WordPress

Доход в натуральной форме страховые взносы

Доход в натуральной форме страховые взносы - картинка 1
Полезная информация на тему: "Доход в натуральной форме страховые взносы"с комментариями спецалистов.

Страховые взносы и доходы в натуральной форме в 2019 году

Начисляются ли на доходы в натуральной форме страховые взносы в 2019? Бывают случаи, когда работники получают доходы не деньгами, как обычно, а готовой продукцией или другими материальными ценностями. Или же работодатель может оплатить за сотрудников некие товары (работы, услуги). Например, оплачивать аренду квартиры. Такие доходы работников признаются доходами в натуральной форме. О страховых взносах расскажем в материале.

Что за доходы в натуральной форме

Начнем с того, что расскажем про натуральную форму получения дохода. Получить доход в натуре означает его получение не в денежном выражении, а в виде товара, работы или услуги. Такие доходы принято группировать в следующие группы:

  • оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав) за работника в его собственных интересах (питание, фитнес и т.д.);
  • товары, работы, услуги, переданные работнику в качестве оплаты его труда;
  • переданные работнику безвозмездно товары, работы и услуги (например, подарки, стоимость которых превышает 4 т.р.).

Если речь идет о зарплате, то встает вопрос о начислении страховых взносов на доходы в натуральной форме в 2019 году.

Нужно согласие

Если компании решит выдавать часть зарплаты в натуральной форме, то нужно обеспечить соблюдение двух условий:

  • предусмотреть такую возможность в трудовом или коллективном договоре;
  • заручиться письменным согласием работника.

В любом случае та часть зарплаты, которая выдается в натуре, не может превышать 20 процентов от общей суммы начисления (ст. 131 ТК РФ). Правомерность такого вывода подтверждают высшие судьи (п. 54 постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2).

В общем порядке

С заработной платы нужно рассчитать взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, а также взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ, п. 3 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). То, что зарплата выплачена не в денежной форме, никакого значения не имеет. Таким образом, доход в натуральной форме и страховые взносы в 2019 году неразрывно связаны.

Заметим, что существует законодательный запрет на выдачу зарплаты следующими видами товаров (ч. 3 ст. 131 ТК РФ):

  • спиртные напитки;
  • наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества;
  • оружие и боеприпасы;
  • боны и купоны;
  • долговые расписки.

Начислить страховые взносы при натуральных расчетах нужно в том же порядке, что и при выплате вознаграждения в денежной форме – в последний день месяца со всей начисленной сумму. Отразить в отчетности (форма 4-ФСС и расчет по страховым взносам) такие доходы нужно в общем порядке наравне с денежными выплатами.

Вывод на 2019 год

Доход работника в натуральной форме возникает у него, если вы:

  • выплатили ему заработную плату в неденежной форме;
  • оплатили за него товары (работы, услуги).

Такой доход облагается страховыми взносами в общем порядке (п. 1 ст. 420, п. 7 ст. 421 НК РФ).

Базой для исчисления страховых взносов является рыночная стоимость таких товаров (работ, услуг), иного имущества, определенная в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ. Стоимость таких товаров (работ, услуг) при этом (п. 7 ст. 421 НК РФ):

  • включает соответствующие суммы НДС и акцизов;
  • не включает частичную оплату работником стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

http://blogkadrovika.ru/straxovye-vznosy-i-doxody-v-naturalnoj-forme/

Доход в натуральной форме: страховые взносы

доход в натуральной форме

Доход в натуральной форме страховые взносы - картинка 4

Похожие публикации

Выплата заработной платы производится в рублях. Это реалия российской действительности, к которой привыкло подавляющее большинство граждан, занятых трудовой деятельностью на основании соответствующего договора. К тому же данное правило прописано в статье 131 Трудового кодекса. Тем не менее, в некоторых случаях расчеты между нанимателем и сотрудником могут производиться в альтернативных формах, не связанных напрямую с живыми деньгами. Так, исходя из условий трудового договора работодатель вправе расплачиваться с сотрудником по заработной плате в натуральном, не денежном виде в пределах 20% от суммы установленного оклада.

Какие же налоги и сборы обязан уплачивать работодатель с выплаченного дохода в натуральной форме? Страховые взносы являются ли таким же неотъемлемым спутником данных выплат, как и в случае обычной заработной платы?

Виды доходов в натуральной форме

Для начала давайте разберемся, в каких же ситуациях работодатель может расплачиваться с сотрудниками неденежными способами.

Самый распространенный пример – оплата проезда либо же обедов, предусмотренная трудовым договором в рамках общей оплаты труда. В подобных случаях из оклада выделяется некая сумма, которую работник на руки не получает, и используется она для оплаты напрямую работодателем проездных или обедов в кафе или столовой. Тем не менее, эта часть также является заработной платой, предусмотренной трудовым соглашением. По аналогичному принципу трудовым договором может быть предусмотрена оплата обучения работника, отдыха, коммунальных услуг, абонемента в тренажерный зал. Наконец работодатель может расплачиваться с сотрудником теми товарами или услугами, которые сам производит. Ограничений, кроме выше оговоренного размера в 20% от полного оклада, тут нет, то есть набор предоставляемых в натуральном виде товаров или услуг вместо денежной части заработной платы может быть самым разнообразным – главное, чтобы это было согласованно в трудовом договоре между работником и работодателем.

Страховые взносы с дохода в натуральной форме

В подобной ситуации сумма заработной платы будет включать в себя как денежную, так и натуральную величину, что будет означать, что вся выплачиваемая зарплата будет облагаться страховыми взносами, как по доходу в натуральной форме, так и в денежной части.

Собственно до конца 2016 года это следовало из пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, в котором говорилось, что объектом обложения страховыми взносами для работодателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. С 2017 года аналогичное правило прописано к применению в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса.

Кстати говоря, распространяется оно не только на трудовые договоры, но и на договоры гражданско-правового характера, соглашения авторского заказа, лицензионные договоры и договоры по отчуждению авторских прав, словом на любые соглашения, оплата в рамках которых может быть предусмотрена в натуральной форме.

«Натуральные» исключения

Однако вернемся к расчетам по трудовым договорам. В рамках трудовых отношений существует ряд условных доходов в натуральной форме, страховые взносы по которым не начисляются.

Так, работодатели освобождаются от необходимости уплачивать социальные взносы, если речь идет об установленных законодательством РФ случаях бесплатного предоставления жилья работникам, оплаты коммунальных услуг, питания, топлива, выдачи полагающегося натурального довольствия, оплаты стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной или парадной формы определенным группам работников. Также не потребуется рассчитывать взносы со стоимости проезда работников Крайнего Севера к месту проведения отпуска и обратно или с оплаты профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работника. Все случаи, в отношении которых действует данное исключение по уплате страховых взносов, перечислены в статье 422 Налогового кодекса.

Определение размера натурального дохода

При расчете страховых взносов с дохода в натуральной форме основная проблема сводится к его денежному определению – ведь именно от конечной суммы дохода рассчитываются и сами взносы. Обычно работодатель точно может оценить товар или услугу, которую он позже передаст работнику в качестве части оплаты труда. Вместе с тем в редакции Налогового кодекса 2017 года, а именно в статье 421 приведен основной тезис определения стоимости вознаграждения в натуральной форме, необходимой для расчета страховых взносов. В подобном случае работодатели должны ориентироваться на фактическую стоимость переданных работнику товаров или услуг, если она при этом соответствует средней рыночной цене.

В то же время в размер натурального дохода включаются предусмотренные законодательством и выделяемые в составе цены НДС и акцизы, но исключается та часть стоимости товаров или услуг, которую работник оплатил самостоятельно. Не забывайте, что с доходов в натуральной форме также уплачивается НДФЛ, и по ним обязательно надо отчитаться по форме 6-НДФЛ и при подаче реестра справок 2-НДФЛ.

http://spmag.ru/articles/dohod-v-naturalnoy-forme-strahovye-vznosy

Облагается ли натуральный доход страховыми взносами

На территории Российской Федерации, согласно статье 131 ТК РФ, выплаты зарплаты осуществляются в рублевой валюте. Однако существуют определенные ситуации, когда работодатель вправе выплатить заработную плату своему подопечному не в денежном эквиваленте, а в другой материальной форме. В этом случае «оплата» должна составлять не более 20% от месячной зарплаты. Другой же натуральный доход может начисляться без каких-либо лимитов. Тогда у сторон трудового процесса назревает соответствующий вопрос: а облагается ли натуральный доход страховыми взносами?

Что такое натуральный доход

Натуральный доход представляет собой объект налогового обложения на доходы физлиц. К таким доходам относятся:

  • Оказание услуг в интересах физлица с неполной оплатой или безвозмездно.
  • Оплата выполненного объема труда в натуральном виде.
  • Оплата услуг или продукции вместо физлица (к примеру, плата за обучение, проезд).

Главным условием, касающимся натуральной оплаты, является согласие обеих сторон трудового контракта на выплаты заработной платы в натуральной форме.

Натуральный доход и страховые взносы

Начисление доходов в натуральной форме регламентируется федеральным законом (НК РФ, ст. 420). Значит, все доходы, обозначенные в рамках данного документа, должны облагаться страховыми взносами. Если натуральная оплата начисляется по другим основаниям, не указанным в нормативном акте, страховые взносы не насчитываются.

К доходам, не облагаемым страховыми взносами, можно отнести следующие выплаты (согласно НК РФ, ст. 422):

  • Государственные пособия, связанные с обеспечением обязательной социальной страховки.
  • Все виды компенсаций, установленные российским законодательством, связанные с предоставлением бесплатной жилплощади и ее оплатой; возмещением ущерба, причиненного здоровью человека; оплатой продуктов питания и топлива; оплатой спортивного инвентаря сотрудникам спортивных предприятий для проведения тренировок либо участия в спортивных мероприятиях; оплата расходов на профподготовку или переквалификацию сотрудников и прочее.
  • Оказание разовой финансовой помощи физлицам, пострадавшим из-за чрезвычайных ситуаций в качестве возмещения материального ущерба или пагубного влияния на их здоровье; сотрудникам, которые пострадали во время террора на просторах России; физическим лицам в связи с потерей члена семьи; сотрудникам при усыновлении, рождении и установлении опеки над ребенком.
  • Платежи, связанные с обязательным страхованием сотрудников, осуществляющиеся в порядке, установленном действующим законодательством.
  • Оплата рабочей одежды, льготы на проезд определенным категориям трудящихся.
  • Стоимость обучения работников.

Определение величины дохода

Если доход в натуральной форме облагается страховыми взносами, определение базы для начисления платежей является неотъемлемой частью процесса налогообложения. Поэтому при «выплатах» доходов в натуральной форме в виде товаров, услуг и другого имущества, база для исчисления страховых платежей устанавливается как их стоимость, если она соответствует среднерыночной цене. Причем в стоимость оказанных услуг или товаров включается сумма НДС и акцизов, исключая частичную оплату сотрудником стоимости полученных товаров или выполненных работ и услуг (НК РФ, ст. 421).

Кроме того, работодателем должна производиться оплата НДФЛ и соответствующий отчет о проведенной плате.

Подведя итоги, можно считать, что ответ на вопрос об обложении натурального дохода страховыми взносами очевиден: существуют определенные категории доходов, подлежащие налогообложению. Но есть и немало исключений, освобождающих работодателя от таких выплат. Немаловажным аспектом является определение величины дохода, от корректности которого зависит сумма налоговых выплат.

http://zhazhda.biz/base/oblagaetsya-li-naturalnyj-dohod-strahovymi-vznosami

Доход в натуральной форме страховые взносы в 2020: проводки, ФСС

Доход в натуральной форме страховые взносы - картинка 6

Исчерпывающее разъяснение термина «доход в натуральном выражении» (не денежный доход) содержится в Трудовом и Налоговом кодексе РФ. Итак, как гласит ст. 131 ТК РФ, допускается выплата зарплаты работающим гражданам не только в денежном эквиваленте — рублями (допустимо в иностранной валюте), но и не денежной форме. В последнем случае обязательным является соблюдение следующих условий:

  1. Наличие обоюдного согласия сторон (нанимателя и работника) о выдаче зарплаты в натуральном выражении, зафиксированного в договоре.
  2. Доля зарплаты в не денежной форме не должна превышать установленного лимита — 20 % от месячного заработка.

Доходы в иной не противоречащей закону форме могут начисляться без применения лимитирования. Таким образом, к не денежному доходу, как свидетельствует ст. 211 НК РФ, относят:

  • оплату организацией (либо ИП) за работника товаров (конкретных услуг, работы), включая его обучение, отдых, питание и т. п. согласно настоящей статье;
  • оплату выполненной сотрудником работы в натуральной форме;
  • полученные работником товары;
  • работы, исполненные в его пользу;
  • услуги, оказанные сотруднику безмездно либо с частичной оплатой.

Фактически со всех доходов в натуральной форме, о которых идет речь в соответствующих применяемых правовых актах, удерживают общеобязательные взносы по страхованию. Удержание и оплата взносов во внебюджетные фонды производится общим порядком, т. е. через нанимателя (страхователя).

Пример 1. Не денежный доход сотрудницы швейного ателье

Л. Т. Сидоренко работает швеей в ателье «Белошвейка». За прошедший сентябрь 2020 г. наниматель произвел с ней расчет частично в не денежной форме. Возможность оплаты труда в натуральной форме оговорена в трудовом соглашении, которое заключила Л. Т. Сидоренко с директором ателье «Белошвейка».

Итак, Л. Т, Сидоренко было выдало 5 маек и 5 рубашек в счет сентябрьского заработка. В стоимостном выражении этот не денежный доход составил 20 % от суммы настоящей зарплаты работницы за сентябрь 2020 г.

Когда с доходов в натуральной форме удерживают общеобязательные взносы

Как принято, с «зарплатных» выплат, которые осуществляет своим работникам наниматель, взимают необходимые налоги и сборы. Таким образом, если доход «выплачивают» в рамках трудовых и гражданско—правовых соглашений, то, соответственно, с него удерживают общеобязательные взносы.

Тем не менее не со всех не денежных доходов физлиц производят подобные удержания. Вознаграждения, которые признают объектом обложения именно для общеобязательных взносов, обозначены Налоговым Кодексом РФ.

Что включает объект обложения взносами

(основные случаи по ст. 420 НК РФ)

Доходы граждан, необлагаемые общеобязательными взносами

(по ст. 422 НК РФ)

Зарплата по трудовому соглашению;

вознаграждения по договорам ГПХ;

(по договору авторского заказа);

вознаграждения по договорам отчуждения на результат интеллектуальной деятельности и иным соглашениям, указанным в ст. 420 НК РФ

Госпособия, в том числе по безработице и по обязательному соцстрахованию;

компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством, и п. 2 ст. 422 НК РФ;

разовая матпомощь пострадавшим при чрезвычайных ситуациях (стихийных бедствиях и т. п.), а также при рождении, усыновлении ребенка (либо установлении опекунства) и в случае смерти члена семьи;

прибыль, полученная при продаже личного имущества (при владении им более 3 лет);

стоимостное выражение обмундирования, форменной одежды и льгот, предоставляемых работникам;

матпомощь не более 4 000 руб. на сотрудника за расчетный период;

суммы платежей (взносов) по части добровольного личного годового страхования, а также медуслуг и т. д. согласно статье НК РФ

Итак, большинство доходов в не денежной форме, за некоторым исключением, могут облагаться общеобязательными взносами. При этом база для исчисления сборов (применительно ко ст. 421 НК РФ), определяется как стоимость таких доходов, равноценная среднерыночной. Цены определяются согласно установкам ст. 105.3 НК РФ. Иными словами, это стоимость товара (услуги, работы) на дату их выплаты с учетом НДС, акциза (для подакцизных товаров).

Примечательно, та прибыль, с которой налог не высчитывают, по сути, и является не облагаемыми натуральными доходами. Как правило, это доход, который получен по договору дарения (безмездного пользования).

[3]

Доход в натуральной форме страховые взносы - картинка 7★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример 2. Дата фактического получения не денежного дохода штатным работником компании (день выплаты)

ООО «Василек» оплачивает своей сотруднице С. Н. Смирновой обучение с отрывом от производства. Производимые выплаты в интересах сотрудницы причисляют к доходам в натуральном выражении. Настоящий доход считается полученным на дату списания денежных средств со счета, отчисляемых как оплату за учебу С. Н. Смирновой.

Удержание общеобязательных взносов с подарков сотрудникам

Подарки, которые предназначены сотрудникам, могут быть разными (денежными и не денежными). Именно от квалификации данного подарка и того, как он оформлен, передан одаряемому, зависит, нужно удерживать с его стоимости взносы или нет.

Условная классификация подаркаПорядок его оформленияУдержание общеобязательных взносов
Подарок, не связанный с трудовой деятельностью одаряемого лица

(не является компенсацией, не зависит от работы и стажа работника)

Передается одаряемому лицу безмездно по договору дарения

(оформляется письменно)

Соответствующие налоги и взносы удерживают тогда, когда даритель — физлицо, а цена подарка более 3 000 руб.

Подарок — поощрение за труд

(применительно ко ст. 191 ТК РФ)

Приравнивается к частичной оплате труда, собственно передача такого презента производится в рамках трудового соглашения

Со стоимости подарка (приравненного к сумме прибыли) взыскивают необходимые сборы

Удержание общеобязательных взносов (ОПС, ОМС, ОСС) с подарков там, где это нужно, производится следующим образом. С денежного подарка сумму взносов (налога) удерживают тогда, когда деньги выдают одаряемому работнику из кассы либо перечисляют на его счет (карточку).

Если презент предусмотрен в натуральной форме, то взносы (налоги) отчисляют с его стоимости в ближайший день выплат. Таковым может являться, например, день выдачи зарплаты одаряемому сотруднику. Когда выплат в конкретном расчетном периоде не предвидится, сборы с данного подарка отчисляют по его окончании, в следующем за ним месяце.

Проводки по части удержания общеобязательных взносов с дохода одаряемого сотрудника

Как принято для общего случая, общеобязательные взносы по страхованию учитывают при помощи сч. 69: по кредиту — начисление, а по дебету — оплату. Субсчета добавляют к нему в зависимости от конкретного вида страхования. Таким образом, начисление общеобязательных взносов бухгалтерия фиксирует так:

  1. ДТ 20 (25…) КТ 69-1 — ВНиМ.
  2. ДТ 20 (25, 26, 44) КТ 69-2 — ПФР
  3. ДТ 20 (25…) КТ 69-3 — ОМС
  4. ДТ 20 … КТ 69-11 – на травматизм.

Собственно факт уплаты общеобязательных взносов отображают следующими проводками:

  1. ДТ 69-1 КТ 51(50) — ВНиМ.
  2. ДТ 69-2 КТ 51 (50) —ПФР.
  3. ДТ 69-3 КТ 51 (50) —ОМС.
  4. ДТ 69.11 КТ 51 (50) – на травматизм.

К сведению, неуплата (частичная оплата) взносов по причине занижения базы для их исчисления либо из-за счетных ошибок наказывается штрафами и начислением пени (ст. 122 НК РФ). В особо тяжких случаях (уклонение от оплаты, непредставление отчетности, подача ложных сведений) предусмотрена уголовная ответственность (по ст. 198, 199 УК РФ).

Распространенные ошибки при удержании общеобязательных взносов

Ошибка 1. Компенсационная выплата за питание работников не подлежит обложению общеобязательными взносами. Данная норма имеет место и обосновывается следующим образом.

[1]

Материальные блага, которые предоставляет наниматель своим сотрудникам (включая бесплатное питание) не причисляют к вознаграждениям за работу. Проще говоря, никоим образом они с исполнением трудовых обязанностей работников не связаны. Соответственно, их стоимостное выражение не является объектом для обложения общеобязательными взносами.

Ошибка 2. Не следует причислять к натуральным доходам работников стоимость потребленной ими бутилированной воды в организации.

Обоснование: наниматель обязан создать своим сотрудникам соответствующие условия для работы. Данная норма закреплена в коллективном соглашении. Посему траты организации, которые пошли на оплату бутилированной воды, являются расходами по обеспечению необходимыми рабочими условиями.

Ошибка 3. Наниматель при закупке подарков для своих сотрудников должен придерживаться определенного порядка. Правильными считаются следующие действия нанимателя.

Необходимо: обязательно заключить договор купли—продажи, составить смету производимых расходов, издать приказ (с указанием круга ответственных лиц за выдачу презентов, а также их стоимости и сроков выдачи).

Сам факт приобретения всех подарков, т. е. их закупки, должен подтверждаться документально, например, при помощи стандартной накладной либо надлежащего акта приема-передачи.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Удерживают ли страховые сборы с подарков, предназначенных детям сотрудников на Новый год?

Детально дает разъяснения по этому вопросу Минтруда РФ в письме № 17-3/В-335 от 08.07.2015. В данной ситуации возможно 2 варианта развития событий.

Если организация самостоятельно закупит новогодние подарки для детей своих сотрудников, то подобные траты не будут облагаться общеобязательными взносами (ссылка на ч. 1 ст. 7 ФЗ РФ № 212 от 24.07.2009). Обоснование: дети не являются сотрудниками данной организации, с ним наниматель не заключал трудовой договор.

Возможна также иная ситуация, когда стоимость планируемых подарков выплачивается сотрудникам лично. Тогда с данной выплаты общеобязательные взносы будут удерживаться общим порядком.

Врио директора Департамента Л.А.Котова.

Вопрос №2: Организация арендует офис и рядом 2 общих парковочных места. Иногда здесь, кроме клиентов, паркуют личные автомобили сотрудники этой организации. Является ли в этой ситуации пользование парковкой натуральным доходом?

В представленных сведениях акцент сделан на том, что парковкой пользуются все: клиенты, отчасти некоторые работники организации.

Судя по всему, в арендном договоре не имеется указаний на конкретные номера машин определенных сотрудников, которые вправе пользоваться парковкой. Исходя из этого, можно заключить, что пользование парковкой может не рассматриваться как натуральный доход.

http://online-buhuchet.ru/doxod-v-naturalnoj-forme-straxovye-vznosy/

Новости

Организация предоставляет бесплатное питание своим работникам во время сезонных работ на основании принятого в организации Положения о социальной поддержке.

Что с НДФЛ и страховыми взносами — начислять/не начислять? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-04-06/15768 от 03.03.2020.

На основании абзаца третьего подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных федеральным, региональным и местным законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных, в частности, с оплатой питания.

Поскольку оплата питания работникам осуществляется работодателем на основе локального нормативного акта организации, а не в соответствии с законодательством РФ, то стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Что касается НДФЛ, то согласно пункту 44 статьи 217 НК не подлежат налогообложению доходы в натуральной форме в виде обеспечения питанием работников, привлекаемых для проведения сезонных полевых работ.

Согласно статье 293 ТК сезонными признаются работы, которые в силу климатических и иных природных условий выполняются в течение определенного периода (сезона), не превышающего, как правило, 6 месяцев.

Таким образом, доходы в виде питания, обеспечиваемого работодателем работникам, привлекаемым для проведения сезонных полевых работ, освобождаются от НДФЛ.

Минздрав предложил тестировать работников на употребление алкоголя и табака, говорится в рекомендательных корпоративных модельных программах «Укрепление общественного здоровья», разработанных министерством.

Для проверки сотрудников Минздрав предлагает использовать алкотестер, пишет РБК. Проверки персонала могут быть как плановыми, так и случайными, а также при подозрении на опьянение, при несчастных случаях и повторные.

Авторы идеи считают, что такая мера позволит снизить количество несчастных случаев на производстве. При этом в программе отмечаются примеры предприятий, где тестирование уже применяется. Речь идет о «Северстали», а также о ПАО «ГМК «Норильский никель»

Среди других мер, предлагаемых Минздравом, в программе упомянуты консультативная помощь по вопросам, связанным с риском пагубного употребления алкоголя, а также организация безалкогольных корпоративов.

«Основная идея — показать людям, что алкоголь — это не обязательная часть праздника, что можно веселиться и без употребления алкогольных напитков», — говорится в программе. При этом формат вечеринок работодателям предлагается обсудить заранее, чтобы «корпоратив не был запятнан разговорами о том, почему отсутствует выпивка»

Минздрав предлагает пересмотреть подходы и к организации питания на производстве, обращает внимание «Интерфакс». Так, организациям предлагают постараться организовать здоровое питание для своих работников, исключить из продажи в столовых картофельные чипсы, сладкие и газированные напитки, энерготоники, крекеры и сухарики, шоколадные батончики. Вместо них предлагается продавать овощную соломку, йогурты, яблочные чипсы, зерновые батончики. А сотрудникам с разъездным характером работы стоит выдавать талоны на питание в кафе, рекомендуют в Минздраве. Также они предлагают организовать в офисах образовательные мероприятия с привлечением диетологов.

В случае передачи организацией права собственности на приобретенные продукты питания конкретным лицам возникает объект налогообложения по НДС. При этом суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении данных продуктов питания, подлежат вычету.

По общему правилу стоимость любых доходов в натуральной форме, полученных физлицами, в том числе стоимость питания, предоставляемого организацией своим работникам, подлежит обложению НДФЛ.

В Минфин поступило предложение от конкретной организации по освобождению таких доходов от НДФЛ, однако чиновники заявили, что освобождение от НДФЛ какого-либо одного вида дохода, в данном случае стоимости питания, предоставляемого организацией своим работникам, создаст прецедент для подобных обращений от иных налогоплательщиков. При этом не ясны основания необходимости освобождения от налогообложения таких доходов.

3. Страховые взносы

Оплата питания работникам, осуществляемая работодателем за счет собственных средств на основе локальных нормативных актов, а не в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Минфин в письме № 03-04-09/33763 от 08.05.2019 также отметил, что размер будущей пенсии напрямую зависит от суммы учтенных на ИЛС застрахованного лица страховых взносов на ОПС.

Таким образом, предложение об освобождении от страховых взносов стоимости бесплатного питания, предоставляемого работодателем своим работникам, приведет к уменьшению размера пенсии работников.

Поэтому указанное предложение Минфином не поддерживается.

4. Налог на прибыль

Расходы налогоплательщика на питание работников, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами, рассматриваются в качестве расходов, уменьшающих размер налоговой базы, только если они являются частью системы оплаты труда, так как включение сумм в состав расходов на оплату труда, как и в случае иных начислений по оплате труда, предполагает возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника.

В случае отсутствия такой возможности расходы на питание в целях налогообложения прибыли не включаются в состав расходов на оплату труда для целей налога на прибыль.

Подобного рода выплаты, произведенные в пользу работников, которые направлены на удовлетворение их собственных нужд (что достигается за счет личных доходов работников), являются по сути социальными и не могут быть связаны с производственной деятельностью налогоплательщика.

http://www.klerk.ru/lenta/265.shtml/261.shtml/gl26.shtml/183.shtml/254.shtml/204.shtml/region/personal/tag/%D0%BF%D0%B8%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B5+%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%BD%D0%B8%D0%BA%D0%BE%D0%B2/

Доход в натуральной форме: НДФЛ и страховые взносы в 2020 году

Под понятием «доход» в целях налогообложения НК РФ понимает доходы, полученные лицом как в денежной, так и в натуральной форме. И хотя денежная форма расчетов преобладает, на практике нередки случаи, когда работник получает от работодателя доход в виде товаров, оплаты услуг, проезда, финансирования обучения и т.д. Такой вид дохода тоже подлежит налогообложению, с него удерживается НДФЛ и он включается в расчет по страховым взносам. Подробнее о том, как облагаются натуральные доходы в 2020 г., узнайте далее.

Что входит в понятие «доход в натуральной форме»?

Согласно п. 2 ст. 211 НК РФ, облагаемые доходы работника в натуральной форме включают в себя оплаченные работодателем:

обучение (в интересах налогоплательщика);

аренду жилья и коммунальные услуги;

безвозмездно переданные товары.

Сюда же включаются те блага (товары, услуги и т.п.), полученные от работодателя, которые частично были оплачены работником (за минусом такой оплаты).

При этом важным условием признания такого дохода является возможность точно установить, что он получен конкретным лицом, и определить экономическую выгоду работника от его получения. Если сделать это не представляется возможным, такие расходы работодателя не считаются натуральным доходом работника (письмо Минфина № 03-04-06/6715 от 06.03.2013 г.).

Сотрудники также могут получать продукцией или товарами часть своего заработка (ст.130 ТК РФ), если такая возможность прописана в трудовом договоре и натуральная часть не превышает 20% от общей суммы зарплаты за месяц. Если эти условия не соблюдены, оплата труда в безденежной форме будет нарушением трудового законодательства.

Кто является налоговым агентом по доходам в безденежной форме?

Доходы в натуральной форме облагаются подоходным налогом. Налоговыми агентами по всем видам доходов в натуральной форме являются (п. 1 ст.226 НК РФ):

юридические лица и ИП;

частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;

[2]

обособленные подразделения иностранных организаций, работающих на территории РФ .

Если с их стороны был выплачен работнику (или лицу, с которым заключен договор ГПХ) доход в натуральной форме, налоги они обязаны:

удержать из дохода работника (налогоплательщика);

перечислить в бюджет.

Если по какой-либо причине удержать НДФЛ агент не имеет возможности, он обязан письменно уведомить об этом самого налогоплательщика и свою ИФНС не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором получен такой доход налогоплательщиком. Для этого на работника подается справка 2-НДФЛ с признаком «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Доход в натуральной форме: НДФЛ и нюансы его удержания.

Доходы, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях, наравне с теми, которые выплачены работнику в денежной форме. При этом налог удерживается из любых других денежных доходов, выплаченных налоговым агентом этому работнику. Удерживаемый НДФЛ в этом случае не может превышать 50% суммы дохода, выплаченного работнику в денежной форме (п. 4. ст. 226 НК РФ). Такое условие введено специально для того, чтобы у работодателя была возможность удержать с работника сумму НДФЛ за счет тех сумм, которые выплачены ему в денежном эквиваленте.

Пример

За январь 2020 г. работнику начислена заработная плата в сумме 25 800 руб. При этом работодатель 30.01.2020 г. за счет своих средств оплатил обучение работника в ВУЗе. Стоимость обучения составляет 105 500 руб.

Обучение в данном случае не было связано с прямыми интересами компании, поэтому для работника оно является получением дохода в натуральной форме, а значит, облагается НДФЛ. Сумма исчисленного налога с этого вида дохода работника составит:

105 500 х 13% = 13 715 руб. — НДФЛ с дохода сотрудника в натуральной форме.

При этом, с выплаты в денежной форме (с январской зарплаты) также необходимо удержать налог:

25 800 х 13% = 3 354 руб.

Лимит в 50% от выплачиваемого денежного дохода (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ) составит:

(25800 – 3354) х 50% = 11 223 руб.- лимит удержания НДФЛ с денежного дохода за январь.

Сравнивая полученные суммы, наблюдаем, что лимит НДФЛ с доходов в натуральной форме превышен. Следовательно, с работника нужно удержать не всю исчисленную сумму 13 715 руб., а только сумму в пределах лимита — 11223 руб.

Итого исчисленный НДФЛ, подлежащий удержанию с работника, составит:

3354 + 11223 = 14577 руб.

Эта же сумма подлежит перечислению в бюджет.

На руки работник получит:

25800 — 14577 = 11223 руб.

Остаток НДФЛ с натурального дохода в сумме 2 492 руб. (13715 – 11223) работодатель удержит при выплате зарплаты за февраль.

Доходы физических лиц в натуральной форме отражаются в расчете 6-НДФЛ. Если у работника имеются и денежные и безденежные доходы, то у налогового агента есть возможность сразу удержать налог за счет части дохода, выплаченной в денежной форме. Если же налог остался неудержанным (например, работник уволился и больше не получает денежные доходы от агента), при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться письмами ФНС № БС-4-11/5278 от 28.03.2016, № БС-4-11/13984 от 01.08.2016.

Так, в нашем примере работодатель в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. включит сумму натурального дохода (105500 руб.) в строку 020, исчисленный с нее НДФЛ (13715 руб.) – в строку 040, удержанный налог (13715 руб.) – в строку 070 раздела 1. В разделе 2 по строке 100 отразится дата получения натурального дохода (30.01.2020), а по строке 110 указывается день выплаты денежного дохода, из которого удерживается «натуральный» НДФЛ.

Доход в натуральной форме: страховые взносы

Доход в натуральной форме облагается обязательными страховыми взносами наравне с денежными выплатами, если он получен в рамках трудовых отношений, по договорам ГПХ о выполнении работ, оказании услуг, договорам авторского заказа, лицензионным договорам (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Базой для исчисления страхвзносов по «натуральным» доходам работников является стоимость переданных ему товаров, работ, оказанных ему услуг (включая НДС, акцизы) за вычетом частичной оплаты, произведенной работником самостоятельно (п. 7 ст. 421 НК РФ).

Так, страховые взносы будут начисляться при выплате части заработка продукцией, изготавливаемой предприятием, оплатой в счет части зарплаты каких-либо услуг, проезда, и т.п. Если частичная оплата труда в натуральной форме закреплена в трудовом договоре, зарплата работника фактически будет включать денежную и «натуральную» части, включаемые в базу для начисления страхвзносов.

При этом нужно учитывать исключения, приведенные в перечне ст. 422 НК РФ, и взносами не облагаемые. К ним, в частности, относятся: установленные законами компенсационные выплаты, связанные с предоставлением бесплатного жилья, оплатой коммунальных услуг, питания, продуктов, топлива, выдачей натурального довольствия, возмещением расходов на профподготовку и повышение квалификации сотрудников. Если подобные компенсации установлены локальным актом компании, а не федеральным или региональным законом, от обложения страхвзносами они не освобождаются (Письмо Минфина России от 10.05.2018 № 03-04-07/31223).

Рассматривая приведенный выше пример по расчету НДФЛ с безденежных доходов работника, которому работодатель оплатил обучение, следует иметь в виду, что такой вид дохода страховыми взносами облагаться не будет на основании пп.12 п. 1 ст.422 НК РФ.

Разберем пример, когда натуральный доход работника не входит в перечень исключений, не облагаемых страховыми взносами.

Пример

Начисленная заработная плата работника за январь 2020 г. составила 41 569 руб. Согласно трудовому договору, часть зарплаты выдается талонами на питание в производственной столовой. За январь на питание данного работника было выдано талонов на 3 012 руб.

Таким образом, зарплата в денежной форме составила 38557 руб. (41569 – 3012), в натуральной – 3012 руб.

Доход работника, подлежащий обложению страховыми взносами, составит:

38 557 + 3 012 = 41 569 руб.

Суммы страхвзносов за январь:

41 569 х 22% = 9 145,18 руб. ( ПФР )

41 569 х 2,9% = 1 205,50 руб. ( ФСС )

41 569 х 5,1% = 2 120,02 руб. (ОМС)

41 569 х 0,2% = 83,14 руб. («травматизм»)

Итого страхвзносов: 9 145,18 + 1 205,50 + 2 120,02 + 83,14 = 12 553,84 руб.

Со всей суммы зарплаты будет удержан НДФЛ в размере:

41569 х 13% = 5404 руб.

В каждом конкретном случае по вопросу обложения страховыми взносами необходимо сверяться с действующей редакцией ст. 422 НК РФ.

Как и прежде, в 2020 году натуральные облагаемые доходы нужно включать в «Расчет по страховым взносам». Натуральные доходы, облагаемые взносами на «травматизм», также следует включить в раздел по расчету базы по взносам в расчете 4-ФСС.

Таким образом, если работник получил доход в натуральной форме, налогообложение такого дохода производится на общих основаниях — налоговый агент обязан удержать с него НДФЛ. Если «натуральный» доход выплачивается в рамках трудовых отношений или по договорам ГПХ на выполнение работ, услуг (и не входит в перечень ст. 422 НК РФ), по нему необходимо начислить и страховые взносы.

http://news.myseldon.com/ru/news/index/220444427

Литература

  1. Адвокат в уголовном процессе; Юнити-Дана, Закон и право — М., 2010. — 376 c.
  2. Поттешер, Ф. Знаменитые судебные процессы / Ф. Поттешер. — М.: Прогресс, 2013. — 302 c.
  3. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.
  4. Макаров, Ю.Я. Рассмотрение мировыми судьями уголовных дел / Ю.Я. Макаров. — Москва: ИЛ, 2015. — 302 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях