WordPress

6-ндфл при задержке заработной платы

6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 1
Полезная информация на тему: "6-ндфл при задержке заработной платы"с комментариями спецалистов.

6-НДФЛ при задержке заработной платы

Заполнение расчета 6-НДФЛ при задержке заработной платы работодателем может вызывать трудности. Изучим как заполнить расчет по данной операции на примере.

Пример и образец заполнения 6-НДФЛ при задержке зарплаты

В ООО «Пример» зарплата за первый квартал 2017 г. составила 270 000 руб.: январь — 90 000 руб.; февраль – 90 000 руб.; март – 90 000 руб. Исчисленный НДФЛ равен 35 100 руб: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб.; март – 11 700 руб. Удержанный НДФЛ равен 23 400 руб.: январь 11 700 руб.; февраль 11 700 руб. Вычеты сотрудникам не предоставлялись. Согласно Трудовому кодексу выплата зарплаты за март 05.04.2017 г. Фактически зарплату за март работодатель выплатил 19.04.2017 г.

Форма 6-НДФЛ за первый квартал в ООО «Пример» заполнится так:

Раздел 1

  • строчка 010 – 13 ставка налога, %;
  • строчка 020 – 270 000 руб. Общая сумма начисленного дохода сотрудникам;
  • строчка 030 – 0 руб. Сумма предоставленных вычетов сотрудникам;
  • строчка 040 – 35 100 руб. Сумма исчисленного налога;
  • строчка 070 – 23 400 руб. Сумма удержанного налога. Удержание налога производиться при фактическом получении дохода, согласно пункту 4 статьи 226. В нашем примере выплата зарплаты за март не была в текущем отчетном периоде, поэтому отражаем только сумму удержанного налога за январь и февраль месяц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 3

Раздел 2

  • строчка 100 – 31.01.2017 г. последний день месяца, за который зарплата была начислена, согласно пункту 2 статьи 223 НК РФ, независимо от того выплачена она или нет;
  • строчка 110 – 06.02.2017 г. дата фактического получения зарплаты, согласно пункту 4 статьи 226 НК РФ;
  • строчка 120 – 07.02.2017 г. рабочий день, следующий за днем фактического получения зарплаты, согласно абз. 1 пункта 6 статьи 226 НК РФ и пункта 7 статьи 6.1 НК РФ;
  • строчка 130 – 90 000 руб. Сумма фактически полученной зарплаты;
  • строчка 140 – 11 700 руб. Сумма удержанного налога с зарплаты:

6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 5

При заполнении расчета 6-НДФЛ во втором квартале, отражаем выплату задержанной зарплаты за март месяц:

6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 6

Чем грозит задержка выплаты зарплаты работодателю

Работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам полностью и в утвержденные сроки, согласно статье 22 ТК РФ, коллективному договору, трудовому договору. Задержка заработной платы влечет административное или уголовное нарушение, что сказано в подпункте 1.4 статьи 5.27 КоАП РФ и статье 145.1 УК РФ. Сотрудник, которому не выплатили заработную плату в срок, дольше двух недель, имеет право оставить работу, известив об этом начальника или руководителя, согласно статье 142 ТК РФ. В этом случае руководитель обязан выплачивать средний заработок за каждый день простоя.

Важно отметить, что при задержке заработной платы работодатель обязан выплатить сотрудникам денежную компенсацию, согласно статье 236 ТК РФ. Но в расчете 6-НДФЛ сумма денежной компенсации не отражается, так как не облагается налогом НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

http://buhspravka46.ru/nalogi/6-ndfl/6-ndfl-pri-zaderzhke-zarabotnoy-platyi.html

6-НДФЛ при задержке заработной платы

6ndfl.jpg

6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 8

Похожие публикации

Статья 22 ТК РФ обязывает работодателей выплачивать зарплату не только полностью, но и вовремя. В то же время, ситуации, когда работодатель не перечисляет зарплату своим работникам своевременно – не редкое явление. Причиной задержки выплат чаще всего являются финансовые трудности в компании. Невыплаченная в срок зарплата вызывает множество вопросов при заполнении отчетности. Как отражается задержка зарплаты в расчете 6-НДФЛ, расскажем далее.

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена

Раздел 1 Расчета 6-НДФЛ заполняется «по нарастанию» с начала отчетного года, а Раздел 2 охватывает операции 3-х последних месяцев отчетного периода. ФНС РФ разъясняет: начисленная, но не выплаченная в отчетном периоде зарплата, а также НДФЛ, исчисленный с нее, включаются в строки 020 и 040 Раздела 1. В разделе 2 суммы задержанной зарплаты и налога отражаются только, начиная с периода, когда ее выплатили работникам (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы – разберемся на примерах.

Пример 1

Зарплату работникам фирмы начислили в сумме:

  • За январь 2018 г. – 100 000 руб., НДФЛ 13 000 руб.,
  • За февраль 2018 г. – 112 000 руб., налоговый вычет 4000 руб., НДФЛ 14 040 руб.,
  • За март 2018 г. – 110 000 руб., НДФЛ 14 300 руб.

День выплаты зарплаты – 5 число следующего за расчетным месяца, но средства на ее выплату появились у компании только во 2 квартале:

  • Январская зарплата выплачена 02.04.2018 г.
  • Зарплата февраля и марта – 16.04.2018 г.

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. отражаются следующие суммы:

  • Строка 020 – 322 000,00 (начисленный доход января-марта);
  • Строка 030 – 4000,00 (поскольку отрицательные суммы в 6-НДФЛ недопустимы, вычеты указываются без знака «минус»);
  • Строка 040 – 41 340 (НДФЛ с дохода января-марта).

В Разделе 2 расчета все строки будут нулевыми.

Заполняя 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. в Раздел 1 нужно включить те же показатели, а по строке 070 отразить налог, удержанный с зарплаты января-марта:

Раздел 2 в полугодовом расчете заполняется с учетом следующих положений (п. 2 ст. 223 и п. 6 ст. 226 НК РФ): дата фактического получения «зарплатного» дохода (строка 100) независима от того, вовремя он выплачен или нет – это всегда последний день месяца, за который начислена зарплата. НДФЛ удерживается в день выплаты зарплаты работникам (строка 110), а следующий за этим день — срок перечисления налога (строка 120).

[3]

Январская зарплата, выданная сотрудникам в апреле, в разделе 2 отразится так:

  • Строка 100 – 31.01.2018;
  • Строка 110 – 02.04.2018;
  • Строка 120 – 03.04.2018;
  • Строка 130 – 100 000,00;
  • Строка 140 – 13 000.

Хотя зарплата за февраль и март выплачена одним днем, отразить ее нужно отдельными блоками – по дате фактического получения дохода.

  • Строка 100 – 28.02.2018;
  • Строка 110 – 16.04.2018;
  • Строка 120 – 17.04.2018;
  • Строка 130 – 112 000,00;
  • Строка 140 – 14 040.
  • Строка 100 – 31.03.2018;
  • Строка 110 – 16.04.2018;
  • Строка 120 – 17.04.2018;
  • Строка 130 – 110 000,00;
  • Строка 140 – 14 300.

Пример 2

Только 02.04.2018 г. организация перечислила зарплату за декабрь 2017 (70 000 руб.) При этом работодатель вместе с зарплатой декабря выплатил компенсацию за каждый день ее задержки в размере 1/150 от действующей рефставки Центробанка (согласно ст. 236 ТК РФ).

Раздел 1 в 6-НДФЛ за 2017 г. будет включать суммы зарплатных начислений и НДФЛ по строкам 020 и 040:

  • Строка 020 – 70 000,00;
  • Строка 040 – 9100 (70 000 х 13%).

6-НДФЛ 1 квартала 2018 г. вообще не будет отражать указанные суммы. А в 6-НДФЛ за полугодие 2018 г. нужно указать:

  • строка 070 – 9100 (удержанный в апреле НДФЛ с декабрьской зарплаты);
  • строка 100 – 31.12.2017;
  • строка 110 – 02.04.2018;
  • строка 120 – 03.04.2018;
  • строка 130 – 70 000,00;
  • строка 140 – 9100.

Компенсацию, начисленную за не вовремя выплаченную зарплату, в 6-НДФЛ вообще отражать не требуется, поскольку она налогом не облагается.

http://spmag.ru/articles/6-ndfl-pri-zaderzhke-zarabotnoy-platy

Правила заполнения формы 6 НДФЛ в случае задержки зарплаты

6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 9

Форма 6-ндфл предоставляется работодателем по итогу каждого квартала. Расчет следует подавать не позднее последнего числа, а ответственность ложится на налоговых агентов, которые должны выплачивать доходы физическим лицам. С 2016 года эта форма отчетности для работодателей отправляется ежеквартально, в отличие от 2-ндфл. Юридическое лицо обязано расписать передачу прибыли работникам и выплату подоходного налога, это регулирует приказ 7-11-450 и НК.

Отчетность считается завершенной, если все деньги были переведены и вложена справка о наглогообложении. Сдают отчет как само предприятие, так и отдельные филиалы. Если работа организации была приостановлена и оплат не производится, форма не требуется. Здесь будет рассмотрена форма 6-ндфл, если работодатель почему-то решил задерживать передачу заработной платы.

Требования ТК по выплате зарплаты и меры ответственности

В 2016 году, когда 6-ндфл была переписана, в статью 236 вносятся изменения. Она регулирует компенсацию рабочему за невыплату. Закон распространяется на такие трудовые отношения, которые были скреплены контрактом, в нем обычно так же прописывается и время выплат, и процент возмещения, если их не последует.

Важно знать! В Трудовом Кодексе говорится, что при нарушении прописанного срока оплаты, как за обычную работу, так и за отпуск, увольнение или по болезни, требуется в ближайшее время перевести сотруднику все средства с процентом. Этот процент регулируется ключевой ставкой Центрального Банка России, которая была введена в 2013 году. На данный момент она составляет 7,75% годовых.

6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 10
Расчет идет от дня последней выплаты, обычно в конце месяца. То же относится и к другим суммам, причитающимся рабочему, например, к компенсации за моральный ущерб. Если выплачена лишь часть из суммы, проценты высчитываются из оставшегося.

При наличии коллективного договора или локального акта ставка может быть повышена. Поэтому стоит внимательно перечитать составленный трудовой контракт. Работодатель вынужден уплатить сотруднику все, что причитается. Наличие или отсутствие его вины в сложившейся ситуации не берется в расчет.

Задержка заработной платы: отображение в отчете 6-ндфл

Периодом, когда человек получил зарплату, считается месяц фактического перевода денег. То есть при опоздании в выплате налог так же не приходит, к процентам по заработной плате прибавляются и налоговые. Это стоит упомянуть в отдельной графе в отчете.

К примеру, происходит зачисление зарплаты за сентябрь. Но сотрудник получил деньги не 31.09, как было необходимо по контракту, а 16.10. Налог в этом случае не может быть уплачен к концу сентября, ведь его неоткуда брать: средства на счет трудящегося не поступили. Тогда сумма, отдаваемая государству, тоже умножается на 107,5, то есть на установленную ставку. Но все равно форма 6-ндфл даже при задержке должна заполняться общим планом, как и всегда лишь с несколькими новыми графами.

Правила заполнения

Основные правила составления выписки остаются теми же, и знающий бухгалтер сможет сделать ее по примеру прошлого квартала. Он включает последние три месяца и рассматривается в отдельности от остальных. Если невыплата сотруднику произошла в начале нового квартала, это надо вносить в отчет в виде суммы, отделенной от общих выплат на новый месяц.

Маленькие пометки при заполнении:

  1. 6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 11В форме нельзя использовать отрицательные числа, поэтому налоговые и прочие вычеты идут по модулю.
  2. Записывать и считать можно в специальной подогнанной программе, составленной именно для 6 справки.
  3. Благодаря недавнему письму Минфина, задолженность и последующую уплату работнику указывать отдельно не нужно.

Форма заполняется на 2 страницах в 2 разделах, строки именуются от 010 до 140. Но до этого нужно внести сведения о юридическом лице (предпринимателе/организации), от лица которого оформляется документ. Пишется он или налоговым агентом, либо его представителем, это отражается в левом углу цифрой 1 или 2, затем заполняются персональные данные (фамилия, имя, отчество) и вся информация об организации, ее наименование. Вверху указывается временной интервал (год, квартал, полугодие), номер корректировки, период представления и налоговый орган, в который идет форма, все это фиксируется с помощью кодов. Чуть ниже – код по ОКТМО и номер телефона для уточнения данных при необходимости.

Далее идет 1 раздел, там приводят обобщенные показатели. 010 строка – ставка налога в процентах, 020 – сумма начисленного дохода, 025 – в виде дивидентов, 030 – налоговые вычеты (необходимо вписать неотрицательное число), 040 – исчисляемый налог,

050 – фиксированный авансовый платеж. Далее до 090 строки следуют итоги по всем ставкам.

Во 2 разделе идут числа месяца и суммы фактически полученных доходов. В предусмотренные ячейки в строках от 100 до 120 (некоторые повторяются) нужно внести дату, а в прочие – количество денег, выплаченных и заработанных. Другие строки необходимы для статистики. Она подсчитывается уже в специальном учреждении, код которого вписан сверху и в которое уходит бумага, образец нужно найти на сайте налоговой. Оттуда же может поступить уточняющий звонок, но чаще просто приходит ответ. Этого скорее всего не произойдет, если переслать документ в электронном виде, не будет помарок.

Если организация занимается электронными платежами или если у нее есть точные выписки необходимых документов, где прописаны закупки и полученная прибыль, это так же идет совместно со справкой. Благодаря интернет-формату формы, на который многие еще не перешли, можно отправлять электронные платежи и отчетность, некоторые делают это в виде скриншотов.

Компенсация за отсрочку: надо ли вносить в отчет

Как и говорилось выше, невыплата не рассматривается вне отношений работника и работодателя. Заполнение 6-ндфл при задержке передачи заработной платы происходит без изменений. Но есть ряд уточнений.

Налоги полностью меняются в 2 месяцах, если выплата произошла, например, не в сентябре, а в октябре. Рассчитывается другой процент, указанный Центральным Банком России. И если несколько кварталов он был одним, то сейчас может резко поменяться, так как создается ЦБР на основе инфляции и среднего дохода. У многих бухгалтеров с этим бывают проблемы. Но существует реестр, где все эти данные занесены, его можно найти на официальном сайте банка. Так же учитывается и налог на прибыль вне контекста доплат работнику.

Но многие организации ведут свою отчетность, которая обычно идет в более раскрепощенной форме, иногда просто докладом с учетом прошлого квартала. Там такие моменты нужно обязательно указывать, так же как и итоги по ндфл.

Положенные выплаты

При задерживании зарплаты работодатель обязан уплатить компенсацию сотруднику за весть период просрочки. Если период невыплат затянулся, к организации-задолжнику могут применяться штрафные санкции.

Расчет компенсации

На первый квартал 2019 года ставка составляет 7,5 процентов. Это значит, что сотруднику необходимо прибавить в качестве компенсации 0,075 от его заработной платы. Например, если человек заработал 40000, но ему отдали их только в середине следующего месяца, то он получает: 40000*1,075=43000. Но то же происходит и с выплатами государству уже за счет компании. Сумма тоже умножается на 1,075, и это указывается в отчетности как обычная зарплата сотрудника.

Штраф и условия его назначения

Фактически, процентная ставка сама по себе является компенсацией. Но стоит учитывать, что по Трудовому Кодексу Российской 6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 12Федерации плата рабочему должна, по меньшей мере, проходить хотя бы 2 раза в месяц. Отодвигание аванса нельзя считать невыплатой. Лишь не передав деньги по окончанию месяца, работодатель становится нарушителем контракта, если он заключен на основе ТК РФ, а не на личных условиях. Они, кстати говоря, могут предусматривать еще большую выплату. Это часто случается в новых компаниях, которые хотят максимально мотивировать своих людей.

Совет! Если организация не выплачивает зарплаты на протяжении всего квартала или его последнего месяца, то сотрудник может подать жалобу, и в большинстве трудовых контрактов устанавливается штраф в его пользу. Это так же предусмотрено и 237 статьей Трудового Кодекса, говорящей о нанесении морального или физического вреда работнику.

В 6-ндфл штраф не указывается, он идет как выплата рабочему вне вычета налога, поскольку это скорее личная расплата предприятия.

Возможные действия работника при невыплате

Большинство людей не решаются на какие-либо меры, боясь потерять свое рабочее место или хотя бы премию, которую часто выдают, чтобы загладить вину. Но требовать от организации, где ты работаешь, законных денег – право, обеспеченное ТК.

[2]

Вот несколько простейших мер, которые помогут предотвратить халатность работодателя:

[1]

  1. Написать записку начальству или лично подойти к нему. Едва ли это приведет к разборкам, скорее убережет от них.
  2. Обратиться в профсоюз. У огромного количества профессий сейчас есть организации, обеспечивающие их права. Они могут непосредственно выйти на начальство, выступающего в роли задолжника, и требовать от него не только лучших условий, но и денег.
  3. Уволиться. В большинстве случаев при этом предусмотрены увольнительные, а зарплату точно переведут. Да и стоит ли держаться за такую работу.

Главное – это не мириться с наглостью без причины. Но при этом важно понять, что могло спровоцировать эту ситуацию – нехватка денег или нежелание руководства.

http://trudopravo.ru/buhgalteriya-i-nalogooblozhenie/6-ndfl-pri-zaderzhke-zarabotnoj-platy.html

Налоговики рассказали, как заполнить 6-НДФЛ при задержке зарплаты

Организация 31 августа перечислила зарплату за июнь. Как отразить данную выплату в расчете 6-НДФЛ? На этот вопрос специалисты УФНС России по г. Москве ответили в письме от 23.10.18 № 20-15/220519.

Напомним, что расчет 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Раздел 1 расчета составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ. А в строке 140 раздела 2 «Сумма удержанного налога» указывается сумма фактически удержанного налога.

В описанной ситуации зарплата работникам за июнь 2018 года была выплачена 31 августа 2018 года. В этом случае раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I полугодие 2018 года следовало заполнить следующим образом:

  • по строке 020 «Сумма начисленного дохода» — сумма дохода нарастающим итогом с учетом заработной платы за июнь 2018 года;
  • по строке 040 «Сумма исчисленного налога» — исчисленный НДФЛ с этой суммы;
  • по строке 070 «Сумма удержанного налога» — сумма удержанного налога по состоянию на 30.06.2018 без учета НДФЛ за июнь 2018 года.

А в разделе 2 данная операция отражается при заполнении расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года. А именно:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.06.2018;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» — 31.08.2018;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» — 03.09.2018 (с учетом пункта 7 статьи 6.1 НК РФ);
  • по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» и по строке 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

http://www.buhonline.ru/pub/news/2018/12/14142

Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ

Невыплата заработной платы: законодательство и практика хозяйственной жизни

Законодательством предусмотрен целый арсенал рычагов для защиты работника в случаях задержки его зарплатных выплат:

  • материальная ответственность работодателя (денежная компенсация за задержку выплат) — ст.236 ТК РФ;
  • административная ответственность (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ) для должностных лиц, ИП и организаций;
  • уголовная ответственность (ст. 145.1 УК РФ), в т. ч. штраф;
  • функция самозащиты работника: приостановка работы сотрудником до момента произведения зарплатных выплат (ч. 2 ст. 142, 379 ТК РФ).

Однако в условиях углубляющегося экономического кризиса все большее количество компаний испытывают острую нехватку свободных денежных средств. Возникающие при этом объективные финансовые трудности несут высокие риски образования и быстрого роста кредиторской задолженности по зарплате.

Как в этом случае бухгалтеру следует произвести занесение информации в форму 6-НДФЛ? А если невыплаты носят затяжной характер: месяц, квартал и более?

Рассмотрим проблему на примере заполнения расчета с учетом разъяснений, выпущенных фискальными органами.

Общий принцип заполнения расчета 6-НДФЛ

В конце мая 2016 года налоговая служба выпустила письмо, касающееся отражения информации в 6-НДФЛ, для ситуации, если зарплата не выплачивалась на протяжении всего квартала (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).

Поскольку вопросы отражения информации по «переходящей» зарплате были рассмотрены налоговым ведомством в более ранних письмах (письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/[email protected]), где особое внимание было уделено заполнению раздела 2 расчета, в разъяснении № БС-4-11/9194 фискальные органы остановились более подробно на заполнении раздела 1 для ситуации «затянувшегося долга» по зарплатным выплатам.

Итак, можно выделить следующие особенности занесения информации в расчет в случае «просроченной» зарплатной выплаты:

  • В строку 070, предусматривающую отражение суммы налога, удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, удержанной налоговым агентом — в отчетном периоде — в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ.

Дополнительно с информацией по разделу можно ознакомиться в статье «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

  • В строку 080, предусматривающую отражение суммы налога, не удержанного в отчетном периоде, заносится информация в отношении общей суммы налога на физлиц, не удержанной налоговым агентом в отчетном периоде в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.

Уточнить принцип заполнения отдельных позиций можно также на сайте: «Порядок заполнения строки 080 формы 6-НДФЛ».

  • Поскольку удержание налога у физлиц производится непосредственно при фактической выплате дохода, следовательно, если фактически зарплата выплачивается за пределами отчетного периода, то в строках 070 и 080 проставляется 0.

6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена (пример)

Теперь перейдем к отражению в 1-м и 2-м разделах формы 6-НДФЛ ситуации, при которой зарплата начислена, но не выплачена в отчетном периоде, при этом такая задержка носит продолжительный затяжной характер, например, несколько месяцев.

С многообразием возникающих ситуаций при произведении зарплатных выплат можно ознакомиться на нашем сайте, в частности в статье «6-НДФЛ — если зарплата выплачивалась несколько дней».

В связи с неплатежеспособностью основного покупателя предприятие в вторые пять месяцев 2020 года не могло погасить задолженность по зарплате перед персоналом. Ситуация начала исправляться лишь в июне: погашение долга за предыдущие месяцы было произведено полностью 25 июня, в этот же день перечислен налог на доходы физлиц в бюджет. В дальнейшем график зарплатных выплат нарушен не был: выплаты производились в первый рабочий день, следующий за отчетным месяцем.

Принятые при расчете допущения: ежемесячный ФОТ составляет 100 000 руб., вычеты сотрудникам не предоставляются, налог на доходы физлиц уплачивается по ставке 13%.

Заполнение формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года и полугодие 2020 года будет следующим:

Показатель (дата или сумма выплат/налога)

http://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/esli_zarplata_ne_vyplachena_pravilnoe_zapolnenie_6ndfl/

6-НДФЛ: как отразить налог с зарплаты за март, если организация не работает

6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 13

Зарплата за март 2020 года, если организация не работает

В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239 период с 30 марта по 30 апреля признан нерабочим с сохранением заработной платы.

Заработная плата должна выплачиваться работодателем не реже чем каждые полмесяца, а также не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Если день выплаты заработной платы совпадает с выходным или праздничным днем, то выплата переносится на ближайший рабочий день накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Поскольку в нерабочие дни работники должны получить зарплату в том объеме, как если бы они работали, а также в связи с тем, что установленные дни не являются выходными или праздничными днями, работодателю правомерно платить заработную плату в сроки, установленные локальными нормативными актами или трудовыми (коллективным) договорами. Такие рекомендации дал Минтруд России , а также Роструд на сайте онлайнинспекция.рф . Однако эти разъяснения появились только в апреле. Поэтому выплата 27 числа зарплаты за март 2020 г. не является нарушением.

НДФЛ с зарплаты за март 2020 года

Сроки удержания и уплаты в бюджет НДФЛ с заработной платы установлены п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ.

Так, НДФЛ с заработной платы должен быть удержан в день выплаты (перечисления на расчетный счет), а уплачен в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Формулировка «не позднее» означает, что налог можно заплатить раньше. При этом необходимо учитывать положения п. 7 ст. 6.1 НК РФ о переносе сроков уплаты налога.

Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ изменил статью 6.1 НК РФ, регулирующую порядок исчисления сроков, установленных в НК РФ. Так, если последний день срока приходится на нерабочий день, то в соответствии с новой редакцией пункта 7 статьи 6.1 НК РФ днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Другими словами, срок переносится в таком же порядке, как в случае с выходными и праздничными днями.

Поэтому НДФЛ с заработной платы, выплаченной 27 марта, можно заплатить не позднее 6 мая 2020 года (если нерабочие дни не будут продлены).

6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2020 года

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ перенесены постановлением Правительства России от 02.04.2020 № 409 на 3 месяца для всех плательщиков. Поэтому расчет 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года необходимо сдать не позднее 30 июля 2020 года. А 6-НДФЛ за полугодие – в обычный срок, то есть 31 июля 2020 года.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] В соответствии с этим документом 6-НДФЛ заполняется следующим образом:

  • в разделе 1 по строкам
    • 020 – сумма начисленного дохода
    • 040 – сумма исчисленного налога
    • 070 – сумма удержанного налога
  • в разделе 2 по строкам
    • 100 – дата фактического получения доходов
    • 110 – дата удержания НДФЛ
    • 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Если срок уплаты налога попадает на нерабочий день, то по строке 120 отражается следующий за ним рабочий день, даже если фактически налог будет уплачен раньше (такой порядок разъясняла ФНС России в письмах от 16.05.2016 № БС-4-11/[email protected], от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]). При этом важно учитывать, что выплата отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ того периода, в месяце которого она подлежит уплате в бюджет (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Таким образом, если заработная плата за март 2020 года будет выплачена 27 марта 2020 года, то перечислить НДФЛ с нее в бюджет необходимо не позднее 6 мая 2020 года (но можно это сделать 27 марта или в другой день до 6 мая 2020 года).

6-НДФЛ при этом заполняется следующим образом:

В разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года эта выплата и НДФЛ с нее подлежат указанию по строкам 020, 040 и 070.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2020 года данная выплата отражается следующим образом:

  • по строке 100 – 31.03.2020;
  • по строке 110 – 27.03.2020;
  • по строке 120 – 06.05.2020.

http://buh.ru/articles/documents/109134/

6-НДФЛ при задержке заработной платы

Форма 6-НДФЛ подается ежеквартально предпринимателем, который нанимает сотрудников на работу и выплачивает им доход. Обязанность исчислять НДФЛ из дохода ложится на нанимателя, так как он принимает статус налогового агента. Отчетность отображает, когда и в каком количестве были предоставлены оплаты работникам, а также какой налог из них изъят. Иногда случается, что работодатель не может выплатить зарплату вовремя. Как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы, рассмотрим ниже.

6-ндфл при задержке заработной платы - картинка 15

Как показать задержку в 6-НДФЛ

Чтобы в дальнейшем избежать трудностей, стоит подробно рассмотреть заполнение 6-НДФЛ при задержке заработной платы.

Число месяца, в которое происходит начисление зарплаты, является той датой, когда сотрудник получил доход по факту. Этот показатель не зависит от того, вовремя произвел работодатель оплату или же нет.

Опоздание в перечислении заработной платы повлияет на время исчисления и передачи налога в казну. Налог можно будет высчитать только в тот момент, когда оплата действительно будет произведена.

Перечисление суммы налога состоится в рабочий день, следующий за днем фактического получения сотрудником заработной платы.

Например, произошло начисление зарплаты за апрель. Фактическая оплата труда по закону должна состояться 30.04, но в силу сложившихся обстоятельств была произведена 14.05. В таком случае, раньше, чем 14.05, сумму налога изъять неоткуда, ведь дохода у сотрудника за это время не было вовсе.

И передать сумму налога в казну раньше, чем 15.05, также не представляется возможным, что и будет отражено в 6-НДФЛ.

Добросовестный работодатель за задержку зарплаты может начислить компенсацию. Если это произошло, то в 6-НДФЛ данная процедура не указывается, так как компенсация не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и не входит даже в перечень вычетов.

Наглядный пример

Рассмотрим такой пример для лучшего понимания, как все-таки заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы:

У налогового агента сложилась затруднительная финансовая ситуация, и выплатить зарплату за май своему сотруднику Пете он не смог. Зарплата у Петра — 40 000 рублей, а процентная ставка — 13%, что также показывает 6-НДФЛ. Сумма налога, которую должны исчислить из Петиного дохода, составляет 40 000*13%=5 200.

Итак, зарплату начисляли за май, а выплатили 16 июня. Как же отразить данную ситуацию в 6-НДФЛ?

  • Строкой 100 – дата получения дохода – показываем 31.05 (месяц, за который считали заработную плату).
  • Строкой 110 – дата фактического совершения изъятия суммы налога, то есть когда получил Петр зарплату на руки – 16.06.
  • Строка 120 – когда перечислили налог – 17.06 – нерабочий день, значит, указываем 19.06.
  • Строкой 130 –показываем сумму фактического дохода – 40 000 рублей.
  • Строкой 140 – отображаем ту сумму, которую рассчитали по налоговой ставке для уплаты в бюджет – 5 200 рублей.

Таким образом, эти 5 200 Петр уплатил из своих 40 тыс. Работодатель выступил в виде налогового агента, а сам Петр является налогоплательщиком. Работодатель Петра, будучи человеком правильным, насчитал ему 5 000 рублей компенсации за задержку, но эту сумму в 6-НДФЛ при задержке заработной платы можно не показывать как доходную, так как она не подлежит обложению налогом.

Интересное видео про заполнения данного вида отчетности:

Обязанности работодателя по выплате

Трудовой Кодекс с целью защитить работников, которые нанимаются для выполнения работ на договорных условиях, обязывает работодателя выплачивать заработную плату. Причем выплачивать ее он должен в строго оговоренные сроки.

Объем зарплаты, а также сроки ее оплаты сотруднику оговариваются в подписываемом сотрудником контракте, в правилах внутри корпорации, в трудовых договорах, а также непосредственно в Трудовом Кодексе.

Сотрудник, который не получил полагаемый ему доход за выполненную работу 2 недели подряд, может оповестить работодателя о приостановке работы. Причем ожидание полагающихся выплат также должно быть оплачено. Расчет будет исходить из количества среднего заработка сотрудника.

6-НДФЛ при задержке заработной платы этот факт отображает, чем наверняка заинтересуются налоговики, а затем и трудовые инспекторы. Наниматель будет на законных основаниях обязан:

  • Выплатить компенсации сотрудникам.
  • Уплатить штрафы в налоговую.
  • В ситуациях сложных возможна уголовная ответственность.

Следовательно, оплатить работу своим сотрудникам – полностью в интересах самого работодателя. Задержки выплаты заработной платы случаются по причинам:

  • Тяжелого финансового состояния нанимающей фирмы.
  • Сомнений у работодателя по качеству выполняемого труда.
  • В силу иных соображений работодателя или сознательной невыплаты.

Надо отметить, что некоторые не совсем честные работодатели, оплатив 50% заработной платы, считают, что так им удастся избавиться от ответственности. Это не так. Частичная невыплата зарплаты также может повлечь за собой уголовную ответственность, как и полная невыплата.

Итак, 6-НДФЛ призвана отобразить все доходы, которые поступают наемным сотрудникам, а также сроки их поступления и сроки удержания из них налогов, что имеет прямое отображение в форме 6-НДФЛ.

http://saldovka.com/nalogi-yur-lits/6-ndfl/6-ndfl-pri-zaderzhke-zarabotnoy-platyi.html

Литература

  1. Воробьев, А. В. Теория адвокатуры / А.В. Воробьев, А.В. Поляков, Ю.В. Тихонравов. — М.: Грантъ, 2015. — 496 c.
  2. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 480 c.
  3. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному Закону от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринемателей» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2014. — 286 c.
  4. Правоведение. — Москва: Мир, 2008. — 319 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях