WordPress

Будущее «упрощенки»

Будущее «упрощенки» - картинка 1
Полезная информация на тему: "Будущее «упрощенки»"с комментариями спецалистов.

Упрощенная система налогообложения (УСН): что изменилось в «упрощенке» в 2020 году

Упрощенная система налогообложения (УСН), она же упрощенка, была создана для облегчения бухгалтерского и налогового учета, а также для снижения налоговой нагрузки индивидуальных предпринимателей и организаций малого и среднего бизнеса.

[2]

Данный налоговый режим могут выбрать индивидуальные предприниматели и организации, если соблюдены следующие условия:

  • Сотрудников должно быть меньше 100 человек (если количество сотрудников составляет 101-130 человек, можно использовать УСН, но налог должен будет платиться по повышенной ставке. Такое нововведение появилось только в 2020 году).
  • Доход юридического лица должен составлять менее 150 млн рублей. С 1 июля 2020 года вступит в силу новое правило: если доход превышает 150 млн рублей, но при этом меньше 200 млн рублей, можно остаться на упрощенке, но при этом придется платить налог по повышенной ставке.
  • Остаточная стоимость также должна быть менее 150 млн рублей.

Для организаций:

  • Доля участия других организаций не должна превышать 25 %.
  • Организация не должна иметь филиалы.
  • Доходы за 9 месяцев не должны превышать 112,5 млн рублей.

При выборе упрощенки ИП освобождаются от уплаты налогов на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, а также на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора доверительного управления имуществом или договора простого товарищества.

Но для ИП сохраняются следующие выплаты:

  • Налог на доходы от предпринимательской деятельности
  • Налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности.

Будущее «упрощенки» - картинка 2

Михаил Носков, эксперт сервиса Контур.Эльба:

«Про УСН предприниматели думают в первую очередь. Этот режим освобождает от НДС, уменьшает налог на доходы с 13 % до 6 % и упрощает учет настолько, что можно справиться даже без бухгалтера. Главное — в течение 30 дней после регистрации уведомить налоговую. Предприниматели порой забывают и оказываются на общем режиме до конца года».

Порядок расчета суммы налога

Будущее «упрощенки» - картинка 3

Сумма налога исчисляется по следующей формуле:

При выборе УСН налогоплательщик может выбрать один из двух объектов налогообложения: «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» (они же «Доходы минус расходы»).

В зависимости от выбранного объекта базовая ставка будет составлять 6 % или 15 %, соответственно. С 2020 года действуют также повышенные ставки, которые упоминались выше. Они составляют 8 % и 20 %.

Но бывают и исключения. В некоторых субъектах РФ в целях поддержки местных предпринимателей и владельцев малого и среднего бизнеса действуют льготные налоговые ставки при использовании УСН. К примеру, в Республике Крым до 2021 года ставки будут 4 % при объекте «доходы» и 10 % при объекте «доходы минус расходы». В Татарстане при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» базовая ставка составляет 10 %, но для некоторых категорий действует ставка 5 %. В Москве базовые ставки 6 % и 15 %, но для тех, кто работает в сфере растениеводства и животноводства, ставка для объекта «доходы минус расходы» снижена до 10 %.

Таким образом, на упрощенке можно сэкономить, если зарегистрировать юридическое лицо в субъекте РФ с пониженной налоговой ставкой.

Будущее «упрощенки» - картинка 4

Марат Самитов, директор компании «Авирта»:

«УСН „Доходы“ лучше выбирать тем, чей бизнес не сопряжен с большими расходами. Например, если ИП оказывает услуги, и ему не нужно покупать дорогостоящие материалы и оборудование. Также этот вариант УСН подходит тем, у кого расходы есть, но их нельзя подтвердить документально.

Если же расходов много и их легко подтвердить, имеет смысл рассмотреть объект налогообложения «Доходы минус расходы». При этом к расходам можно отнести только те, которые перечислены в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

А для тех, у кого бизнес-модель построена на большом товарообороте, но при этом низкой марже, и кто выбрал УСН «Доходы минус расходы», наши законодатели придумали минимальный налог в размере 1 % от фактически полученного дохода. Каким принципом они руководствовались, не очень понятно, то ли чтобы таким бизнесменам жизнь мёдом не казалась, то ли «с паршивой овцы хоть шерсти клок», но с помощью данного правила получается получить в казну чуть больше, чем при обычной схеме».

Чтобы было понятно, разберем это на примере.

Индивидуальный предприниматель получил за год 1 млн рублей прибыли. При этом расходы, которые он может подтвердить, составили 950 000 рублей.

Получается, он должен был бы заплатить всего 7 500 рублей за год своей деятельности. Но вспоминаем про минимальный налог, и он в данном случае составит 10 000 рублей (1 000 000 * 1 %).

Разница всего в 2 500 рублей, но они останутся не в кошельке предпринимателя, а будут уплачены в качестве налогов.

Особенности УСН

Будущее «упрощенки» - картинка 6

При использовании упрощенной системы налогообложения организации обязаны вести бухгалтерскую отчетность. ИП сам решает, вести ее или нет, для него данное условие не является строгим.

Налоговая отчетность ведется и организациями, и индивидуальными предпринимателями в книге учета доходов и расходов. Ее особенность в том, что расходы фиксируются тем периодом, когда произошла оплата, а не когда были проведены работы или иные мероприятия, связанные с расходами.

Декларации по упрощенке сдаются в налоговые органы ежегодно по итогам налогового периода. Организации должны предоставить информацию не позднее 31 марта следующего года. Для индивидуальных предпринимателей крайним сроком подачи декларации будет 30 апреля. Нарушение сроков сдачи декларации карается штрафами.

С 1 июля 2020 года для тех, кто выбрал объект «Доходы» и имеет онлайн-кассы, декларации будут отменены. Также для ряда налогоплательщиков с этой даты будет действовать УСН-онлайн.

Авансовые платежи по УСН необходимо выполнять ежеквартально.

Одним из минусов упрощенки является то, что ряд компаний, работающих по основной системе налогообложения, предпочитает не иметь дел с теми, кто не платит НДС, так как в этом случае облагаемая база тех, кто работает по ОСН, увеличивается.

Будущее «упрощенки» - картинка 7

Марат Самитов, директор компании «Авирта»:

«ИП на УСН должен платить ежегодные фиксированные взносы за себя и еще 1 % с доходов свыше 300 000 рублей. Взносы за себя и работников на УСН 15 % включают в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, а на УСН 6 % вычитают из налога. Таким образом, на УСН 6 % предприниматели иногда вообще не платят налог, если страховые взносы больше рассчитанного налога. Но если у ИП есть сотрудники, он может уменьшить налог только в пределах 50 %».

Помимо общей и упрощенной системы налогообложения, для ИП существуют также и другие формы налогообложения: ЕСХН (сельхозналог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и ПСН (патентная система налогообложения). Данные виды налогообложения подходят только для ИП с определенными видами предпринимательской деятельности и имеют ряд других ограничений, например, число наемных сотрудников при ПСН за налоговый период не должно превышать 15 человек. Об этих системах налогообложения читайте в других материалах Финтолка.

А какую систему налогообложения используете вы? Хотели бы что-нибудь изменить в ней?

http://fintolk.pro/uproshhennaja-sistema-nalogooblozhenija-usn-chto-izmenilos-v-uproshhenke-v-2020-godu/

Отмена УСН для ИП: последние новости

Будущее «упрощенки» - картинка 8

Из нашей статьи сегодня вы узнаете все изменения, произошедшие с упрощенной системой налогообложения. Какие отмены в УСН произошли в 2020 году и как в дальнейшем работать на данной системе бизнесменам.

Условия применения УСН

Законодательством установлены определенные правила, которые позволяют работать на упрощенке. В 2017 году ст. 346.12 НК претерпела некоторые изменения. Они заключаются в следующем:

Показатели для упрощенки

До 2017 года

С 2020 года

Выручка от реализации

Стоимость ОС остаточная по итогам года

Среднее количество персонала компании

Из вышесказанного следует что для того чтобы сохранить спецрежим в компании бухгалтерам потребуется отслеживать изменения данных показателей. А именно, уровень выручки за отчетный период не должен пересечь установленный лимит. Стоимость основных средств не должна увеличиваться, превышая 150 млн. рублей, а численность персонала фирмы или ИП не может быть больше 100 человек.

Важно! Следует учитывать, что в состав выручки включается выручка от основной реализации бизнеса и внереализационные доходы.

По-прежнему компаниям, которые пользуются упрощенным спецрежимом, не могут открывать филиалов, чтобы не потерять право на упрощенку. Также не имеют право пользоваться УСН иностранные, бюджетные, казенные предприятия.

Правила перехода на УСН

Решение о том, что компания начинает использовать УСН, оформляется уведомлением по форме 26.2. Сроки подачи этого уведомления отличаются в зависимости от некоторых условий:

  • Новым компаниям или ИП уведомление можно подать при регистрации или в течение месяца, со дня своего создания;
  • Для существующих бизнесменов схема перехода такова: до 31 декабря действующего года уведомить о переходе на УСН с 01 января следующего года.

Если компания только создается для нее особых препятствий для начала работы, кроме перечисленных выше, нет. А как обстоит ситуация с теми организациями, которые решили сменить действующую систему на УСН. Для них предусмотрены некоторые условия:

  • Если в прошедшем году доходы (за 9 месяцев) не превысили 45 млн. рублей. С 2017 года этот показатель составляет 112,5 млн. рублей;
  • Стоимость ОС остаточная не превышена 150 млн. рублевого рубежа;
  • Численность сотрудников фирмы по итогам 9 месяцев составляет меньше 100 человек.

Важно! Один из важных критериев для возможности перехода на УСН также является долевое участие сторонних юридических лиц. Для организации, в которой доля в размере 25% принадлежит иному юридическому лицу, невозможен переход на УСН.

Будущее «упрощенки» - картинка 9★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Когда произошла отмена УСН

Внесение корректировок в налоговое законодательство в 2017 году произвело отмену действующих прежде лимита доходов для перехода (с 45 на 90 млн. руб.) и дальнейшей работы (с 60 на 120 млн. руб.) на УСН. При этом изменение ставок и объектов налогообложения на спецрежиме не произошло. Тем не менее, изменение показателей помогло наибольшему количеству желающих субъектов малого предпринимательства вернуться к вопросу о переходе и применении упрощенки.

Для бизнесменов решивших работать на УСН отмены прежних ограничений позволят принять положительное решение в пользу спецрежима. Следует также упомянуть и о ставках. Тем предприятиям, у которых расходная часть незначительна, наиболее оптимальна 6% ставка налога со всех доходов компании. Применяя данную ставку, налогоплательщики вправе уменьшить общую сумму налога на суммы:

[1]

  • Страховых взносов, которые были начислены и уплачены в отчетном периоде;
  • Начисленных за первые 3 дня пособий по больничным листам;
  • Платежей по страхованию работников на добровольной основе, по договорам личного страхования.

Но уменьшить сумму налога можно лишь на 50%. Такое правило действует для компаний и ИП, которые выступают как работодатели. Если наемных работников у ИП нет, то к вычету можно принять всю сумму уплаченных фиксированных страховых взносов ИП.

Отмена минимального налога УСН

В отношении ставки налога в отдельных регионах РФ утвердили пониженные значения. Распространяются они на ИП, которые впервые зарегистрировали деятельность. Нулевая ставка действует 2 года для всех ИП, которые соответствуют определенным требованиям:

  • Не было деятельности ИП в прошлые годы;
  • Основной вид деятельности в сфере науки, производства, социальных или бытовых услуг для граждан.

Дополнительно потребуется уточнить участвует ли регион, в котором предполагает действовать ИП в программе налоговых каникул. Такая мера имеет временные ограничения и действует только до 2021 года. После чего для ИП предполагается применение классических ставок на УСН 6 или 15%, в зависимости от объема доходов и затрат по деятельности.

Не забываем и о минимальном налоге 1%. Он установлен для случаев, когда по завершении года получен убыток или сумма основного налога меньше, чем 1% от всех годовых поступлений. Его нужно рассчитать и оплатить один раз в году. Используется он, если ИП применяет схему расчета налога: доход минус расход, помноженный на соответствующую ставку (5-15%) в зависимости от норм регионального права.

Когда ждать отмены декларации УСН

С учетом последних уведомлений из фискальной службы РФ стало известно, что отдельный КБК для расчетов по минимальному налогу УСН 1%, прекратил свое действие. И в дальнейшем суммы, рассчитанные в отношении минималки, потребуется проплачивать на основной КБК, который предназначается для зачисления налога по ставке 15%. Кроме вышеуказанных изменений, иных поправок для предпринимателей, работающих на упрощенке, не произошло.

Пересмотрев возможность не сдавать декларацию для бизнесменов на упрощенке, фискальные органы предложили альтернативный вариант. Исчислять налог по УСН в автоматическом режиме, при таком раскладе потребуется только осуществлять оплату налогов.

На базе налогового права 2017 года действуют условия для сдачи декларации по упрощенке таким образом:

  • Юридическим лицам отводится 3 месяца, вплоть до 31 марта;
  • 30 апреля для ИП.

Отчет предоставляется один раз за год. День последней оплаты итогового налога является днем подачи отчета в ФНС. Анализируя последние поправки, можно точно сказать, что законодатели увеличили размеры показателей для перехода и использования упрощенки (доходы, стоимость ОС, численность персонала). Также сняли обязанность оплачивать минимальный налог на отдельный КБК. В остальном же, требования для использования УСН не изменились.

Распространенные вопросы

Вопрос 1: Фирма платит налог по упрощенной системе. В ФНС уведомление о том, что организация стала плательщиком УСН, не поступило. Какие санкции применят к бизнесмену?

По нормативно-правовым требованиям видно, что для предпринимателей и фирм установлен четкий порядок начала использования упрощенки. Уведомить ФНС письменно нужно не позже 31 декабря года, который предшествует году предполагаемого применения УСН. Это правило соблюдается для действующих ИП или фирм. А при первичной регистрации бизнеса есть 30 календарных дней уведомить фискальные структуры о том, что будет применяться упрощенная налоговая система.

На лицо грубое нарушение законодательства, значит, последуют не только штрафные санкции. Вероятнее, что бизнесмена обяжут оплатить налоги по общей системе (Прибыль, НДС, НДФЛ для ИП) с последующей оплатой пеней и штрафов.

Вопрос 2: Какие декларации не нужно сдавать предпринимателям, если они находятся на упрощенке?

Для тех предпринимателей, которые используют УСН, не требуется платить и отчитываться по следующим налогам:

  • НДФЛ по основному доходу;
  • НДС (сохраняется только для налоговых агентов);
  • На имущество физических лиц (только в отношении того, которое используется в получении доходов);
  • Земельному, водному, транспортному.

Такая льгота действует, пока не возник объект соответствующего налогообложения.

http://online-buhuchet.ru/otmena-usn-dlya-ip-poslednie-novosti/

Будущее «упрощенки»: Одобренные поправки

Ольга Мищенко, эксперт журнала

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 8 (август 2008 года)

С 1 января 2009 года работа предпринимателей на «упрощенке» изменится. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. № 155-ФЗ вносит существенные правки в Налоговый кодекс. Помимо обычной «упрощенки», законодатели уделили внимание спецрежиму на основе патента, сделав его более привлекательным для работы.

Отчетность

Положительное изменение. Упраздняется обязанность ИП представлять декларации в течение года. Теперь коммерсанты станут отчитываться перед инспекцией только 1 раз в году. Со следующего года коммерсанты будут представлять декларацию по единому налогу за прошедший год. Срок подачи декларации за налоговый период остался прежним — не позднее 30 апреля. Требование отчитываться ежеквартально из кодекса исключено (ст. 346.23 НК РФ).

А вот уплачивать налог, как и сейчас, придется ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Доходы и НДФЛ

Уточнен порядок освобождения от НДФЛ. Как и прежде, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, бизнесмены НДФЛ платить не должны. Но «упрощенец» обязан перечислить в бюджет 35 процентов налога на доходы со стоимости выигрышей и призов, полученных от участия в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, доходов по вкладам в банк, суммы экономии на процентах.

НДФЛ перечисляется и с полученных дивидендов. Ставка — 9 процентов (ст. 224 НК РФ). Сейчас в кодексе сказано только о дивидендах. Они не учитываются «упрощенцами» в составе доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это означает, что коммерсант должен самостоятельно заплатить с этих сумм НДФЛ. То же касается призов и выигрышей, но они не упомянуты. Теперь норма о данном виде доходов звучит четко (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Одновременно правке подвергся порядок определения доходов (ст. 346.15 НК РФ). Сохранилось правило, что в выручке не учитываются суммы, названные в статье 251 Налогового кодекса (полученный кредит, стоимость материалов, полученных при демонтаже и др.). Появилось уточнение, что из сумм, с которых рассчитывается «упрощенный» налог, исключаются названные выше доходы, облагаемые НДФЛ (дивиденды, выигрыши). Так что двойное налогообложение исключено.

Расходная часть

Скорректирован порядок учета расходов. В перечень расходов «упрощенца» добавлены затраты на обязательное страхование ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сегодня коммерсанты не вправе учесть ОСАГО при расчете единого налога (письмо Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/63). Этот запрет со следующего года будет снят.

Суточные и полевое довольствие разрешено учитывать в полной сумме (подп. 13 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Существующие нормы расходов на выплату суточных, утвержденные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 93, сохранятся для общего режима. Предприниматели на «упрощенке» выплаты своим командированным сотрудникам смогут учитывать при расчете налога полностью.

Затраты на покупку материалов и сырья станут включаться в расходы сразу после их оплаты поставщикам. Требование о списании ценностей в производство из статьи исключено (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, суммы будут единовременно относиться в затраты «упрощенца» сразу после перечисления денег продавцу. В отношении товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, норма об учете расходов по мере реализации сохранена.

Убытки

Коммерсанты на УСН, кто определяет налог с разницы доходов и расходов, могут сумму, с которой рассчитывается налог (налоговую базу), уменьшить на величину убытка, полученного в прошлые периоды. Сейчас по итогам года базу при расчете налога можно уменьшить не более чем на 30 процентов. Оставшаяся сумма убытка переносится на следующий год.

Данное ограничение со следующего года будет убрано. Это означает, что базу допустимо уменьшить полностью. Как и прежде, убытки списываются в течение 10 лет. Если предприниматель получает убыток несколько лет подряд, то переносить его следует в очередности, в которой они получены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Переходы по режиму

Законодатели уточнили некоторые вопросы, касающиеся порядка отражения стоимости основных средств при переходе на УСН, а также в случае смены объекта налогообложения.

При переходе с общего режима на «упрощенку» (доходы минус расходы), бизнесмен в книге доходов и расходов отражает основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости.

Речь идет об имуществе, приобретенном, сооруженном, изготовленном самим коммерсантом и оплаченным до перехода на УСН.

Остаточная стоимость определяется как разница между ценой покупки (сооружения, изготовления) и суммой начисленной амортизации, которая рассчитывается по правилам главы 25 Налогового кодекса. Если коммерсант переходит на УСН с «вмененного» режима, норма об остаточной стоимости сохраняется, но требование полной оплаты до перехода на «упрощенку» отсутствует (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Коммерсант, уплачивающий налог с доходов, после перехода на определение налога с разницы доходов и расходов, основные средства, купленные до перехода, принимает к учету по цене покупки. То есть, начислять амортизацию за прошедший «упрощенный» период не нужно. Ценности принимаются к учету по стоимости приобретения.

Патент

Нормы, регулирующие патентную «упрощенку», изменились существенно, причем большая их часть — положительные. Как и раньше, решение о возможности применения патентной «упрощенки» в регионе принимают местные власти. Но от них теперь требуется лишь принципиальное решение о введении патентной системы. И если спецрежим введен, он распространяется на все виды деятельности, подпадающие под патент (п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ) и перечисленные в кодексе. Ранее чиновники имели возможность выбирать конкретные виды деятельности для своего региона, названные в кодексе, ограничивая тем самым сферу применения патента.

Со следующего года патент по выбору предпринимателя будет выдаваться на любой срок от 1 до 12 месяцев. Сейчас периоды фиксированные: квартал, 6 или 9 месяцев, календарный год.

Общий срок, на который выдан патент, считается налоговым периодом. Именно в этот отрезок времени бизнесмен должен погасить всю стоимость патента.

Годовая стоимость патента определяется расчетным путем — 6 процентов от годового дохода. Величина дохода ежегодно устанавливается местными властями по каждому из видов деятельности, которые переводятся на патент. Если «патентная» деятельность входит в перечень видов деятельности, которые подпадают под «вмененку», то годовой доход не может превышать величину базовой доходности, установленную статьей 346.29 Налогового кодекса, умноженную на 30. Отметим: для сравнения берется весь перечень «вмененных» видов деятельности, названных в кодексе (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), а не переведенных на ЕНВД в регионе, где работает бизнесмен.

За бизнесменом сохраняется право подавать заявление на получение патента в различных регионах, где он ведет деятельность. Но когда он обращается в налоговую не по месту жительства (месту постановки на учет), одновременно к заявлению на патент он должен приложить заявление о постановке на учет в данной инспекции. Норма о том, что патент действует только в регионе, где он выдан, сохранена.

Перечень видов патентной деятельности расширен. В него вошли услуги общепита, занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим соответствующую лицензию, осуществление частной детективной деятельности.

Патент будет выдаваться также на услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка), обслуживанием сельхозпроизводства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы), услуги по переработке сельхозпродукции (в том числе по производству мясных, рыбных, молочных и других продуктов), на выпас скота, ведение охотничьего хозяйства и охоту.

Для того чтобы получить патент, коммерсанту не придется ограничиваться только одним видом деятельности. Из существующего перечня видов деятельности, подпадающих под патент, бизнесмен может заниматься всеми одновременно. Со следующего года это перестанет быть запретом для получения патента (п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ).

Еще одно серьезное изменение — коммерсантам, работающим по патенту, с будущего года дана возможность привлечения на работу сотрудников. Сейчас бизнесмен, получивший патент, обязан работать один, принятие в штат работников означает расставание с патентом.

С нового года коммерсант сможет привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Но, сделав поблажку, законодатели ввели ограничение: среднесписочная численность подчиненных за период применения патентного режима не должна превышать 5 человек (п. 2.1 ст. 325.25.1 НК РФ). Если в течение налогового периода (срок патента) численность превысит эту величину, коммерсант утрачивает право на патент и должен уплачивать налоги общего режима. Причем, рассчитать налоги придется с первого дня работы по патенту. Возможность перехода на обычную «упрощенку» в подобном случае не предусматривается.

Для патента теперь официально установлено ограничение, действующее для всех «упрощенцев» — сумма доходов не должна превышать 20 млн руб. (п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ), конечно, с учетом коэффициента-дефлятора.

В 2008 году лимит составляет 26 800 тыс. руб. (письмо Минфина России от 12 марта 2008 г. № 03-11-04/2/48). Обратите внимание: превышение лимита рассматривается по итогам налогового периода. Но для обычных «упрощенцев» налоговый период — календарный год, для патента, как мы уже писали ранее, — срок, на который выдан патент (не обязательно 12 календарных месяцев).

http://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a43/166681.html

В Госдуму внесен законопроект с поправками по УСН

На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект № 875580-7, содержащий поправки в главу 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». Документ предусматривает введение переходного периода для организаций и ИП, которые по итогам года превысили лимит по доходам или среднесписочной численности.

1. Действующие ставки по УСН

Действующие ставки налога (ст. 346.20 НК РФ):

  • по УСН с объектом «доходы» — 6%;
  • по УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» — 15%.

Местные власти могут уменьшить налоговые ставки — по УСН-«доходы» до 1%, по УСН «доходы — расходы» — до 5%.

2. Действующие лимиты по УСН

Сейчас право на применение упрощенки теряется при при выполнении хотя бы одного из условий (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

  • доходы превысили 150 миллионов рублей в год;
  • среднесписочная численность превысила 100 человек.

Если эти показатели превышены, налогоплательщик теряет право на применение УСН с начала того квартала, в котором было допущено превышение. Величина превышения предельных показателей значения не имеет.

3 . Новые лимиты и ставки налога

Законопроектом же предложено сохранить право на применение УСН при соблюдении следующих условий:

  • сумма выручки превысила 150 млн. руб. в год но составила не более 200 млн. руб.;
  • среднесписочная численность превысила 100 чел., но составила не более 130 чел.

Если доходы за год превысили 150 млн. руб., но составили не более 200 млн. руб. или среднесписочная численность не превысила 130 человек, платить налог нужно по повышенной ставке:

  • по УСН с объектом «доходы» — 8%;
  • по УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» — 20%.

4 . Порядок применения новых ставок и лимитов

Налог по новой повышенной ставке нужно платить с того квартала, в котором произошло превышение.

Если по итогам следующего налогового периода выручка не превысит 150 млн. руб. в год, и среднесписочная численность не более 100 человек, налогоплательщик сможет начислять и платить налог по стандартным ставкам — 6 или 15% в зависимости от объекта обложения.

Если же доход не превысил 200 млн. руб. , а среднесписочная численность — 130 человек, налог нужно начислять по повышенной ставке.

Если выручка за год превысила 200 млн. руб. или среднесписочная численность превысила 150 человек, право на применение УСН теряется.

5 . Когда будут введены повышенные ставки и лимиты?

Поправки вступят в силу в течение месяца после опубликования закона, но не ранее следующего налогового периода по УСН.

http://zen.yandex.ru/media/id/5c52d292bc864000ad1befca/5e2451d41ee34f00ad56beb7

Будущее «упрощенки» Одобренные поправки (О. Мищенко, «Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу», N 8, август 2008 г.)

Будущее «упрощенки»
Одобренные поправки

Как изменится порядок представления отчетности на УСН?

Сохранится ли ограничение для переноса убытков?

Какие льготы вводятся для «упрощенки» на основе патента?

С 1 января 2009 года работа предпринимателей на «упрощенке» изменится. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ вносит существенные правки в Налоговый кодекс. Помимо обычной «упрощенки», законодатели уделили внимание спецрежиму на основе патента, сделав его более привлекательным для работы.

Положительное изменение. Упраздняется обязанность ИП представлять декларации в течение года. Теперь коммерсанты станут отчитываться перед инспекцией только 1 раз в году. Со следующего года коммерсанты будут представлять декларацию по единому налогу за прошедший год. Срок подачи декларации за налоговый период остался прежним — не позднее 30 апреля. Требование отчитываться ежеквартально из кодекса исключено (ст. 346.23 НК РФ).

А вот уплачивать налог, как и сейчас, придется ежеквартально — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Уточнен порядок освобождения от НДФЛ. Как и прежде, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, бизнесмены НДФЛ платить не должны. Но «упрощенец» обязан перечислить в бюджет 35 процентов налога на доходы со стоимости выигрышей и призов, полученных от участия в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях, доходов по вкладам в банк, суммы экономии на процентах.

НДФЛ перечисляется и с полученных дивидендов. Ставка — 9 процентов (ст. 224 НК РФ). Сейчас в кодексе сказано только о дивидендах. Они не учитываются «упрощенцами» в составе доходов (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Это означает, что коммерсант должен самостоятельно заплатить с этих сумм НДФЛ. То же касается призов и выигрышей, но они не упомянуты.

Теперь норма о данном виде доходов звучит четко (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Одновременно правке подвергся порядок определения доходов (ст. 346.15 НК РФ). Сохранилось правило, что в выручке не учитываются суммы, названные в статье 251 Налогового кодекса (полученный кредит, стоимость материалов, полученных при демонтаже и др.). Появилось уточнение, что из сумм, с которых рассчитывается «упрощенный» налог, исключаются названные выше доходы, облагаемые НДФЛ (дивиденды, выигрыши). Так что двойное налогообложение исключено.

Скорректирован порядок учета расходов. В перечень расходов «упрощенца» добавлены затраты на обязательное страхование ответственности (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сегодня коммерсанты не вправе учесть ОСАГО при расчете единого налога (письмо Минфина России от 1 апреля 2008 г. N 03-11-04/2/63). Этот запрет со следующего года будет снят.

Суточные и полевое довольствие разрешено учитывать в полной сумме (подп. 13 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Существующие нормы расходов на выплату суточных, утвержденные постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 93, сохранятся для общего режима. Предприниматели на «упрощенке» выплаты своим командированным сотрудникам смогут учитывать при расчете налога полностью.

Затраты на покупку материалов и сырья станут включаться в расходы сразу после их оплаты поставщикам. Требование о списании ценностей в производство из статьи исключено (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, суммы будут единовременно относиться в затраты «упрощенца» сразу после перечисления денег продавцу. В отношении товаров, приобретенных для дальнейшей продажи, норма об учете расходов по мере реализации сохранена.

Коммерсанты на УСН, кто определяет налог с разницы доходов и расходов, могут сумму, с которой рассчитывается налог (налоговую базу), уменьшить на величину убытка, полученного в прошлые периоды. Сейчас по итогам года базу при расчете налога можно уменьшить не более чем на 30 процентов. Оставшаяся сумма убытка переносится на следующий год.

Данное ограничение со следующего года будет убрано. Это означает, что базу допустимо уменьшить полностью. Как и прежде, убытки списываются в течение 10 лет. Если предприниматель получает убыток несколько лет подряд, то переносить его следует в очередности, в которой они получены (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Переходы по режиму

Законодатели уточнили некоторые вопросы, касающиеся порядка отражения стоимости основных средств при переходе на УСН, а также в случае смены объекта налогообложения.

При переходе с общего режима на «упрощенку» (доходы минус расходы), бизнесмен в книге доходов и расходов отражает основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости.

Речь идет об имуществе, приобретенном, сооруженном, изготовленном самим коммерсантом и оплаченным до перехода на УСН.

Остаточная стоимость определяется как разница между ценой покупки (сооружения, изготовления) и суммой начисленной амортизации, которая рассчитывается по правилам главы 25 Налогового кодекса. Если коммерсант переходит на УСН с «вмененного» режима, норма об остаточной стоимости сохраняется, но требование полной оплаты до перехода на «упрощенку» отсутствует (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).

Коммерсант, уплачивающий налог с доходов, после перехода на определение налога с разницы доходов и расходов, основные средства, купленные до перехода, принимает к учету по цене покупки. То есть, начислять амортизацию за прошедший «упрощенный» период не нужно. Ценности принимаются к учету по стоимости приобретения.

Нормы, регулирующие патентную «упрощенку», изменились существенно, причем большая их часть — положительные. Как и раньше, решение о возможности применения патентной «упрощенки» в регионе принимают местные власти. Но от них теперь требуется лишь принципиальное решение о введении патентной системы. И если спецрежим введен, он распространяется на все виды деятельности, подпадающие под патент (п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ) и перечисленные в кодексе. Ранее чиновники имели возможность выбирать конкретные виды деятельности для своего региона, названные в кодексе, ограничивая тем самым сферу применения патента. Со следующего года патент по выбору предпринимателя будет выдаваться на любой срок от 1 до 12 месяцев. Сейчас периоды фиксированные: квартал, 6 или 9 месяцев, календарный год.

Общий срок, на который выдан патент, считается налоговым периодом. Именно в этот отрезок времени бизнесмен должен погасить всю стоимость патента.

Годовая стоимость патента определяется расчетным путем — 6 процентов от годового дохода. Величина дохода ежегодно устанавливается местными властями по каждому из видов деятельности, которые переводятся на патент. Если «патентная» деятельность входит в перечень видов деятельности, которые подпадают под «вмененку», то годовой доход не может превышать величину базовой доходности, установленную статьей 346.29 Налогового кодекса, умноженную на 30. Отметим: для сравнения берется весь перечень «вмененных» видов деятельности, названных в кодексе (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), а не переведенных на ЕНВД в регионе, где работает бизнесмен.

Если патент выдается на срок менее года, годовая стоимость пересчитывается пропорционально периоду, на который выдается патент. Треть этой суммы перечисляется в бюджет не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Если этого не сделать, предприниматель лишается права на патент, а уплаченная сумма не возвращается. Оставшиеся 2/3 стоимости патента следует перечислить в бюджет не позднее 25 календарных дней с момента окончания периода, на который выдавался патент.

За бизнесменом сохраняется право подавать заявление на получение патента в различных регионах, где он ведет деятельность. Но когда он обращается в налоговую не по месту жительства (месту постановки на учет), одновременно к заявлению на патент он должен приложить заявление о постановке на учет в данной инспекции. Норма о том, что патент действует только в регионе, где он выдан, сохранена.

Перечень видов патентной деятельности расширен. В него вошли услуги общепита, занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим соответствующую лицензию, осуществление частной детективной деятельности.

Патент будет выдаваться также на услуги, связанные со сбытом сельхозпродукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка), обслуживанием сельхозпроизводства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы), услуги по переработке сельхозпродукции (в том числе по производству мясных, рыбных, молочных и других продуктов), на выпас скота, ведение охотничьего хозяйства и охоту.

Для того чтобы получить патент, коммерсанту не придется ограничиваться только одним видом деятельности. Из существующего перечня видов деятельности, подпадающих под патент, бизнесмен может заниматься всеми одновременно. Со следующего года это перестанет быть запретом для получения патента (п. 1 ст. 346.25.1 НК РФ).

Еще одно серьезное изменение — коммерсантам, работающим по патенту, с будущего года дана возможность привлечения на работу сотрудников. Сейчас бизнесмен, получивший патент, обязан работать один, принятие в штат работников означает расставание с патентом.

С нового года коммерсант сможет привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Но, сделав поблажку, законодатели ввели ограничение: среднесписочная численность подчиненных за период применения патентного режима не должна превышать 5 человек (п. 2.1 ст. 325.25.1 НК РФ). Если в течение налогового периода (срок патента) численность превысит эту величину, коммерсант утрачивает право на патент и должен уплачивать налоги общего режима.

Причем, рассчитать налоги придется с первого дня работы по патенту. Возможность перехода на обычную «упрощенку» в подобном случае не предусматривается.

Для патента теперь официально установлено ограничение, действующее для всех «упрощенцев» — сумма доходов не должна превышать 20 млн руб. (п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ), конечно, с учетом коэффициента-дефлятора.

В 2008 году лимит составляет 26 800 тыс. руб. (письмо Минфина России от 12 марта 2008 г. N 03-11-04/2/48). Обратите внимание: превышение лимита рассматривается по итогам налогового периода. Но для обычных «упрощенцев» налоговый период — календарный год, для патента, как мы уже писали ранее, — срок, на который выдан патент (не обязательно 12 календарных месяцев).

«Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу», N 8, август 2008 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Современный предприниматель. Индивидуальный подход к бизнесу»

[3]

Учредитель и издатель ООО «Издательский дом «В-Медиа»

Журнал зарегистрирован Министерством Российской Федерации по делам печати, телерадиовещания и средств массовой информации. Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-25680 от 22 сентября 2006 г.

Адрес: 109444, г. Москва, ул. Ташкентская, д. 9

http://base.garant.ru/5640721/

Литература

  1. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.
  2. Казанцев, С.Я. Информационные технологии в юриспруденции / С.Я. Казанцев. — М.: Академия (Academia), 2012. — 369 c.
  3. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.
  4. Ефименко, Е. Н. Корпоративные конфликты (споры). Учебно-практическое пособие / Е.Н. Ефименко, В.А. Лаптев. — М.: Проспект, 2015. — 240 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях