WordPress

Дополнительные тарифы страховых взносов

Дополнительные тарифы страховых взносов - картинка 1
Полезная информация на тему: "Дополнительные тарифы страховых взносов"с комментариями спецалистов.

Доптарифы страховых взносов на ОПС в 2020 году: ставки в таблице

Кто платит в 2020 году

Организации и индивидуальные предприниматели в 2020 году должны начислять страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование. Однако начислять взносы по доптарифам нужно не всем. Дополнительные взносы начисляют только на выплаты работникам, занятым:

  • на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ; Список № 1, утв. постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10);
  • на специальных видах работ, перечисленных в подпунктах 2–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ (когда страховая пенсия по старости положена раньше общего срока).

Роль спецоценки условий труда

Напомним, что с 2019 года не действуют результаты аттестации рабочих мест, которую проводили до 2014 года. Взносы по доптарифам начисляют с учетом специальной оценки условий труда.

Если не проводили специальную оценку, применяйте дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены пунктами 1 и 2 статьи 428 НК РФ.

А если провели специальную оценку условий труда и по ее результатам установили определенные классы или подклассы условий труда, тогда применяйте дифференцированную шкалу дополнительных тарифов взносов на ОПС из пункта 3 статьи 428 НК РФ.

Доптарифы 2020 (спецоценка не проводилась): таблица

Общий порядок использования дополнительных тарифов указан в статье 428 НК РФ. Их применяют для определенных категорий работников, а также занятых на отдельных работах или зависимости от возраста работников и стажа. Но только при условии, что работодатель не проводил СОУТ.

Подземные, с вредными условиями труда и в горячих цехах9%С тяжелыми условиями труда6%В качестве трактористов-машинистов в с/х, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин (для женщин)С повышенной интенсивностью и тяжестью в текстильной промышленности (для женщин)В экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работахВ качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, организующих перевозки и обеспечивающих безопасность движения на ж/д транспорте и в метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породыПредусмотренные п.п. 7-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.13 № 400-ФЗ

Доптарифы 2020 (спецоценка была проведена): таблица

Если работодатель провел СОУТ на указанных выше работах, то в зависимости от установленного класса (подкласса) условий труда применяют следующие дополнительные тарифы страховых взносов:

Условия трудаОценка условий трудаТариф на обязательное пенсионное страхование
Опасные48%Вредные3,47%3,36%3,24%3,12%Допустимые20%Оптимальные10%

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://buhguru.com/strahovie-vznosy/dop-tarify-strah-vznosy-2019.html

Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

ГАРАНТ:

См. Энциклопедии к статье 428 НК РФ

1. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

2. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

3. Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

http://base.garant.ru/10900200/0cc03b0e11bd3adf2abbf652baf04898/

Кто платит дополнительные страховые взносы в 2020 году

Некоторые страхователи должны перечислять страховые взносы по дополнительному тарифу. Разберем, какие компании и предприниматели в 2020 году обязаны начислять взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование.

Кто платит взносы по доптарифам

Начислять страховые взносы по доптарифам нужно не всем. Их начисляют только на выплаты работникам, занятым:

на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (подп. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»);

  • на специальных видах работ, перечисленных в подпунктах 2–18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ.
  • Постановление Правительства РФ от 16.07.2014 г № 665 установило списки конкретных работ (производств, профессий, должностей, специальностей, организаций), которые используются при досрочном назначении страховой пенсии по старости, и в отношении которых нужно начислять страховые взносы в пенсионный фонд по дополнительным тарифам.

    Такие работники имеют право на досрочное назначение страховой пенсии. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для «обычных» сотрудников.

    Размер доптарифа

    Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен статьей 428 Налогового кодекса:

    для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах – 9%;

    на работах, перечисленных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ – 6%.

    Почему важна спецоценка условий труда

    Взносы по доптарифам начисляют с учетом специальной оценки условий труда.

    Напомним, что с 2019 года не действуют результаты аттестации рабочих мест, которую проводили до 2014 года.

    Дополнительные тарифы на ОПС

    Если рабочим местам, в отношении которых проводилась спецоценка, присвоены классы «вредности» — «Допустимый» или «Оптимальный» — на выплаты в пользу работников, занятых на этих рабочих местах, страховые взносы по дополнительному тарифу начислять не нужно.

    Классы (подклассы) «вредности» или «опасности» для определения размера тарифа дополнительных взносов на ОПС характеризуют определенные факторы.

    Однако на выплаты работникам, занятым на опасных работах, перечисленных в законе о страховых пенсиях, страховые взносы следует начислять по дополнительному тарифу в максимальном размере, установленном статьей 428 НК РФ. Для этих видов опасных работ результаты спецоценки условий труда на рабочих местах, в том числе вновь созданных, на ставку дополнительных страховых взносов на ОПС не влияют.

    Как начислять взносы по дополнительным тарифам

    Дополнительные тарифы страховых взносов - картинка 3

    Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
    Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

    Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

    *Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

    http://www.buhgalteria.ru/article/kto-platit-dopolnitelnye-strakhovye-vznosy-v-2020-godu

    Страховые взносы по дополнительному тарифу

    strahovye_vznosy.jpg

    Дополнительные тарифы страховых взносов - картинка 4

    Похожие публикации

    Все работодатели обязаны исчислять и уплачивать с доходов своего наемного персонала страховые «пенсионные» взносы. По некоторым категориям работников необходимо начислять дополнительные страховые взносы на пенсионное обеспечение, которые регламентированы ст. 428 НК РФ. Норма актуальна в отношении лиц, которые длительное время работают под воздействием вредных производственных факторов, трудятся в тяжелых и опасных условиях. При наличии минимально необходимого стажа по обозначенному направлению трудовой деятельности, у них возникает право на досрочное назначение пенсии.

    Дополнительный тариф страховых взносов 2018

    Размеры допвзносов зависят от степени тяжести труда, категории опасности трудовой деятельности, а также от факта проведения спецоценки условий труда. Тарифы таких взносов могут быть разделены на два типа:

    Если спецоценка была проведена и ее результаты на текущую дату не утратили актуальность, осуществляется привязка к классам опасности. Классификация условий труда зафиксирована в ст. 14 закона «О спецоценке условий труда» от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ. Шкала допвзносов зависит от присвоенного класса опасности трудовых условий (оптимальные, допустимые, вредные, опасные), тарифы находятся в диапазоне от 0 до 8%.

    Если спецоценка не была проведена, работодатель применяет один из двух тарифов допвзносов – 6% или 9% в зависимости от категории работников.

    Расчет дополнительного тарифа страховых взносов производится при начислении заработной платы по итогам периода, в котором человек выполнял работы, подпадающие под действие повышенных ставок. Предельная база для начисления страховых взносов в отношении допвзносов не применяется, этот вид перечислений исчисляется и уплачивается независимо от совокупной величины дохода работника в текущем году.

    Тарифы, если спецоценка не проводилась

    Страхзносы по тарифу, равному 9% уплачиваются при выполнении следующих условий:

    работник выполняет подземные работы или другие операции, сопряженные с исполнением трудовых функций на объектах с вредными условиями (применяется Список № 1 из Постановления Кабмина СССР от 26.01.1991 г. № 10).

    Примеры профессий, в отношении которых работодатель, не проводивший спецоценку, должен уплачивать допвзнос по ставке 9% за работников: электрики, нормировщики, механики, мастера, занятые добычей полезных ископаемых в подземных шахтах; геофизики, геологи, инженеры, участвующие в подземной геологоразведке; в эту категорию входят и специалисты, работающие в дренажных шахтах. Взносы должны быть начислены и рабочим строительных специальностей, если задание выполняется на условиях полного рабочего дня в шахтах, тоннелях метрополитена и других подземных сооружениях. Норма распространяется и на горноспасателей.

    Уплата страховых обязательств за приведенные категории работников (Список № 1) осуществляется по КБК:

    страховые взносы по дополнительному тарифу 9% без проведения спецоценки – 18210202131061010160.

    Страховые взносы по дополнительному тарифу 6% начисляются лицам, перечисленным в пп. 2-18 п. 1 ст. 30 Закона № 400-ФЗ от 28.12.2013 г. (Список № 2 постановления Кабмина СССР № 10), в т.ч.:

    женщинам, работающим трактористами-машинистами в сельском хозяйстве, машинистами строительных, дорожных, и погрузочно-разгрузочных машин;

    женщинам, работающим в условиях повышенной интенсивности и тяжести в текстильной промышленности;

    рабочим локомотивных бригад и водителям грузовых автомобилей, осуществляющих перевозку грузов в подземных шахтах или рудных карьерах;

    лицам, работающим в экспедициях, на участках и в бригадах на полевых геолого-разведочных, поисковых, геофизических, изыскательских и т.п. работах;

    рабочим и мастерам на лесозаготовках;

    рабочим подземных и открытых горных работ;

    водителям автобусов, трамваев, троллейбусов, работающим на городских маршрутах;

    работники по вылову рыбы и ее обработке на судах морского и речного флота рыбной промышленности;

    летчики гражданской авиации и инженерно-технический состав по обслуживанию гражданских воздушных судов;

    спасатели аварийно-спасательных служб;

    рабочие и служащие системы УИН;

    работники государственной пожарной службы.

    Уплата таких взносов осуществляется по отдельному КБК:

    18210202132061010160 – для уплаты взноса по тарифу 6% (Список № 2), если спецоценка не проведена.

    Допвзнос, в зависимости от должности работника, может уплачиваться по ставке 6% или 9% также применительно к лицам, занятым в процессах рудоподготовки, обогащения и окускования, обжига руд. В список входит ряд рабочих специальностей доменного, коксохимического, химического, стекольного, целлюлозно-бумажного, полиграфического, электротехнического производства, включены лица, задействованные на участках получения газов в металлургической промышленности. В перечне обозначены должности работников металлообработки и переработки нефти, газа и угля, атомной промышленности.

    Тарифы, если спецоценка проведена

    При наличии актуальных результатов итоговой спецоценки необходимо ориентироваться на присвоенный каждой должности класс опасности (ст. 14 закона № 426-ФЗ, п. 3 ст. 428 НК РФ):

    При оптимальных (то есть безопасных для человека) условиях работы устанавливается 1 категория опасности, по ней размер доптарифа будет нулевым.

    Ставка равна 0% установлена и по допустимому 2 подклассу опасности.

    Дополнительные страховые взносы по тарифу 2% назначаются в ситуациях, когда трудовая деятельность осуществляется в контакте с вредными или опасными факторами, что приводит к возникновению стойких изменений в организме работника. Риск нанесения вреда здоровью обусловлен тем, что организму для восстановления требуется более длительный промежуток времени, чем периоды отдыха между сменами (класс опасности 3.1).

    При классе опасности 3.2 тариф взносов равен 4%. Эта категория сотрудников подвержена развитию профессиональных заболеваний из-за негативного воздействия производственных факторов после 15 лет контакта с вредными веществами, но об утрате трудоспособности речь не идет.

    Доптариф в размере 6% соответствует подклассу 3.3. Эта ставка используется, когда влияние вредных факторов становится причиной развития профзаболеваний в легкой форме или в средней степени тяжести с одновременной утратой трудоспособности.

    Если заболевание переходит в тяжелую форму, присваивается подкласс 3.4, по нему тариф дополнительных взносов равен 7%.

    Максимальная ставка тарифа 8% платится, если работник рискует потерять общую трудоспособность в связи с развитием профзаболевания в острой форме.

    При перечислении допвзносов данной категории применяют следующие КБК:

    При уплате взносов за лиц по Списку № 1, надо указывать код 18210202131061020160.

    Если доптариф зафиксирован на основании итогов спецоценки для работников, соответствующих Списку № 2, используется КБК 18210202132061020160.

    http://spmag.ru/articles/strahovye-vznosy-po-dopolnitelnomu-tarifu

    Дополнительные тарифы страховых взносов

    В частности, для работодателей в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на видах работ, перечисленных в п. 1 указанной нормы (то есть на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах), применяются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР в следующих размерах: в 2013 г. – 4%, в 2014 г. – 6%, в 2015 г. и последующие годы – 9%.

    Дополнительные тарифы страховых взносов - картинка 6Для работодателей в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п. 2–18 этой же нормы (занятых на работах с тяжелыми условиями труда, на подземных и открытых горных работах по добыче угля, сланца и других полезных ископаемых, в полевых, геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательных работах и др.), применяются дополнительные тарифы в следующих размерах: в 2013 г. – 2%, в 2014 г. – 4%, в 2015 г. и последующие годы – 6%.

    При этом с 1 января 2014 г. в случае, если у работодателя проведена специальная оценка условий труда (СОУТ) либо существуют рабочие места, по которым имеются актуальные результаты аттестации рабочих мест и условия труда на которых по результатам такой аттестации признаны вредными и (или) опасными, взамен вышеуказанных тарифов плательщики в зависимости от класса условий труда, установленного по результатам СОУТ (аттестации рабочих мест), в отношении выплат работникам, занятым на видах работ, указанных в п.п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, применяют дополнительные тарифы в следующих размерах:

    Класс условий
    труда
    Подкласс условий
    труда
    Дополнительный
    тариф страхового
    взноса, %
    Опасный48,0
    Вредный3.47,0
    3.36,0
    3.24,0
    3.12,0
    Допустимый20,0
    Оптимальный10,0

    Условия применения дополнительных тарифов
    страховых взносов в ПФР

    Исходя из положений ч. 1, 2, 2.1 ст 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ) дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР установлены для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона №400-ФЗ. Таким образом, основным условием применения плательщиками страховых взносов дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР является занятость застрахованного лица на вышеуказанных видах работ.

    Дополнительные тарифы страховых взносов - картинка 7В связи с этим применение дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР не зависит от вида договора, по которому работает у данного плательщика застрахованное лицо, занятое на вышеупомянутых видах работ. Поэтому если физическое лицо занято на видах работ, указанных в п.п. 1–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, то страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР начисляются на выплаты и иные вознаграждения в пользу данного работника независимо от того, заключен ли с таким работником трудовой договор или договор подряда.

    Кроме того, если работник продолжает работать на вышеупомянутых видах работ после того, как выработал льготный стаж для досрочного назначения страховой пенсии и пенсия ему назначена, то с выплат в его пользу страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР также начисляются в общеустановленном порядке, поскольку ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ не предусматривает никаких других условий для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР, кроме занятости работника на этих видах работ.

    Что касается исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР с выплат в пользу работников, возникновение права на досрочное назначение трудовой пенсии которых обусловлено совершением работником определенных действий в течение календарного года (например, лиц, работающих в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах), учитывая, что занятость этих лиц на указанных видах работ с целью применения положений ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ не зависит от дней, отработанных в полях и т.п., то, соответственно, на выплаты и иные вознаграждения в пользу упомянутых работников следует начислять страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР с момента возникновения с такими лицами трудовых отношений.

    [2]

    Исчисление страховых взносов по дополнительным тарифам с тех или иных выплат и вознаграждений в пользу работников зависит от занятости работника на работах, указанных в п.п. 1 и 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, в месяце, в котором производится начисление данных выплат и вознаграждений, независимо от условий занятости работника в периоде, за который эти выплаты и вознаграждения начисляются (то есть если они производятся за прошлые периоды). При этом работник может быть занят на вышеупомянутых видах работ как полностью, так и частично. .

    [1]

    Дополнительные тарифы страховых взносов - картинка 8Вместе с тем, если работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованной в п.п. 1–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, находится в служебной командировке, на межвахтовом отдыхе, в очередном оплачиваемом отпуске, в учебном отпуске, в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и т.д., то такой работник для целей исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам в ПФР считается полностью занятым на работах с особыми условиями труда.

    При этом в случае полной занятости работника в течение месяца на вышеупомянутых работах исчисление страховых взносов осуществляется организацией по соответствующим дополнительным тарифам со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений, включаемых в базу для начисления страховых взносов, независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты.

    В случае оформленной надлежащим образом частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, поименованных в п.п. 1 и 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, так и на иных работах (не поименованных в указанных пунктах) исчисление страховых взносов по соответствующим дополнительным тарифам осуществляется плательщиком страховых взносов со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат и вознаграждений пропорционально количеству фактически отработанных дней (часов) на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

    Пример. В месяце 22 рабочих дня, из них на основании приказа руководителя работник 10 дней отработал на работах, указанных в п. 2 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ, и 12 дней – в нормальных условиях.

    Общая сумма начисленных в этом месяце выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами, равна 22 000 руб. (в том числе отпускные, премия за прошлый год).

    Сумма выплат, приходящаяся на 1 рабочий день месяца, составит 1000 руб. (22 000 руб. / 22 дн.).

    Величина страховых взносов по дополнительным тарифам – 600 руб. (1000 руб. x 10 дн. x 6%).

    Исчисление страховых взносов при наличии актуальных результатов
    аттестации рабочих мест (и) или результатов СОУТ

    При наличии актуальных результатов аттестации рабочих мест (и) или результатов СОУТ плательщик может применять дифференцированные размеры дополнительных тарифов страховых взносов, установленные ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, в размере от 8% до 0%.

    Частью 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда»» предусмотрено, что результаты проведенной в соответствии с порядком, действовавшим до дня вступления в силу Федерального закона от 28.12.2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», аттестации рабочих мест по условиям труда применяются при определении размера дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР, установленных ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, в отношении рабочих мест, условия труда на которых по результатам аттестации рабочих мест признаны вредными и (или) опасными.

    К сведению. Класс (подкласс) условий труда на рабочем месте может быть подтвержден картой аттестации рабочего места по условиям труда и сводной таблицей классов условий труда, установленных по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда. В связи с этим, если по итогам аттестации рабочему месту установлен вредный или опасный класс условий труда, в отношении такого рабочего места следует применять дополнительные тарифы страховых взносов, установленные ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.

    Дополнительные тарифы страховых взносов - картинка 9В случае если в документах по результатам проведенной аттестации рабочему месту был присвоен 3-й класс (вредные условия труда) без подразделения на степени вредности (3.1, 3.2, 3.3., 3.4), при отсутствии возможности у плательщика страховых взносов подтвердить степень вредности условий труда аттестованного рабочего места в отношении выплат работнику, занятому на данном рабочем месте, должен применяться дополнительный тариф страховых взносов, соответствующий подклассу условий труда 3.4, то есть 7%.

    Что касается СОУТ, то датой ее завершения следует считать дату утверждения отчета о проведении специальной оценки условий труда. Следовательно, результаты СОУТ используются с даты утверждения отчета, и, соответственно, с этой даты применяются дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР, установленные ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ.

    При этом за месяц, в котором был утвержден отчет о проведении СОУТ, страховые взносы по дополнительным тарифам, установленным ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона № 212-ФЗ, подлежат уплате только с части выплат, исчисленной за период со дня утверждения отчета до конца месяца.

    Следует обратить внимание, что дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР применяются только в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в п.п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 400-ФЗ. При этом результаты аттестации рабочих мест по условиям труда или СОУТ влияют только на размер дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР. В связи с этим если работник не занят на вышеуказанных видах работ, то страховые взносы по дополнительным тарифам в ПФР на выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу данного работника, не начисляются независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда или СОУТ.

    Дополнительные тарифы страховых взносов - картинка 10

    Источник: «Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение», № 7, 2015.

    http://www.kiout.ru/info/publish/24381

    НК РФ Статья 428. Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков

    1. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 9 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

    2. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 6 процентов (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи).

    3. Для плательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

    http://www.audit-it.ru/nk/428.html

    Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР

    Статья 58.3 Федерального закона 212-ФЗ определяла, что до момента проведения специальной оценки условий труда, устанавливаются дополнительные тарифы взносов в ПФР.

    Теперь расчетом по страховым взносам занимается ФНС (включая контроль за их начислением и уплатой).

    Закон 212-ФЗ, упомянут в настоящей статье, утратил силу с 01.01.2017 на основании закона №250-ФЗ от 03.07.2016.

    ВНИМАНИЕ! В целях сохранения сведений о ранее действовавшей практики начисления дополнительных страховых взносов, мы сохраняем эту статью актуальную на момент действия закона.

    Дополнительные тарифы взносов в ПФР:

    1. В отношении лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона №400-ФЗ, устанавливаются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд
    Подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах (Список N 1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. N 10)
    Период Дополнительный тариф страхового взноса
    2013 год4,0%
    2014 год6,0%
    2015 год9,0%
    2016 год9,0%
    2017 год и последующие годы9,0%
    2. В отношении лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 2 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона №400-ФЗ, устанавливаются следующие дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд
    Работы с тяжелыми условиями труда (Список N 2 производств, работ, профессий, должностей и показателей с вредными и тяжелыми условиями труда, утвержденный постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 г. N 10)
    Женщины, работающие в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин
    Работы в текстильной промышленности с повышенной интенсивностью и тяжестью
    Рабочие локомотивных бригад и работники отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы
    Полевые геолого-разведочные, поисковые, топографо-геодезические, геофизические, гидрографические, гидрологические, лесоустроительные и изыскательские работы
    Рабочие, мастера (в том числе старшие) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования
    Механизаторы (докеры-механизаторы) на погрузочно-разгрузочных работах в портах
    Работы в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения)
    Водители автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах
    Лица, непосредственно занятые полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников
    Работы по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы) на судах морского флота рыбной промышленности на, а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности
    Летный состав гражданской авиации
    Работы по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации
    Инженерно-технический состав на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации
    Спасатели профессиональных аварийно-спасательных служб, профессиональных аварийно-спасательных формирований
    Работы с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы
    Работы в государственной противопожарной службе (пожарной охране, противопожарных и аварийно-спасательных службах)
    Период Дополнительный тариф страхового взноса
    2013 год2,0%
    2014 год4,0%
    2015 год6,0%
    2016 год6,0%
    2017 год и последующие годы6,0%

    Данные категории работников, занятые на таких видах работ, имеют право на досрочное назначение страховой пенсии.

    [3]

    Взносы, перечисляемые работодателями в Пенсионный Фонд по дополнительным тарифам, за работу во вредных и опасных условиях труда, не учитываются при формировании предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

    База для начисления страховых взносов в ПФР определяется согласно пункту 5.1 статьи 8 Федерального закона 212-ФЗ, а её величина ежегодно устанавливается правительством РФ.

    Таким образом, резюмируя все имеющиеся данные, получаем сводную таблицу дополнительных взносов в ПФР до проведения в организации специальной оценки условий труда:

    Вид работДополнительный тариф на страховую часть пенсии
    2013 год2014 год2015, 2016, 2017 и
    следующие годы
    п. 1 ч. 1 ст. 30 №400-ФЗ4%6%9%
    п. 2-18 ч. 1 ст. 30 №400-ФЗ2%4%6%

    Если в вашей организации еще не проведена специальная оценка условий труда и действуют результаты аттестации рабочих мест, на основаниях определенных Федеральным законом №426-ФЗ – не позднее чем до 31 декабря 2018 года включительно, то при определении размеров дополнительных тарифов страховых взносов в отношении работников, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии, используются результаты АРМ, по итогам которой, условия труда таких работников признаны вредными или опасными. Данное положение закреплено частью 5 статьи 15 Федерального Закона № 421-ФЗ .
    Если же условия труда по результатам АРМ на таких рабочих местах были признаны оптимальными или допустимыми – то работодатель не освобождается от уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам и также уплачивает страховые взносы в размерах, установленных пунктами 1 и 2 статьи 58.3 Федерального Закона №212-ФЗ, – 9 и 6 % соответственно.

    Следует отметить, что пунктом 2.1 статьи 58.3 Федерального закона №212-ФЗ установлена возможность освобождения работодателя от уплаты дополнительных взносов на рабочих местах с допустимыми или оптимальными условиями труда. Такое право может быть предоставлено по результатам специальной оценки условий труда.

    Создав на своих рабочих местах условия, соответствующие требованиям охраны труда, и проведя на таких рабочих местах СОУТ, размеры дополнительных тарифов для вас будут устанавливаться частью 2.1 статьи 58.3 Федерального Закона № 212-ФЗ.

    Класс условий труда Класс /
    Подкласс условий труда
    Дополнительный тариф
    страхового взноса
    Оптимальный10,0%
    Допустимый20,0%
    Вредный3.12,0%
    3.24,0%
    3.36,0%
    3.47,0%
    Опасный48,0%

    Из данной таблицы, мы видим, что создав на своих рабочих местах наиболее безопасные условия труда и подтвердив это результатами специальной оценки условий труда, тем более низкий процент страховых взносов работодатель будет уплачивать в Пенсионный фонд.

    Дополнительные тарифы страховых взносов - картинка 12

    В соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда введен дополнительный тариф уплачиваемых страховых взносов в Пенсионный фонд.

    Дополнительные тарифы страховых взносов уплачиваются работодателями в соответствии с требованиями статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

    Нулевой тариф дополнительных взносов при допустимых и оптимальных условиях труда может применяться только после проведения СОУТ.

    http://otot.ru/blog/tarify-pensionnogo-fonda-po-rezultatam-sout/

    Литература

    1. Шамин, А. Н. История биологической химии. Истоки науки / А.Н. Шамин. — М.: КомКнига, 2013. — 392 c.
    2. Кофанов, Л.Л. Древнее право. Ivs antiovvm; М.: Спарк, 2012. — 313 c.
    3. Научно-практический комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой / Под редакцией С.А. Боголюбова. — М.: Юрайт, 2018. — 800 c.
    4. Астахов, Павел Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.

    Добавить комментарий

    Мы в соцсетях

    Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях