узнать все самые важные и необходимые разъяснения Минфина России, ФНС России, касающиеся конкретных положений главы 26.3 НК РФ.

Для облегчения восприятия текста автор выделяет смысловые моменты комментария значками «Внимание!», «Актуальная проблема», «Официальная позиция», «Судебная практика», «Новая редакция».

Автор будет благодарен за любые предложения и замечания о высказанной им в комментарии точке зрения ([email protected]).

Комментарий к главе 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Комментарий к статье 346.26. Общие положения

Необходимо обратить внимание, что налогоплательщику ЕНВД необходимо наличие вещного права на рекламную конструкцию либо права владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником. При этом данным субъектом должна осуществляться предпринимательская деятельность по непосредственному распространению наружной рекламы.

На данный аспект также особое внимание обращают и суды (например, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.02.2015 N Ф09-9679/1).

Ещё один вид деятельности, связанной с рекламой и к которому может применяться ЕНВД, — размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств, что установлено подпунктом 11 пункта 2 комментируемой статьи.

На основании частей 1 и 2 статьи 20 Закона N 38-ФЗ размещение рекламы на транспортном средстве осуществляется на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.

Доступ к полной версии этого документа ограничен

Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.

http://docs.cntd.ru/document/420373835

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД представляет собой систему налогообложения, для уплаты налогов согласно которой подходят лишь некоторые виды деятельности, и при этом величина платежа не зависит от прибыли. С 2013 года предприниматели сами могут решать, платить или не платить им единый вмененный налог. Важно, что облагается налогом не лицо (физическое, а юридическое) и не организация, а деятельность. Это позволяет сочетать данный налог с любыми другими. Основная разница вмененного налога заключается в том, что вы платите деньги в казну не с реально полученной прибыли, а с предполагаемой.

Преимущества данного типа налога в том, что при его оплате можно упростить взаимодействие с фискальными службами, а также уменьшить некоторые другие виды налогов.

Кто платит единый налог на вмененный доход?

Начать платить ЕНВД могут те организации и частные предприниматели, бизнес которых соотносится с соответствующим списком. При этом никто не имеет права принудить их к этому, поскольку вмененный налог является добровольным последние 3 года. Но есть и ограничения на переход от стандартных налогов к системе ЕНВД. Так, это недоступно для:

  • крупнейших налогоплательщиков;
  • организаций из сферы питания, сотрудничающих с образовательными учреждениями;
  • организаций, в которых работает более 100 сотрудников;
  • большей части организаций, более четверти которых принадлежит другим организациям;
  • компаний, передающие в аренду заправки, включая газовые.

Только некоторые предприниматели могут платить единый вмененный доход. Виды деятельности, соотносимые с правилами перечислены в статье 346,26 (см. пункт 2) НК РФ. Даже если вы нашли там свой вид деятельности, лучше уточнить информацию в местных налоговых органах. Желательно предоставить при этом документацию по вашему бизнесу. Чтобы отменить выплату вмененного дохода, нужно подать заявление в начале года. В середине года, это можно сделать, только прекратив деятельность, позволяющую уплачивать ЕНВД или изменив ее таким образом, чтобы она не вписывалась в рамки, указанные в статье 346.26.

Енвд нк рф - картинка 6

Поскольку главная особенность ЕНВД заключается в оплате исходя из вероятной прибыли, которую только получит организация. Поэтому необходимо подробнее рассмотреть, каким образом определяется сумма единого налога. Вмененный доход зависит исключительно от физических индикаторов вашей деятельности, а именно:

  • занимаемая площадь;
  • количество техники;
  • общее число сотрудников.

Нормы указаны все в той же статье 346.26. Там же, но уже в пункте 4 прописаны все налоговые сборы, от которых освобождаются участники системы единого налога на вмененный доход. Туда относятся:

Однако это не освобождает от их уплаты полностью, а только в хозяйственной части, которая облагается вмененным налогом. При этом на все операции, произведенные вне указанных в законе рамок ЕНВД, должны быть полностью уплачены все полагающиеся налоги.

Также необходимо платить налоги, которые не упомянуты в регламентирующей платежи статье, если у налоговой инспекции есть основания требовать у вас их оплаты.

Что касается расчета суммы единого вмененного налога, то статья 346.26 содержит таблицу с видами деятельности и соответствующей ставкой на физическую единицу производства. Останется только подставить ваши данные и умножить дополнительно на коэффициент-дефлятор. Его ежегодно устанавливает правительство РФ. Для некоторых видов деятельности дополнительно предусмотрен коэффициент К2, позволяющий уменьшить сумму налога.

Срок уплаты ЕНВД

ЕНВД должен быть уплачен до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. За период в данном случае принимается квартал. При этом до 20-го числа должны быть подана декларация о вмененном налоге. Чаще всего больше никаких документом не требуется, однако этот вопрос лучше уточнить в местной налоговой инспекции.

http://bankiros.ru/wiki/term/edinyj-nalog-na-vmenennyj-dohod

Литература

  1. Котенев А. А., Лекарев С. В. Современный энциклопедический словарь по безопасности. Секьюрити; Ягуар — М., 2013. — 504 c.
  2. Коряковцев, В.В. Суд присяжных в России: история и современность.-Спб.:Алеф-Пресс,2015. / В.В. Коряковцев. — Москва: СИНТЕГ, 2015. — 341 c.
  3. Пучинский, В. К. Пересмотр судебных постановлений в порядке надзора в советском гражданском процессе: моногр. / В.К. Пучинский. — М.: Юридический факультет Санкт-Петербургского государственного университета, 2015. — 192 c.
  4. Лазарев, В.В. Теория государства и права 5-е изд., испр. и доп. учебник для академического бакалавриата / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Юрайт, 2016. — 521 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях