WordPress

Доходы от реализации

Доходы от реализации - картинка 1
Полезная информация на тему: "Доходы от реализации"с комментариями спецалистов.

Доходы от реализации

Комментарий

Термин, который используется для налога на прибыль организаций. В бухгалтерском учете используется близкое понятие — «доходы от обычных видов деятельности».

Все доходы для целей определения налога на прибыль делятся на две категории — Доходы от реализации и Внереализационные доходы.

Так статья 248 НК РФ определяет, что к доходам относятся:

1) доходы от реализации товаров, работ или услуг и имущественных прав (доходы от реализации) — определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ .

2) внереализационные доходы — определяются в соответствии со ст. 250 НК РФ .

Доходы от реализации связаны с реализацией (продажей) товаров, работ, услуг. Внереализационные же доходы, как можно вывести из названия, не связаны с реализацией (продажей).

При определении доходов из них исключаются суммы НДС и акцизов.

Статья 249 НК РФ » Доходы от реализации » определяет:

Д оходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Понятие «Реализация товаров (работ, услуг)» определено в ст. 39 НК РФ:

Реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица (см. Переход права собственности ).

Реализацией работ признается передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица.

Реализацией услуг признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Доход от продажи товара — Доход от реализации

Доход от полученного штрафа за нарушение условий договора — Внереализационный доход

Доходы и расходы от реализации могут определяться методом начисления (ст. 271 НК РФ) или кассовым методом (ст. 273 НК РФ). Большинство налогоплательщиков обязаны применять метод начисления. Кассовый метод вправе применять ограниченное число налогоплательщиков (прежде всего, с небольшими доходами).

Признание доходов от реализации при методе начисления

Порядок признания доходов от реализации при методе начисления определен ст. 271 НК РФ. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Организация реализовала товар в марте, а оплату за него получила в июне.

При методе начисления, доходы и расходы, связанные с реализацией товара отражаются в марте.

Порядок налогового учета доходов от реализации указан в ст. 316 НК РФ.

Порядок ведения налогового учета при реализации ценных бумаг определен ст. 329 НК РФ

Особые правила в отношении доходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Смысл указанных выше правил в том, что в случае, если доходы и расходы имеют отношение к нескольким периодам, то нужно распределять доходы с учетом двух взаимодополняющих принципов:

— равномерности признания доходов и расходов;

[1]

— доход распределяется в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам (услугам).

Организация заключила договор на изготовление с длительным технологическим циклом товара. Срок изготовления товара 2 года. Этапов выполнения работ не предусматривается, но предусматривается выплата заказчиком аванса. Стоимость выполнения работ 20 млн. рублей (без учета НДС).

Сумма в 20 млн. рублей должна быть распределена по отчетным периодам. При этом нужно использовать принцип равномерного распределения и соответствия доходов расходам.

Так, если расходы в течение указанного срока распределяются в целом равномерно, то и доходы нужно равномерно распределить по периодам. Если же, к примеру, большая часть расходов осуществляется в первый год, то и соразмерно большую часть доходов нужно признать в первом году.

Особенности признания доходов от реализации (метод начисления) определены п. 3 ст. 271 НК РФ

Датой получения дохода от реализации признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (это общее правило).

При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента).

Датой реализации недвижимого имущества признается дата передачи недвижимого имущества приобретателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества.

Датой реализации принадлежащих налогоплательщику ценных бумаг также признается:

— дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований;

— дата фактического получения налогоплательщиком сумм частичного погашения номинальной стоимости ценной бумаги в период ее обращения, предусмотренного условиями выпуска.

При этом однородными признаются требования по передаче имеющих одинаковый объем прав ценных бумаг одного эмитента, одного вида, одной категории (типа) или одного паевого инвестиционного фонда (для инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов).

При этом зачет встречных однородных требований должен подтверждаться документами в соответствии с законодательством Российской Федерации о прекращении обязательств по передаче (принятию) ценных бумаг, в том числе отчетами клиринговой организации, лиц, осуществляющих брокерскую деятельность, или управляющих, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации оказывают налогоплательщику клиринговые, брокерские услуги или осуществляют доверительное управление в интересах налогоплательщика.

Особенности признания доходов от реализации (кассовый метод) определены п. 2 ст. 273 НК РФ

Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).

Историческая справка

Термин введен с 1 января 2002 года в связи с принятием главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ федеральным законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ (ст. 13).

http://taxslov.ru/n83.htm

Доходы от реализации

Классификация доходов в налоговом учете

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

— на доходы от реализации;

— внереализационные доходы (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Реализация — это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность другому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав (абз. 1 ст. 250 НК РФ).

Перечень доходов, освобожденных от налогообложения представлен в ст. 251 НК РФ. К ним относят доходы в виде:

— имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ);

— взносов в уставный капитал организации (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ);

— имущества, которое получено по договорам кредита или займа (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ);

— капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором (пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ);

— других доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ.

Перечень доходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли является закрытым и расширению со стороны налогоплательщика не подлежит. Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Доход от реализации — это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Во-первых, это все поступления, которые так или иначе связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную вами продукцию (работы, услуги). Например, это может сделать третье лицо, у которого с покупателем был проведен зачет встречных обязательств.

Во-вторых, указанные поступления учитываются в сумме выручки независимо от формы, в которой они получены: в денежной или натуральной (п. 2 ст. 249 НК РФ).

При этом суммы НДС, предъявленные покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Выручка признается полученной исходя из метода признания доходов и расходов в соответствии с принятой учетной политикой — по методу начисления или кассовому методу (п. 2 ст. 249, ст. ст. 271, 273 НК РФ).

При применении организацией метода начисления датой признания дохода от реализации является дата перехода права собственности на товары к покупателю, дата передачи результатов выполненных работ, оказание услуг заказчику.

Как правило, право собственности на товары переходит от продавца к покупателю в момент их передачи (п. 1 ст. 223 ГК РФ), право собственности на результаты выполненных работ, оказанных услуг — с момента приемки заказчиком таких работ (услуг) и подписания акта приема-передачи (см., например, ст. 720 ГК РФ). При этом момент оплаты товаров (работ, услуг) значения не имеет.

[2]

Но договором может быть предусмотрен иной момент перехода права собственности. В этом случае доход от реализации признается на указанную дату в соответствии с условиями договора.

Например, договор может содержать условие о том, что право собственности на товар переходит с момента его оплаты. В этой ситуации покупатель не имеет права распоряжаться товаром до момента такой оплаты (т.е. продавать, использовать в производстве и т.п.), поскольку право собственности к нему еще не перешло (ст. 491 ГК РФ). Если у продавца нет возможности контролировать использование товара покупателем, при учете дохода от реализации, момент перехода права собственности во внимание не принимается. То есть, такой доход признается в том периоде, когда товар был отгружен и выставлены расчетные документы.

То есть, отгрузив товар покупателю или выполнив определенный объем работ и передав его заказчику, вам следует учесть для целей налогообложения полученные доходы, несмотря на то, что оплата от покупателя (заказчика) еще не поступила.

Наряду с общим порядком ст. 271 НК РФ предусматривает и особый порядок признания доходов, которые относятся к нескольким отчетным (налоговым) периодам.

Если связь между доходами и расходами по сделке не может быть определена четко или определяется косвенным путем, то такие доходы нужно распределять равномерно по отчетным (налоговым) периодам (абз. 1 п. 2 ст. 271 НК РФ).

Если же доходы связаны с работами (услугами) с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом, то их нужно распределять в соответствии с принципом формирования расходов по этой операции. Но такой порядок действует в случае, если поэтапная сдача работ (услуг) заказчику договором не предусмотрена (абз. 2 п. 2 ст. 271 НК РФ).

Порядок признания таких доходов ранее был разъяснен в Методических рекомендациях по применению главы 25 НК РФ, которые в настоящее время утратили свою силу.

В соответствии с которыми были предусмотрены следующие способы распределения доходов:

— равномерно, путем деления доходов на количество отчетных периодов, в котором действует договор;

— путем распределения дохода между отчетными периодами в той пропорции, в которой распределены по отчетным периодам затраты на исполнение сделки. В этом случае нужно составить смету расходов на выполнение данного договора (дополнительно по этому вопросу рекомендуем ознакомиться с Письмом Минфина России от 30.07.2004 N 03-03-05/1/88).

Таким образом, на практике может быть использован один рассмотренных выше способов или налогоплательщик вправе установить иной экономически обоснованный метод.

Но принципы и методы, на основании которых будут распределяться доходы от реализации, утверждаются в учетной политике.

Дата добавления: 2014-01-04 ; Просмотров: 2856 ; Нарушение авторских прав?

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

http://studopedia.su/5_35032_dohodi-ot-realizatsii.html

Доходы от реализации

Доходы от реализации

Доходы от реализации - картинка 5

Похожие публикации

Поступления, полученные от клиентов в счет оплаты товаров, работ или услуг принято называть доходами от реализации. Проще говоря, это результат последовательных действий компании, направленных на продажу некоего продукта в рамках ее коммерческой деятельности и в конечном счете на получение прибыли от бизнеса в целом.

Что такое доходы от реализации

Отражение доходов от реализации в бухгалтерском и налоговом учете проводится по похожим принципам.

С точки зрения главы 25 Налогового кодекса доходами от реализации признаются выручка от продажи товаров, работ, услуг, причем как собственного производства, так и ранее приобретенных. Аналогичным образом учитывается и выручка от реализации имущественных прав (статья 249 Налогового кодекса).

В свою очередь выручка от продажи товаров, работ или услуг — это поступления в уплату за эти товары, работы или услуги, причем данные расчеты могут быть выражены как в денежной, так и в натуральной форме. Последнее актуально для случаев, когда компания закрывает сделку бартерной операцией, то есть в оплату, например, продажи собственных товаров принимает оказание ответных услуг от того же контрагента. В этой ситуации, несмотря на отсутствие фактической денежной оплаты товаров, их стоимость, «закрытая» услугами покупателя, будет признаваться доходами от их реализации.

Дата получения доходов от реализации с точки зрения налога на прибыль может определяться двумя способами: по методу начисления и по кассовому методу. В первом случае главенствующая роль отводится моменту передачи клиенту товаров, выполнению работ или факту оказания услуг. Оплаты от покупателя может еще и не быть, но доход от реализации компания уже обязана учесть для целей расчета налога на прибыль. При кассовом методе доход определяется, как раз наоборот, по дате поступления денежных средств от контрагента.

При применении упрощенной системы налогообложения доходы от реализации включаются в налоговую базу также по кассовому методу, то есть на дату получения фактической оплаты от клиента (статья 346.17 Налогового кодекса).

Доходы от реализации в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете доходы от реализации — это доходы по обычным видам деятельности. Определение таких поступлений приводится в ПБУ 9/99: доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Данное понятие неразрывно связано с видом бизнеса, который осуществляет компания, и часто связана с заявленными в ЕГРЮЛ кодами ОКВЭД. Дополнительные поступления, которые не относятся к обычным видам деятельности, с точки зрения бухучета идентифицируются, как прочие доходы. Поэтому доходы от реализации в налоговом и бухгалтерском учете все же могут немного различаться. К примеру, если передача во временное пользование собственного имущества компании является у нее официально прописанным видом деятельности, то доходы от реализации таких услуг будут являться поступлениями по обычным видам деятельности в бухучете. Если этот вид деятельности не заявлен, то такие доходы попадут в прочие, однако с точки зрения налогового учета все равно будут оставаться доходами от реализации.

Также нужно отметить, что в бухгалтерском учете доходы по обычным видам деятельности, как, впрочем, и прочие виды доходов определяются по условному методу начисления, то есть учитываются по дате выставления клиенту первичных учетных документов на передачу товаров, оказание услуг или выполнение работ. Соответственно авансы, полученные от контрагентов в счет предстоящих поставок, в бухгалтерском учете и при использовании метода начисления для определения налога на прибыль к доходам не относятся.

http://spmag.ru/articles/dohody-ot-realizacii

ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

1) если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в иностранной валюте;

Энциклопедия российского и международного налогообложения. — М.: Юристъ . А. В. Толкушкин . 2003 .

Смотреть что такое «ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ» в других словарях:

Доходы от реализации — 1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Источник: Налоговый кодекс Российской… … Официальная терминология

Доходы от реализации — Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ) … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

ДОХОДЫ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РФ — доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ через постоянное представительство иностранной организации, и подлежащие обложению налогом на прибыль организаций, удерживаемым у… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ — доходы от реализации ценных бумаг, осуществляемой физическими лицами, облагаемые налогом на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с ФИСС,… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Доходы коммерческого банка — складываются из доходов, получаемых им от своей производственной и непроизводственной деятельности. Первые включают в себя денежные средства, которые поступили непосредственно при реализации банковских операций: кредитных, депозитных, с… … Банковская энциклопедия

Доходы физического лица от источников в Российской Федерации — для целей применения положений о налогообложении налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Доходы физического лица, полученные от источников за пределами Российской Федерации — для целей применения положений о налогообложении налогом на доходы физических лиц к доходам физического лица, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся: дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Доходы организации — (предприятия) это увеличение экономических выгод в результате поступления активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации[1]; от обычных видов деятельности это выручка от продажи продукции, поступления,… … Википедия

ДОХОДЫ БЮДЖЕТА — (англ. budget revenue) – 1) по экономическому содержанию – денежные отношения, возникающие у государства (в лице уполномоченных на это органов) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда страны, а также бюджетных … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РФ — понятие, установленное в ст. 208 НК, используемое в целях налога на доходы физических лиц. Для целей главы 21 НК к доходам, полученным от источников за пределами РФ, относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

http://taxation.academic.ru/221/%D0%94%D0%9E%D0%A5%D0%9E%D0%94%D0%AB_%D0%9E%D0%A2_%D0%A0%D0%95%D0%90%D0%9B%D0%98%D0%97%D0%90%D0%A6%D0%98%D0%98

НК РФ Статья 249. Доходы от реализации

1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.

3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

http://www.audit-it.ru/nk/249.html

Тема 3. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

3.2. Доходы организации

К доходам относятся:

— доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (называются доходы от реализации);

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю (напр., НДС, акцизы). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

[3]

Доходы, выраженные в инвалюте, учитываются в совокупности с доходами, полученными в рублях, и пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату признания этих доходов.

Имущество, переданное налогоплательщику безвозмездно, также включается в доходы организации, его получившей, и учитывается при исчислении налоговой базы. Исключение составляют некоторые виды имущества.

Доходом от реализации признается:

· выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

· выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

К внереализационным доходам относят такие поступления, которые не связаны с выручкой от реализации продукции (товаров, работ и услуг) по обычным видам деятельности организации.

Внереализационными доходами признаются доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) от операций купли-продажи инвалюты;

3) в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду);

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (права, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы);

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и иным долговым обязательствам;

7) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

8) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

9) в виде положительной курсовой разницы, полученной от переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в инвалюте;

10) в виде стоимости полученных материалов при демонтаже или разборке при ликвидации ОС;

11) в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

12) в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации.

При получении безвозмездно имущества оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и затрат на производство или приобретение (по товарам, работам, услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

При реализации материально-производственных запасов и прочего имущества, не являющегося амортизируемым, которое выявлено в ходе инвентаризации, доходы от его продажи можно уменьшить на рыночную стоимость имущества (с 2010.).

При получении или выдаче авансов в иностранной валюте организация не должна учитывать в доходах или расходах положительные или отрицательные курсовые разницы (с 2010г.).

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы:

  1. Имущество и имущественные права, работы или услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров организациями, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
  2. Имущество и имущественные права, полученные в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
  3. Имущество и имущественные права, полученные в виде взносов в уставный капитал организации (включая эмиссионный доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью).
  4. Имущество и имущественные права, полученные в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества или товарищества при выходе из него либо при распределении имущества при ликвидации.
  5. Средства, поступившие комиссионеру, агенту или иному поверенному по договору комиссии, агентскому или иному аналогичному договору в пользу комитента, принципала и иного доверителя (за исключением сумм вознаграждений).
  6. Средства, полученные по договорам кредита и займа, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований.
  7. Имущество, полученное российской организацией:

— от организации, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации;

— от организации, если уставный капитал передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации;

— от физического лица, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого лица.

При этом полученное имущество не признается доходом только в том случае, если в течение 1 года со дня его получения не передается третьим лицам.

  1. Средства, полученные из бюджета (внебюджетного фонда) в виде процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов.
  2. Имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования.
  3. Положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.
  4. Стоимость оборудования, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями.

http://www.aup.ru/books/m196/3_2.htm

Доходы от реализации — это что такое? Учет доходов от реализации

Доходы необходимы каждому предприятию для погашения текущей задолженности и обеспечения последующего бесперебойного функционирования компании. Существует несколько видов доходов. Классификация, как и учет каждого из них, имеет еще одну цель – определение налогооблагаемой базы и осуществления оплаты налогов. Доходы от реализации – это основной источник поступления денежных средств большинства компаний.

Доходы от реализации - картинка 7

Определение

Информация о том, что такое доходы и какими они бывают, подробно представлена в Налоговом кодексе РФ. В частности, доходами от реализации считаются поступления за проданные товары и имущество. В статье 249 Налогового кодекса сказано, что доходы от реализации – это выручка от проданных товаров (непосредственно произведенных фирмой) и реализованных услуг, являющихся основными видами деятельности компании. А также это могут быть поступления за перепродаваемые товары. Кроме этого, к данной статье относятся доходы, полученные за предоставление и продажу имущественных прав.

Продажа товаров

Под товаром подразумевается продукция, услуги или работы. Они считаются реализованными, когда за право ими пользоваться и распоряжаться получено определенное вознаграждение. Обычно в денежном выражении. Но иногда вознаграждение может быть иным товаром или услугой. В зависимости от договоренности сторон. Если же доходы от реализации товаров ни в каком виде не получены, то есть оказаны на безвозмездной основе, они не считаются реализованными и в налогооблагаемую базу не попадают.

Доходы от реализации - картинка 8

Размер выручки определяется на основании учета всех поступивших доходов от продажи товаров и услуг в виде наличных денежных средств, безналичных и в натуральной форме. В случае когда оплата происходит в виде товара или имущества, ее необходимо зачесть в денежном выражении. Обычно она является эквивалентом той суммы, за которую компания планировала реализовать свою продукцию.

Чтобы определить базу, с которой и будет высчитываться налог на прибыль из показателя выручки, необходимо вычесть сумму НДС, акцизных сборов и экспортных таможенных пошлин.

Работы и услуги

Любые работы и услуги, предоставляемые сторонним лицам и организациям на платной основе, также являются товаром. Несмотря на то что часто они не имеют материального выражения (услуги), они помогают удовлетворить какую-то возникшую потребность. Это и является основным предназначением товара вне зависимости от его формы. Именно поэтому услуги и работы подпадают под категорию товара. Доходы от реализации услуг и работ учитываются так же, как и от реализации продукции.

Доходы от реализации - картинка 9

Аренда имущества

Эта статья доходов, в соответствии с законодательством, обычно относится к внереализационным доходам компании. Если же они учитываются налогоплательщиком, как доходы от реализации, это значит, что сдача помещений в аренду (субаренду) является основным или одним из основных источников поступления денежных средств и осуществляется на постоянной основе. При разовой сдаче в аренду, финансовые поступления относятся к внереализационным. При этом в законодательстве отсутствует определение частоты сдачи в аренду для отнесения доходов к одной или второй группе. Поэтому каждая организация может решить самостоятельно, каких правил придерживаться для учета доходов, получаемых по договорам аренды.

Финансовая аренда

В вопросах, касающихся правил учета поступлений по договорам лизинга, никаких разночтений нет. Это те же доходы от реализации. Это написано в Письме МНС России № 02-3-08/13 от 22.04.2004 г. Но если в договоре значится конечная выкупная стоимость предмета аренды, который в конечном счете перейдет во владение лизингополучателю, то она будет учитываться отдельно. Так как это относится к операциям, касающимся купли-продажи. Поэтому при указании общей суммы, нужно будет ее правильно разделить и корректно сделать разноску по статьям доходов.

Доходы от реализации - картинка 10

Муниципальное имущество

Доходы от реализации имущества, являющегося муниципальным и полученным для хозяйственного ведения, налогообложению не подлежат. Это связано с тем, что денежные средства и так уже поступили в муниципальный бюджет.

В ситуациях, когда имущество принадлежит предприятию на правах хозяйственного владения, возможности распоряжения им весьма ограничены и прописаны в Гражданском законодательстве. В частности, существует запрет на продажу и сдачу в аренду, использование его в качестве залога, внесения его в качестве части уставного капитала. На эти действия требуется разрешение собственника.

В случае продажи такого имущества, налогоплательщик может снизить доходы на стоимость проданных товаров и имущественных прав. При продаже имущества, на которую распространяется амортизационные затраты, учет доходов от реализации должен вестись с учетом его возможной корректировки (уменьшения) на остаточную стоимость такого имущества.

Общий подход к налоговому учету реализационных доходов в иностранной валюте

Доход от реализации продукции, полученной в другой валюте в целях налогообложения, должен быть учтен в рублях. Для этого необходимо использовать официальный курс Банка России. При этом доходы можно признать на день фактической оплаты (кассовый метод) или день отгрузки (реализации), когда происходит переход права собственности. В соответствии с законодательством, оба варианта являются легитимными. Выбор зависит от учетной политики, которая установлена на предприятии.

Доходы от реализации - картинка 11

При этом, если оплата разделена на части и налогоплательщик получает частичную предоплату (аванс), то он пересчитывается по официальному курсу, установленному на дату получение соответствующего платежа.

При работе с иностранными контрагентами возникает еще одна сложность. При оплате услуг или товаров в другой валюте и пересчете в рубли возникает курсовая разница, включаемая в состав внереализационных доходов.

Если цены на товар зафиксированы в условных единицах, то полученная выручка в валюте должна быть пересчитана в рубли на день продажи. Курсовая разница включается в состав доходов от внереализационной деятельности, если она положительная. При отрицательной сумме она входит в состав внереализационных расходов.

Внереализационные доходы

При расчете суммы налога на прибыль, кроме доходов, полученных от продажи товаров, услуг, имущества и имущественных прав, учитываются также внереализационные доходы. К ним относятся следующие статьи:

  • арендные платежи, если они не относятся к реализационным доходам;
  • долевое участие в иных организациях;
  • при получении товаров на безвозмездной основе;
  • полученные проценты по кредитным договорам, просроченным платежам;
  • положительный результат при пересчете курсовой разницы;
  • купля-продажи валюты;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • любые иные доходы, получение которых никак не связано непосредственно с производством и реализацией профильных товаров;
  • доходы прошлых периодов, полученных в текущем отчетном периоде.

Доходы от реализации - картинка 12

Таким образом, учет доходов от реализации необходим для исчисления и уплаты налога на прибыль, а также проведения анализа текущего состояния предприятия. В зависимости от сферы деятельности компании, их состав может меняться. Кроме того, налоги, которые необходимо выплатить в бюджет, зависят от выбранной схемы налогообложения. Все вопросы, связанные с налогами, изложены в НК РФ.

http://businessman.ru/dohodyi-ot-realizatsii—eto-chto-takoe-uchet-dohodov-ot-realizatsii.html

Литература

  1. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 240 c.
  2. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 2 / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 644 c.
  3. Римское частное право. Учебник. — М.: Зерцало, 2015. — 560 c.
  4. Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях