WordPress

Авансовые платежи по земельному налогу

Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 1
Полезная информация на тему: "Авансовые платежи по земельному налогу"с комментариями спецалистов.

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу

Из этого материала вы узнаете, как правильно сделать расчет авансового платежа по земельному налогу, который нужно ежеквартально отчислять в местный бюджет компаниям – владельцам соответствующих земельных участков.

Общая формула

Земельный налог имеет местный характер, поэтому ряд правил по нему устанавливают муниципальные власти, а также на своей территории Москва, Питер и Севастополь. Однако, как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу, регламентирует Налоговый кодекс РФ. А именно – его пункт 6 статьи 396. Правила в отношении расчёта авансовых платежей по налогу на землю в 2017 году не поменялись.

Так, налоговый расчет авансовых платежей по земельному налогу делают по итогам каждого из первых трёх кварталов текущего года. А затем на основе общей суммы перечисленных авансов по налогу на землю в течение года, считают общий итоговый платёж.

Из указанной нормы НК РФ можно вывести общую формулу. Для каждого квартала она будет одинакова:

АВАНС = СТОИМОСТЬ УЧАСТКА ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА × 1/4

Сразу уточним, что в расчёт берут процентную долю стоимости земли согласно кадастру по состоянию на 1 января года. То есть – налогового периода.

Неполный квартал

Но как рассчитать сумму авансовых платежей по земельному налогу, если предприятие владело участком неполный квартал? Ответ на это даёт п. 7 ст. 396 НК РФ.

В это случае смотрят, когда зарегистрирована собственность на землю:

  • до 15-го числа включительно – берут за полный месяц;
  • после 15-го числа – месяц в расчёт не берут.

А также когда организация де-юре перестала владеть участком:

  • до 15-го числа включительно – месяц в расчёт не берут;
  • после 15-го числа – берут за полный месяц.

Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 2

В итоге, чтобы посчитать авансовый платеж по налогу на землю за неполный отчётный период, берут ту же формулу и ее результат дополнительно умножают на число полных месяцев владения участком за квартал, поделённое на 3.

АВАНС ЗА НЕПОЛНЫЙ КВАРТАЛ
=
(СТОИМОСТЬ ПО КАДАСТРУ × СТАВКА НАЛОГА) / 4
×
ПОЛНЫЕ МЕСЯЦЫ ВЛАДЕНИЯ В КВАРТАЛЕ / 3

Отметим, что аналогичный подход нужно применять в случае расчета суммы авансового платежа по налогу за землю при наличии льготы в течение квартала. То есть исчисляют аванс с учетом коэффициента.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» владеет двумя участками земли в г. Москве (см. таблицу ниже на основе ст. 2 Закона г. Москвы «О земельном налоге» от 24.11.2004 № 74).

УчастокСтоимость по кадаструРазрешенное законом использованиеСтавка налогаЧисло полных месяцев владения за год
№ 160 000 000 руб.Постоянная автостоянка личных авто0.00112№ 250 000 000 руб.Прочие земельные участки0.0153 (зарегистрирован за ООО «Гуру» 02.10.2017)

При этом у данной компании нет льгот по земельному налогу.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 1. Вот пример расчета авансового платежа по земельному налогу за I, II и III кварталы:

60 000 000 р. ×0,1% ×1/4 = по 15 000 р.

Налог за 2017 год составит:

60 000 000 р.× 0,1% = 60 000 р.

Рассчитаем налог за 2017 год по участку № 2 с учётом даты его регистрации за ООО «Гуру»:

50 000 000 р. × 1,5% × 3 мес. / 12 мес. = 187 500 р.

http://buhguru.com/raschet/avans-platezh-po-zemel-nalogu.html

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу?

Земельный кодекс предусматривает использование земли на платной основе. И этой платой является земельный налог. Его должны оплачивать организации и ИП, а также обычные граждане. Основными требованиями при возникновении необходимости уплаты являются:

  • расположение земель на территории, где введен налог;
  • земли находятся в собственности, в бессрочном пользовании или пожизненном владении плательщика налога;
  • основания для приобретения земли предусмотрены законодательством РФ.

Кто является плательщиками земельного налога, узнайте здесь.

Не облагают налогом земли, указанные в ст. 389 НК РФ.

Налоговым периодом является календарный год. Организации производят расчет налога самостоятельно, для физических лиц и ИП расчет и предоставление уведомления для оплаты осуществляет ИФНС.

Начиная с земельного налога за 2020 год юрлица тоже будут получать от налоговой сообщения с рассчитанной суммой, а сдавать декларации перестанут. Однако это не означает, что им больше не потребуется рассчитывать налог самостоятельно. Эта обязанность сохранится за организациями и далее. Ведь они должны знать сумму, чтобы в течение года вносить авансовые платежи (если таковые установлены местными властями). А сообщение от налоговой носит скорее информационный характер, чтобы компания могла сверить свои начисления с теми, что сделаны по данным налоговиков. И получит она его уже после сроков уплаты авансов (см., например, письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Как организации проверять и уплачивать земельный налог с января 2021 года смотрите в Готовом решении КонсультантПлюс. Изучите материал бесплатно, получив пробный доступ к системе.

Формулу расчета земельного налога и подробные комментарии по его расчету вы найдете в этой статье.

Авансовый платеж равен ¼ от исчисленной за год суммы налога.

Срок уплаты авансов для организаций

Для организаций предусмотрена выплата авансовых платежей по налогу ежеквартально (п. 2 ст. 393 НК РФ). Это положение должно быть подтверждено в принятом на муниципальном уровне НПА. Сроки оплаты авансов оговариваются в нем же. Но муниципальные власти могут и не вводить уплату авансовых платежей (п. 3 ст. 393 НК РФ).

Для выяснения подробностей по срокам и характеру оплаты налога и авансовых платежей нужно руководствоваться законодательными актами по месту нахождения земельного участка. На территории Москвы, например, для уплаты авансовых платежей установлен срок, не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

При несвоевременной оплате авансовых платежей начисляется только пеня. Штрафы начисляют лишь при несвоевременной оплате налога по окончании года. По авансовым платежам штрафы не начисляют.

Окончательный срок оплаты налога тоже устанавливают местные власти. При этом он не может быть установлен ранее крайнего срока сдачи декларации (до 2020 года), т. е. ранее 1 февраля следующего за отчетным года. Оплату налога организации осуществляют в ИФНС, в ведении которой находится этот участок земли.

О нюансах исчисления и уплаты земельного налога организациями в Московской области рассказал Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса О. В. Христинина. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.

Образец платежного поручения на уплату земельного налога можно скачать в нашем материале.

Авансы для ИП и физических лиц

Для ИП и физических лиц предусмотрена оплата земельного налога после получения соответствующего уведомления от ИФНС. Для них авансовые платежи отсутствуют.

Что делать, если не пришло уведомление на уплату личных налогов, узнайте здесь.

Для ИП обязанность оплаты земельного налога существует независимо от того, какой вид налогообложения он использует. Уплатить налог физлицам и ИП за 2018 год нужно было до 02.12.2019 (перенос с воскресенья 1 декабря).

Порядок оплаты авансов

В тех муниципальных образованиях, где приняты законы об авансовых платежах по земельному налогу, определены и сроки их выплаты организациями. Авансовые платежи по налогу рассчитывают по окончании каждого квартала. В конце налогового периода определяют оставшуюся неуплаченной величину налога и производят оплату. До окончания года установить, переплачен ли налог, организация не может.

При смене владельца земельного участка приобретение права на него наступает в момент перерегистрации на нового владельца. Это право появляется только при внесении записи в Единый госреестр прав на недвижимое имущество (ЕГРП). Уплата земельного налога зависит от даты перехода права собственности: если до 15-го числа, то налог платит покупатель, если после 15-го числа, то оплату налога осуществляет продавец.

Итоги

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на землю для организаций устанавливают органы местного самоуправления. Налог оплачивается вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

ИП и физлица перечисляют налог до 1 декабря года, следующего за отчетным. Авансовые платежи для данных категорий налогоплательщиков не предусмотрены. Расчет налога осуществляет ФНС.

http://nalog-nalog.ru/zemelnyj_nalog/uplata_zemelnogo_naloga/sroki_uplaty_avansovyh_platezhej_po_zemelnomu_nalogu/

Особенности уплаты авансовых платежей по земельному налогу в России

Как известно, все собственники участков земли в России обязаны платить за них налог.

Такой платеж именуется земельным налогом, и порядок его уплаты различается в зависимости от плательщика. Для обычных граждан процедура уплаты в разы проще, поскольку в последнем случае каждому плательщику налоговая направляет извещение и сумму уплаты.

По-иному дело обстоит с юрлицами. Об особенностях авансовых платежах по налогу на землю, применяемым в отношении к организациям и пойдет речь далее в статье.

Что такое авансовые платежи по земельному налогу, и к каким субъектам они применяются

В главе 31 НК РФ есть правило, согласно которому власти муниципалитетов не только устанавливают сам земельный налог, но и могут сформировать регламент, по которому его нужно будет исчислять и уплачивать для некоторых категорий налогоплательщиков.

Этот порядок уплаты может применяться при наличии нескольких условий:Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 4

  • Плательщиком рассматриваемого вида платежа является юридическое лицо;
  • Если подобный порядок уплаты предусмотрен соответствующим утвержденным положением муниципального образования, которым и устанавливаются отчетные периоды по налогу на землю.

Таким образом, если местными властями отчетные периоды не установлены, то и авансовые платежи вносить не нужно, а земельный налог уплачивается единовременным платежом.

Чтобы конкретной организации узнать, есть ли необходимость в уплате авансовых платежей, бухгалтер должен:Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 5

  • обратиться в соответствующую ИФНС по месту, где зарегистрирована компания, за консультацией;
  • заглянуть на официальный сайт ФНС России, где в разделе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» можно отыскать решение муниципалитета об установлении отчетных периодов и авансовых платежей.

Срок уплаты авансовых платежей

А в тех муниципалитетах, в которых приняты положения об авансовых платежах касательно налога за землю, установлены и сроки для их выплаты юрлицами. Авансовые платежи рассчитываются по окончании каждого квартала.

То есть учреждения и компании обязаны до 1 декабря текущего года:Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 6

  • заполнить специальную декларацию, служащую документом отчетности;
  • произвести отчисление по налогу за землю в местный бюджет.

По общему правилу вносить средства в счет рассматриваемого налога необходимо каждый квартал.

Сроки поквартальной оплаты устанавливаются отдельно, но в большинстве случаев налогоплательщик должен оплатить налог после завершения соответствующего отчетного периода, то есть: до 31го июля, 30го апреля и 31го октября.

Авансовые платежи в 2017 году для юридических лиц, ИП и физлиц

Компании и индивидуальные предприниматели, при уплате данного налога, должны помнить следующие правила:Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 7

  • Базой, используемой для того, чтобы исчислить земельный налог, признается кадастровая стоимость участка, которая подлежит пересмотру специализированным органом один раз в 5 лет;
  • налоговый период приравнивается к календарному году;
  • юридические и сами рассчитывают налог, после чего начисленные суммы налога исчисляют в соответствующий бюджет, а в свою налоговую инспекцию подают правильно заполненную отчетность.

Ранее обязанность исчисления налога и уплаты авансов распространялась и на индивидуальных предпринимателей, однако с 01.01.2015 года ИП не обязаны уплачивать налог за землю по авансовым платежам, а должны делать это наряду с другими гражданами по факту получения налогового уведомления.

Поэтому для ИП налоговый орган сам формирует сумму налога и уведомляет о необходимости его уплатить в соответствующем документе.

Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 8Предоставление земельных участков инвалидам происходит на льготных условиях согласно законоадтельству РФ.

Вам нужен образец договора купли-продажи доли земельного участка? Скачать его вы можете здесь.

Если вы хотите подарить дом с земельным участком, то должны быть готовы к сбору пакета документов. Какие бумаги необходимо подготовить, вы узнаете, прочитав нашу статью.

Начисляются ли пени на авансовые платежи по земельному налогу при несвоевременной уплате

Единственным видом ответственности за несвоевременное внесение Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 9организацией авансового платежа, является пеня.

Порядок ее начисления определен статьей 75 НК РФ. И в основном все муниципалитеты принимают соответствующие положения, которые закрепляют обязанность платить пени в случае просрочки.

Поэтому налогоплательщику, просрочивший уплату авансового платежа, начисляется пеня за каждый день просрочки начиная со дня, который следует за последним днем, когда нужно было внести сумму аванса за земельный налог.

Существует несколько вариантов для оплаты пени:

  • вместе с авансовым платежом;
  • отдельно, уже после уплаты налога;
  • принудительное взыскание с банковских счетов организации или за счет другого имущества налогоплательщика.

Юридическим лицам необходимо помнить, что штрафы за невнесение авансовых платежей не устанавливаются.

Что нужно знать, изучив вопрос об авансовых платежах, уплачиваемых в счет налога за землю:

http://zakonguru.com/nedvizhimost/zemelnyj/nalogi/stoimost-i-raschet/uplata-avansovyx-platezhej.html/

Авансовые платежи по земельному налогу

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ (далее – Закон № 325-ФЗ) скорректировал нормы Кодекса, которые касаются порядка уплаты земельного налога. В частности, урегулированы отдельные спорные моменты. Большинство нововведений начнет действовать с 01.01.2020. Рассмотрим их подробнее.

Изменился срок для уплаты налога

Сроки для уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему теперь регулируются только НК РФ. Органы власти муниципальных образований, а также городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя лишены полномочий устанавливать на подведомственной им территории иные сроки внесения платежей по этому налогу (п. 72, 77 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

При этом за местными органами власти сохранилось право определять порядок уплаты земельного налога, а именно – с авансовыми платежами либо без них (п. 5 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с поправками налог по итогам года необходимо уплатить не позднее 1 марта следующего года, а авансовые платежи (если они предусмотрены нормативным актом органа власти) – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пп. «б» п. 77 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Напомним, что отчетные периоды по земельному налогу – первый квартал, второй квартал, третий квартал (п. 2 ст. 393 НК РФ).

Сейчас местные органы власти вправе по своему усмотрению определять сроки для внесения платежей по налогу. Но срок для уплаты налога по итогам года не может быть установлен ранее 1 февраля (п. 1 ст. 397, п. 3 ст. 398 НК РФ).

Впервые по новым правилам налог нужно перечислить в 2021 году за 2020 год (ч. 7, 17 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

Доначисление налога при использовании сельскохозяйственных участков не по назначению

Налогообложение сельскохозяйственных участков, а также участков, приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, осуществляется по пониженной ставке.

Местные органы власти должны установить ее в размере не более 0,3% (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

В случае нецелевого использования участка налог необходимо рассчитывать с применением ставки, предусмотренной для «прочих» земель. Она установлена пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ и не может превышать 1,5%.

Минфин России и ФНС России уточняли, что по повышенной ставке земельный налог рассчитывается с налогового периода (календарного года), в котором уполномоченный орган вынес решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором плательщик устранил это нарушение (письма ФНС России от 28.12.2018 № БС-4-21/[email protected], от 20.03.2018 № БС-4-21/[email protected], Минфина России от 16.07.2014 № 03-05-04-02/34879, доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 30.07.2014 № БС-4-11/[email protected]).

В настоящее время проверку соблюдения земельного законодательства в части целевого использования с/х земель осуществляют органы Россельхознадзора (п. 4 Положения о государственном земельном надзоре, утв. постановлением Правительства РФ от 02.01.2015 № 1). Если специалисты упомянутого ведомства выявят, что земельный участок используется не по назначению, составляется протокол об административном нарушении. Его копию направляют в налоговую инспекцию. На этом основании инспекция вправе доначислить плательщику земельный налог. Такие пояснения Минфина России содержатся, в частности, в письме от 13.10.2017 № 03-05-04-02/67093.

Законом № 325-ФЗ указанные положения теперь закреплены в новом п. 18 ст. 396 НК РФ, вступающим в силу с 01.07.2020 (пп. «г» п. 76 ст. 2 Закона № 325-ФЗ). Новой нормой регламентированы сроки, в течение которых проверяющие Россельхознадзора обязаны сообщать в налоговый орган сведения о:

  • выданных налогоплательщикам предписаниях об устранении нарушений, связанных с использованием с/х участка не по назначению;
  • устранении налогоплательщиком выявленных нарушений;
  • об отмене вынесенных предписаний.

Отметим, что поправками не установлены какие-либо специальные нормы относительно особенностей расчета налога по повышенной ставке. Полагаем, пересчет налога нужно будет производить так же, как и сейчас, то есть с периода, в котором выявлено нарушение, и до начала периода, в котором оно устранено либо отменено предписание о его устранении.

Признаки неиспользования земельных участков для с/х производства приведены в Перечне, утв. постановлением Правительства РФ от 23.04.2012 № 369.

Доначисление налога при использовании в предпринимательстве земельных участков для жилищного строительства

Поправками введено ограничение на применение пониженной ставки налога в отношении участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства. Так, если участок, приобретенный для целей такого строительства, используется в предпринимательской деятельности, уплата налога по пониженной ставке будет признаваться неправомерной (пп. «а» п. 75 ст. 2 Закона № 325-ФЗ).

Споры плательщиков с налоговыми органами по поводу применения пониженной ставки земельного налога в случае, когда участок имеет вид разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», но фактически покупается для перепродажи, зачастую приводили к судебным разбирательствам. Арбитражная практика по этому вопросу складывается в пользу налоговых органов. Суды разделяют точку зрения финансового ведомства и приходят к выводу, что пониженная ставка предназначена для уплаты налога физлицами, которые используют такие участки непосредственно для жилищного строительства. Поэтому неправомерно распространение подобной льготы на ИП и организации, целью деятельности которых является получение прибыли (см. письма Минфина России от 08.05.2019 № 03-05-05-02/33743, от 21.02.2019 № 03-05-06-02/11312, определения Верховного суда РФ от 20.06.2018 № 301-КГ18-7425, от 15.01.2018 № 305-КГ17-20424, 29.02.2016 № 305-КГ15-13502).

Таким образом, позиция налоговых органов и судов теперь нашла отражение в НК РФ. Соответственно, споры по этому вопросу должны прекратиться.

Нововведения нужно применять с расчета земельного налога за 2020 год (ч. 3 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

Дополнен перечень вариантов обращения за получением налоговой льготы

С 01.01.2020 не только физлица (в т.ч. ИП), но и организации, которые хотят воспользоваться льготами по земельному налогу, должны обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Мы писали новость об этом.

Заявление и документы, подтверждающие право на льготу, можно подать на бумажном носителе (лично или по почте) либо в электронном виде (через оператора электронного документооборота).

Поправками уточняется, что обратиться в налоговый орган с заявлением и оправдательными документами плательщик сможет и через МФЦ (п. 73 ст. 2, ч. 2 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

Физлица (в т.ч. ИП) могут на практике применять эту норму с 29.09.2019 г. (ч. 2 ст. 3 Закона № 325-ФЗ), а юрлица – с 01.01.2020 (пп. «б» п. 24 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

http://its.1c.ru/db/content/newscomm/src/464994.htm

Энциклопедия решений. Примеры исчисления земельного налога и авансовых платежей для организаций

Примеры исчисления земельного налога и авансовых платежей

Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели (ИП — только до 1 января 2015 года) в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно (п. 2 ст. 396 НК РФ).

Внимание

Согласно п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

[2]

Пример

Организация на праве собственности имеет земельный участок, кадастровая стоимость которого на 1 января налогового периода составила 17 000 000 руб. В регионе, в котором расположен земельный участок, для данной категории земель установлена налоговая ставка 1,5% и определены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

Авансовые платежи по земельному налогу за каждый квартал (первый, второй и третий) для организации составят:

17 000 000 : 4 х 1,5% = 63 750 руб.

Земельный налог за налоговый период:

17 000 000 руб. х 1,5% = 255 000 руб.

К уплате налога по сроку:

255 000 руб. — (63 750 руб. х 3) = 63 750 руб.

Пунктом 7 ст. 396 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (и пр.) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа) в отношении такого земельного участка производится с учетом коэффициента, учитывающего время владения участком в течение налогового (отчетного) периода.

Пример

Организация приобрела и зарегистрировала в собственность 10 мая земельный участок, кадастровая стоимость которого на 1 января текущего года составила 23 000 000 руб. В регионе, в котором расположен земельный участок, для данной категории земель установлена налоговая ставка 1,5% и определены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

Авансовый платеж за 1 квартал не исчисляется, так как у организации в 1 квартале не было объекта налогообложения. Для исчисления авансового платежа за 2 квартал необходимо определить специальный коэффициент, разделив количество месяцев владения участком, на количество месяцев в отчетном периоде.

Поскольку земельный участок приобретен до 15 мая, этот месяц при исчислении налога и авансовых платежей принимается за полный календарный месяц.

Коэффициент для расчета авансовых платежей за 2 квартал равен:

2 мес. (май-июнь) : 3 мес. = 0,6667

Авансовый платеж за 2 квартал составит:

23 000 000 руб. х 1,5% х 0,6667 : 4 = 57 503 руб.

В 3 квартале 2012 года организация владела земельным участком все 3 месяца отчетного периода и авансовый платеж за 3 квартал равен:

23 000 000 руб. х 1,5% : 4 = 86 250 руб.

Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета земельного налога за год:

8 мес. (май-декабрь) : 12 = 0,6667

Земельный налог за год составит:

23 000 000 руб. х 1,5% х 0,6667 = 230 012 руб.

Сумма к уплате налога за год за минусом авансовых платежей равна:

230 012 руб. — 57 503 руб. — 86 250 руб. = 86 259 руб.

Пример

Индивидуальный предприниматель 10 августа 2014 года продал использовавшийся им в предпринимательской деятельности земельный участок, кадастровая стоимость которого на 1 января этого года составила 12 000 000 руб. В регионе, в котором расположен земельный участок, для данной категории земель установлена налоговая ставка 1,5% и определены отчетные периоды для уплаты авансовых платежей по земельному налогу.

Авансовые платежи за 1 и 2 кварталы текущего года составили (за каждый квартал):

12 000 000 руб. х 1,5% : 4 = 45 000 руб.

Поскольку участок продан до 15 числа месяца, август при расчете коэффициента в расчет не принимается.

Следовательно, в третьем квартале корректирующий коэффициент равен:

1 мес. (июль) : 3 мес. = 0,3333

За третий квартал авансовый платеж составит:

12 000 000 руб. х 1,5% : 4 х 0,3333 = 14 999 руб.

Рассчитаем корректирующий коэффициент для расчета земельного налога за год:

7 мес. (январь-июль) : 12 = 0,5833

Земельный налог за год составит:

12 000 000 руб. х 1,5% х 0,5833 = 104 994 руб.

Сумма налога за год за минусом авансовых платежей равна:

104 994 руб. — 45 000 руб. — 45 000 руб. — 14 999 руб. = -5 руб.

Получается, что возникла переплата налога, которую можно вернуть из бюджета или зачесть в счет будущих налоговых платежей по правилам ст. 78 НК РФ.

http://base.garant.ru/58076792/

Авансовые платежи по земельному налогу

Авансовые платежи по земельному налогу

Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 12

Похожие публикации

Использование земель в РФ регулирует Земельный кодекс, разграничивая их по различным критериям, например, по назначению. Плата за пользование этим природным ресурсом и является земельным налогом, относящимся к местным и пополняющим бюджет регионов. Поэтому решения по его введению принимают властные структуры субъектов РФ. Устанавливая ставки налога и сроки уплаты, они руководствуются гл. 31 НК РФ.

Земельный налог: уплата авансовых платежей

Налог платят компании, предприниматели и граждане, если пользуются землей, приобретают ее либо владеют на тех территориях, где он действует. Компании исчисляют налог сами, для частных лиц и предпринимателей расчет и пересылку уведомлений с суммой к уплате взяли на себя ИФНС.

Ставки налога зависят от назначения земель. К примеру, по ставке 0,3%, исчисляют налог и авансовые платежи по земельному налогу для угодий сельхозназначения, ЖС, садоводческих товариществ и нужд обороны страны. Для других категорий участков применяется ставка до 1,5%, являющаяся максимальной. Однако местными документами, принятыми властями регионов, она может быть снижена.

Законодательством РФ для предприятий предусмотрено дробление на авансовые платежи по земельному налогу, уплачиваемые поквартально. Обычно подобное условие подтверждается региональными законами. В них же утверждаются и сроки оплаты. Регионы вправе не вводить авансовые платежи, поэтому, выясняя характер и срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу, руководствуются территориальными нормами.

Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу

Налоговый период – год. Базой выступает цена участка земли по кадастру, установленная на 1 января года, за который исчисляется и уплачивается налог. Справиться о кадастровой стоимости можно в органе Росреестра.

Годовая сумма налога исчисляется по формуле:

При приобретении или продаже земельного участка среди года налога вычисляется, исходя из числа полных месяцев владения в году.

  • нг = Ск Х Сн / 12 Х Кпм, где 12 – месяцы, Кпм – число полных месяцев владения.

На основе указанных формул рассчитывают авансовые платежи по налогу на землю. Если авансы предусмотрены местными законами, то начисляться и уплачиваться они должны по окончании 1-го, 2-го и 3-го кварталов. Формула расчета такова:

  • Азн = Ск Х Сн Х ¼, где Азн – тот самый, необходимый для уплаты, аванс.

Расчет авансовых платежей по земельному налогу в неполном году

Авансовые платежи на участки, приобретенные или проданные на протяжении года, рассчитываются с учетом числа полных месяцев владения ресурсом. Полным в этом случае считают месяц, если право владения оформлено до 15-го числа включительно, регистрация объекта после 15-го числа исключает этот месяц из расчета аванса. Так, если регистрация права на владение участком произошла 20 октября, то в 4-м квартале число полных месяцев для расчета налога составит 2.

Теми же правилами руководствуются при прекращении прав собственности на землю: полный месяц составит регистрация этого действия до 15-го числа. К примеру, при реализации участка 15 октября, число полных месяцев владения составит равно 10, а 16-го октября – 9.

Сумма аванса за неполный год исчисляется по формуле:

Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу предприятиями

Оплата авансовых платежей по земельному налогу компаниями осуществляется на основе региональных законодательных актов. Именно муниципальными законами устанавливается срок оплаты авансовых платежей по земельному налогу. С определенной долей уверенности можно ориентироваться лишь по срокам уплаты налога за год, поскольку властные структуры регионов следуют требованию федерального закона устанавливать срок уплаты налога за год не ранее срока представления декларации по земельному налогу, т. е. 1 февраля.

Итак, авансовые платежи по земельному налогу, сроки уплаты которых зависят от региональных законов, производятся в разных регионах в разные сроки. Например, московские компании обязаны уплатить земельный налог за 2016 год до 01.02.2017, а авансы перечислить до конца месяца, наступающего за отчетным кварталом.

http://spmag.ru/articles/avansovye-platezhi-po-zemelnomu-nalogu

Авансовые платежи по земельному налогу — расчет и сроки оплаты для юридических лиц

В России пользоваться территориями, выделенными под жилые, муниципальные, сельскохозяйственные или промышленные нужды, можно за определенную плату. Порядок внесения платежей регулируют Земельный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ. Согласно этим документам, все юридические лица обязаны делать авансовые взносы по земельному налогу.

Кто является плательщиком земельного налога

Делать взносы в региональный бюджет обязаны все физические и юридические лица, владеющие собственными участками. Авансовые платежи предусмотрены только для предприятий и коммерческих организаций, а обычные граждане оплачивают весь налог сразу один раз в год после получения уведомления от ФНС. Налогоплательщиками признаются:

  • граждане, имеющие в долевой или совместной собственности земельный участок;
  • предприятия, организации, муниципалитеты, владеющие землей.

Нормативно-правовая база

В главе №31 Налогового Кодекса (НК РФ) сказано, что муниципальные власти могут самостоятельно формировать регламент по исчислению и уплате обязательных взносов. Согласно статье № 387 этого законодательного акта осуществляется расчет авансовых платежей. Земельный налог необходимо уплачивать, если:

  • земли находятся на территории, где введен налог;
  • лицо является собственником земельного участка, бессрочно пользуется или пожизненно им владеет;
  • основания для приобретения земли предусмотрены законодательством РФ.

Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 14

Порядок исчисления и уплаты земельного налога с учетом авансовых платежей

Величина обязательных взносов определяется по конкретной формуле, указанной в НК РФ. Базой выступает кадастровая стоимость земли, указанная в реестре, а процентная ставка определяется назначением территории. Земельный налог относится к местным взносам, поэтому при его расчете учитываются коэффициенты по региону. Их устанавливают власти с учетом максимальных ограничений, действующих на федеральном уровне. Стандартная формула для расчета налога:

НЗ=Ск Х Сн, где Ск – кадастровая стоимость участка, а Сн – действующая ставка.

Бывает так, что предприятие владеет объектом налогообложения не полный год, а только пару месяцев, тогда исчисляться базовая величина налога будет следующим образом:

[3]

НЗ=Ск Х Сн / 12 Х Пм, где Пм – количество полных месяцев владения.

Величину авансовых платежей рассчитывают, исходя их этих формул. Если налогоплательщик является владельцем участка полный год, то подсчитывают следующим образом:

Для компаний, купивших участок в течение года, величина авансовых платежей будет рассчитываться с учетом полных месяцев владения. При этом играет роль, оформлено ли право собственности до 15-го числа или после него. Например, если территория была официально приобретена 20 февраля, то в 1-м квартале считать налог будут только за март.

Авансовые платежи аналогично рассчитываются и при прекращении права собственности. Например, участок был продан 15 августа, количество полных месяцев владения – 7, а если 16-го – 8. Сумма аванса за неполный год вычисляется по этой формуле:

АП = (Ск Х Сн / 4) Х (Пм / 3).

Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 15

Налоговая ставка

Федеральное правительство устанавливает для регионов максимальные лимиты по процентам, которые они не могут превысить. Базовые налоговые ставки на 2018 год:

Вид земельного участка в зависимости от назначения

Величина ставки в процентах

Занятые жилищным фондом или инженерными постройками

Приобретенные для личного подсобного хозяйства

Используемые для производства, возведения торговых площадок, офисов

Льготы для юридических лиц

Определенные категории организаций освобождаются полностью от обязательных платежей в бюджет. К льготникам относят:

  • организации исполнительно-уголовной системы;
  • религиозные учреждения;
  • организации-участники особых экономических зон (ОЭЗ);
  • юридические объединения инвалидов;
  • компании народных художественных промыслов;
  • судостроительные предприятия, являющиеся резидентами промышленно-производственной ОЭЗ.

Авансовые платежи по земельному налогу - картинка 16

Размер и сроки уплаты авансовых платежей

Погасить имеющуюся задолженность перед ФНС юридическое лицо обязано до 31 декабря года, следующего за отчетным, т.е. за 2018 год владелец участка обязан внести плату до 31.01.2019 г. Сроки уплаты авансовых платежей по земельному налогу устанавливают органы местного самоуправления. Расчет взносов осуществляется по кварталам, т.е. каждые 3 месяца от начала года. Даты перечисления авансов в Москве:

Период внесения аванса

[1]

Предельный срок уплаты аванса

Сроки уплаты земельного налога нарушать нельзя. За просрочку по кварталу начисляют пени. Первый день неуплаты следует за последним днем внесения платежа, т.е. если задолженность не была погашена до 31 октября, то 1 ноября уже будут начислены проценты. Величину пени вычисляют по формуле:

1/300 ключевой ставки ЦБ РФ Х сумму неуплаты Х число дней просрочки.

За несвоевременную уплату налога по итогам года собственник земельного участка обязан будет заплатить штраф, равный 20% от суммы неуплаты. Если оплата последнего платежа за год произведена с опозданием, то сотрудник ФНС может просто начислить пени.

Назначением штрафов и процентов занимается налоговая служба. Самостоятельно предприятия их не рассчитывают.

Налоговая декларация по земельному налогу заполняется с указанием КБК. Если номер указан неправильно, а деньги уже переведены, юридическое лицо может подать заявление в ФНС об уточнении платежа. КБК для пени заполняется отдельно.

http://onlineadvice.ru/4660-avansovyie-plateji-po-zemelnomu-nalogu.html

Литература

  1. Комаров, С. А. Теория государства и права / С.А. Комаров, А.В. Малько. — М.: Норма, 2004. — 442 c.
  2. Картрайт, Г. Обвиняется в убийстве. История судебных процессов над Калленом Дэвисом / Г. Картрайт. — М.: Прогресс, 2017. — 384 c.
  3. Бархатова, Е.Ю. Международное публичное право в вопросах и ответах; Кнорус, 2011. — 232 c.
  4. Малько, А.В. Теория государства и права (для бакалавров). Учебник / А.В. Малько, др.. — Москва: Высшая школа, 2015. — 196 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях