Содержание
- 1 Безвозмездная помощь от учредителя в 1С Бухгалтерии
- 2 Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора
- 3 Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя
- 4 Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя
- 5 Безвозмездная помощь учредителя: проводки
Безвозмездная помощь от учредителя в 1С Бухгалтерии
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
Безвозмездная помощь от учредителя в 1С Бухгалтерии
Требованиями действующего законодательства установлено: если доля собственника в уставном капитале компании превышает 50%, он может оказывать ей без налоговых последствий помощь в виде безвозмездного предоставления денежных средств. Сумма, как правило, вносится на счет организации и должна иметь определенное целевое назначение (например, увеличение оборотных средств). При осуществлении безвозмездной помощи одним из собственников между ним и компанией необходимо заключить соответствующее соглашение.
В первую очередь, следует отразить поступление денег на банковский счет компании. В 1С Бухгалтерии для этого используется одноименный документ. При работе с ним следует быть очень внимательным, поскольку он формирует проводки, а значит, влияет на содержание отчетности.
При заполнении документа, регистрирующего в 1С Бухгалтерии 8.3 поступление средств на счет организации в банке, следуют руководствоваться определенными правилами:
- Создавать его рекомендуется из раздела меню с банковскими выписками с помощью кнопки, фиксирующей поступление средств.
- Как тип операции, следует выбирать расчеты с прочими контрагентами.
- В поля с входящими номером и датой следует внести соответствующие реквизиты, содержащиеся в банковском ордере.
- В качестве плательщика следует указать учредителя, который осуществляет перечисление безвозмездной финансовой помощи. Сведения о нем необходимо внести в справочник с контрагентами.
- Основанием для перечисления является соглашение о предоставлении помощи, поэтому в поле с реквизитами договора следует указать сведения о таком соглашении. Тип договора в данном случае является «Прочие».
- Для проводки используется счет 98.02, на котором отражаются безвозмездные поступления средств.
- После завершения процедуры заполнения документ необходимо провести.
Поскольку документ формирует проводки, рекомендуется проверить их корректность. Для этого используется стандартная обработка в решении 1С Бухгалтерия, которая выводит на экран все движения документа.
Вторым шагом является отражение полученной безвозмездно финансовой помощи в регистрах программы 1С Бухгалтерия 8.3. Для этого следует использовать операцию, создаваемую вручную, поскольку типового документа в законодательстве для такого действия не предусмотрено. Следует также иметь в виду, что документ «Операция» формирует проводки, поэтому перед его проведением необходимо проверить содержание, чтобы быть уверенным, что в ПО 1С Бухгалтерия учет безвозмездной помощи осуществляется корректно.
При заполнении формы для проведения операции, необходимо учитывать следующие нюансы:
Проверить корректность отражения безвозмездной финансовой помощи в 1С Бухгалтерии с помощью оборотно-сальдовой ведомости по счету 98.02.
http://www.softservis.com/blog/2018-07-30/
Проводки по безвозмездной финансовой помощи от учредителя или директора
В случае необходимости покрытия убытков и предотвращения банкротства, учредители вправе предоставить финансовую помощь своей организации. Это можно осуществить в форме займа, вклада в имущество организации (только для ООО) или передать безвозмездно денежные средства (имущество).
Полученные в течение года от учредителя денежные средства необходимо включить в состав прочих доходов:
- Дт 50 (51) — Кт 91-1 — поступление безвозмездно переданных денежных средств от учредителя.
Стоит отметить, что счет 98.02 «Безвозмездные поступления» не используется при поступлении финансовой помощи в виде денежных средств, так как на нем учитывают доходы от безвозмездных поступлений неденежных активов.
Пример 1 — взнос учредителя на расчетный счет проводки
10.09.2015 Фирма «А» получила безвозмездную финансовую помощь в денежной форме от учредителя Иванова А.А. Денежные средства в сумме 300 000 руб. поступили на пополнение оборотных средств и были зачислены на расчетный счет фирмы. Бухгалтерия Фирмы «А» делает следующую проводку:
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Содержание операции | Документ |
10.09.2015 | 51 | 91-1 | 300000 | Получена финансовая помощь от учредителя | Платежное поручение |
В случае если безвозмездная финансовая помощь учредителя была предоставлена в виде основного средства, фирма должна отразить это следующими проводками:
Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции | Документ |
08 | 98/»Безвозмездные поступления» | Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного основного средства | Акт приема-передачи |
01 | 08 | Введение основного средства в эксплуатацию | Акт приема-передачи |
20 | 02 | Начисление амортизации основного средства | Бухгалтерская справка |
98/»Безвозмездные поступления» | 91/»Прочие доходы» | Стоимость основного средства списана в состав прочих доходов | Акт на списание, бухгалтерская справка |
Если финансовая помощь поступила в виде материалов, то:
Счет Дт | Счет Кт | Содержание операции | Документ |
10 | 98/»Безвозмездные поступления» | Отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно | Акт приема-передачи |
20 | 10 | Списание использованных материалов | Акт на списание, бухгалтерская справка |
98/»Безвозмездные поступления» | 91/»Прочие доходы» | Списание в состав прочих доходов стоимости израсходованных материалов | Акт на списание, бухгалтерская справка |
Пример 2 — помощь для погашения убытка
Рассмотрим, как в бухгалтерском учете отразить безвозмездно предоставленную финансовую помощь от учредителя, направленную на погашение убытка отчетного года.
По итогам 2014 года Фирма «А» получила убыток в 1 000 000 рублей. В связи с этим, учредители Фирмы Иванов А.А. и Петров Б.В., до утверждения годовой отчетности, приняли решение покрыть за счет собственных средств образовавшийся убыток. Таким образом, 05.02.2015 Иванов А.А. внес на расчетный счет Фирмы «А» 520 000 руб., Петров Б.В. — 480 000 руб.
В Фирме «А» были сделаны бухгалтерские записи:
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма | Содержание операции | Документ |
05.02.2015 | 75/»Средства Иванова, направленные на погашение убытка» | 84 | 520000 | Принято решение о частичном погашении убытка Ивановым А.А. | |
05.02.2015 | 75/»Средства Петрова, направленные на погашение убытка» | 84 | 480000 | Принято решение о частичном погашении убытка Петровым Б.В. | |
05.02.2015 | 51 | 75/»Средства Иванова, направленные на погашение убытка» | 520000 | Поступление денежных средств от Иванова на погашение убытка | Платежное поручение |
05.02.2015 | 51 | 75/»Средства Петрова, направленные на погашение убытка» | 480000 | Поступление денежных средств от Петрова на погашение убытка | Платежное поручение |
Пример 3 — пополнение резервного фонда от учредителя
В случае, если безвозмездная финансовая помощь от учредителя поступает на пополнение резервного фонда организации, необходимо сначала отразить ее в составе прочих доходов, так как резервный фонд возможно пополнить только за счет нераспределенной прибыли. Данные суммы подлежат включению в состав резервного фонда в конце года, после подведения итогов финансовых результатов.
Отразить в бухгалтерских проводках указанные операции можно так:
http://saldovka.com/provodki/drugoe/finansovaya-pomoshh.html
Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя
Законодательство разрешает безвозмездную передачу активов от одного юридического лица другому. Частный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем. Так можно действовать далеко не во всех случаях.
Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии.
Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги
Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.
Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:
- возможность банкротства, которое можно предотвратить;
- убытки, которые необходимо срочно покрыть;
- острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.
Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.
К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.
Особенности учредительской безвозмездной помощи
Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом. Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.
Если же речь идет именно о безвозмездной помощи, то возврата средств не предполагается. При такой форме финансовой поддержки важно учитывать такие факторы:
- передаваемые средства никак не влияют на размер уставного капитала;
- данные финансы не увеличивают и не уменьшают долю ни одного участника юрлица;
- организация получает деньги без дополнительных условий.
Оформление безвозмездной помощи
Решение об оказании денежной помощи на безвозмездной основе требует договорного оформления.
ВАЖНАЯ ИНОФРМАЦИЯ! Налоговый Кодекс РФ не облагает переданные средства налогом на прибыль, если оказавший помощь участник юридического лица владеет половиной и более уставного капитала организации. В других случаях эта сумма станет частью внереализационных доходов и подлежит налогу на прибыль.
Необходимым документом является учредительское решение об оказании безвозмездной помощи фирме, где нужно четко указать цели, на которые планируется направить полученные финансы.
Проводки по бухучету
С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.
- Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода. Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.
ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб. Расчетный счет «Кантаты» был пополнен 16 февраля 2017 года. В бухучете на эту дату должна содержаться следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 – 300 000 руб. – получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». При этом налогом на прибыль эта помощь обложена не будет.
- датой оформления протокола собрания участников (или решения единственного учредителя) нужно провести дебет 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – принято решение погасить убыток за счет акционера (учредителя);
- датой поступления финансов на счет проводится дебет 50(51), кредит 75, субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка» – получены финансы от учредителя на покрытие убытков по итогам отчетного года.
ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:
- дебет 75, субсчет «средства Р. Проскурова, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Р. Проскуровым;
- дебет 75, субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Н. Пробирченко;
- дебет 75, субсчет «средства Л. Самойловой, направленные на покрытие убытка», кредит 84 – 300 000 руб. – принято решение о покрытии части убытка Л. Самойловой.
Записи за 25 февраля:
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Р. Проскурова, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Р. Проскурова на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Н. Пробирченко, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Н. Пробирченко на покрытие убытка;
- дебет 51, кредит 75 субсчет «Средства Л. Самойловой, направленные на погашение убытка» – 300 000 руб. – поступили средства от Л. Самойловой на покрытие убытка.
Дохода от средств, направленных на погашение убытка, у ЗАО не возникло. В состав доходов, подлежащих налогообложению, будут включены средства, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доля меньше половины уставного капитала. Результатом стало возникновение постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухучете следующим образом: дебет 99, субсчет «Постоянные налоговые обязательства», кредит 68, субсчет «Обязательства по налогу на прибыль». По этой проводке отражается постоянное налоговое обязательство с суммы, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.
http://assistentus.ru/buhuchet/bezvozmezdnaya-fin-pomoshch/
Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя
Конкурентная борьба за положение на рынке требует от предприятий постоянно изменяться, подстраиваясь под запросы потребителей. В условиях ограниченных оборотных средств многие фирмы прибегают за помощью к учредителю. Рассмотрим основные проводки, формируемые при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя.
Финансовая помощь от учредителя
Согласно ГК РФ поступления от учредителя могут быть получены на возмездной (в виде процентного займа) и безвозмездной основе (передача активов, беспроцентного займа или денег в дар).
Процентные займы несут для предприятия дополнительную кредитную нагрузку в виде процентов, при получении которых учредитель — физическое лицо должен к тому же уплатить НДФЛ.
Помощь в неденежной форме, оказываемая в виде передачи имущества (основных средств, материалов, товаров и др.) в собственность или безвозмездное пользование не слишком актуальна для фирмы. Поэтому рассмотрим варианты предоставления безвозмездной финансовой (денежной) помощи.
Порядок учета безвозмездной помощи учредителя
Основных целей оказания безвозмездной финансовой помощи две: пополнение оборотных средств или увеличение капитала предприятия.
Пополнение оборотных средств
Согласно ПБУ 9/99 безвозмездная помощь является в бухгалтерском учете прочим доходом.
Поступление денежной помощи от учредителя отражают проводкой Дт 50(51) Кт 91.1, НДС при этом не выделяют, так как сделка реализацией не признается. На основании п.1 ст.251 НК РФ безвозмездная помощь учредителя, владеющего более 50% уставного капитала, при расчете налога в доходы не включается. Поэтому в учете возникает разница, формирующая постоянный налоговый актив (ПБУ 18/02), что отражают проводкой Дт68 Кт99.
При владении учредителем долей 50% или менее, безвозмездную помощь следует признать доходом в налоговом учете.
Счет 98 «Безвозмездные поступления» при получении денежной помощи не используется. На нем можно учесть суммы безвозмездного поступления неденежных активов. Важно знать, что помощь в виде имущества позволительно не признавать доходом в налоговом учете, только если в течение года общество не передаст его третьим лицам.
Ситуация: В обществе «Крона» трое учредителей, доли между ними поделены поровну. Учредитель №3 перечислил 12.06.2016г. на счет Общества безвозмездную помощь для выплаты заработной платы в сумме 1,5 млн. руб. «Крона» 15.06.2016г. выплатило работникам зарплату в сумме 1,305 млн. руб, оплатило НДФЛ 0,195 млн. руб.
Финансовая помощь от учредителя — проводки будут отражены в бухгалтерском учете:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма, руб | Операция | Основание |
12.06.2016г | 51 | 91.1 | 1 500 000 | Поступили безвозмездные взносы Учредителя №3 | Протокол общего собрания Учредителей |
15.06.2016г | 70 | 51 | 1 305 000 | Выплачена заработная плата | Расчетная ведомость |
15.06.2016г | 195 000 | Уплачен НДФЛ | Расчетная ведомость |
Дополнительно в налоговом учете отразим налог на прибыль:
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма, руб | Операция | Основание |
30.06.2016г | 99 | 68 | 300 000 | Начислен налог на прибыль | Бух.справка |
Увеличение капитала (путем формирования добавочного или резервного капитала)
Резервный фонд допустимо формировать за счет нераспределенной прибыли, соответственно резервный капитал увеличивают при подведении итогов по сч.84 «Нераспределенная прибыль» в конце года (письмо Мин.Фина от 23.08.2002г. № 04-02-06/ 3/ 60). На этом основании безвозмездные взносы учредителя необходимо первоначально учесть на счете 91.1.
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя проводки:
Счет Дт | Счет Кт | Операция |
51 (50) | 91.1 | Поступили безвозмездные взносы |
91.1 | 99 | Отражена прибыль |
99 | 84 | Отражена чистая прибыль |
84 | 82 | Пополнен резервный фонд |
Если после увеличения резервного капитала его размер превзойдет ограничения, установленные уставом, то необходимо внести в него соответствующие изменения (ст.12, ст.30 закона №14-ФЗ «Об ООО» от 08.02.1998г; ст.35 закона №208-ФЗ от 26.12.1995г)
Если финансовая помощь вносится для формирования добавочного капитала, то бухгалтер отразит это проводкой Дт51 (50) Кт83.
Для документального оформления хозяйственных операций необходимо составить решение учредителя (протокол общего собрания), в котором указывают сумму денежной помощи, передаваемое имущество (если помощь не денежная) и ее цель. При выполнении этого условия налоговые риски сведены к нулю.
Порядок учета беспроцентного займа от учредителя
Если безвозмездный взнос планируется вернуть учредителю через определенное время, его признают займом и учитывают проводкой Дт 51(50) Кт 66(67).
Для оформления займа необходимо составить соответствующий договор, с обязательным указанием размера процентов и срока возврата. Займ может быть и целевым, что отражают в договоре.
Теоретически учредитель имеет право дать беспроцентный займ обществу. Однако такие сделки трактуются неоднозначно с точки зрения упущенной материальной выгоды, если сделку признают контролируемой по признакам ст. 105 НК РФ.
Для снижения риска признания такой помощи налогооблагаемым доходом лучше заключить договор процентного займа. Учредитель, предоставивший такой займ, при условии владения более 50% уставного капитала, может простить сумму накопленных процентов без налоговых последствий (письмо ФНС от 06.03.2009г. № 3–2-06/ 32). Прощение процентов будет отражено в бухгалтерском учете проводкой Дт 66.3(67.3) Кт 91.1.
Ситуация: В обществе «Крона» один учредитель, который перечислил 30.06.2015г. на счет Общества займ сроком на 3 года в сумме 1,5 млн. руб. под 15% годовых. 31.03.2016г Учредитель простил Обществу займ и сумму начисленных процентов.
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде займа проводки:
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма, руб | Операция | Основание |
30.06.2015г | 51 | 67 | 1 500 000 | Поступил долгосрочный займ от учредителя | Решение единственного участника Общества, договор займа |
31.12.2015г | 91.2 | 67.3 | 112 500 | Начислены проценты по займу (за 2-е полугодие) | Бух.справка, договор займа |
31.03.2016г | 67 | 91.1 | 1 500 000 | Прощен займ, отражен доход Общества | Решение единственного участника |
31.03.2016г | 67.3 | 91.1 | 112 500 | Прощены накопленные проценты, отражен доход Общества | Решение единственного участника |
Дополнительно в налоговом учете отразим постоянный налоговый актив:
Дата | Счет Дт | Счет Кт | Сумма, руб | Операция | Основание |
31.03.2016г | 68 | 99 | 300 000 | Отражен постоянный налоговый актив | Бух.справка |
Но и в этом вопросе позиции МинФина и ФНС расходятся (письма МинФина от 14.10.2010г. № 03-03-06/ 1/ 646, от 17.04.2009г. № 03-03-06/ 1/ 259 и др.), поэтому при принятии решения об оказании безвозмездной денежной помощи учредителем обществу желательно тщательно продумать варианты.
One thought to “Проводки при получении безвозмездной финансовой помощи от учредителя”
Помогите пожалуйста многодетной семье. У нас квартира в ипотеке еле, еле своим концы с концами. Я одна воспитываю троих детей. На работу устроиться не могу так как не скем оставить ребёнка. Пожалуйста помогите фанансовой помощью
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Безвозмездная помощь учредителя: проводки
Безвозмездная помощь учредителя: проводки
Похожие публикации
В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.
Помощь учредителя
Законодатель не препятствует учредителю, давая ему право помогать компании. Одним из видов денежной помощи является заем, т. е. временная финансовая помощь, передаваемая на возвратной основе. А можно профинансировать компанию или внести имущество безвозмездно, пополнив тем самым капитал фирмы. В любом случае, проведенные операции обязательно отражают в учете. Лишь после этого полученные средства можно расходовать на нужды фирмы или по назначению, если есть специальные указания учредителя.
Как оформить безвозмездную финансовую помощь от учредителя
Началом процесса документального оформления передачи безвозмездной помощи является проведение собрания участников фирмы, на котором согласовываются детали ее предоставления. Вынесенные решения фиксируются в протоколе.
Затем, в зависимости от вида безвозмездной помощи учредителя, оформляют соответствующие соглашения: договоры дарения, безвозмездной передачи активов, ссуды, займов и т. п. Соглашения вступают в действие после передачи активов.
Безвозмездная помощь учредителя: проводки
Безвозмездная помощь учредителя – распространенный способ помощи фирме. Ее оформляют письменным решением, где указывают цели, на которые переданные активы должны быть направлены. Зачисление денег от учредителя производится с применением счета прочих доходов/расходов – 91.
Счет безвозмездных поступлений 98/2 при операциях с денежными средствами не применяется, поскольку он предназначен для учета доходов от приходования имущества. Основные проводки при безвозмездной помощи учредителя:
Операции
Д/т
К/т
Безвозвратная финансовая помощь от учредителя на расчетный счет
Поступление ОС
В счет безвозмездного поступления передан объект ОС
Передача ОС в эксплуатацию
Начисление износа на ОС
Отражена стоимость ОС в составе прочих доходов
Передача материалов
Переданы ТМЦ от учредителя
Материалы списаны на производство
Стоимость ТМЦ отражена в составе прочих доходов
Помощь для погашения убытка
Принято решение о погашении убытка
Зачисление средств для покрытия убытка
Внесение денег учредителем в уставный капитал
Внесены средства в УК
— денежными средствами в кассу
Передача учредителем ОС на увеличение чистых активов
Пополнение резервного фонда
Внесены средства учредителем на прибавление резервного капитала
Определен доход компании за год
Рассчитан чистый годовой доход
Произведено отчисление в резервный фонд в соответствии с уставом
Безвозмездная финансовая помощь от учредителя: налогообложение
В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом. Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст. 38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:
Вид безвозмездной помощи
Когда ее не облагают налогом
Если доля помогающего в уставном капитале фирмы более 50%. В этом случае помощь от учредителя не считается налогооблагаемым доходом.
Однако если помощь оказана не финансовая, а имущественная, и активы эти реализованы в течения года с момента принятия к учету, то доход придется отразить.
Если же доля учредителя в УК не более 50%, отразить полученный доход следует обязательно, датируя его днем получения помощи. Оценить имущество необходимо по рыночной стоимости, как и в бухучете. Кстати, списать полученное в виде помощи на затраты «упрощенцам» нельзя, поскольку в расходы им можно относить только оплаченные суммы.
Компания-получатель помощи – владелец более 50% УК фирмы-помощника
Деньги, имущество, имущественные и неимущественные права
Передаются для увеличения чистых активов компании при зафиксированном в учредительных документах целевом направлении денежной помощи
Подобный порядок приемлем для предприятий всех форм собственности. К льготной категории безвозмездной финансовой помощи от учредителя в части налогообложения относят договор беспроцентного займа, поскольку на деньги по нему проценты не начисляются, а по окончании срока предоставления заем возвращают. Как таковой прибыли у предприятия не было, а, значит, налог на сумму займа не начисляют.
Финансовая помощь учредителя на возвратной основе: проводки
Денежный заем – это возвратная финансовая помощь от учредителя, возвращаемая учредителю по прошествии установленного срока. Денежные средства передаются на основании договора займа. Он может быть процентным или беспроцентным.
Условия предоставления займа указываются в договоре:
- Если заем выдается под проценты, то в договоре прописывается процентная ставка;
- Беспроцентный заем предполагает полное отсутствие процентов.
Помимо этого в соглашениях часто прописывают, на какие цели должны быть израсходованы средства.
В бухучете займов применяют счет 66 (для краткосрочных, до 1 года), либо счет 67 (для долгосрочных, свыше 1 года). Исходя из этих обстоятельств, проводки будут следующими:
http://spmag.ru/articles/bezvozmezdnaya-pomoshch-uchreditelya-provodki
Литература
- Правоведение. Шпаргалка. — Москва: ИЛ, 2014. — 892 c.
- Кудинов, О.А. Обязательства вследствие причинения вреда и неосновательного обогащения: Юридический комментарий / О.А. Кудинов. — М.: Городец, 2015. — 128 c.
- Малько, А.В. Теория государства и права / А.В. Малько. — М.: Юридический центр Пресс, 2007. — 768 c.
- Гельфер, Я. М. История и методология термодинамики и статистической физики / Я.М. Гельфер. — Москва: СПб. [и др.] : Питер, 2013. — 536 c.
Добавить комментарий