WordPress

Что входит в чистые активы банка

Что входит в чистые активы банка - картинка 1
Полезная информация на тему: "Что входит в чистые активы банка"с комментариями спецалистов.

Что входит в чистые активы банка

aktivy_banka.jpg

Что входит в чистые активы банка - картинка 2

Похожие публикации

Многие банковские термины нуждаются в пояснении. Разобраться в их значениях полезно даже тем гражданам, чья профессиональная деятельность никак не связана с финансовой сферой. Например, вкладчикам следует знать, что такое чистые активы банка. И лучше проверить этот показатель до того, как доверить банкирам свои деньги.

Чистые активы банка: определение

Суть термина «чистые активы» помогает определить приказ Минфина РФ № 84н от 28.08.2014 г. В документе говорится, что чистые активы организации – это разница между ее общими активами и взятыми денежными обязательствами, то есть цена предприятия минус его долги. Стоимость таких активов отражается в бухгалтерской отчетности. По аналогии с чистым весом, без упаковки, их часто именуют «нетто-активами».

Однако в тексте вышеназванного Приказа сказано (п.3), что на кредитные и инвестиционные организации он не распространяется. Для банкиров ЦБ подготовил специальное письмо с разъяснениями № 350 от 28.10.1996. Из него можно узнать, что чистые активы банка – это его капитал, свободный от каких-либо долгов.

Нетто-средства остаются у финансово-кредитной организации после погашения всех имеющихся обязательств, в том числе, перед вкладчиками. Если все клиенты вдруг решат забрать свои деньги вместе с набежавшими процентами, чистые активы банка не уменьшатся. Когда принимается решение о прекращении деятельности банка, нетто-капитал делится между его учредителями.

Что входит в чистые активы банка

Чтобы разобраться, что входит в чистые активы банка, следует вернуться к упомянутому письму Центробанка РФ № 350. В нем разъясняется, что применительно к банковскому сектору данное понятие отождествляется с собственным капиталом финансовой организации. Это средства, которые банк имеет и преумножает (или, при неумелом управлении, теряет) самостоятельно, без привлечения капиталов со стороны.

Исходя из пояснения ЦБ, к чистым банковским активам, в частности, относятся:

  • принадлежащая организации недвижимость (и иное имущество);
  • уставный капитал;
  • нераспределенная прибыль;
  • эмиссионный доход (по размещенным акциям, если банк создан в форме АО);
  • величина сформированного резервного фонда;
  • страховочные резервы;
  • безвозмездно переданное банку имущество – от физических или юридических лиц.

Чистые активы имеют определенную материальную ценность, так как в случае необходимости они должны реализовываться третьим лицам. Поэтому к ним, например, не относятся компьютерные программы, специально разработанные для сотрудников банка, или престижное право членства в какой-нибудь организации.

О чем нужно помнить вкладчикам

Долги кредитных учреждений, прежде всего, формируются через обязательства перед клиентами, доверившими финансовой организации свои накопления. Поэтому, определяясь с выбором банка, потенциальным вкладчикам следует уделить особое внимание величине его нетто-активов.

Чистые активы банка – это показатель, от которого будет зависеть:

  • его надежность и способность рассчитаться по долгам в случае добровольного или принудительного ухода с рынка;
  • инвестиционная привлекательность финансовой организации, а, значит, ее успешность и более высокий доход по вкладам.

Выбирая банк, вкладчику стоит обратить внимание на динамику величины чистых активов за последние годы. Если заметен их неуклонный рост, это признак хорошего управления банком, его стабильного положения. А если активы снижаются, то такой организации лучше свои сбережения не доверять.

http://spmag.ru/articles/chto-vhodit-v-chistye-aktivy-banka

Что такое нетто активы банка

Важным показателем финансовой устойчивости и успешности банковского учреждения является стоимость чистых активов банка. Информация о значении данного показателя поможет потенциальному клиенту определиться с выбором финансового учреждения.

Что входит в чистые активы банка - картинка 3

Что такое нетто активы кредитной организации

Для банковской структуры чистые активы – это собственный капитал за минусом долговых обязательств, в том числе, перед собственными клиентами. Если банк оплачивает все задолженности, в том числе возвращает все деньги вкладчиков с процентами, значение его чистых активов не должно изменяться.

Для расчета вышеуказанного показателя необходимо найти разницу в балансе между балансовой стоимостью всех активов и обязательствами. Например, при данном раскладе стоимость чистых активов будет равна 1 400 — (200 + 300) = 900.

АктивПассив
Внеоборотные600Капитал и резервы900
Оборотные800Долгосрочные обязательства200
Краткосрочные обязательства300
Баланс1400Баланс1400

Если вышеуказанное значение будет отрицательным или нулевым, это будет значить банкротство банковской организации. Сумма всех, взятых на себя обязательств банка, не должна превышать сумму собственного капитала.

Активы нетто представляют собой сумму собственного капитала кредитной организации и ее обязательств (вкладов, положительных остатков на счетах клиентов, межбанковские расчеты и другие средства, привлеченные со стороны).

Что включают в себя чистые активы банковского учреждения

Согласно письму Центрального банка РФ №350, стоимость чистых активов равна собственному капиталу. Это все имущество кредитной организации, имеющее денежный эквивалент и, при умелом управлении, возрастающее без привлечения средств со стороны. К ним нельзя отнести, например, компьютерные программы, написанные для внутреннего использования, так как они не обладают материальной ценностью и не могут быть реализованы при необходимости.

К чистым активам относят:

  • недвижимость и основные средства за минусом амортизации;
  • размер уставного капитала;
  • неиспользованная прибыль;
  • доход от эмиссионных поступлений (для акционерных организаций);
  • величину, созданного резервного фонда;
  • средства и имущество, полученные безвозмездно.

Что должны знать вкладчики

Размещая собственные средства на счетах определенной банковской организации важно знать величину чистых активов, которыми она располагает. От ее значения зависит:

  • стабильность и надежность финансового учреждения, выраженная в его возможности рассчитаться по всем долгам в случае, если банк прекратит свое существование;
  • размер инвестиций, от которых напрямую зависит финансовая успешность и привлекательность кредитного учреждения.

Имеет значение не только размер вышеуказанного показателя, но и динамика его изменения. Стабильный рост говорит о правильном управлении финансовым учреждением, а уменьшение величины на протяжении продолжительного периода, увеличивает риски. При наличии отрицательной динамики лучше не доверять собственные средства такому банку.

http://finansy.guru/biznes/uchet-analiz/netto-aktivy-banka-eto.html

Чистые активы

Определение

Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Чистые активы – это сумма, которая останется учредителям (акционерам) организации после продажи всех ее активов и погашения всех долгов.

Показатель чистых активов — один из немногих финансовых показателей, расчет которых однозначно определен законодательством РФ. Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов». Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.

Расчет (формула)

Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов. Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

Чистые активы = (стр.1600 — ЗУ) — (стр.1400 + стр.1500 — ДБП)

где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

Альтернативным способом расчет стоимости чистых активов, дающих точно такой же результат как и формула выше будет:

Чистые активы = стр.1300 — ЗУ + ДБП

Нормальное значение

Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый год работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

Метод чистых активов

В оценочной деятельности в качестве одного из методов оценки стоимости бизнеса применяется метод чистых активов. При этом методе оценщик использует данные о чистых активах организации согласно бухгалтерской отчетности, предварительно скорректированной исходя из собственных оценочных значений рыночной стоимости имущества и обязательств.

http://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/solvency/net_assets.html

Что относится к чистым активам и как их рассчитать?

Чистые активы (ЧА) компании — базовый показатель, характеризующий общее благосостояние фирмы, а также показывающий, какую потенциальную ценность представляет все то, чем компания обладает. Иметь верное представление о размере ЧА фирмы важно и для потенциального инвестора, поскольку чем выше значение показателя, тем больше могут быть доходы от вложений в такую фирму. Вот почему важно помнить ряд существенных моментов, которые помогут не ошибиться с расчетом чистых активов.

Чистые активы предприятия — это…

Чистые активы организации — это разница между совокупной стоимостью имущества фирмы, прав, которые у нее имеются, и общим объемом ее обязательств. Иными словами, уровень ЧА показывает, какая сумма осталась бы в распоряжении компании, если бы пришлось срочно рассчитаться по всем имеющимся долговым обязательствам (вне зависимости от планируемого срока погашения).

Указанный показатель позволяет наглядно оценить текущее финансовое положение компании: развивается ли она за счет собственных средств, обладает ли достаточной финансовой «подушкой безопасности» либо функционирует преимущественно за счет кредитных ресурсов и в связи с этим характеризуется высоким уровнем взятых на себя обязательств, а значит и рисков.

Кроме того, в крайних случаях величина рассматриваемого показателя в фирме может даже быть отрицательной. Об этом см. в статье «Какие последствия отрицательных чистых активов?».

В практике любые компании (как АО, так и ООО) часто сталкиваются с некоторыми типовыми ситуациями, когда возникает необходимость корректно исчислить размер чистых активов. Какие именно это могут быть ситуации?

В каких случаях следует производить расчет чистых активов?

Во-первых, выявлять чистые активы необходимо для того, чтобы удержать организацию на плаву и не допустить ее принудительной ликвидации по требованию ГК РФ. Речь идет о том, что если компания в течение 2 финансовых лет подряд обладает ЧА, которые по своей стоимостной оценке меньше, чем уставный капитал (далее — УК) такой организации, то ее финансовое положение считается критическим. Ситуация должна быть исправлена незамедлительно, иначе компанию придется ликвидировать (п. 4 ст. 90 ГК РФ).

Важно! Исправить указанный недостаток можно двумя способами: либо уменьшить величину собственного капитала, уровняв его с активами, либо увеличить непосредственно чистые активы.

Следовательно, в практике любой компании исчисление чистых активов — актуальная задача, которую приходится решать регулярно, пусть и с разной периодичностью.Чтобы не допустить кризисного состояния структуры активов фирмы, когда придется принимать экстренные меры, следует своевременно отслеживать изменение ЧА фирмы.

Во-вторых, несколько обстоятельств, при наступлении которых фирма также обязана провести расчет стоимости чистых активов, прописаны в законе «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В частности, эта процедура проводится, если какой-либо участник ООО принимает решение выйти из состава собственников компании. Такому участнику по общему правилу необходимо вернуть стоимость его доли в организации в денежном эквиваленте (п. 2 ст. 23 закона № 14-ФЗ). Указанная стоимость доли должна быть исчислена исходя из величины ЧА компании пропорционально доле (в процентах) участия такого собственника в бизнесе фирмы.

Вторым таким обстоятельством является ситуация, когда собственники решают увеличить УК компании за счет имеющихся у фирмы средств. В этом случае существует ограничение: если сумма, на которую собственники хотят произвести увеличение УК, меньше значения текущих чистых активов за минусом уставного и резервного капиталов, то произвести увеличение УК не разрешит в соответствии с п. 2 ст. 18 закона № 14-ФЗ.

В-третьих, существует еще одна типовая ситуация, когда у организации появляется необходимость рассчитать стоимость своих ЧА. Она характерна в равной степени как для АО, так и для ООО: это выплата дивидендов участникам. В силу положений законодательства организация в форме ООО не может выплачивать дивиденды, если ее чистые активы ниже величины УК (п. 1, 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ). Для АО ситуация практически аналогична: выплачивать дивиденды нельзя, если стоимость ЧА меньше суммы уставного и резервного капиталов (п. 4 ст. 43 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ).

Обращаем внимание! Кроме указанных ситуаций, возможны и иные, когда компании приходится рассчитывать данный показатель, например по запросу потенциального инвестора. При этом важно сделать расчет максимально точным и прозрачным, а значит, документально его оформить.

Таким образом, в повседневной практике любой компании высока вероятность возникновения необходимости исчисления стоимости ЧА фирмы. Но как рассчитать чистые активы корректно, ничего не забыв?

Расчет стоимости чистых активов организации (формула)

С 04.11.2014 вступил в силу Порядок расчета чистых активов, утвержденный приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н (далее — Порядок № 84н), который ввел в действие новый алгоритм вычисления стоимости ЧА субъектов хозяйствования.

В соответствии с Порядком № 84н, формулу расчета чистых активов можно представить следующим образом:

ЧА — стоимость чистых активов фирмы на конкретную расчетную дату;

Ауч — совокупная величина имеющихся в распоряжении фирмы активов, которые могут быть учтены при расчете ЧА;

Обязуч — совокупная величина имеющихся у фирмы обязательств, которые, согласно законодательству, могут участвовать в расчете чистых активов.

Как видно из формулы, не все имеющиеся у компании активы и обязательства должны быть приняты во внимание при определении величины ЧА.

Так, в расчете не может участвовать дебиторская задолженность участников (собственников) по оплате акций либо по взносам в УК компании. Кроме того, если у организации есть какое-либо имущество, которое она учитывает на забалансовых счетах, то его также не следует принимать во внимание при исчислении стоимости чистых активов.

А из совокупных обязательств компании следует вычесть доходы будущих периодов, которые организация признала по причине оказания ей госпомощи либо в связи с поступлением имущества безвозмездно. Полученная величина обязательств будет участвовать в расчете стоимости ЧА.

Где в бухгалтерской отчетности содержится информация о стоимости чистых активов?

Для максимально корректного определения величины чистых активов фирмы следует обладать достоверной базой для расчета. Где такую базу взять? В бухгалтерской отчетности компании. Большинство показателей, которые необходимы для расчета ЧА, содержатся в бухгалтерском балансе фирмы.

Бухгалтерский баланс обязателен для вычисления чистых активов, поскольку все активы, участвующие в расчете, должны быть взяты по стоимости, указанной в балансе (п. 7 Порядка № 84н).

Подробнее о том, какие сведения из баланса нужны для расчета чистых активов, см. в статье «Порядок расчета чистых активов по балансу — формула 2015», а также в публикации «Чистые активы — что это в балансе (нюансы)?».

Обращаем внимание! Баланс, как правило, составляется в компании по итогам прошедшего года. Однако если необходимо вычислить стоимость ЧА фирмы на текущую дату, то для этого целесообразно составить промежуточную бухгалтерскую отчетность, в том числе промежуточный баланс на последний день предшествующего месяца. Тогда величина чистых активов будет максимально корректно отражать текущее положение в компании.

Как можно документально оформить расчет чистых активов фирмы?

Законодатель не требует от компании составления какого-либо специального документа, подтверждающего правильность расчета величины ее ЧА. В то же время сама величина показателя подлежит отражению в бухгалтерской отчетности, а именно в разделе 3 Отчета об изменениях капитала (строка 3600).

Однако если величину чистых активов требует потенциальный инвестор, то не лишним будет предоставить ему не только значение показателя, но еще и его расчет. Как это сделать?

Лучше всего оформить детальный прозрачный расчет величины ЧА компании в виде локального документа-справки, содержащего все необходимые расчетные таблицы. Какой-либо типовой формы такой справки в настоящее время не существует. Однако до 2014 года действовал типовой бланк расчета стоимости ЧА акционерного общества (утвержден приказом Минфина РФ «Об оценке чистых активов АО» от 29.01.2003 № 10н и ФКЦБ РФ № 03-6/пз).

Форму такого бланка можно скачать у нас на сайте.

Что входит в чистые активы банка - картинка 6

Несмотря на то что указанный приказ более не действителен, форму такого бланка вполне можно взять за образец при составлении справки-расчета ЧА фирмы для инвестора.

Итоги

С ситуацией, когда необходимо определить стоимость ЧА, рано или поздно сталкивается любая организация, будь то АО или ООО. Компании должны постоянно следить за текущей величиной указанного показателя, чтобы не допустить кризисного положения на предприятии, наиболее негативным последствием которого может стать его ликвидация. Также следует знать актуальную величину чистых активов при выплате дивидендов либо при выплате участнику, решившему покинуть фирму, стоимости его доли в организации. Поэтому нужно помнить, что всю необходимую базу для расчета чистых активов на текущую дату можно получить, составив промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец предыдущего месяца. Кроме того, корректный расчет величины чистых активов важен инвестору. Для него организации целесообразно составить максимально детальную и прозрачную справку-расчет величины такого показателя фирмы.

http://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/chto_otnositsya_k_chistym_aktivam_i_kak_ih_rasschitat/

Что входит в чистые активы банка

Что входит в чистые активы банка - картинка 7

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Что входит в чистые активы банка - картинка 8

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Что входит в чистые активы банка - картинка 9Обзор документа

Методические рекомендации Центрального Банка Российской Федерации (Банк России, ЦБР) от 09 августа 2016 г. №25-МР «Методические рекомендации о применении документа КПРС — МОКЦБ «Принципы для инфраструктур финансового рынка» в части оценки достаточности ликвидных чистых активов»

В целях обеспечения единообразного применения Принципа 15 «Общий коммерческий риск», предусмотренного документом КПРС — МОКЦБ «Принципы для инфраструктур финансового рынка»*, Банк России в соответствии с пунктом 5 статьи 35 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» рекомендует операторам системно и социально значимых платежных систем и привлеченным ими операторам услуг платежной инфраструктуры (далее при совместном упоминании — оператор) при оценке достаточности ликвидных чистых активов (liquid net assets) для восстановления или упорядоченного прекращения своей деятельности (далее — достаточность ликвидных чистых активов) руководствоваться следующим.

1. Для целей настоящих Методических рекомендаций под ликвидными чистыми активами понимаются свободные от обязательств ликвидные активы оператора в виде денежных средств, их эквивалентов и краткосрочных финансовых вложений, которые должны быть получены и (или) могут быть востребованы в течение ближайших 30 календарных дней, и (или) в случае необходимости реализованы оператором в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки.

2. Оператору рекомендуется ежегодно проводить оценку достаточности ликвидных чистых активов по состоянию на первое января года, следующего за отчетным, на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период (отчетный год) посредством последовательного выполнения следующих действий:

расчета стоимости чистых активов;

расчета стоимости ликвидных активов;

расчета текущих операционных расходов;

определения стоимости ликвидных чистых активов;

соотнесения стоимости ликвидных чистых активов и текущих операционных расходов.

3. Оператору, являющемуся кредитной организацией, для целей настоящих Методических рекомендаций рекомендуется.

3.1. Под чистыми активами понимать собственные средства (капитал) кредитной организации.

Стоимость чистых активов рассчитывать в соответствии с порядком расчета величины собственных средств (капитала) кредитной организации, установленным Положением Банка России от 28.12.2012 № 395-П «О методике определения величины собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)».

3.2. Стоимость ликвидных активов кредитной организации, за исключением небанковской кредитной организации, рассчитывать аналогично показателю ликвидных активов (Лат), методика расчета которого установлена Инструкцией Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков».

3.3. Стоимость ликвидных активов небанковской кредитной организации рассчитывать аналогично показателю ликвидных активов (Лат1), методика расчета которого установлена Инструкцией Банка России от 26.04.2006 № 129-И «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением».

3.4. Стоимость ликвидных активов небанковской кредитной организации, имеющей право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций , рассчитывать аналогично показателю ликвидных активов , методика расчета которого установлена Инструкцией Банка России от 15.09.2011 № 137-И «Об обязательных нормативах небанковских кредитных организаций, имеющих право на осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов и связанных с ними иных банковских операций, и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением».

3.5. Текущие операционные расходы рассчитывать с использованием данных о доходах и расходах кредитной организации из «Отчета о финансовых результатах» (приложение к Положению Банка России от 22 декабря 2014 года № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций») по следующей формуле:

= значений символов 47102-47105, 47109, 47301-47304, 47401-47402, 48101-48113, 48209, 48301-48303, 48401, 48403, 48405-48414, 48501-48505, 48601-48603, 48609.

4. Оператору, не являющемуся кредитной организацией, для целей настоящих Методических рекомендаций рекомендуется.

4.1. Стоимость чистых активов рассчитывать в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минфина России от 28.08.2014 № 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов».

4.2. Стоимость ликвидных активов рассчитывать с использованием данных бухгалтерской отчетности по форме бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001), утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — приказ Минфина № 66н), по следующей формуле:

[3]

строк 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» и 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

4.3. Текущие операционные расходы рассчитывать с использованием данных бухгалтерской отчетности по форме отчета о финансовых результатах (код формы по ОКУД 0710002), утвержденной приказом Минфина России № 66н, по следующей формуле:

[2]

строк 2220 «Управленческие расходы» и 2350 «Прочие расходы».

5. Оператору рекомендуется.

5.1. Стоимость ликвидных чистых активов (ЛЧА) определять путем сопоставления рассчитанных в соответствии с пунктом 3 или 4 настоящих Методических рекомендаций стоимости ликвидных активов (ЛА) и стоимости чистых активов (ЧА). При этом в качестве показателя стоимости ЛЧА выбирается равная или наименьшая из двух указанных величин с использованием следующего равенства:

ЛЧА = ЧА, если ЛА больше или равны ЧА;

[1]

ЛЧА = ЛА, если ЛА меньше ЧА.

5.2. Достаточность ликвидных чистых активов оценивать посредством соотнесения стоимости ликвидных чистых активов (ЛЧА), определенной в соответствии пунктом 5.1 настоящих Методических рекомендаций, с величиной текущих операционных расходов (ТОР), рассчитанной в соответствии с пунктом 3.5 или 4.3 настоящих Методических рекомендаций, с использованием следующей формулы:

В целях соответствия документу КПРС — МОКЦБ «Принципы для инфраструктур финансового рынка» показатель должен быть равен или быть больше единицы.

5.3. Порядок определения ликвидных чистых активов и оценки их достаточности регламентировать в своих внутренних документах.

Настоящие Методические рекомендации подлежат опубликованию в «Вестнике Банка России».

Заместитель
Председателя
Банка России
О.Н. Скоробогатова

* Доведен до сведения операторов платежных систем и кредитных организаций письмом Банка России от 29 июня 2012 года № 94-Т «О документе Комитета по платежным и расчетным системам «Принципы для инфраструктур финансового рынка».

Обзор документа

Представлены методические указания по применению документа КПРС — МОКЦБ «Принципы для инфраструктур финансового рынка» в части оценки достаточности ликвидных чистых активов.

Они разработаны для операторов системно и социально значимых платежных систем и привлеченных ими операторов услуг платежной инфраструктуры. Цель — восстановление или упорядоченное прекращение своей деятельности.

Оператору рекомендуется ежегодно проводить оценку по состоянию на первое января года, следующего за отчетным, на основании данных годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за последний отчетный период (отчетный год).

Выполняются следующие действия: расчет стоимости чистых, ликвидных активов, текущих операционных расходов; определение стоимости ликвидных чистых активов; соотнесение стоимости ликвидных чистых активов и текущих операционных расходов.

Для операторов — кредитных организаций и для иных операторов установлен ряд особенностей оценки.

http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71367572/

Чистые активы

Чистые активы – один из важнейших показателей, которые характеризуют финансовое состояние организации. От их суммы зависит не только оценка эффективности работы компании, но иногда – и само существование бизнеса. Рассмотрим, зачем нужны чистые активы и как рассчитывается этот показатель.

Что такое чистые активы и как их считать

Рассмотрим такую теоретическую ситуацию. Собственник компании решил остановить свой бизнес. Он уволил работников, выплатил им расчет, продал здания и оборудование, реализовал остатки сырья и продукции (товаров), получил всю дебиторскую задолженность, а также полностью рассчитался с поставщиками и бюджетом.

Те деньги, которые останутся в распоряжении владельца бизнеса после всех этих операций – это и есть чистые активы (ЧА) компании.

Порядок расчета чистых активов утвержден приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н.

ЧА = (А – ДЗУ) – (О – ДБП)

А – активы компании (стр. 1600 баланса)

ДЗУ – дебиторская задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

О – обязательства компании (сумма строк 1400 и 1500 баланса);

ДБП – отдельные доходы будущих периодов.

На практике ситуации, когда нужно использовать корректирующие показатели ДЗУ и ДБП, встречаются нечасто. Поэтому в большинстве случаев формула имеет вид

ЧА = А — О = стр. 1600 – стр. 1400 – стр. 1500 = стр. 1300

Т.е. в общем случае чистые активы компании – это итог раздела III баланса «Капитал и резервы». Он складывается из:

  1. Уставного капитала (УК).
  2. Нераспределенной прибыли (НП).
  3. Резервного и других подобных фондов (РФ).
  4. Добавочного капитала
  5. Суммы переоценки внеоборотных активов.
  6. Стоимости долей в УК, принадлежащих самой компании.

У большинства небольших ООО обычно задействуются только первые три позиции, т.к. остальные виды источников средств они используют редко.

ЧА = УК + НП + РФ = стр. 1310 + стр. 1370 + стр. 1360

Что показывают чистые активы

Как видно из предыдущего раздела, основной фактор, который влияет на стоимость чистых активов – это нераспределенная прибыль. Ведь изменения УК происходят редко, а резервные фонды тоже в основном формируются за счет прибыли и, к тому же – далеко не всеми ООО.

Поэтому рост чистых активов в большинстве случаев говорит о том, что компания стабильно работает с прибылью. Это положительный фактор при оценке бизнеса как для его собственников, так и для внешних пользователей — контрагентов, банков, потенциальных инвесторов.

Каждое ООО обязано не реже, чем один раз в год рассчитывать свои чистые активы и включать эту информацию в бухгалтерскую отчетность (п. 3 ст. 30 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Также законом предусмотрены и другие ситуации, когда необходимо учитывать размер чистых активов. Подробнее об этом расскажем в следующих разделах.

Чистые активы при убыточной деятельности

Если компания работает с убытком, то показатель в строке баланса 1370 может стать отрицательным. Следовательно, формула для расчета чистых активов примет вид

ЧА = УК + РФ – НУ (непокрытый убыток)

Если резервный фонд меньше накопленного убытка (или вообще отсутствует), то чистые активы станут меньше уставного капитала.

В таком случае УК уже не сможет выполнять одну из своих основных функций – гарантировать контрагентам компании выполнение обязательств перед ними. Ведь в распоряжении собственников бизнеса после всех расчетов фактически останется сумма меньше, чем размер уставного капитала, указанный в балансе.

Если сумма чистых активов компании два года подряд остается ниже УК, то организация должна в течение 6 месяцев уменьшить уставный капитал до размера чистых активов. Первый год работы при этом «не считается». Таким образом, закон дает новому бизнесу возможность развиваться, не предъявляя требований на начальном этапе деятельности.

Но уменьшать УК можно только до определенного предела. В общем случае его минимальный размер для ООО — 10 тыс. руб. Если чистые активы станут ниже этой суммы, то собственники должны принять решение о ликвидации организации . Для этого также отводится 6 месяцев по окончании двухлетнего периода снижения стоимости чистых активов (п. 4 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

Чистые активы при расчетах с учредителями

Существуют две основные ситуации, когда работающее ООО производит выплаты своим участникам:

В обоих указанных случаях нужно учитывать размер чистых активов.

Когда учредители собираются направить полученную прибыль или ее часть на выплату дивидендов, то необходимо, в частности, соблюдать следующие правила (ст. 29 закона № 14-ФЗ):

  1. Размер чистых активов не должен быть меньше суммы уставного капитала и резервных фондов на момент принятия решения или фактической выплаты.
  2. Размер чистых активов не должен стать меньше этой суммы после выплаты дивидендов.

Участник, который покидает компанию, должен получить часть суммы чистых активов, соответствующую его доле. Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерской отчетности за прошедший год.

Здесь действует правило, аналогичное ситуации с выплатой дивидендов. Выплата действительной стоимости доли не должна привести к тому, что чистые активы компании станут меньше ее уставного капитала. В противном случае организация должна сначала уменьшить УК, а уже затем производить расчеты с выходящим участником.

Так как для уменьшения уставного капитала закон установил ограничения, то и максимальная сумма, которую может получить участник при выходе из ООО, тоже ограничена. Она равна разности между текущим размером чистых активов и минимальным размером УК (п. 8 ст. 23 закона № 14-ФЗ).

Как быстро увеличить чистые активы

«Нормальный» способ увеличения чистых активов – это получение прибыли. Вся нераспределенная прибыль попадает в раздел III баланса и «автоматически» увеличивает чистые активы. Но что делать, если прибыли нет, или ее суммы недостаточно?

Тогда учредителям придется прибегнуть к другим способам увеличения чистых активов:

  1. Увеличить уставный капитал.
  2. Погасить задолженность по вкладам в УК.
  3. Внести вклады в имущество компании без увеличения уставного капитала.
  4. Провести переоценку активов.
  5. Списать кредиторскую задолженность.

Наилучший из перечисленных вариантов – это вклад в имущество . Он доступен для каждой организации, не требует сложного оформления и, в большинстве случаев, не влечет за собой налоговых последствий.

Увеличение УК требует внесения изменений в Устав и государственной регистрации. Гашение задолженности по вкладам в уставный капитал возможно только, если такие долги имеются, т.е. этот вариант подходит не для каждой компании.

Два последних способа тоже доступны далеко не для всех. Ведь не у каждой организации есть просроченная кредиторская задолженность или активы для переоценки в достаточном количестве. К тому же при списании «кредиторки» придется заплатить налог на прибыль, а увеличение стоимости основных средств может привести к росту облагаемой базы по налогу на имущество.

Вывод

Чистые активы – это важнейший финансовый показатель, рост которого говорит об эффективной работе бизнеса. Чистые активы в общем случае формируются за счет уставного капитала, резервных фондов и нераспределенной прибыли.

Закон не допускает уменьшения чистых активов до размера, не превышающего величину уставного капитала. Это правило должно выполняться, как в рамках текущей деятельности, так и при расчетах с учредителями.

Если накопленной прибыли недостаточно, то владельцы компании могут вложить дополнительные средства в уставный капитал или имущество ООО. Также роста чистых активов можно добиться с помощью бухгалтерских операций: списания кредиторской задолженности и переоценки активов.

Наиболее простой и выгодный для учредителей способ поддержки компании с целью увеличения ее чистых активов – это вклад в имущество общества без изменения уставного капитала.

http://uchet.pro/chistyie-aktivyi/

Литература

  1. Зайцев, А. И. Постатейный комментарий к Федеральному закону «О судебных приставах» / А.И. Зайцев, М.В. Филимонова. — М.: Ай Пи Эр Медиа, 2014. — 128 c.
  2. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.
  3. Контрольно-кассовая техника. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 113 c.
  4. Чашин, А. Н. Лишение водительских прав. Как автовладельцу выиграть судебный процесс / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2017. — 969 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях